《第八章(财产清查).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第八章(财产清查).pptx（82页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、 全面清查 局部清查 1 1全面清查全面清查是对是对全部财产全部财产进行盘点与核对。进行盘点与核对。一般在以下几种情况下才需进行全面清查：一般在以下几种情况下才需进行全面清查：年终决算之前；年终决算之前； 单位撤消、合并或改变隶属关系前；单位撤消、合并或改变隶属关系前；单位主要领导调离工作前；单位主要领导调离工作前；资产评估、清产合资前或企业股份制改造前资产评估、清产合资前或企业股份制改造前。财产清查范围（一）按财产清查范围分类 定期清查 不定期清查 财产清查时间1定期清查定期清查 根据根据计划安排的时间计划安排的时间对财产物资进行清查对财产物资进行清查 定期清查可以是全面清查，也可以是局部清
2、查定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。2不定期清查（临时清查）不定期清查（临时清查） 事先并事先并无计划安排无计划安排，而是根据实际需要所进行的，而是根据实际需要所进行的临临时性清查时性清查 不定期清查可以是局部清查，也可以是全面清查不定期清查可以是局部清查，也可以是全面清查。 永续盘存制永续盘存制实地盘存制实地盘存制永续盘存制永续盘存制/账面账面盘存制盘存制 实地盘存制实地盘存制/定期定期盘存制盘存制 账面期末余额=账面期初余额+本期增加额-本期减少额本期减少数=账面期初余额+本期增加数-期末实际结存数 两种盘存制度有什么区别 ？实际工作中，绝大部分财产物资结存数的确定实际工作中，绝大
3、部分财产物资结存数的确定都采用都采用永续盘存制永续盘存制。财簿记录准备财簿记录准备实物整理准备实物整理准备度量衡的准备度量衡的准备二、财产清查常用的方法技术推算法 实地盘点法抽样盘点法核对法 企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单的余额相等。但在实际工作中，两者往往不一致。的余额相等。但在实际工作中，两者往往不一致。其原因包括：其原因包括： (1)(1)双方或一方本身记账有误。双方或一方本身记账有误。 (2)(2)存在未达账项。存在未达账项。 在查明双方记账无误后，企业应重点审查未达在查明双方记账无误后，企业应重点审查未达账项。账项。 (3)11(3)
4、11月月3030日，企业存入一张银行汇票日，企业存入一张银行汇票25002500元，已元，已经登记银行存款增加，银行尚未登记增加。经登记银行存款增加，银行尚未登记增加。 (4)11(4)11月月3030日，银行收到购货单位汇来的货款日，银行收到购货单位汇来的货款30003000元，银行已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登记元，银行已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登记增加。存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进增加。存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进行调节。如图所示。行调节。如图所示。 “ “盘存单盘存单”中所列的实物编号、中所列的实物编号、名称、规格、计量单位和单价等必名称、
5、规格、计量单位和单价等必须与账面记录保持一致。须与账面记录保持一致。 “实存实存”栏的数栏的数量和金额，应根据量和金额，应根据盘存单记录填列。盘存单记录填列。 “账存账存”栏的数量和栏的数量和金额，应根据各种存金额，应根据各种存货明细账的余额填列。货明细账的余额填列。 账存数小于实存数，账存数小于实存数，填列在填列在“盘盈盘盈”栏内。栏内。 账存数小于实存数，账存数小于实存数，填列在填列在“盘盈盘盈”栏内。栏内。 其盘盈其盘盈盘亏的原因则盘亏的原因则在在“备注备注”栏内注明。栏内注明。 (1) (1) 进行实地盘点。进行实地盘点。 (2) (2) 登记登记“盘存单盘存单”。 (3) (3) 编
6、制编制“实存账存对比表实存账存对比表”。 应收、应付款项清查以后，应将清查的结果编制应收、应付款项清查以后，应将清查的结果编制“往来款项清查表往来款项清查表”，填列各项债权债务的余额。如，填列各项债权债务的余额。如图所示。图所示。 账实相符账实相符账实不符盘盈盘盈盘亏盘亏不必进行不必进行账务处理账务处理 需要进行账务处理，需要进行账务处理，调整账存数，使账存调整账存数，使账存数与实存数一致，保数与实存数一致，保证账实相符。证账实相符。 借借方方 待处理财产损溢待处理财产损溢 贷贷方方批准后转销的盘盈数。批准后转销的盘亏数。发生的盘盈数；发生的盘亏数；企业清查的各种损溢，应于期末前查明原因，在期
7、末结账前处理完毕。期末处理后，本账户应无余额。 ： 借借方方 以前年度损益调整以前年度损益调整 贷贷方方 这个科目更多的是个报表调整的科目。是与时间有关的。这个科目更多的是个报表调整的科目。是与时间有关的。 “以前年度损益调整以前年度损益调整”科目属于损益类科目。科目属于损益类科目。核算企业本年度发生的核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项调整以前年度损益的事项。其借方发生额，反映企业以前年度多计收益、。其借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整以前年度损益的数额；贷方发生额反映企业以前年度少记少计费用而调整以前年度损益的数额；贷方发生额反映企业以前年度少记收益、多计费用调整以
8、前年度损益的数额。在处理补或退所得税等有关项收益、多计费用调整以前年度损益的数额。在处理补或退所得税等有关项目后，企业应将目后，企业应将 “ “以前年度损益调整以前年度损益调整”科目的余额转入科目的余额转入“利润分配利润分配未未分配利润分配利润“科目，结转后，该科目无余额。科目，结转后，该科目无余额。 盘盈固定资产盘盈固定资产作为前期差错作为前期差错处理的原因：根据处理的原因：根据企企业会计准则第业会计准则第4 4号号固定资产固定资产及其应用指南的有及其应用指南的有关规定，关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年以前年度损益调整度损益调整”科目。科目。而原来
9、则是作为当期损益。之所而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。性。 ：