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1、認識財務管理意義與重要性財務管理的重要性財務管理有哪些重要性永續經營財務穩固資金掌控公司目標.財務管理的內容認識財報財報分析比例財管決策成本分析庫存管理資金運用與決策預算編列與控制認識財務報表財報原則財報種類財報 基 本 原 則成本原則係指會計上對於資產之取得或費用的支付，通常均以取得或所耗用之歷史成本為列帳的根據配合原則係基於會計人員假定收入與費用之間，具有密切的相互因果關係重要性原則係指會計人員對於會計事項具有重要性者，屬於攸關資料，應嚴格遵守公認的會計原則財報 基 本 原 則（續）一致性原則係指一企業對於某一會計事項的處理方法，一經採用後，應前後一致，不得任意變更客觀性原則意指會計記錄及
2、報導，應根據客觀事實，並依據一般公認會計原則處理之，藉以增進會計資料的準確性，避免會計人員的主觀評價與偏見財報制度之基本原則誠信原則一貫原則統一原則正確原則會計科目之編制（一）永續科目資產固定資產流動資產其他資產負債長期負債短期負債其他負債股東權益（業主權益）股本盈餘營虧公積金資本公積員工退休公積會計科目之編制（二）暫時科目費用銷貨成本營運成本其他費用稅金收益主要收益其他收益特別收益財務報表(見附錄)損益表資產負債表盈餘分配表現金流量表財務報表財務報表(百萬)1991199119921992199319931994199419951995總收入$x,xxx$x,xxx$x,xxx$x,xxx$
3、x,xxx淨利xxxxxxxxxxxxx,xxx平均所得x.xxx.xxx.xxx.xxx.xx獲利率xx%xx%xx%xx%xx%現金 & s/t 資金$xxx$xxx$xxx$xxx$xxx總資產x,xxxx,xxxx,xxxx,xxxx,xxx股東權益xxxxxxxxxxxxxxx資產負債表1994199419951995資產現金與短期資金$x,xxx$x,xxx應收帳款xxxxxx存貨xxxxxx其它xxxxx廠房、設備 淨值xxxxxx其它資產xxxx總資產$x,xxx$x,xxx負債應付帳款$x,xxx$x,xxx累積利息xxxxxx應付所得稅xxxxxx總負債$x,xxx$x,x
4、xx負負債與股東權益債與股東權益負債負債 與股東權益與股東權益股東權益股東權益$4,450$3,242$2,193負債負債17%股東權益股東權益83%939495所 得總收入總收入淨利淨利平均所得平均所得$2,759$3,753$4,649939495$708$953$1,146939495$1.21$1.57$1.88939495財務報表分析財報分析內容n 經營力分析n 獲利力分析n 成長力分析n 穩定力分析n 生產力分析n 活動力分析財務比率計算公式及說明(一)固定資產比率固 定 資 產資 產 總 額淨值比率淨 值資 產 總 額銀行借款對淨值比率銀 行 借 款淨 值長期負債對淨值比率長期銀
5、行借款淨 值長期銀行借款對淨值比率固 定 資 產淨 值固定資產對淨值比率(固定比率)固 定 資 產淨值+長期負債財務比率計算公式及說明(二)固定資產對長期資金比率(固定長期適合率)固 定 資 產淨值+長期負債流動比率流 動 資 產流 動 負 債流動比率(不計存貨)流動資產 存貨 流 動 負 債速動比率速 動 資 產流 動 負 債短期銀行借款對流動資產比率短期銀行借款流 動 資 產財務比率計算公式及說明(三)應收款項週轉率營 業 收 入應 收 款 項存貨週轉率營 業 成 本存 貨固定資產週轉率營 業 收 入固 定 資 產總資產週轉率營 業 收 入資 產 總 額淨值週轉率營 業 收 入淨 值財務比
6、率計算公式及說明(四)毛利率營 業 毛 利營 業 收 入營業利益率營 業 利 益營 業 收 入營業利益率營 業 利 益 利息費用 營 業 收 入純益率稅前損益營業收入淨值報酬率稅前損益淨 值總資產報酬率(稅前未加回利息費用）稅 前 損 益資 產 總 額成本管理單位產品成本計算直接成本（Direct Material）直接人工 (Direct Labor)製造成本/費用(Manufacturing expense)製造成本間接材料與工廠物料間接人工廠房使用費機器運轉動力機具生產設備折舊加班費製造成本預算編列程序合理化設備計畫原料採購計畫（銷售預算、生產力評估、設備產能 ）出貨計畫（半製品庫存預算
7、、 製成品庫存預算、 合理化設備計畫）月預算、產品預算直接材料預算原料預算半製品預算製成品預算直接人工計算按時計酬按數量計酬資金管理與決策資本預算方案型態重置計畫擴充現有產品與市場開發新產品與市場安全與環境投資其他投資資本預算的評估方法回收其憲法會計報酬法淨現值法內部報酬法獲利指數法資本預算的風險分析市場風險公司內部的總風險方案本身的風險三光公司跨足農藥市場，引進設備價值2,000萬，財務部估計該機器可使用10年，平均每年可創造400萬的現金流入，折舊預計提列50萬，資本每年孳息12。案例回收期限法 2000/(400-50)= 5.71會計報酬法 （400-50）/2000 = 17.50%
8、淨值法 （400-50） AP 12, 10 350 5.65022 1978 萬獲利指數法 1977/2000 = 0.9888 (獲利指數偌大等於1，即可考慮)內部報酬法 視內部資金取得成本與投資報酬率比較法結 論總結重大成就及未來挑戰未來前景目標謝語庫存管理定義庫存管理：（物料管理MRP）指組織所使用的商品或資源之儲存量。其包括人力、資金、能源、設備、原料、半製品、製成品等等。存貨用途：- 維持作業的獨立 - 符合產品需求的變異 - 可使生產排程更具體 - 可確保生產順利 - 可享大批訂購之經濟利益 存貨成本持有成本:儲存設施、搬運、保險、破損、腐壞、過時、折舊、租稅及資金的機會成本。整
9、備或生產成本 :設備之整備成本、更換前階段之物料、訓練、搬運、閒置成本. 。訂購成本:係指採購時所發生之管理及事物成本，包括初次成本、生產線成本、訂單成本、. 。缺貨成本:缺貨時造成的有形及無形成本，包括商譽、生產線停工待料、緊急訂單成本、運費. 。庫存訂購系統定量訂購法 Fixed order quantity models（EOR經濟訂購法）當存貨到達一定的數量，則進行採購，屬於永續盤存法。以高單價產品為主。定期訂購法 Fixed time period models（週期性訂購法）定期採購，沒有一個固定採購的數量，僅以時間為依據。以低單價產品為主。定量訂購模式某一產品在特定期間內其需求量
10、為固定。前置時間：從下單到收到貨的時間。產品的單位價格固定訂購或整備成本為固定。所有的需求皆可獲得滿足。總年成本年採購成本年訂購成本年持有成本TCDC+D/Q*S+Q/2*HQ = (2HD/H)0.5範例年需求量D 1000訂購成本 5持有成本 1.25 單位/年前置時間 5 天單位成本 $12.5求最佳訂購點？（89.4）求再訂購點？（13.7）總成本？（12,611.8）預算編列為何要編列預算企業由別於賭博，因為企業有目標、有預算。 預算是控制的標準。預算編列提供企業掌控未來風險的工具，藉由預算，企業主可以得知下一個營業週期中，其成本、營業額獲利率各為多少。預算編列準確，企業的獲利率增加
11、，預算不準確則造成企業資源的浪費。設定企業目標是預算編列的前提企業目標設定後，才能進行規劃。因為有規劃的企業行為才能事半功倍，預算是規劃的結論。舉例：公司總目標：市場佔有率15、業績成長15、間接費用減少15、進貨成本減少15等等。規劃企業目標之注意事項目標不能訂的過廣、過高，以免分散資源目標要富有善意的挑戰性要有效率的授權目標執行要追蹤考核、衡量績效制訂目標範圍，以利作業管理企業目標規劃步驟 認清機會存在(瞭解市場狀況、競爭、消費需求、公司優缺點)建立適當目標（六W）考慮規劃前提擬定各種行動方案評估各種行動方案選定理想行動方案建立輔助計畫編列計畫預算預算編列的項目預算編列的內容包括：資金的籌
12、措、生產線的設計、原料取得、銷售額的評估、成本的計算、人員安排等等。現金預算採購預算生產預算銷售預算（維持平穩、 擴大市場佔有率、 最大利潤化、 同業競爭）年度綜合預算長期財務預算預算編列的依據過去業績經濟指標市場調查生產能力新產品銷售計畫國民所得國民生產毛額通貨膨脹壓力預算編列的類別月別產品別（產品A 、 B 、 C）部門別(人事、行銷、管理、.)定價方法成本加成法最高利潤法損益兩平法區域定價法心理定價法銷售費用預算（一）倉儲成本租金原料、庫存保險、稅捐促銷成本市場研究廣告、宣傳、贈品、活動、展出人事成本 管理成本監督控制成本銷售費用預算（二）訂單成本業務薪資、獎金出差、交際費作業成本訂單處理成本文書處理銷售費用預算（三）運輸成本原有的配車、油料國內長途運輸國際費用 受信與收款成本信用調查呆帳風險公司行銷策略刺激性：以降價、贈品等開發性：新客源、新市場維護性：以守待攻、抵抗競爭扭轉性：以廣告或再教育方式，引導顧客購買管理費用編列重點釐定目標規劃組織與用人指揮領導管制協調革新重 要 支 出 項 目研發行銷行政管理其它需要特別留意的項目淨 利目標成果下 階 段 目 標策略性規劃財務目標(獲利目標)其它重要目標結 論總結重大成就及未來挑戰未來前景目標謝語