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1、第五章第五章 商业银行联行往来的核算与管理商业银行联行往来的核算与管理第一节第一节 商业银行联行管理体制概述商业银行联行管理体制概述第二节第二节 联行电子汇划会计科目、会计凭证及专用工具联行电子汇划会计科目、会计凭证及专用工具第三节第三节 电子汇划款项与资金清算的核算电子汇划款项与资金清算的核算第一节第一节 商业银行联行管理体制概述商业银行联行管理体制概述一、联行往来核算的意义一、联行往来核算的意义 联行是银行系统内各行处在资金上具有往来关系的银行，联行联行是银行系统内各行处在资金上具有往来关系的银行，联行往来是系统内银行的资金账务往来，它是由于银行间办理资金调往来是系统内银行的资金账务往来，
2、它是由于银行间办理资金调拨、货币结算、相互间代收、代付款项而引起的。拨、货币结算、相互间代收、代付款项而引起的。 联行往来的实质是系统内各行处之间的应收应付款关系。目前联行往来的实质是系统内各行处之间的应收应付款关系。目前各商业银行都分别有各自的银行系统和制度，并都采用联行电子各商业银行都分别有各自的银行系统和制度，并都采用联行电子汇划系统，以提高和加快社会资金周转。汇划系统，以提高和加快社会资金周转。 二、联行往来的组织原则二、联行往来的组织原则 联行往来电子汇划和资金清算的具体做法由总行统一制定，联行往来电子汇划和资金清算的具体做法由总行统一制定，分级负责执行和实施。分级负责执行和实施。
3、联行往来分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来，联行往来分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来，各级联行往来分别由总行、一级分行、县（市）支行三级管理机各级联行往来分别由总行、一级分行、县（市）支行三级管理机构负责管理。构负责管理。三、联行电子汇划与资金清算的基本做法三、联行电子汇划与资金清算的基本做法 1、实存资金、实存资金清算行在总行清算中心开立的备付金存款清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户用于资金的清算账户用于资金的清算 2、同步清算、同步清算发报经办行通过其清算行经总行清算中心发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项划至收报行经办行的同时，总行清算中心办理清算行之将
4、款项划至收报行经办行的同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算间的资金清算 3、头寸控制、头寸控制清算行在总行清算中心开立的备付金存款清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户应保持足够余额，不得透支，如余额不足，应及时调入。账户应保持足够余额，不得透支，如余额不足，应及时调入。 4、集中监督、集中监督总行清算中心对汇划往来数据发送、资金总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付存款账户资信情况和行际间查询查复事宜进行管理清算、备付存款账户资信情况和行际间查询查复事宜进行管理和监督。和监督。 在联行电子汇划中，通过计算机网络系统，采取在联行电子汇划中，通过计算机网络系统，采取“汇划数汇划数
5、据发送，各清算行控制进出，总行清算中心即时处理，汇划资据发送，各清算行控制进出，总行清算中心即时处理，汇划资金按时到达金按时到达”的办法。的办法。第二节第二节 联行电子汇划会计科目、会计凭证及专用工具联行电子汇划会计科目、会计凭证及专用工具 一、联行电子汇划款项核算的会计科目一、联行电子汇划款项核算的会计科目 在在“清算资金往来清算资金往来”账户下设以下明细账账户下设以下明细账 1、“系统内上存款项系统内上存款项”：资产类科目：资产类科目 用于核算和反映各清算行存放在上级管辖行的清算用于核算和反映各清算行存放在上级管辖行的清算( (调拨调拨) )备付金。该科目为省区分行、直辖市分行、总行直属分
6、行、二备付金。该科目为省区分行、直辖市分行、总行直属分行、二级分行使用。级分行使用。 2、“系统内款项存放系统内款项存放”：负债类科目负债类科目用于核算和反映总行、省区分行核算下级行存放的清算用于核算和反映总行、省区分行核算下级行存放的清算( (调拨调拨) )备付金存款，该科目为总行、各省区分行使用。备付金存款，该科目为总行、各省区分行使用。 3、“辖内上存款项辖内上存款项”科目科目 ：负债类科目：负债类科目用于各分行、支行核算下级行或网点上存的备付金存款。用于各分行、支行核算下级行或网点上存的备付金存款。 4、“辖内款项存放辖内款项存放”科目：资产类科目科目：资产类科目用于辖内各支行或网点核
7、算存放在上级行的备付金存款。用于辖内各支行或网点核算存放在上级行的备付金存款。二、联行电子汇划会计凭证二、联行电子汇划会计凭证 联行电子汇划会计凭证分发报经办行编制的资金汇划联行电子汇划会计凭证分发报经办行编制的资金汇划(借方、借方、贷方贷方)凭证和收报经办行打印的资金凭证和收报经办行打印的资金(借方、贷方借方、贷方)补充凭证。补充凭证。三、联行行号、联行印章和联行密押三、联行行号、联行印章和联行密押 1、办理联行电子汇划业务的行处必须有总行颁发的联行行、办理联行电子汇划业务的行处必须有总行颁发的联行行号，并由总行发给联行电子汇划专用章。号，并由总行发给联行电子汇划专用章。 2、为保证联行电子
8、汇划款项的真实准确，确保资金安全，、为保证联行电子汇划款项的真实准确，确保资金安全，必须编制联行密押。密押有两种，一种是全国联行密押，由总必须编制联行密押。密押有两种，一种是全国联行密押，由总行确定，并负责管理。一种是辖内密押，由省区分行、直辖市行确定，并负责管理。一种是辖内密押，由省区分行、直辖市分行确定，并负责管理。两种密押不能混用。分行确定，并负责管理。两种密押不能混用。 3、联行行号、联行印章和联行密押应分别由三人负责保管，、联行行号、联行印章和联行密押应分别由三人负责保管，明确责任，防止舞弊。明确责任，防止舞弊。 四、联行电子汇划业务范围四、联行电子汇划业务范围 包括：汇兑、委托收款
9、、托收承付、银行汇票、商业汇票、包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、商业汇票、信用卡、信用卡、(银行卡银行卡)、个人旅行支票、储蓄的通存通兑、储蓄委、个人旅行支票、储蓄的通存通兑、储蓄委托收款、银行内部资金划拨，等等。托收款、银行内部资金划拨，等等。五、联行电子汇划的管理和控制五、联行电子汇划的管理和控制 1、坚持保密制度。、坚持保密制度。 2、坚持复核制度。、坚持复核制度。 3、坚持交接制度。、坚持交接制度。 4、坚持对账制度。、坚持对账制度。 5、坚持事后账务稽核制度。、坚持事后账务稽核制度。 6、坚持印章、密押、联行专用凭证分离保管，实行个人负、坚持印章、密押、联行专用凭证分离保管
10、，实行个人负责制度。责制度。 7、在办理联行业务中要严格核算手续，科学组织传递，按、在办理联行业务中要严格核算手续，科学组织传递，按业务操作规程办理，手续齐备，交接清楚，责任明确。业务操作规程办理，手续齐备，交接清楚，责任明确。第第三节三节 电子汇划款项与资金清算的核算电子汇划款项与资金清算的核算 一、联行电子汇划清算账户的开立一、联行电子汇划清算账户的开立 1 1、清算行、省区分行在总行清算中心开立备付金账户、清算行、省区分行在总行清算中心开立备付金账户 清算行、省区分行清算行、省区分行存款准备金存款准备金上存总行备付金上存总行备付金+人民银行人民银行总总 行行存款准备金存款准备金+系统内款
11、项存放系统内款项存放+ 1 1、清算行、省区分行在总行清算中心开立备付金账户、清算行、省区分行在总行清算中心开立备付金账户 (1)清算行、省区分行的会计处理清算行、省区分行的会计处理 a.清算行、省区分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心：清算行、省区分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心： 借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款户准备金存款户 b.总行清算中心收到后：总行清算中心收到后： 借：清算资金往来借：清算资金往来系统内上存款项系统内上存款项 (上存总行备付金存款户上存总行备付金存款户) 贷：其他应收款贷：其他应
12、收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 (2)总行的会计处理总行的会计处理 总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后：总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款户准备金存款户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来系统内款项存放系统内款项存放 (分行备付金存款户分行备付金存款户) 2、支行在管辖省区分行开立备付金账户、支行在管辖省区分行开立备付金账户 (1)支行的会计处理支行的会计处理 a.支行通过人民银行将款项汇入省区分行支行通过人民银行将款项汇入省区分行 借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：存放中央银
13、行款项贷：存放中央银行款项准备金存款户准备金存款户 b.待省区分行收到后，会计分录为：待省区分行收到后，会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来辖内上存款项辖内上存款项(上存分行备付金存款户上存分行备付金存款户) 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 (2)分行的会计处理分行的会计处理 省区分行收到各支行上存的备付金后，当日通知各有关支行省区分行收到各支行上存的备付金后，当日通知各有关支行: 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款户准备金存款户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内款项存放辖内款项存放(支行备付金存款户支行备付金存款户) 例例1 工商银
14、行北京分行通过人民银行汇入工商银行总行准备金工商银行北京分行通过人民银行汇入工商银行总行准备金500 000 000元。元。 1、工商银行北京分行的会计处理、工商银行北京分行的会计处理 a.工商银行北京分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心：工商银行北京分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心： 借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 500 000 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款户准备金存款户 500 000 000 b.总行清算中心收到后：总行清算中心收到后： 借：清算资金往来借：清算资金往来系统内上存款项系统内上存款项 (上存总行备付金存款
15、户上存总行备付金存款户) 500 000 000 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 500 000 000 2、工商银行总行的会计处理、工商银行总行的会计处理 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款户准备金存款户 500 000 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来系统内款项存放系统内款项存放 (北京分行备付金存款户北京分行备付金存款户) 500 000 000 例例2 工商银行泉州分行通过人民银行汇入工商银行福建省分行工商银行泉州分行通过人民银行汇入工商银行福建省分行准备金准备金500 000 000元。元。 1、工商银行泉州分行的会计处理、工商银
16、行泉州分行的会计处理 a.工商银行泉州分行通过人民银行将款项汇入省行清算中心：工商银行泉州分行通过人民银行将款项汇入省行清算中心： 借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 500 000 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款户准备金存款户 500 000 000 b.省行收到后：省行收到后： 借：清算资金往来借：清算资金往来辖内上存款项辖内上存款项 (上存福建省分行备付金存款户上存福建省分行备付金存款户) 500 000 000 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 500 000 000 2、工商银行福建省分行的会计处理、工
17、商银行福建省分行的会计处理 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款户准备金存款户 500 000 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内款项存放辖内款项存放 (泉州分行备付金存款户泉州分行备付金存款户) 500 000 000二、联行电子汇划的核算二、联行电子汇划的核算 联行电子汇划款项种类：划出款项与划入款项。联行电子汇划款项种类：划出款项与划入款项。 划出款项划出款项本行代替对方银行收款业务，而引起的款项划本行代替对方银行收款业务，而引起的款项划出，亦称贷报业务。本行为付款行，对方为收款行。出，亦称贷报业务。本行为付款行，对方为收款行。 划入款项划入款项本行代替对方银行的
18、付款业务，而引起的款项本行代替对方银行的付款业务，而引起的款项划入，亦称借报业务。本行为收款行，对方为付款行。划入，亦称借报业务。本行为收款行，对方为付款行。 汇划款项的银行网络体系：发报经办行、收报经办行、清算汇划款项的银行网络体系：发报经办行、收报经办行、清算行、总行清算中心行、总行清算中心发报经发报经办办 行行收报经收报经办办 行行发报清算行发报清算行清算中心清算中心收报清算行收报清算行 (一一)发报经办行的处理发报经办行的处理 1、贷报业务、贷报业务 借：吸收存款借：吸收存款等等 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内上存款项辖内上存款项 (上存分行备付金存款户上存分行备付金存款户) 2
19、、借报业务、借报业务 借：清算资金往来借：清算资金往来辖内上存款项辖内上存款项 (上存分行备付金存款户上存分行备付金存款户) 贷：吸收存款贷：吸收存款等等业务数据经过复核，按规定权限内授权无误后，将产生有效的汇业务数据经过复核，按规定权限内授权无误后，将产生有效的汇划电子数据发送至清算银行。划电子数据发送至清算银行。资产：上存款项资产：上存款项负债：客户存款负债：客户存款资产：上存款项资产：上存款项+ +负债：客户存款负债：客户存款+ + (二二)发报清算行的处理发报清算行的处理 发报清算行收到发报经办行传输来的汇划电子数据后，经过发报清算行收到发报经办行传输来的汇划电子数据后，经过按按规定权
20、限内授权、编制密押及账务处理后由计算机自动传输按按规定权限内授权、编制密押及账务处理后由计算机自动传输至总行。至总行。1、贷报业务、贷报业务 借：清算资金往来借：清算资金往来辖内款项存放辖内款项存放(支行备付金存款户支行备付金存款户) 贷：清算资金往来贷：清算资金往来系统内上存款项系统内上存款项 (上存总行备付金存款户上存总行备付金存款户) 资产：上存款项资产：上存款项负债：款项存放负债：款项存放 2、借报业务、借报业务 借：清算资金往来借：清算资金往来系统内上存款项系统内上存款项 (上存总行备付金存款户上存总行备付金存款户) 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内款项存放辖内款项存放 (支行备
21、付金存款户支行备付金存款户) 经过按按规定权限内授权、编制密押及账务处理后由计算经过按按规定权限内授权、编制密押及账务处理后由计算机自动传输至总行。机自动传输至总行。资产：上存款项资产：上存款项+ +负债：款项存放负债：款项存放+ + (三三)总行清算中心的处理总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发行报清算行电子汇划款项，由计算总行清算中心收到各发行报清算行电子汇划款项，由计算机自动登记后，将款项传送到收报清算行。每日营业终了更新机自动登记后，将款项传送到收报清算行。每日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。各清算行在总行开立的备付金存款账户。 1、贷报业务、贷报业务 借：清算资金
22、往来借：清算资金往来系统内款项存放系统内款项存放 (发报清算行备付金存款户发报清算行备付金存款户) 贷：清算资金往来贷：清算资金往来系统内款项存放系统内款项存放 (收报清算行备付金存款户收报清算行备付金存款户)发报清算行：款项存放发报清算行：款项存放收报清算行：款项存放收报清算行：款项存放+2、借报业务、借报业务 借：清算资金往来借：清算资金往来系统内款项存放系统内款项存放 (收报清算行备付金存款户收报清算行备付金存款户) 贷：清算资金往来贷：清算资金往来系统内款项存放系统内款项存放 (发报清算行备付金存款户发报清算行备付金存款户)发报清算行：款项存放发报清算行：款项存放+收报清算行：款项存放
23、收报清算行：款项存放 (四四)收报清算行的处理收报清算行的处理 收报清算银行收到总行清算中心传来的电子汇划业务数据，收报清算银行收到总行清算中心传来的电子汇划业务数据，计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经过审核密押无计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经过审核密押无误后自动进行账务处理，实时业务即时处理并传至收报经办行；误后自动进行账务处理，实时业务即时处理并传至收报经办行；批量业务处理后次日传至收报经办行。处理方式有集中式和分散批量业务处理后次日传至收报经办行。处理方式有集中式和分散式。式。 1、集中核算式、集中核算式 在集中式方式下，清算行作为业务处理中心，负责辖内汇在集中式
24、方式下，清算行作为业务处理中心，负责辖内汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部账务的集中管理。划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部账务的集中管理。 (1)当收报清算银行收到总行清算中心传来实时的汇划电子数当收报清算银行收到总行清算中心传来实时的汇划电子数据后，即时代辖属经办行记账。据后，即时代辖属经办行记账。 a.贷报业务贷报业务借：清算资金往来借：清算资金往来系统内上存款项系统内上存款项 (上存总行备付金存款户上存总行备付金存款户) 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内款项存放辖内款项存放 (二级分行备付金存款户二级分行备付金存款户)代记账部分：代记账部分：二级分行账务二级分行账
25、务 借：清算资金往来借：清算资金往来辖内上存款项辖内上存款项 (上存分行备付金存款户上存分行备付金存款户) 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内款项存放辖内款项存放(支行备付金存款户支行备付金存款户)等等资产：上存款项资产：上存款项+ +负债：款项存放负债：款项存放+ +资产：上存款项资产：上存款项+ +负债：款项存放负债：款项存放+ + b.借报业务借报业务 借：清算资金往来借：清算资金往来辖内款项存放辖内款项存放 (二级分行备付金存款户二级分行备付金存款户) 贷：清算资金往来贷：清算资金往来系统内上存款项系统内上存款项 (上存总行备付金存款上存总行备付金存款 户户) 代记账部分：代记账部分
26、： 二级分行账务二级分行账务 借：清算资金往来借：清算资金往来辖内款项存放辖内款项存放 (支行备付金存款户支行备付金存款户) 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内上存款项辖内上存款项 (上存分行备付金存款户上存分行备付金存款户)等等 资产：上存款项资产：上存款项负债：款项存放负债：款项存放资产：上存款项资产：上存款项负债：款项存放负债：款项存放 2、分散核算式、分散核算式 采用分散式处理模式，收报清算行收到总行清算中心传来采用分散式处理模式，收报清算行收到总行清算中心传来的电子汇划数据后，均传至收报经办行处理。的电子汇划数据后，均传至收报经办行处理。 (1)实时的电子汇划数据要即时传至收报经办
27、行记账实时的电子汇划数据要即时传至收报经办行记账。 a.贷报业务贷报业务 借：清算资金往来借：清算资金往来系统内上存款项系统内上存款项 (上存总行备付金存款户上存总行备付金存款户) 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内款项存放辖内款项存放 (二级分行备付金存款户二级分行备付金存款户) b.借报业务借报业务 借：清算资金往来借：清算资金往来辖内款项存放辖内款项存放 (二级分行备付金存款户二级分行备付金存款户) 贷：清算资金往来贷：清算资金往来系统内上存款项系统内上存款项 (上存总行备付金存款户上存总行备付金存款户)资产：上存款项资产：上存款项+ +负债：款项存放负债：款项存放+ +资产：上存款项
28、资产：上存款项负债：款项存放负债：款项存放 (2) 批量汇划电子数据由收报清算行挂账批量汇划电子数据由收报清算行挂账 a.贷报业务贷报业务 借：清算资金往来借：清算资金往来系统内上存款项系统内上存款项 (上存总行备付金存款户上存总行备付金存款户) 贷：其他应付款贷：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户次日清算行代经办行确认后记账。次日清算行代经办行确认后记账。借：其他应付款借：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内款项存放辖内款项存放 (二级分行备付金存款户二级分行备付金存款户) b.借报业务借报业务 借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项户
29、待处理汇划款项户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来系统内上存款项系统内上存款项 (上存总行备付金存款户上存总行备付金存款户)次日清算行代经办行确认后记账。次日清算行代经办行确认后记账。借：清算资金往来借：清算资金往来辖内款项存放辖内款项存放 (二级分行备付金存款户二级分行备付金存款户) 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 (五五)收报经办行的处理收报经办行的处理 收报经办行收到收报清算行传来的批量、实时电子汇划业收报经办行收到收报清算行传来的批量、实时电子汇划业务数据，经检查无误后，打印务数据，经检查无误后，打印“资金汇划资金汇划(借方借方)补充凭证补充凭证”或或“资
30、金汇划资金汇划(贷方贷方)补充凭证补充凭证”一式两份，并自动进行账务处理。一式两份，并自动进行账务处理。 a.贷报业务贷报业务借：清算资金往来借：清算资金往来辖内上存款项辖内上存款项 (上存分行备付金存款户上存分行备付金存款户) 贷：吸收存款贷：吸收存款等等 b.借报业务借报业务借：吸收存款借：吸收存款等等 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内上存款项辖内上存款项 (上存分行备付金存款户上存分行备付金存款户)注释：注释： 如收报经办行收到收报清算行传来如收报经办行收到收报清算行传来“信汇付款指令信汇付款指令”先进行先进行账务处理。账务处理。 a.贷报业务贷报业务 借：清算资金往来借：清算资金往
31、来辖内上存款项辖内上存款项 (上存分行备付金存款户上存分行备付金存款户) 贷：其他应付款贷：其他应付款待处理汇划款项待处理汇划款项 待收到发报经办行邮寄来的三、四联信汇凭证核对相符后，待收到发报经办行邮寄来的三、四联信汇凭证核对相符后，再从其他应付款科目转入收款人账户再从其他应付款科目转入收款人账户借：其他应付款借：其他应付款待处理汇划款项待处理汇划款项 贷：吸收存款贷：吸收存款等等如收到发报经办行邮寄来的三、四联信汇凭证应专夹保，等待如收到发报经办行邮寄来的三、四联信汇凭证应专夹保，等待电子汇划数据到达后再作账务处理。电子汇划数据到达后再作账务处理。 b.借报业务借报业务 借：其他应收款借：
32、其他应收款待处理汇划款项待处理汇划款项 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内上存款项辖内上存款项 (上存分行备付金存款户上存分行备付金存款户) 待收到发报经办行邮寄来的三、四联信汇凭证核对相符后，待收到发报经办行邮寄来的三、四联信汇凭证核对相符后，再从其他应收款科目转入付款人账户再从其他应收款科目转入付款人账户 借：吸收存款借：吸收存款等等 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项待处理汇划款项 如收到发报经办行邮寄来的三、四联信汇凭证应专夹保，如收到发报经办行邮寄来的三、四联信汇凭证应专夹保，等待电子汇划数据到达后再作账务处理。等待电子汇划数据到达后再作账务处理。 例例3 工商银行北京分行
33、王府井支行受行开户单位神州科技公工商银行北京分行王府井支行受行开户单位神州科技公司委托，向在工商银行福建分行泉州分行司委托，向在工商银行福建分行泉州分行(二级二级)丰泽支行开户的丰泽支行开户的华夏进出口公司电汇款项华夏进出口公司电汇款项50万元。万元。 1、工商银行北京分行王府井支行的会计处理、工商银行北京分行王府井支行的会计处理 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款(神州科技公司、本金神州科技公司、本金) 500 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内上存款项辖内上存款项 (上存北京分行备付金存款户上存北京分行备付金存款户) 500 000 2、工商银行北京分行的会计处理、工商银行
34、北京分行的会计处理 借：清算资金往来借：清算资金往来辖内款项存放辖内款项存放 (王府井支行备付金存款户王府井支行备付金存款户) 500 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来系统内上存款项系统内上存款项 (上存总行备付金存款户上存总行备付金存款户) 500 000 3、工商银行总行的会计处理、工商银行总行的会计处理借：清算资金往来借：清算资金往来系统内款项存放系统内款项存放 (北京分行备付金存款户北京分行备付金存款户) 500 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来系统内款项存放系统内款项存放 (福建分行备付金存款户福建分行备付金存款户) 500 000 4、工商银行福建分行的会计处理、工
35、商银行福建分行的会计处理 (1)假设收报清算行采用集中核算处理方式假设收报清算行采用集中核算处理方式 借：清算资金往来借：清算资金往来系统内上存款项系统内上存款项 (上存总行备付金存款户上存总行备付金存款户) 500 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内款项存放辖内款项存放 (泉州二级分行备付金存款户泉州二级分行备付金存款户) 500 000代记账部分：代记账部分：泉州二级分行账务泉州二级分行账务 借：清算资金往来借：清算资金往来辖内上存款项辖内上存款项 (上存福建分行备付金存款户上存福建分行备付金存款户) 500 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内款项存放辖内款项存放 (丰
36、泽支行备付金存款户丰泽支行备付金存款户) 500 000(2)假设收报清算行采用分散核算处理方式，则不需要上述的代假设收报清算行采用分散核算处理方式，则不需要上述的代记账部分记账部分 5、泉州分行会计处理、泉州分行会计处理 借：清算资金往来借：清算资金往来辖内上存款项辖内上存款项 (上存福建分行备付金存款户上存福建分行备付金存款户) 500 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内款项存放辖内款项存放 (丰泽支行备付金存款户丰泽支行备付金存款户) 500 000 6、工商银行丰泽支行会计处理、工商银行丰泽支行会计处理 借：清算资金往来借：清算资金往来辖内上存款项辖内上存款项 (上存泉州分行
37、备付金存款户上存泉州分行备付金存款户) 500 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款(华夏进出口公司华夏进出口公司、本金、本金) 500000 例例4 工商银行广东省分行广州分行天河区支行受理行开户单工商银行广东省分行广州分行天河区支行受理行开户单位天士达公司存入银行汇票一张，向在工商银行福建分行泉州位天士达公司存入银行汇票一张，向在工商银行福建分行泉州分行分行(二级二级)丰泽支行开户的华夏进出口公司收取款项丰泽支行开户的华夏进出口公司收取款项50万元。万元。 1、工商银行天河区支行的会计处理、工商银行天河区支行的会计处理 借：清算资金往来借：清算资金往来辖内上存款项辖内上存款项
38、(上存广州分行备付金存款户上存广州分行备付金存款户) 500 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款(天士达公司、本金天士达公司、本金) 500 000 2、工商银行广州分行的会计处理、工商银行广州分行的会计处理 借：清算资金往来借：清算资金往来辖内上存款项辖内上存款项 (上存广东省分行备付金存款户上存广东省分行备付金存款户) 500 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内款项存放辖内款项存放 (天河区支行天河区支行备付金存款户备付金存款户) 500 000 3、工商银行广东省分行的会计处理、工商银行广东省分行的会计处理 借：清算资金往来借：清算资金往来系统内上存款项系统内上存
39、款项 (上存总行备付金存款户上存总行备付金存款户) 500 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内款项存放辖内款项存放 (广州分行备付金存款户广州分行备付金存款户) 500 000 4、工商银行总行的会计处理、工商银行总行的会计处理 借：清算资金往来借：清算资金往来系统内款项存放系统内款项存放 (福建分行备付金存款户福建分行备付金存款户) 500 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来系统内款项存放系统内款项存放 (广东省分行备付金存款户广东省分行备付金存款户) 500 000 5、工商银行福建分行的会计处理、工商银行福建分行的会计处理 (1)假设收报清算行采用集中核算处理方式假设收报
40、清算行采用集中核算处理方式 借：清算资金往来借：清算资金往来辖内款项存放辖内款项存放 (泉州二级分行备付金存款户泉州二级分行备付金存款户) 500 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来系统内上存款项系统内上存款项 (上存总行备付金存款户上存总行备付金存款户) 500 000 代记账部分：代记账部分： 泉州二级分行账务泉州二级分行账务 借：清算资金往来借：清算资金往来辖内款项存放辖内款项存放 (丰泽支行备付金存款户丰泽支行备付金存款户) 500 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内上存款项辖内上存款项 (上存福建分行备付金存款户上存福建分行备付金存款户) 500 000 (2)假设收
41、报清算行采用分散核算处理方式，则不需要上述假设收报清算行采用分散核算处理方式，则不需要上述的代记账的代记账6、泉州分行会计处理、泉州分行会计处理 借：清算资金往来借：清算资金往来辖内款项存放辖内款项存放 (丰泽支行备付金存款户丰泽支行备付金存款户) 500 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内上存款项辖内上存款项 (上存福建分行备付金存款户上存福建分行备付金存款户) 500 0007、工商银行丰泽支行会计处理、工商银行丰泽支行会计处理 借：借：清算资金往来借：借：清算资金往来汇出汇款汇出汇款(华夏进出口公司华夏进出口公司) 500 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内上存款项辖
42、内上存款项 (上存泉州分行备付金存款户上存泉州分行备付金存款户) 500 000三、储蓄通存通兑业务处理三、储蓄通存通兑业务处理(略略)四、系统内资金调拨四、系统内资金调拨 (一一)通过汇款补足备付金存款通过汇款补足备付金存款 在联行电子汇划和清算中，如果出现资金头寸不足时，各清在联行电子汇划和清算中，如果出现资金头寸不足时，各清算行或省区分行可通过人民银行及时补足在总行的备付金存款，算行或省区分行可通过人民银行及时补足在总行的备付金存款，各支行可通过人民银行及时补足在管辖行的备付金存款。会计分各支行可通过人民银行及时补足在管辖行的备付金存款。会计分录与开立备付金存款户时相同。录与开立备付金存
43、款户时相同。 清算行清算行(二级分行二级分行)如在总行头寸不足，可向管辖行申请借款，如在总行头寸不足，可向管辖行申请借款，补充在总行的备付金存款。补充在总行的备付金存款。 清算行清算行(二级分行二级分行)如在总行头寸不足，日终又不能立即借入如在总行头寸不足，日终又不能立即借入资金补足，总行清算中心有权待省区分行借出资金，弥补二级分资金补足，总行清算中心有权待省区分行借出资金，弥补二级分行备付金存款，同时通知二级分行和省区分行。行备付金存款，同时通知二级分行和省区分行。 省区分行在总行备付金存款余额不足向二级分行借出资金，省区分行在总行备付金存款余额不足向二级分行借出资金，总行清算中心先向其强行
44、借出资金，再弥补二级分行备付金头寸。总行清算中心先向其强行借出资金，再弥补二级分行备付金头寸。三、储蓄通存通兑业务处理三、储蓄通存通兑业务处理(略略)四、系统内资金调拨四、系统内资金调拨 (一一)通过汇款补足备付金存款通过汇款补足备付金存款 在联行电子汇划和清算中，如果出现资金头寸不足时，各清在联行电子汇划和清算中，如果出现资金头寸不足时，各清算行或省区分行可通过人民银行及时补足在总行的备付金存款，算行或省区分行可通过人民银行及时补足在总行的备付金存款，各支行可通过人民银行及时补足在管辖行的备付金存款。各支行可通过人民银行及时补足在管辖行的备付金存款。 会计分录与开立备付金存款户时相同。会计分
45、录与开立备付金存款户时相同。 清算行、省区分行清算行、省区分行存款准备金存款准备金上存总行备付金上存总行备付金+人人 民民 银银 行行总总 行行存款准备金存款准备金+系统内款项存放系统内款项存放+ (1)清算行、省区分行的会计处理清算行、省区分行的会计处理 a.清算行、省区分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心：清算行、省区分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心： 借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款户准备金存款户 b.总行清算中心收到后：总行清算中心收到后： 借：清算资金往来借：清算资金往来系统内上存款项系统内上存款
46、项 (上存总行备付金存款户上存总行备付金存款户) 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 (2)总行的会计处理总行的会计处理 总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后：总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款户准备金存款户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来系统内款项存放系统内款项存放 (分行备付金存款户分行备付金存款户) (二二)分行通过管辖行借入款项补足准备金、备付金分行通过管辖行借入款项补足准备金、备付金 1、补足准备金补足准备金 二级分行二级分行(清算行清算行)如在人民银行头寸不足，可向管辖行资金
47、如在人民银行头寸不足，可向管辖行资金营运部门发出借款申请，补充在人行的准备金存款。营运部门发出借款申请，补充在人行的准备金存款。 二级分行二级分行存款准备金存款准备金+系统内借入款项系统内借入款项+人民银行人民银行省区分行省区分行存款准备金存款准备金系统内借出款项系统内借出款项+申请借申请借入款项入款项通过人行向分行借出资金通过人行向分行借出资金通知二级分行所借款项已到账通知二级分行所借款项已到账借借 入入 方方借借 出出 方方 a.借出方的会计处理：管辖清算中心接到资金营运部门同意借出方的会计处理：管辖清算中心接到资金营运部门同意借款信息后，进行账务处理，会计分录为：借款信息后，进行账务处理
48、，会计分录为： 借：系统内借出借：系统内借出一般借出户一般借出户(分行分行) 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款户准备金存款户 b. 借入方的会计处理借入方的会计处理 二级分行二级分行(清算行清算行)收到借款信息后，会计分录为：收到借款信息后，会计分录为： 借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：系统内借入贷：系统内借入一般借入户一般借入户(管辖行管辖行) 待收到人民银行划来的借入资金后，会计分录为：待收到人民银行划来的借入资金后，会计分录为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款户准备金存款户 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项
49、户待处理汇划款项户 2、清算行补足在清算行补足在 总行的备付金总行的备付金 清算行清算行(二级分行二级分行)如在如在总行头寸不足，可向管辖行申请借款，总行头寸不足，可向管辖行申请借款，补充在总行的备付金存款。补充在总行的备付金存款。 二级分行二级分行系统内上存款项系统内上存款项+系统内借入款项系统内借入款项+总总 行行系统内款项存放系统内款项存放+系统内款项存放系统内款项存放省区分行省区分行系统内上存款项系统内上存款项系统内借出款项系统内借出款项+申请借申请借入款项入款项通过总行向分行借出资金通过总行向分行借出资金通知二级分行所借款项已到账通知二级分行所借款项已到账借借 入入 方方借借 出出
50、方方 a.借出方的会计处理：借出方的会计处理： 借：系统内借出借：系统内借出一般借出户一般借出户(分行分行) 贷：清算资金往来贷：清算资金往来系统内上存款项系统内上存款项 (上存总行备付金存款户上存总行备付金存款户) b. 总行清算中心的会计处理总行清算中心的会计处理 借：清算资金往来借：清算资金往来系统内款项存放系统内款项存放(省区分行备付金存款户省区分行备付金存款户) 贷：清算资金往来贷：清算资金往来系统内款项存放系统内款项存放(清算行备付金存款户清算行备付金存款户) c.清算行收到借款信息后，会计分录为：清算行收到借款信息后，会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来系统内上存款项系