集团财务管理的研讨.pptx

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1、集团财务管理的探讨集团财务管理的探讨邱闽泉邱闽泉11.1.现阶段中国集团企业财务管理的特点、实际的现阶段中国集团企业财务管理的特点、实际的管理水平和难点；管理水平和难点；2.2.目前中国大多数集团财务信息化模式及特点目前中国大多数集团财务信息化模式及特点（包括实际案例）（包括实际案例）3.3.集团企业信息化的需求热点和趋势集团企业信息化的需求热点和趋势4.4.集团财务信息化建设应该如何推进集团财务信息化建设应该如何推进5.5.对当前中国主流的集团财务管理解决方案进行对当前中国主流的集团财务管理解决方案进行评述（优势、缺陷等）评述（优势、缺陷等）2企业集团的概念 企业集团是指由控股公司及其附属公

2、司所组成的多层次的、稳定的经济组织。 即，企业集团是以一个或多个实力强大、具有投资中心功能的大型企业为核心，以若干在资产、技术上有密切联系的企业、单位作为其外围层，由各成员按照自愿互利原则组成的具有多层次组织结构的大型经济联合体。3企业集团的分类企业集团的分类 1 1、按集团内部成员的法律关系，可分为、按集团内部成员的法律关系，可分为隶属型企业集团和平等型企业集团。隶属型企业集团和平等型企业集团。 2 2、按集团控制关系与形成途径，可分为、按集团控制关系与形成途径，可分为控股式企业集团和契约式企业集团。控股式企业集团和契约式企业集团。 3 3、按照企业集团所有权性质，可分为国、按照企业集团所有

3、权性质，可分为国有企业集团和复合企业集团。有企业集团和复合企业集团。 4企业集团的特征企业集团的特征 （一）法律特征（一）法律特征 企业集团本身不是独立法人，不具有法人地位，企业集团本身不是独立法人，不具有法人地位，只是由若干个法人组成的一种经济联合体。只是由若干个法人组成的一种经济联合体。 （二）组织特征（二）组织特征 企业集团成员之间存在着广泛的经济联系，包企业集团成员之间存在着广泛的经济联系，包括产品、生产技术、经营特别是资本联系，在括产品、生产技术、经营特别是资本联系，在组织上具有稳定性和层次性。组织上具有稳定性和层次性。5企业集团的特征企业集团的特征 （三）经营特征（三）经营特征 为

4、了分散经营风险和投资风险，企业集团的经营规模为了分散经营风险和投资风险，企业集团的经营规模都比较庞大，并不断地扩大经营范围，向多角化、综都比较庞大，并不断地扩大经营范围，向多角化、综合化方向发展，许多企业集团跨地区、跨部门、跨行合化方向发展，许多企业集团跨地区、跨部门、跨行业甚至跨国经营。同时产品还向系列化发展。业甚至跨国经营。同时产品还向系列化发展。 （四）融资特征（四）融资特征 具有强大的融资能力。具有强大的融资能力。 （五）会计特征（五）会计特征 需要编制合并会计报表。需要编制合并会计报表。 6企业集团的联结纽带企业集团的联结纽带 （一）行政纽带（一）行政纽带 （二）资本纽带（二）资本纽

5、带 （三）技术纽带（三）技术纽带 7我国企业集团财务管理体制的基本模式我国企业集团财务管理体制的基本模式 财务管理体制是规范企业集团财务权限分割、财务责财务管理体制是规范企业集团财务权限分割、财务责任划分和利益分配关系的基本制度，是正确处理企业任划分和利益分配关系的基本制度，是正确处理企业集团各种财务关系的基本规定。集团各种财务关系的基本规定。 一、财务管理体制的基本模式一、财务管理体制的基本模式 由于企业集团联合的紧密程度、集团企业利益等因素由于企业集团联合的紧密程度、集团企业利益等因素的差异，企业集团的财务管理体制有多种不同的模式。的差异，企业集团的财务管理体制有多种不同的模式。根据财权的

6、集中程度，企业集团财务管理体制有三种根据财权的集中程度，企业集团财务管理体制有三种基本模式：基本模式： （一）集权制（一）集权制 （二）分权制（二）分权制 （三）混合制（三）混合制 8集权型与分权型财务管理体制比较集权型与分权型财务管理体制比较模模 式式特特 征征优优 点点缺缺 点点分权分权型型 财权分散到各成员财权分散到各成员企业间；企业间； 强调结果控制；强调结果控制； 保障成员企业积极性；保障成员企业积极性； 提高集团决策效率；提高集团决策效率； 协调和管理难；协调和管理难； 资源配置效率低；资源配置效率低； 职能机构重复设置；职能机构重复设置； 不利于风险控制；不利于风险控制；集权型集

7、权型 财权集中在母公司；财权集中在母公司； 强调过程控制；强调过程控制； 有利于财务资源整合；有利于财务资源整合； 资源配置效率高；资源配置效率高； 强化协同效应，规模强化协同效应，规模效益明显；效益明显； 有利于控制集团风险；有利于控制集团风险； 损害成员企业积极损害成员企业积极性；性； 决策效率低下；决策效率低下；9我国的企业集团主要类型分析我国的企业集团主要类型分析一、产业经营型：一、产业经营型： 1、母公司：产业经营单位；、母公司：产业经营单位； 成员企业：上下游企业；相同业务企业；成员企业：上下游企业；相同业务企业； 2、 组建动机：沿产业链横向和纵向扩张；组建动机：沿产业链横向和纵

8、向扩张； 3、注重对子公司生产经营过程进行控制；集权管理；、注重对子公司生产经营过程进行控制；集权管理；二、纯粹控股型：二、纯粹控股型： 1、母公司：从事对外投资控股的资本经营业务；、母公司：从事对外投资控股的资本经营业务； 2、组建动机：直接追求资本增值和回报；、组建动机：直接追求资本增值和回报； 3、对成员企业通常实施结果控制；集权程度弱；、对成员企业通常实施结果控制；集权程度弱；三、混合型：三、混合型： 一般以产业经营型控股为主，纯粹控股资本经营型为辅。一般以产业经营型控股为主，纯粹控股资本经营型为辅。10我国目前企业集团组织结构模式主要分类一、直线职能制结构一、直线职能制结构（UNIT

9、ARY STRUCTURE; U型型结构）：结构）： 集权程度高。集权程度高。 “直线制直线制”与与“职能制职能制”融合；融合； 两类人员：直接管理子公司；业务指导子公司；两类人员：直接管理子公司；业务指导子公司； 母公司：投资中心；利润中心；母公司：投资中心；利润中心； 子公司：成本中心；子公司：成本中心；二、事业部结构二、事业部结构（MULTIDIVISIONAL STRUCTURE；M型结构）：型结构）： 分权程度高。事业部按产品或地区设置，作为集团中间管理层。分权程度高。事业部按产品或地区设置，作为集团中间管理层。 集团总部：投资中心；集团总部：投资中心； 事业部：一级利润中心；事业部

10、：一级利润中心； 事业部下属企业：次利润中心；成本中心。事业部下属企业：次利润中心；成本中心。三、控股型结构（三、控股型结构（HOLDING STRUCTURE； H型结构）：型结构）： 相对分权，母公司凭借控股地位进行管理；相对分权，母公司凭借控股地位进行管理； 子公司：独立法人，投资中心，利润中心，成本中心。子公司：独立法人，投资中心，利润中心，成本中心。11发展阶段与战略模式驱动下集团财务体制演变发展阶段与战略模式驱动下集团财务体制演变 （初创期（初创期发展期发展期成熟期成熟期衰退期）衰退期）1、初创期：高度集权；、初创期：高度集权； 追求规模效益，横向与纵向扩张，资金集中使用；追求规模

11、效益，横向与纵向扩张，资金集中使用； 母公司：投资中心，利润中心；母公司：投资中心，利润中心； 子公司：成本中心；子公司：成本中心；2、发展期：集权为主，适当分权；、发展期：集权为主，适当分权； 母公司：投资中心；母公司：投资中心； 子公司：利润中心；成本中心；子公司：利润中心；成本中心；3、成熟期：程度更高的分权；、成熟期：程度更高的分权； 母公司：只对关系集团前途命运的重大财权进行财务控制；母公司：只对关系集团前途命运的重大财权进行财务控制； 子公司：投资中心；利润中心；成本中心；子公司：投资中心；利润中心；成本中心；4、衰退期：变革，重组；再次强化集权财务管理；、衰退期：变革，重组；再次

12、强化集权财务管理； 12其他因素对集团管理体制的影响其他因素对集团管理体制的影响一、集团规模：一、集团规模：1、大型集团：资金规模大，管理能力强，集权管理；、大型集团：资金规模大，管理能力强，集权管理； 众多小公司，多元化经营，分权管理；众多小公司，多元化经营，分权管理；2、中小型集团：集权管理；、中小型集团：集权管理；二、成员企业地理分布：二、成员企业地理分布：1、成员企业与母公司同一区域，集权管理；、成员企业与母公司同一区域，集权管理；2、成员企业与母公司分布广，分权管理；、成员企业与母公司分布广，分权管理；影响：影响： 信息、网络技术发展、现代物流业、金融结算业发展；信息、网络技术发展、

13、现代物流业、金融结算业发展；三、企业文化：三、企业文化： 1、 崇尚民主决策，乐于承担责任，有利于分权；崇尚民主决策，乐于承担责任，有利于分权； 2、 崇尚威权，倾向协调与纪律，有利于集权；崇尚威权，倾向协调与纪律，有利于集权；13财务管理体制的选择财务管理体制的选择 （一）体制选择的依据（一）体制选择的依据 企业集团财务管理体制决定于企业集团管理体企业集团财务管理体制决定于企业集团管理体制。制。 （二）一种合理的选择（二）一种合理的选择 1 1、核心层企业：集权式管理、核心层企业：集权式管理 2 2、紧密层企业：分权分级管理、紧密层企业：分权分级管理 3 3、半紧密层企业：受控制的分散管理、

14、半紧密层企业：受控制的分散管理 4 4、松散层企业：完全分散管理、松散层企业：完全分散管理 14企业集团财务管理的内容企业集团财务管理的内容* *构建财务管理体制的原则：构建财务管理体制的原则：1 1、成本效益原则：前后会计期间、同类企业比较；、成本效益原则：前后会计期间、同类企业比较；2 2、层级控制原则：核心层、紧密层、半紧密层、松散层；、层级控制原则：核心层、紧密层、半紧密层、松散层；3 3、协调性原则：长期利益与短期利益；局部利益与整体利益；、协调性原则：长期利益与短期利益；局部利益与整体利益；4 4、公平性原则：一视同仁，刚性约束；、公平性原则：一视同仁，刚性约束；（另：系统性原则；

15、可操作性原则）（另：系统性原则；可操作性原则）企业集团的财务活动：一般分为四个层次：母公司层、子公司层、企业集团的财务活动：一般分为四个层次：母公司层、子公司层、关联公司层和协作企业层。其中，母公司层、子公司层的财务活关联公司层和协作企业层。其中，母公司层、子公司层的财务活动是企业集团财务管理的主要内容。动是企业集团财务管理的主要内容。 15对核心层企业的财务管理框架对核心层企业的财务管理框架*最终目标：一个中心最终目标：一个中心-资本保值增值；资本保值增值；*三个管理手段：三个管理手段： 1、规章制度：集团实施财务控制的依据与保障；、规章制度：集团实施财务控制的依据与保障； 2、人员控制：集

16、团财务控制的实施主体；、人员控制：集团财务控制的实施主体； 3、资金控制：控制的主要环节。、资金控制：控制的主要环节。*六个管理内容：分为六个层面；六个管理内容：分为六个层面； 1、法人治理结构：集团财务管理的前提与组织保障；、法人治理结构：集团财务管理的前提与组织保障； 2、集团总体目标：是资金控制、预算控制、绩效控制的基础与依据；、集团总体目标：是资金控制、预算控制、绩效控制的基础与依据； 3、预算控制：是目标、预算控制：是目标 的具体化；为绩效控制提供依据；的具体化；为绩效控制提供依据； 4、资金控制：投资控制、筹资控制、现金控制、盈利分配控制；、资金控制：投资控制、筹资控制、现金控制、

17、盈利分配控制； 5、绩效控制：对管理过程和结果评价。需奖惩机制配合；、绩效控制：对管理过程和结果评价。需奖惩机制配合； 6、内部审计：独立于集团经营活动，实现总体目标的保证。、内部审计：独立于集团经营活动，实现总体目标的保证。 16国内集团公司财务管理实际问题及难点-11、母子公司产权关系不清，治理结构不佳：、母子公司产权关系不清，治理结构不佳：（1）没有同时建立股东会、董事会、监事会；）没有同时建立股东会、董事会、监事会；（2）形式上建立了三会，对相互制约职能缺乏认）形式上建立了三会，对相互制约职能缺乏认识；识；17国内集团公司财务管理实际问题及难点-22、过度分权，财务各自为政，缺乏一体性

18、：、过度分权，财务各自为政，缺乏一体性：（1）投资失控，投资效益下降；）投资失控，投资效益下降；（2）举债失控，资本结构不合理，利息支出增大；）举债失控，资本结构不合理，利息支出增大；（3）削弱集团整体优势；）削弱集团整体优势；18国内集团公司财务管理实际问题及难点-33、过度集权，层层上报，层层下达，错失良机；、过度集权，层层上报，层层下达，错失良机；19国内集团公司财务管理实际问题及难点-44、资金控制缺乏全程性，尤其是缺乏事中、事后、资金控制缺乏全程性，尤其是缺乏事中、事后控制，缺乏考核奖惩；控制，缺乏考核奖惩；20国内集团公司财务管理实际问题及难点-55、资金分散，使用效率低下：、资金

19、分散，使用效率低下：A公司资金闲置，公司资金闲置，B公司急需资金；汇总报表公司急需资金；汇总报表多贷款高，仍有闲置资金；多贷款高，仍有闲置资金；21国内集团公司财务管理实际问题及难点-66、预算不合实际，约束弱；随意修改；大多预算、预算不合实际，约束弱；随意修改；大多预算只针对年度；只针对年度；22国内集团公司财务管理实际问题及难点-77、考核指标过于简单，多为总量指标，缺乏可比、考核指标过于简单，多为总量指标，缺乏可比性；性；23国内集团公司财务管理实际问题及难点-88、内部审计形同虚设，审计人员多为兼职，实质、内部审计形同虚设，审计人员多为兼职，实质并不独立。并不独立。24企业集团财务管理

20、的内容企业集团财务管理的内容一、企业集团产权管理一、企业集团产权管理（一）产权关系（一）产权关系 母子公司关系必须依照公司法进行，既不能超越所有者权限侵犯母子公司关系必须依照公司法进行，既不能超越所有者权限侵犯子公司独立经营权，也不能不对子公司实施有效监管，致使子公子公司独立经营权，也不能不对子公司实施有效监管，致使子公司经营活动偏离母公司的发展战略目标从而危及母公司利益。司经营活动偏离母公司的发展战略目标从而危及母公司利益。 （二）产权结构（二）产权结构 对于集团公司的支柱产业、资金密集型产业，母公司应绝对控股，对于集团公司的支柱产业、资金密集型产业，母公司应绝对控股，形成单一的产权结构；对

21、于有重要导向作用的技术密集型和关键形成单一的产权结构；对于有重要导向作用的技术密集型和关键辅助性生产，母公司可以相对控股（辅助性生产，母公司可以相对控股（5151以上持股）；配套产业以上持股）；配套产业和第三产业，母公司只参股而不控股。和第三产业，母公司只参股而不控股。 （三）持股方式（三）持股方式 垂直持股垂直持股 交叉持股交叉持股 25企业集团财务管理的内容企业集团财务管理的内容二、企业集团融资管理二、企业集团融资管理 （一）资本融通（一）资本融通 1 1、外部资本融通、外部资本融通 2 2、内部资本融通、内部资本融通 3 3、产融结合化、产融结合化 （二）资本管理（二）资本管理 1 1、

22、统一管理、统一管理 2 2、全过程管理、全过程管理 3 3、重点管理、重点管理 26企业集团财务管理的内容企业集团财务管理的内容三、企业集团投资管理三、企业集团投资管理（一）母子公司投资管理关系（一）母子公司投资管理关系 母公司：作为投资人，具有收益权和处分权母公司：作为投资人，具有收益权和处分权 子公司：作为股东资产的实际占有者，具有资产占有权和使用权子公司：作为股东资产的实际占有者，具有资产占有权和使用权 （二）资产管理（二）资产管理 1 1、确定管理重点、确定管理重点 2 2、明确管理权限，规范管理程序、明确管理权限，规范管理程序 3 3、严格资产变动管理、严格资产变动管理 （三）投资决

23、策（三）投资决策 1 1、选择投资机会、选择投资机会 2 2、引导投资方向、引导投资方向 3 3、控制投资规模、控制投资规模 4 4、审定投资项目、审定投资项目 27企业集团财务管理的内容企业集团财务管理的内容四、企业集团内部转移价格四、企业集团内部转移价格 （一）市场价格（一）市场价格 客观、公平，容易形成竞争气氛。客观、公平，容易形成竞争气氛。 （二）协商价格（二）协商价格 （三）双重价格（三）双重价格 （四）成本转移价格（四）成本转移价格 28企业集团财务管理内容：五、集团收益分配管理企业集团财务管理内容：五、集团收益分配管理（一）利益分配的基本格局（一）利益分配的基本格局 1 1、企业

24、集团与国家之间的利益分配、企业集团与国家之间的利益分配 2 2、集团核心层与紧密层企业之间的利益分配、集团核心层与紧密层企业之间的利益分配 （二）利润分配的方式（二）利润分配的方式 1 1、直接分配、直接分配 2 2、基数分配、基数分配 3 3、基数比例分配、基数比例分配 （三）利润分配方式的选择（三）利润分配方式的选择 1 1、企业集团的利润分配应遵循、企业集团的利润分配应遵循“先税后分先税后分”的原则的原则 2 2、依据组建企业集团的不同方式进行选择、依据组建企业集团的不同方式进行选择 3 3、企业集团利润分配还应考虑一些特殊因素、企业集团利润分配还应考虑一些特殊因素 29企业集团财务管理

25、的内容企业集团财务管理的内容六、企业集团财务监控六、企业集团财务监控 （一）人员监控（一）人员监控 1 1、集中管理、集中管理 2 2、双重管理、双重管理 （二）制度监控（二）制度监控 （三）审计监控（三）审计监控 1 1、健全审计机构、健全审计机构 2 2、明确审计重点、明确审计重点 3 3、改进审计方法、改进审计方法 30企业集团财务公司的性质与特点企业集团财务公司的性质与特点 （一）财务公司的性质（一）财务公司的性质 财务公司是经中国人民银行批准设立的、为企财务公司是经中国人民银行批准设立的、为企业集团内部成员提供金融服务的费银行金融机业集团内部成员提供金融服务的费银行金融机构。实行集团

26、和人行双重领导。构。实行集团和人行双重领导。 （二）财务公司的特点（二）财务公司的特点 1 1、特定服务、特定服务 2 2、双重管理、双重管理 3 3、综合功能、综合功能 4 4、资本单一、资本单一 31（一）财务公司的业务范围（一）财务公司的业务范围 （1 1）吸收集团内部成员一年期以上专项存款和向集团）吸收集团内部成员一年期以上专项存款和向集团内部成员提供专项贷款内部成员提供专项贷款 （2 2）向其他金融机构办理资金拆借及内部企业之间资）向其他金融机构办理资金拆借及内部企业之间资金融通金融通 （3 3）承办国家专项贷款的划拨和管理）承办国家专项贷款的划拨和管理 （4 4）办理内部租赁业务）

27、办理内部租赁业务 （5 5）办理内部信托投资和信托贷款）办理内部信托投资和信托贷款 （6 6）发行和代理内部企业发行的债券）发行和代理内部企业发行的债券 （7 7）进行技术经济咨询和可行性分析的评估）进行技术经济咨询和可行性分析的评估 （8 8）办理内部担保及鉴证业务）办理内部担保及鉴证业务 （9 9）其他）其他 32（二）财务公司的功能（二）财务公司的功能 1 1、服务功能、服务功能 2 2、融资功能、融资功能 3 3、信贷功能、信贷功能 4 4、投资功能、投资功能 33财务公司的组织结构及其职责财务公司的组织结构及其职责 财务公司的最高权力机构为董事会，其职责是：财务公司的最高权力机构为董

28、事会，其职责是： 1 1、制定和修改公司章程，并报中国人民银行批准、制定和修改公司章程，并报中国人民银行批准 2 2、任命经理，副经理由经理提名、董事会批准、任命经理，副经理由经理提名、董事会批准 3 3、根据国家有关方针、政策和财经法规，制订公司的、根据国家有关方针、政策和财经法规，制订公司的经营方针和经营目标经营方针和经营目标 4 4、根据国家规划，审定批准集团公司远期和近期信贷、根据国家规划，审定批准集团公司远期和近期信贷投资计划投资计划 5 5、根据公司的、根据公司的 业务发展，确定分支机构的设立业务发展，确定分支机构的设立 6 6、需要由董事会决定的其他重大问题、需要由董事会决定的其

29、他重大问题 34财务公司的组织结构及其职责财务公司的组织结构及其职责 财务公司实行董事会领导下的经理负责制。经理的职财务公司实行董事会领导下的经理负责制。经理的职责是：责是： 1 1、组织制定公司经营目标和发展规划，经董事会批准、组织制定公司经营目标和发展规划，经董事会批准后贯彻执行后贯彻执行 2 2、组织年度信贷计划的贬值和审定重大投资项目、组织年度信贷计划的贬值和审定重大投资项目 3 3、向董事会报告公司年度财务决算和利润分配方案、向董事会报告公司年度财务决算和利润分配方案 4 4、任免公司职能部门和分支机构的负责人、任免公司职能部门和分支机构的负责人 5 5、制订公司的各项规章制度并组织

30、实施、制订公司的各项规章制度并组织实施 35财务公司的运作财务公司的运作 （一）严格遵守法律法规（一）严格遵守法律法规 （二）控制公司金融风险（二）控制公司金融风险 （三）正处理各种关系（三）正处理各种关系 1 1、财务公司与其他金融机构的关系、财务公司与其他金融机构的关系 2 2、财务公司与企业集团的关系、财务公司与企业集团的关系 3 3、财务公司与集团财务部门的关系、财务公司与集团财务部门的关系 4 4、财务公司与集团各成员企业的关系、财务公司与集团各成员企业的关系 36财务公司的变通形式：财务结算中心财务公司的变通形式：财务结算中心 财务结算中心是企业集团内部独立核算、财务结算中心是企业

31、集团内部独立核算、自负盈亏的非法人二级企业。自负盈亏的非法人二级企业。 371.现阶段中国集团企业财务管理的特点、实际的管理水平和难点；2.目前中国大多数集团财务信息化模式及特点（包括实际案例）3.集团企业信息化的需求热点和趋势4.集团财务信息化建设应该如何推进5.对当前中国主流的集团财务管理解决方案进行评述（优势、缺陷等）38企业集团财务管理企业集团财务管理信息系统信息系统形式：形式：企业集团财务管理企业集团财务管理信息系统管理信息系统管理的形式：的形式：1、“集中控制型集中控制型”；2、“统计报告型统计报告型”= =集中控制集中控制型：型：按照控制对象分：按照控制对象分：1、“业务集中控制

32、业务集中控制”；2、“资金集中控制资金集中控制”；3、“财务（财务（会计）会计）集中控制集中控制”。集团财务管理信息系统控制有效与否，判断的集团财务管理信息系统控制有效与否，判断的基本标准基本标准：是否有：是否有助于成员企业及其员工积极性、创造性与责任感的增强，并因此助于成员企业及其员工积极性、创造性与责任感的增强，并因此在集团整体上带来更高的财务资源配置效率。在集团整体上带来更高的财务资源配置效率。39我国企业集团财务管理信息化现状我国企业集团财务管理信息化现状*我国企业集团财务管理信息化现状：我国企业集团财务管理信息化现状：1、软件应用层次较低：只在母公司与个别子公司的财务部门应用帐务核、

33、软件应用层次较低：只在母公司与个别子公司的财务部门应用帐务核算软件，如算软件，如“用友用友”公司的公司的“总帐总帐”模块，模块，“报表报表”模块等，利用计算模块等，利用计算机替代手工会计核算，在各自的独立核算单位内实现会计电算化；机替代手工会计核算，在各自的独立核算单位内实现会计电算化；2、在母公司或子公司内部除了应用会计核算软件外，还应用了一些其他、在母公司或子公司内部除了应用会计核算软件外，还应用了一些其他业务软件，如采购、销售、储运管理软件，如业务软件，如采购、销售、储运管理软件，如“用友用友”、“金蝶金蝶”公司公司的的“进销存进销存”软件，等。未涉及到企业管理的其他方面，如客户关系管软

34、件，等。未涉及到企业管理的其他方面，如客户关系管理、人事管理、与母公司完全信息接口，等，理、人事管理、与母公司完全信息接口，等，3、应用层次比较好的，即企业集团财务管理信息系统已基本融入企业管、应用层次比较好的，即企业集团财务管理信息系统已基本融入企业管理信息系统中，各种企业管理软件已应用于企业集团财务管理及相应的理信息系统中，各种企业管理软件已应用于企业集团财务管理及相应的其他业务管理，建立起以财务信息为核心的财务业务一体化的企业管理其他业务管理，建立起以财务信息为核心的财务业务一体化的企业管理信息系统信息系统 （“用友用友-U8”、“金蝶金蝶-K3”、“安易安易-2000”等，软件组合、业

35、务设置、等，软件组合、业务设置、二次开发，可满足不同行业、不同规模的企业集团的需要）二次开发，可满足不同行业、不同规模的企业集团的需要）40常见的两种极端现象：常见的两种极端现象：1、缺乏实事求是：缺乏实事求是：（1）无视企业实情，不惜巨资盲目采购国外财务软件。无视企业实情，不惜巨资盲目采购国外财务软件。（使企业资金状况紧张）（使企业资金状况紧张）（2）片面强调个性化需求特性，以偏概全，对软件功能）片面强调个性化需求特性，以偏概全，对软件功能吹毛求疵；吹毛求疵；（3）过多考虑非核心流程，如个性化的分销和结算流程，）过多考虑非核心流程，如个性化的分销和结算流程，二次开发等，影响财务管理基本功能的

36、应用进度。二次开发等，影响财务管理基本功能的应用进度。 2、缺乏长远眼光缺乏长远眼光：为节省资金选择面向低端的部门级产：为节省资金选择面向低端的部门级产品，部分企业甚至通过一些非正规途径购买盗版软品，部分企业甚至通过一些非正规途径购买盗版软件；件； （存在后患）（存在后患）41管理软件在企业集团财务管理中应用的方案管理软件在企业集团财务管理中应用的方案组织结构组织结构 应用前提：财务管理信息系统要与企业集团的整个组织结构相适应，应用前提：财务管理信息系统要与企业集团的整个组织结构相适应，合理组织财务管理信息。合理组织财务管理信息。四个层面：四个层面：1、母公司董事会；、母公司董事会； 2、集团

37、财务总部；、集团财务总部； 3、内部结算中心或财务公司；、内部结算中心或财务公司； 4、子公司财务部。、子公司财务部。 （在设有中间层的事业部组织结构体制的企业集团，集团财务总部往往（在设有中间层的事业部组织结构体制的企业集团，集团财务总部往往设有财务派出机构设有财务派出机构-事业部财务部事业部财务部 ）*集团财务管理信息系统建立之前，考虑的问题：集团财务管理信息系统建立之前，考虑的问题：1、集团管理当局财务管理信息系统的运转；、集团管理当局财务管理信息系统的运转；2、集团总部（母公司）与各子公司、孙公司的财务信息协调、沟通；、集团总部（母公司）与各子公司、孙公司的财务信息协调、沟通；3、子公

38、司、孙公司内部财务信息系统的运行；、子公司、孙公司内部财务信息系统的运行；42我国目前财务集中管理方案主要基本内容我国目前财务集中管理方案主要基本内容1、集中管理模式：企业集团强化管理、集中控制权；因为有了网络化、电脑、集中管理模式：企业集团强化管理、集中控制权；因为有了网络化、电脑普及等科技因素。普及等科技因素。 （大中型集团企业、跨地域经营、甚至跨行业经营，资（大中型集团企业、跨地域经营、甚至跨行业经营，资产管理和资本运作为经营主体思想）产管理和资本运作为经营主体思想） *财务集中管理方案主要基本内容：将企业的财务决策权和资源配置权、管理控财务集中管理方案主要基本内容：将企业的财务决策权和

39、资源配置权、管理控制、业务处理规范进行集中，保证企业集团的经营活动与战略目标、经营目标制、业务处理规范进行集中，保证企业集团的经营活动与战略目标、经营目标一致，防范管理漏洞。一致，防范管理漏洞。*目前主要模式或趋势：目前主要模式或趋势：1、集团本部转变对下属单位的核算模式，把传统的对账管理模式转变为会计集中、集团本部转变对下属单位的核算模式，把传统的对账管理模式转变为会计集中核算模式；核算模式；2、集团本部转变对下属单位的监控模式，由单纯的资产监管模式转变为计划控制、集团本部转变对下属单位的监控模式，由单纯的资产监管模式转变为计划控制模式；模式；3、集团型企业的预算管理体系，由一般的预算编制执

40、行转变为全面计划预算模式；、集团型企业的预算管理体系，由一般的预算编制执行转变为全面计划预算模式；4、集团型企业的资金运作模式，由一般的资金申报模式转变为资金统筹模式；、集团型企业的资金运作模式，由一般的资金申报模式转变为资金统筹模式；5、集团型企业的成本管理体系，由一般的会计成本核算转变为全面成本管理。、集团型企业的成本管理体系，由一般的会计成本核算转变为全面成本管理。43企业集团财务集中管理解决方案企业集团财务集中管理解决方案*集团财务集中管理解决方案（侧重点不同）：集团财务集中管理解决方案（侧重点不同）： 1、会计集中核算解决方案；、会计集中核算解决方案； 2、资金集中管理解决方案；、资

41、金集中管理解决方案； 3、全面预算解决方案；、全面预算解决方案； 4、全面成本管理解决方案；、全面成本管理解决方案； 5、集中财务分析解决方案。、集中财务分析解决方案。44监控程度划分监控程度划分 在不同管理模式下，从监控的程度上又分为：在不同管理模式下，从监控的程度上又分为： 1、实时监控：适合单一产业集团，网络技术健全；、实时监控：适合单一产业集团，网络技术健全； 2、周期性监控：多元化集团、周期性监控：多元化集团 3、周期性考核评价。控股型集团、周期性考核评价。控股型集团45方案应用的最关键要素：方案应用的最关键要素：方案定位；方案定位； 员工素质；员工素质；培训到位；培训到位；改变思路

42、；改变思路；适应新业务流程；适应新业务流程；= =考虑层次侧重点：考虑层次侧重点：1、决策层：财务分析功能；、决策层：财务分析功能；2、管理层：财务业务一体化功能；、管理层：财务业务一体化功能；3、操作层：总账、资金、应收应付、固定资产等核心功能。、操作层：总账、资金、应收应付、固定资产等核心功能。46集团财务集中管理信息系统基本需求集团财务集中管理信息系统基本需求依托先进的网络技术保证会计信息完整实时；依托先进的网络技术保证会计信息完整实时；采用先进的网络技术、数据库结构，实现会计核算数据集中存放、直采用先进的网络技术、数据库结构，实现会计核算数据集中存放、直接采集，集中处理；接采集，集中处

43、理；支持跨单位、跨年度期间、溯源、合并查询多单位数据，直接查到原支持跨单位、跨年度期间、溯源、合并查询多单位数据，直接查到原始业务单据；始业务单据；提供集团级、公司级多种参数选择控制，集中管理同时满足个性化需提供集团级、公司级多种参数选择控制，集中管理同时满足个性化需求；求；支持多币种核算，支持单主币、主辅币两种核算体系，满足跨国经营支持多币种核算，支持单主币、主辅币两种核算体系，满足跨国经营需要；需要；最低层会计核算数据向上层直接汇总时，数据信息不经过任何中间层最低层会计核算数据向上层直接汇总时，数据信息不经过任何中间层的加工处理；的加工处理；严格的权限管理及系统控制参数设置，界定操作员及下

44、属单位的操作严格的权限管理及系统控制参数设置，界定操作员及下属单位的操作权限和范围。权限和范围。47统计报告型：基本方案统计报告型：基本方案统计报告型，满足统计报告型，满足企业集团管理总部一般性管理要求企业集团管理总部一般性管理要求：1、从会计专业的角度进行合理合并数据，获取集团企业真实的财务状况、从会计专业的角度进行合理合并数据，获取集团企业真实的财务状况2、延展企业集团的管理能力和管理范围，对集团预算的执行分析、跟踪、延展企业集团的管理能力和管理范围，对集团预算的执行分析、跟踪和控制，以及基于集团的预算调整、审批等的管理。和控制，以及基于集团的预算调整、审批等的管理。统计报告型的软件应用方

45、案统计报告型的软件应用方案:1、企业会计报表合并方案；企业会计报表合并方案；2、企业集团分析决策方案；、企业集团分析决策方案；3、企业集团基础设置、线路传输等；、企业集团基础设置、线路传输等； 涉及软件模块涉及软件模块：1、合并报表软件模块；、合并报表软件模块；2、报表软件模块；、报表软件模块；3、财务分析软件（含预算管理模块）；、财务分析软件（含预算管理模块）；(绩效考核、内部审计、行政及审批平台等）（CRM、进销存、人事等）48合并会计报表软件模块的基本要求合并会计报表软件模块的基本要求1、网上直报数据采集模式；、网上直报数据采集模式；2、能够灵活设置抵销项目和抵销关系；、能够灵活设置抵销

46、项目和抵销关系；3、支持因会计制度差异造成的个别会计报表调整；、支持因会计制度差异造成的个别会计报表调整；4、自动产生有关的抵销分录和合并工作底稿；、自动产生有关的抵销分录和合并工作底稿；5、支持手工制作抵销分录；、支持手工制作抵销分录；6、支持自动对账；、支持自动对账；7、支持灵活选择合并范围；、支持灵活选择合并范围；8、支持多级集团企业逐级合并与大合并两种方式；、支持多级集团企业逐级合并与大合并两种方式；9、支持复杂控股关系的投资与权益抵消；、支持复杂控股关系的投资与权益抵消；10、自动生成合并报表；灵活查询功能；、自动生成合并报表；灵活查询功能；11、基于权限、可靠的安全保障；、基于权限

47、、可靠的安全保障；12、支持信息的网络发布；、支持信息的网络发布；同时，先进的网络结构系统，先进的大型数据库产品，满足多用户大同时，先进的网络结构系统，先进的大型数据库产品，满足多用户大规模使用的需求。规模使用的需求。49企业集团分析决策软件的基本要求企业集团分析决策软件的基本要求1、可以观察合并会计报表及个别会计报表和曲线图等图形；、可以观察合并会计报表及个别会计报表和曲线图等图形；2、能进行各种财务数据查询和分析。、能进行各种财务数据查询和分析。3、对并账数据的查询分析功能，包括提供集团财务数据查询、常用报表、对并账数据的查询分析功能，包括提供集团财务数据查询、常用报表的编制与查询；的编制

48、与查询；4、利用成熟的财务分析模型，对企业价值、经营绩效、竞争力等进行分、利用成熟的财务分析模型，对企业价值、经营绩效、竞争力等进行分析，包括图形分析、多维分析等。析，包括图形分析、多维分析等。5、提供在线分析。软件通过网络系统，利用浏览器随时随地掌握企业的、提供在线分析。软件通过网络系统，利用浏览器随时随地掌握企业的财务信息，包括：及时查询最新的财务、业务所有重要的固定报表，财务信息，包括：及时查询最新的财务、业务所有重要的固定报表，和企业自定义报表、上报报表。和企业自定义报表、上报报表。6、提供指标预警分析；、提供指标预警分析；7、提供领导批注功能；、提供领导批注功能；8、提供领导发布功能

49、；、提供领导发布功能；50预算管理软件模块基本要求预算管理软件模块基本要求 1、利用预算管理软件模块汇总子公司、分公司上报的各种预算表、预、利用预算管理软件模块汇总子公司、分公司上报的各种预算表、预算执行报表；算执行报表；2、预算的编制；、预算的编制；3、预算的调整、控制；、预算的调整、控制；4、预算的执行数据汇总与分析功能；、预算的执行数据汇总与分析功能；5、预算的多方案；、预算的多方案； 预测在不同运营情况下企业未来的状况，并通过预测在不同运营情况下企业未来的状况，并通过对不同模拟版本的比较分析，选出最佳预算方案；对不同模拟版本的比较分析，选出最佳预算方案；6、支持企业集团预算指标的下发、

50、预算数据的上报审批；、支持企业集团预算指标的下发、预算数据的上报审批；全面预算管理：支持企业从销售预算全面预算管理：支持企业从销售预算生产预算生产预算采购预算采购预算费用预费用预算算投资预算投资预算筹资预算筹资预算预计损益表预计损益表预计资产负债表预计资产负债表预计现金预计现金流量表的全面预算编制过程，提供在执行数据的汇总与分析基础上的流量表的全面预算编制过程，提供在执行数据的汇总与分析基础上的预算的滚动编制，使企业集团的计划预算能够适应不断变化的内外部预算的滚动编制，使企业集团的计划预算能够适应不断变化的内外部环境。环境。51统计报告型方案要达到的目的统计报告型方案要达到的目的 通过设立针对