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1、gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理财务部财务部 黄爱红黄爱红gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司主要内容介绍主要内容介绍:序言序言介绍一些财务语言介绍一些财务语言财务会计的流程简介财务会计的流程简介如何阅读会计的三大报表如何阅读会计的三大报表gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司序言序言gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司 为什么要懂为什么要懂得财务语言？得财务语言？gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司例一：例一：公司公司获利额获利额获取时获取时间间投入投入 资本资本 风险情况风险情况康达医药康达医药50万万2008年年80
2、0万万现金状况现金状况安洁医药安洁医药52万万2008年年800万万现金状况现金状况gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司 例二：例二：公司公司获利额获利额获取时获取时间间投入投入 资资本本风险风险 情况情况康达医康达医药药50万万2008年年800万万现金状况现金状况安洁医安洁医药药52万万2009年年800万万现金状况现金状况gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司例三：例三：公司公司获利额获利额获取时间获取时间投入资本投入资本 风险风险 情况情况康达医康达医药药50万万2008年年800万万现金状态现金状态安洁医安洁医药药50万万2008年年800万万应收账款应收账款gzmpc广州
3、医药有限公司广州医药有限公司 某企业经理发现企业的利润很高，但是某企业经理发现企业的利润很高，但是没有可以没有可以 支配支配 的的 现金，责问财务现金，责问财务 人员：人员：你们把利润弄到哪里去了？你们把利润弄到哪里去了？利润利润=现金？现金？gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司二、财务语言二、财务语言（一）财务与会计（一）财务与会计（二）资产、负债和所有者权益（二）资产、负债和所有者权益（三）收入（三）收入（四）费用（四）费用（五）利润（五）利润（六）增值税的基本原理（六）增值税的基本原理gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司（一）（一） 财务与会计财务与会计gzmpc广州医药有限
4、公司广州医药有限公司（二）资产、负债和所有者权益（二）资产、负债和所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司（三）、收入（三）、收入收入收入 -指企业在日常经营活动中形成的、会导致所有者权益增加指企业在日常经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 含税收入含税收入 不含税收入不含税收入 含税收入不含税收入增值税含税收入不含税收入增值税17% *以下所讲的收入都是指不含税以下所讲的收入都是指不含税(销售销售)收入收入 销售收入销售收入gzmpc广州医药有限公司广州医
5、药有限公司（四）、费用（四）、费用费用费用指企业在日常活动中发生的、会导指企业在日常活动中发生的、会导 致所有者权益减少的、与向所有者致所有者权益减少的、与向所有者 分配利润无关的经济利益的总流出。分配利润无关的经济利益的总流出。例如：销售成本、职工薪酬、折旧费等例如：销售成本、职工薪酬、折旧费等gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司（五）、利润（五）、利润利润利润指企业在一定会计期间的经营成指企业在一定会计期间的经营成 果。果。三者关系：三者关系： 收入收入费用（成本）费用（成本）= 利润利润gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司 根据销售货物的增值额征收的一种税。根据销售货物的增值
6、额征收的一种税。 公式：公式： 应缴的增值税额应缴的增值税额 销项税进项税销项税进项税- -留抵进项税留抵进项税（六）、简述增值税的基本原理gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司例：例： 进货不含税价为进货不含税价为100100元，购进环节计算进项税元，购进环节计算进项税100100* *17%17%1717元元 销售不含税价为销售不含税价为200200元，销售环节计算销项税元，销售环节计算销项税200200* *17%17%3434元元 当月应交增值税当月应交增值税200200* *17%-10017%-100* *17%17%（200-100200-100）* *17%17%1717元
7、元gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司三、我公司财务会计流程简介三、我公司财务会计流程简介gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司 会计接到单据会计接到单据会计审核确认出纳收、付款会计填制凭证复核记账结账科目汇总会计报表财务分析修正预算月末结转成本、费用、税金等对未来预测和决策gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司四、如何阅读会计报表四、如何阅读会计报表非财务人员要了解的三大会计报表非财务人员要了解的三大会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金流量表三大报表的框架及内容三大报表的框架及内容三大报表的相关财务指标三大报表的相关财务指标透过报表我们看到什么透过报
8、表我们看到什么阅读报表时还应该注意什么阅读报表时还应该注意什么gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司（一）我们要了解的三大财务报表（一）我们要了解的三大财务报表l资产负债表资产负债表 时点数时点数l利润表利润表 时期数时期数l现金流量表现金流量表 时期数时期数主要业务活动主要业务活动三大财务报表三大财务报表经营融资投资资产负债表现金流量表利润表 gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司资产负债表资产负债表gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司资产负债表的资产负债表的 框架框架案例案例资产资产负债表负债表.xls资产：资产： 流动资产流动资产负债及权益：负债及权益： 流动负债流动负债
9、长期负债长期负债 长期资产长期资产 股东权益股东权益 投资投资 融资融资gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司 资产负债表基本等式资产负债表基本等式 资产资产=负债负债+所有者权益（净资产所有者权益（净资产）gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司 资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：*公司公司 200*年年12月月31日日 单位：百万元单位：百万元项目项目期末期末期初期初项目项目期末期末期初期初流动资产流动资产 货币资金货币资金 短期投资短期投资 应收票据应收票据 应收股利应收股利 应收账款净额应收账款净额 预付账款预付账款 存货净额存货净额 其他流动资产其他流动资产流动负债流动负
10、债 短期借款短期借款 应付票据应付票据 应付账款应付账款 其他流动其他流动 负债负债流动流动 负债合计负债合计 长期借款长期借款长期负债合计长期负债合计流动资产合计流动资产合计负债合计负债合计长期投资长期投资固定资产原值固定资产原值累计折旧累计折旧固定资产净值固定资产净值在建工程在建工程无形资产及其他资产无形资产及其他资产股本股本资本公积资本公积公积盈余公积公积盈余公积未分配利润未分配利润股东权益合计股东权益合计资产总计资产总计20852472负债及股东权益合计负债及股东权益合计20852472gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司、企业资产及其分布状况、企业资产及其分布状况案例案例资产负
11、债资产负债表表.xls、企业所承担的长短期债务、企业所承担的长短期债务、企业资产形成的原因、企业资产形成的原因、企业财务状况趋势、企业财务状况趋势、资产负债表之外的经济资源（商誉）、资产负债表之外的经济资源（商誉）透过报表我们看到什么透过报表我们看到什么gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司（二）、阅读资产负债表应该注意什么（二）、阅读资产负债表应该注意什么、结合附注、结合附注、结合其他财务报表、资料、结合其他财务报表、资料、借助相关财务指标透视企业财务状况、借助相关财务指标透视企业财务状况gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司相关财务指标：相关财务指标：1、净资产比率、净资产比率净资
12、产比率净资产比率=股东权益总额股东权益总额/资产总额资产总额、资产负债率、资产负债率资产负债率负债总额资产负债率负债总额/资产总额资产总额gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司、流动比率、流动比率流动比率是流动资产与流动负债的比流动比率是流动资产与流动负债的比率，它表明企业每一元流动负债有多少流率，它表明企业每一元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证，反映企业用可在动资产作为偿还的保证，反映企业用可在短期内转变为现金的流动资产偿还到期流短期内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力。计算公式如下：动负债的能力。计算公式如下：流动比率流动资产流动比率流动资产/流动负债流动负债gzmpc广州
13、医药有限公司广州医药有限公司、速动比率、速动比率 速动比率是企业速动资产与流动负债的比率。速动比率是企业速动资产与流动负债的比率。 速动比率的计算公式为：速动比率的计算公式为：速动比率速动资产速动比率速动资产/流动负债流动负债速动资产流动资产存货预付账款待摊费用速动资产流动资产存货预付账款待摊费用 gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司 除了以上的一些指标还有现金比率、固定除了以上的一些指标还有现金比率、固定资产净值率、资本化比率、产权比率等资产净值率、资本化比率、产权比率等gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司利润表利润表gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司利润表的框架利润表的
14、框架案例案例利润表利润表.xls利润表利润表 编制单位：编制单位：*公司公司 200*年年12月月31日日 单位：百万元单位：百万元项目项目本月数本月数本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动净收益加：公允价值变动净收益 投资投资 收益收益二、营业利润二、营业利润加：营业外收入加：营业外收入减：减： 营业外支出营业外支出三、利润总额三、利润总额减：所得税减：所得税四、净利润四、净利润100090012015105-44514421032100
15、0090001020015010050-404501040420100320gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司从利润表中能看到什么从利润表中能看到什么、反映企业在一定期间内的经营成果、反映企业在一定期间内的经营成果、评价一个企业的获利能力、评价一个企业的获利能力、可以判断企业的价值、可以判断企业的价值、预测企业未来盈利变化趋势、预测企业未来盈利变化趋势gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司如何通过利润表判断如何通过利润表判断企业的经营成果企业的经营成果gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司与利润表相关的指标与利润表相关的指标、毛利及毛利率、毛利及毛利率毛利主营业务收入主营业务成
16、本毛利主营业务收入主营业务成本毛利率毛利毛利率毛利/主营业务收入主营业务收入、销售利润率、销售利润率销售利润率是企业利润总额与销售收入净额的比率。销售利润率是企业利润总额与销售收入净额的比率。其计算公式为：其计算公式为：销售利润率利润总额销售利润率利润总额/销售收入净额销售收入净额gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司现金流量表现金流量表gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司现金流量表的现金流量表的 框架框架案例案例现金流量现金流量表表.xls 现金流量表现金流量表项目项目本年累计本年累计一、经营活动产生的一、经营活动产生的 现金流量现金流量-17二、投资活动产生的现金流量二、投资活动
17、产生的现金流量-120三、筹资活动产生的三、筹资活动产生的 现金流量现金流量600四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额463六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额463gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司现金流量表能告诉我们什么现金流量表能告诉我们什么案案例例现金流量表现金流量表.xls、说明企业现金流入流出的原因（从哪里来，、说明企业现金流入流出的原因（从哪里来，运用到哪里去）运用到哪里去）、规划和预测未来产生现金的能力、规划和预测未来产生现金的能力(如应收未如应收未收款）收款
18、）、净利润与现金流量差异的原因（财务状况和、净利润与现金流量差异的原因（财务状况和经营成果的可靠性）经营成果的可靠性）、分析和判断企业的偿债能力和支付股利的能、分析和判断企业的偿债能力和支付股利的能力力gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司1、营运现金流量是否为正数？ 任何一家企业只要过了初创期，营运现金流量一任何一家企业只要过了初创期，营运现金流量一定得变成正数，除非是碰到特殊情况。如果你的营定得变成正数，除非是碰到特殊情况。如果你的营运现金流量是负数，你必须尽快找到原因。运现金流量是负数，你必须尽快找到原因。2、营运现金流量是否大于净利？ 任何一家公司都必须如此，毕竟，净利会因为留任何
19、一家公司都必须如此，毕竟，净利会因为留给折旧的空间而减少。如果你的营运现金小于净利，给折旧的空间而减少。如果你的营运现金小于净利，你必须想办法知道：为什么你无法成功地将获利转你必须想办法知道：为什么你无法成功地将获利转为现金。为现金。判断财务状况和经营成果的可靠性的方法判断财务状况和经营成果的可靠性的方法gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司3. 营运现金流量是否大于固定资产投资？ 如果是，那表示你投资的资金来源来自公司内部。如果是，那表示你投资的资金来源来自公司内部。也就是说，你的公司比那些需要向外借款的公司来也就是说，你的公司比那些需要向外借款的公司来得健全。得健全。4、营运现金流量是
20、否与净利呈现一样的变化趋势？ 拿出三年的财务表报仔细比较一下，如果净利往拿出三年的财务表报仔细比较一下，如果净利往上升，而营运现金流量却往下掉，那就有问题了。上升，而营运现金流量却往下掉，那就有问题了。如果一家公司的营运现金流量不如净利，那表示这如果一家公司的营运现金流量不如净利，那表示这家公司的经营者与管理层没有做好存货与应收账款家公司的经营者与管理层没有做好存货与应收账款管理的工作。管理的工作。判断财务状况和经营成果的可靠性的方法判断财务状况和经营成果的可靠性的方法gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司与现金流量表有关的指标与现金流量表有关的指标获现能力指标获现能力指标 1、 销售现金
21、比率销售现金比率=经营现金净流量经营现金净流量/销售销售额。额。该比率反映每元销售得到的净现金，其数该比率反映每元销售得到的净现金，其数值越大越好。值越大越好。gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司2、每股营业现金净流量、每股营业现金净流量=经营现金净流量经营现金净流量普通股股数。普通股股数。 该指标反映企业最大的分派股利能力，该指标反映企业最大的分派股利能力，超过此限度就要贷款分红。超过此限度就要贷款分红。 gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司3、全部资产现金回收率、全部资产现金回收率=营业现金净流量营业现金净流量全部资产。全部资产。 若低于同业水平，说明该公司资产产生若低于同业水
22、平，说明该公司资产产生现金的能力较弱。现金的能力较弱。gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司三大报表综合指标三大报表综合指标 应收账款周转率应收账款周转率应收账款周转率是企业赊销收入净额与应收账应收账款周转率是企业赊销收入净额与应收账款平均余额之比。其计算公式为：款平均余额之比。其计算公式为：应收账款周转率赊销收入净额应收账款周转率赊销收入净额/应收帐款平应收帐款平均余额均余额应收账款周转天数计算期天数应收账款周转天数计算期天数/应收帐款周应收帐款周转率转率gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司 存货周转率存货周转率存货周转率是用一定时期企业的销货成本与存货存货周转率是用一定时期企业的
23、销货成本与存货平均占用额之比来计算，可分别计算一定时期存平均占用额之比来计算，可分别计算一定时期存货周转率以及周转天数。计算公式如下：货周转率以及周转天数。计算公式如下：存货周转率（次数）一定时期销货成本存货周转率（次数）一定时期销货成本/该时期该时期平均存货平均存货存货周转天数计算期天数存货周转天数计算期天数/存货周转率存货周转率gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司三大报表是怎么做出来的三大报表是怎么做出来的a. 假设在假设在07年年12月月1日以现金方式投资日以现金方式投资500万元成立万元成立xx有限公司，并以有限公司，并以120万元万元购买经营用房，预计使用年限购买经营用房，预计
24、使用年限30年。年。（交（交易手续税费暂忽略。会计制度规定新增固定资产当月易手续税费暂忽略。会计制度规定新增固定资产当月不提折旧，次月才计提折旧）不提折旧，次月才计提折旧）b. 当月当月xx有限公司还发生以下经济事项：有限公司还发生以下经济事项：2gzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司、购买办公用品等万元；、购买办公用品等万元；、发生差旅费万元；业务接待费元；、发生差旅费万元；业务接待费元；、购买药品件，单价万元，货到已验收、购买药品件，单价万元，货到已验收入库，已支付货款万元，余款未付。（税入库，已支付货款万元，余款未付。（税费忽略不计）费忽略不计）、销售上述药品件，单价、销售上述药品件，单价2.2万，货已发出，万，货已发出，款未收。款未收。、收到销售药品货款万元。、收到销售药品货款万元。、拟购买进口药品件，单价万元，向银行、拟购买进口药品件，单价万元，向银行贷款万元，款已收到。已支付手续费贷款万元，款已收到。已支付手续费0.5万万元。元。、支付职工工资万元。、支付职工工资万元。资产负债表等三个表答资产负债表等三个表答案案.xlsgzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司案例案例 上市公司报表比较上市公司报表比较 如：一致药业，上海医药等如：一致药业，上海医药等 上市公司财务数据上市公司财务数据.xlsgzmpc广州医药有限公司广州医药有限公司Thank you _