第七章会计账簿_2.pptx

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1、（1）能够熟练登记各种账簿，能够进行新账的更换，能够进行账簿的装订；（2）能够熟练进行错账更正；（3）能够熟练进行账证、账账、账实的核对，能够进行月末、季末和年终结账。（1） 了解会计账簿的意义、种类和基本内容；（2） 掌握各种会计账簿的登记依据和登记方法；（3） 掌握错账的更正方法。会计账簿概 述会计账簿的概念会计账簿与账户会计账簿的分类内容、启用与登记规则基本内容启用记账规则格式和登记方法日记账总分类账明细分类账对账错账更正方法错账查找的方法错账更正方法结账结账的程序结账的方法更换与保管本章主要介绍会计账簿基础、会计账簿的设置和登记、对账和结账、会计账簿使用规则等内容。账簿处理是会计核算的

2、重要环节，是编制报告的依据。通过本章学习，可以完成账簿登记，结出期末余额，为报告编制做准备。账簿的学习首先要认识各种账页,掌握各种账页的使用,正确选择账簿、规范登记账簿，同时能够正确更正各种错误。本章学习关键要在掌握账簿填制、更正等技术要求的基础上，快速、规范的完成各类账簿的填制。初学时，应该培养好良好的职业习惯，认真完成每笔业务的填写，错账更正要严格按照规定的方法进行，账证、账账核对中发生差错是难免的，要细心查找，千万不能心浮气躁或随便修改某一账簿结果任其账证、账账不符、草草了事。n第一节会计账簿概述n第二节会计账簿的内容、启用与登记规则n第三节会计账簿的格式和登记方法n第四节对账n第五节错

3、账更正方法n第六节结账n第七节会计账簿的更换与保管 取得取得填制填制审核无误审核无误审核无误审核无误复式记账复式记账234设置会计科目和账户设置会计科目和账户1成本计算成本计算财产清查财产清查56是一种簿记是一种簿记具有一定格式、相互联系的账页组成具有一定格式、相互联系的账页组成序时、分类地全面记录经济业务序时、分类地全面记录经济业务 会计要素的增减变动情况会计要素的增减变动情况外表形式外表形式内里形式内里形式内容内容 账户账户生成会计信息生成会计信息n 思考：企业如何设置使用账簿?第一节会计账簿概述第一节会计账簿概述n一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念n二、会计账簿与账户二、会计账簿与账户

4、n三、会计账簿的分类三、会计账簿的分类一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念n由一定格式账页组成的，由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍记录各项经济业务事项的簿籍。n重要意义：u1.可以记载、储存会计信息；u2.可以分类、汇总会计信息；u3.可以检查、校正会计信息；u4.可以编报、输出会计信息。二、会计账簿与账户二、会计账簿与账户n账户账户u是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等类反映资产

5、、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体会计要素增减变动情况及其结果的载体。账簿的内容账簿的内容封页封页扉页扉页账页账页账簿的名称账簿的名称账簿使用登记表账簿使用登记表 科目索引科目索引账户的名称账户的名称登账日期栏登账日期栏凭证种类和号数栏凭证种类和号数栏摘要栏摘要栏金额栏金额栏总页次和分户页次总页次和分户页次第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记n一、会计账簿的基本内容n（二）账簿的基本内容n（1）账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。 ( )n（2）设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证

6、与会计报表的中心环节。（ ）n（3）登记会计账簿的依据是( )。uA经济业务 B会计凭证 C会计分录 D会计科目n（4）设置和登记账簿是( )的基础。uA复式记账 B填制记账凭证 C编制会计分录 D编制会计报表n（5）登记账簿的依据可以是( )（多选）。uA原始凭证 B记账凭证 C记账凭证汇总表 D原始凭证汇总表n（6）( )提供的核算信息是编制会计报表的主要依据（多选）。uA序时账 B总账 C明细账 D备查账n（7）下列各项中，根据企业会计制度，应当建立备查账簿登记的有( ) （多选）。uA银行存款 B融资租入设备 C经营租入设备 D已贴现应收票据三、会计账簿的分类三、会计账簿的分类n按用途

7、分类 u序时账簿 u分类账簿 u备查账簿 账簿分类账簿分类用用途途分分类类序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿时间先后顺序时间先后顺序逐日逐笔登记逐日逐笔登记普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账材料采购日记账材料采购日记账全部业务分类登记全部业务分类登记总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿序时账簿序时账簿u也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种。n1序时账簿u特种日记账专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是

8、“现金日记账”和“银行存款日记账”。u普通日记账用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。n2分类账簿u按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况映会计主体经济业务情况总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，详细根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况记录某一类经济业务情况n3备查账簿u也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿

9、” 等。u备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。n按外表形式分类 u订本式账 u活页式账簿 u卡片式账簿外表外表形式形式分类分类订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账固定资产固定资产 低值易耗品低值易耗品注意：注意： 各种账簿的优缺点各种账簿的优缺点n按账页格式分类 u借贷余三栏式账簿 u收发存三栏式账簿 u多栏式账簿是第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记n一、会计账簿的基本内容n（二）账簿的基本内容n（1）下列明细分类账中，一般不宜采用三栏

10、式账页格式的是( )。uA应收账款明细账 B应付账款明细账 C实收资本明细账 D原材料明细账n（2）企业临时租入的固定资产应在( )中登记。uA总分类账簿 B明细分类账簿 C备查账簿 D无需在账簿中作任何登记n（3）下列账户中，必须采用订本式账簿的是( )。uA原材料明细账 B库存商品明细账 C银行存款日记账 D固定资产登记簿n（4）“生产成本”明细账应采用( )。uA三栏式 B多栏式 C数量金额式 D横线登记式n（5）总账及特种日记账的外表形式应采用( )。uA活页式 B卡片式 C订本式 D任意外表形式n（6）对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿，称为( )

11、。uA备查账簿 B序时账簿 C分类账簿 D三栏式账簿n（7）“租入固定资产登记簿”属于( )。uA分类账簿 B序时账簿 C备查账簿 D卡片账簿n（8）卡片账一般在( )时采用。uA固定资产总分类核算 B固定资产明细分类核算C原材料总分类核算 D原材料明细分类核算n（9）按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿称为( )。uA序时账簿 B总分类账簿 C明细分类账簿 D备查账簿n（10）将账簿划分为序时账簿、分类账簿和备查账簿的依据是( )。uA账簿的用途 B账页的格式 C账簿的外型特征 D账簿的性质n（11）总分类账一般采用的账页格式为( )。uA两栏式 B三栏式 C多栏式 D

12、数量金额式n（12）收入明细账一般采用的账页格式为( )。uA两栏式 B三栏式 C多栏式 D数量金额式n（13）原材料明细账一般采用的账页格式为( )。uA两栏式 B三栏式 C多栏式 D数量金额式n（14）在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分别设若干专栏的账簿称为( )。uA三栏式账簿 B多栏式账簿 C数量金额式账簿 D横线登记式账簿n（15）日记账簿一般采用( )形式。uA订本账 B活页账 C卡片账 D横线登记式账n（16）在启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿称为( )。uA订本账 B活页账 C卡片账 D联合式账第二节会计账簿的内容、启用与登记规则第二节会计账簿的内

13、容、启用与登记规则n一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容n二、会计账簿的启用二、会计账簿的启用n三、会计账簿的记账规则三、会计账簿的记账规则设置会计账簿的原则设置会计账簿的原则账簿启用规则账簿启用规则账簿登记原则账簿登记原则登记账簿的依据登记账簿的依据 审核无误的会计凭证审核无误的会计凭证登记账簿的时间登记账簿的时间 总账总账 明细账明细账 日记账日记账规范要求规范要求会计账簿的更换会计账簿的更换会计账簿的保管会计账簿的保管订本账每年更换一次订本账每年更换一次明细账可以跨年度使用明细账可以跨年度使用平时管理要求平时管理要求归档保管归档保管15年年 总分类账、总分类账、明细分类账、日记账

14、、明细分类账、日记账、辅助账辅助账25年年 现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账永久保存永久保存 涉外和涉外和对私改造账簿对私改造账簿基本基本要求要求登记依据与内容用笔要求文字书写要求行页使用要求余额与衔接要求n数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整n签名或者盖章、 “过账”栏内注明账簿页数或画对勾n不要写满格，一般应占格距的1/2n必须使用蓝黑墨水或碳素墨水或用钢笔书写n在下列情况下，可以用红色墨水记账u（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；u（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；u（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；u（4）

15、根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。n连续登记，不得隔页、跳行n现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额n结出本页合计数及余额n总账和明细账应当定期打印做好记账标记。账页连续登记，不得隔页跳行；账发生错误，按规定方法更正；说明简明扼要，书写适当留格；总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万

16、千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记6.账页结转说明；7.注明余额方向；“T T”形账户中没有余额时的表示方法。第三节会计账簿的格式和登记方法第三节会计账簿的格式和登记方法n一、日记账的格式和登记方法n二、总分类账的格式和登记方法n三、明细分类账的格式和登记方法（一）现金日记账 现金日记账（Cash Journal）是指用来核算和监督库存现金每日的收入、支出和结余情况的账簿。 格式：三栏式、多栏式一、日记账的格式和登记方

17、法三栏式多栏式1.登记人员： 出纳人员 2.登记依据： 现金收款凭证 现金付款凭证 银行存款付款凭证（记录从银行提取现金的业务） 3.登记方法： 按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记登记入账的收付款凭证的种类及号数 现金收入的来源科目或现金支出的用途科目 逐日结出现金账面余额 填制记账凭证的日期 简要说明登记入账的经济业务的内容 根据现金收款凭证和有关的银行存款付款凭证登记 根据现金付款凭证登记 现金日记账的登记现金日记账的登记 日记账的登记日记账的登记普通日记账普通日记账两栏式两栏式多栏式多栏式规模小、经济业务不多规模小、经济业务不多且又简单的单位且又简单的单位特种日记账特种日记账三

18、栏式三栏式现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账多栏式多栏式多栏式现金日记账多栏式现金日记账多栏式银行存款日记账多栏式银行存款日记账多栏式多栏式现金现金收入日记账收入日记账多栏式多栏式现金现金支出日记账支出日记账银行存款银行存款日记账的登记方法日记账的登记方法（现金（现金 银行存款）银行存款）以据收款凭证、付款凭证登记以据收款凭证、付款凭证登记逐日逐笔登记逐日逐笔登记每日终了，结出余额每日终了，结出余额 现金要与库存现金实存数核对现金要与库存现金实存数核对会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记将会计凭证中的内容登记到会将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫计账簿的过程叫“过账过账

19、”。过。过账的内容包括：账的内容包括：时间；时间；凭凭证编号；证编号；摘要；摘要；对方科目；对方科目；金额。金额。会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记n 2）银行存款日记账的登记方法u 银行存款日记账的登记方法与现金日记账基本相同。一般地也是由出纳人员根据各种银行存款的收、付款凭证逐日逐笔地登记。需要说明的是：u(1)结算凭证栏 分为“种类”和“号数”两个专栏，分别登记结算凭证种类和号码。例如：用转账支票购买材料，在“种类”栏登记“转账支票”；在“号数”栏登记转账支票号码。这样做的目的是便于和银行对账。u (2)对方科目栏 是指银行存款收入的来源科目或支出的用途科目。应根据所依据的收、付款

20、凭证中所列的对方科目登记。u(3)收入、支出栏 是指银行存款实际收、付金额。应根据所依据的收、付款凭证中所列金额登记。（二）银行存款日记账三栏式（二）银行存款日记账的登记方法 1.登记人员： 出纳人员 2.登记依据： 银行存款收款凭证 银行存款付款凭证 现金付款凭证（记录将现金存入银行的业务） 3.登记方法： 按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记填制记账凭证的日期 简要说明登记入账的经济业务的内容 登记入账的收付款凭证的种类及号数 银行存款收入的来源科目或支出的用途科目 根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证登记 根据银行存款付款凭证登记 结出银行存款账面余额 银行存款日记账的登记银

21、行存款日记账的登记 二、总分类账的登记 （一） 总分类账的格式 总分类账（General Ledger）是指按照总分类账户分类登记以提供总括核算资料的账簿， 格式：一般采用三栏式。二、总分类账的格式和登记方法（二）总分类账的登记方法 可以直接根据记账凭证逐笔登记 也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等登记总分类账的登记取决于账务处理程序。总分类账的登记总分类账的登记 分类账的登记分类账的登记总分类账总分类账三栏式三栏式 借方借方 贷方贷方 余额余额多栏式多栏式 序式账簿与分类账簿结合序式账簿与分类账簿结合登记方法取决于所采用的会计核算形式登记方法取决于所采用的会计核算形式 一般情况下：业务量少一

22、般情况下：业务量少根据记账凭证逐笔登记根据记账凭证逐笔登记 业务量大业务量大根据汇总记账凭证定期登记根据汇总记账凭证定期登记月末，结出各账户的本期发生额、期末余额月末，结出各账户的本期发生额、期末余额每月都应将当月发生的经济业务全部登记入账每月都应将当月发生的经济业务全部登记入账第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记n一、会计账簿的基本内容n（二）账簿的基本内容会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记：原材料原材料8 0 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0 0银行存款银行存款主营业务收入主营业务收入20062006200620065 1月初余额月初余额销售商品销售商品5

23、12 收收 29 0 0 0 0 0 09 0 0 0 0 0 0170000005 20 收收 6收收 65 20销售商品销售商品贷贷借借借借贷贷9 0 0 0 0 0 0 0 0销售商品销售商品9 0 8 0 0 0 0 0 0三、明细分类账的格式和登记方法 （一） 明细分类账的格式 明细分类账（Subsidiary Ledger）是指根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续登记经济业务事项以提供明细核算资料的账簿。 格式：三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式等多种账页格式。明细分类账明细分类账三栏式三栏式 借方借方 贷方贷方 余额余额数量金额式数量金额式 数量数量 单价单价 金额金额

24、借方多栏式借方多栏式贷方多栏式贷方多栏式借方贷方多栏式借方贷方多栏式多栏式多栏式适用于适用于 债权债务账户债权债务账户适用于适用于 库存商品库存商品 原材料原材料 产成品产成品 等账等账户户适用于成本、费用类账户适用于成本、费用类账户适用于收入类账户适用于收入类账户本年利润账户本年利润账户会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记n（1）三栏式明细分类账（同总分类账）三栏式明细分类账（同总分类账）：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000 三栏式明细分类账 格式：与三栏式总分类账基本相同 适用：只进行金额核算而不需要进行数量核算的资本、债权、债务账户的

25、明细分类账核算。如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“应付职工薪酬”等明细分类账。 三栏式明细账的登记三栏式明细账的登记 n 三栏式明细分类账（同总分类账）三栏式明细分类账（同总分类账）【例】2006年3月11日，公司接到开户银行通知，上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。月初余额月初余额银行存款银行存款866000000借借20063 1应收账款应收账款18000000月初余额月初余额收回货收回货款款8000000收收1610000000借借借借20063 13 11收回货收回货款款8000000收收16借借8740000003 118660000003 1收收16收回货收回货

26、款款月初余额月初余额874000000应收账款应收账款星光公司星光公司7000000月初余额月初余额收回货收回货款款8000000800000015000000收收 16借借借借借借借借200620063 13 113 11数量金额式明细分类账 格式：账页分为“收入”、“发出”和“结存”三大栏，在每栏内又分设“数量”、“单价”和“金额”三小栏。 适用：既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”等各种财产物资的明细分类核算。 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记n（2）数量金额式明细分类账）数量金额式明细分类账数量金额式明细账的登记数量

27、金额式明细账的登记 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记n（2）数量金额式明细分类账）数量金额式明细分类账多栏式明细分类账格式：根据经济业务的特点和管理的需要，在同一账页内将属于同一总账科目的所有相关明细科目或项目集中起来，分设若干专栏予以登记和反映。 按照明细分类账登记的经济业务的不同，多栏式明细分类账的账页又分为借方多栏式、贷方多栏式和借贷多栏式三种格式。（1）借方多栏式明细分类账。借方多栏式明细分类账是指按照借方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，贷方发生额则用红字在有关专栏内登记的明细分类账。它适用于借方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“生产成本”、“管理费用”、“制造费用”、

28、“财务费用”、“其他业务成本”、“营业外支出”等账户的明细分类核算。 （2）贷方多栏式明细分类账贷方多栏式明细分类账是指按照贷方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，借方发生额则用红字在有关专栏内登记的明细分类账。它适用于贷方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如 “主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算。 （3）借贷多栏式明细分类账借贷多栏式明细分类账是指按照借方和贷方科目分别设置若干个专栏进行登记的明细分类账。它适用于借方和贷方都需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”、“应交税费应交增值税”等账户的明细分类核算 。多栏式明细账的登记多栏式明细账的登记

29、 多栏式明细分类账多栏式明细分类账附：横线登记式明细分类账 采用横线登记的方法，将每一相关的业务登记在同一横行内，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的完成及变动情况。 适用：登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务等。如“材料采购”、“其他应收款”等账户的明细分类账。 （一）对账的概念 对账（Accounts Checking）是指定期对各类账簿记录进行核对，做到账证相符、账账相符和账实相符。第四节对账第四节对账（二）对账的内容核对核对类别类别账证账证核对核对账账账账核对核对账实账实核对核对记账凭证原始凭证日记账明细账总账账证核对总账与相关的记账凭证相互核对总账与相关的记

30、账凭证相互核对明细账与相关的记账凭证明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对及所附的原始凭证相互核对现金、银行存款日记账与相关现金、银行存款日记账与相关的收款凭证、付款凭证相互核对的收款凭证、付款凭证相互核对日记账明细账总账账账核对总账自身的核对总账自身的核对总账与明细账核对总账与明细账核对总账与（现金、银行总账与（现金、银行存款）日记账的核对存款）日记账的核对总账自身的核对总账自身的核对试算平衡表试算平衡表2006年年5 月月8日日核对核对核对核对核对核对n一、对账（账簿记录的核对）n（二）账账核对总账与明细账核对总账与明细账核对总账与（现金、银行总账与（现金、银行存款）日记账的核对存

31、款）日记账的核对n一、对账（账簿记录的核对）n（三）账实核对（财产清查）u财产清查的目的：加强对财产的管理与控制解决账实不符问题账实核对现金日记账余额与库存现金实有数核对现金日记账余额与库存现金实有数核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对第五节错账更正方法第五节错账更正方法n一、错账查找的方法一、错账查找的方法n二、错账更正方法二、错账更正方法一、错账查找的方法一、错账查找的方法二、错账更正方法二、

32、错账更正方法n（一）划线更正法n（二）红字更正法n（三）补充登记法n错账的基本类型 （记账凭证与账簿登记环节）（1）记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账（2）记账凭证错误引发账簿登记错误记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少错账更正的办法错账更正的办法划线更正法划线更正法使用条件使用条件结账前结账前账簿记录有错误账簿记录有错误 文字或数字笔误文字或数字笔误 记账凭证没有错误记账凭证

33、没有错误1、讲错误的用红线划去、讲错误的用红线划去2、在划线的上方用蓝色字迹写上正确的、在划线的上方用蓝色字迹写上正确的3、在划线处，加盖更正人图章、在划线处，加盖更正人图章1369.001639.00n划线更正法划线更正法n【例例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料材料”总分总分类账户时，误将应记入类账户时，误将应记入“贷方贷方”栏的金额栏的金额158932.66元误记为元误记为159 832.66元，采用划线更正法更正如下：元，采用划线更正法更正如下：7 5 1 6 7 3 41 5 8 9 3 2 6 6张能张能张能张能错账更正的办法错账更

34、正的办法红字更正法红字更正法第第1种情况种情况记账凭证有错误记账凭证有错误 应借应贷科目错误应借应贷科目错误 导致导致 应借应贷方向错误应借应贷方向错误 账簿记录错误账簿记录错误 方法方法1、红字红字填一张与错误凭证完全相同的凭证填一张与错误凭证完全相同的凭证2、据以、据以红字红字登记入账登记入账 以示冲销以示冲销3、蓝字蓝字填写一张正确的凭证填写一张正确的凭证4、据以、据以蓝字蓝字登记入账登记入账红字更正错账红字更正错账错账更正的办法错账更正的办法第第2种情况种情况记账凭证和账簿记录的金额有错误记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额所记金额 应记金额应记金额应借应贷科目没有错误应借应贷科目

35、没有错误方法方法1、将多记金额用、将多记金额用红字红字填制一张凭证填制一张凭证 应借应贷科目相同应借应贷科目相同2、据以登记入账、据以登记入账冲销多记金额冲销多记金额n（2）红字更正法）红字更正法n【例例】5月月31日，会计师刘中检查出一笔日，会计师刘中检查出一笔“5月月9日销售商品日销售商品68 000元但货款暂未收到元但货款暂未收到”的经济交易，已被编制成的经济交易，已被编制成“借记借记应付账款应付账款账户账户68 000元、贷记元、贷记库存商品库存商品账户账户68 000元元”的转账凭证的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：

36、应付账款应付账款库存商品库存商品68 00068 00068 00068 000主营业务收入主营业务收入应收账款应收账款68 00068 000n红字更正法红字更正法n【例例】5月月31日，会计师刘中检查出一笔日，会计师刘中检查出一笔“5月月18日领用日领用原材料原材料2 000元用于生产元用于生产A产品产品”的经济交易，已被编制的经济交易，已被编制成成“借记借记生产成本生产成本账户账户20 000元、贷记元、贷记原材料原材料账户账户20 000元元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：账错误，更正步骤如下：生产成本生产成本原材料原材料20

37、 00020 000680006800018 00018 000错账更正的办法错账更正的办法蓝字补充法蓝字补充法使用条件使用条件记账凭证和账簿记录的金额有错误记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额所记金额 应记金额应记金额应借应贷科目没有错误应借应贷科目没有错误方法方法1、将少记金额用、将少记金额用蓝字蓝字填制一张凭证填制一张凭证 应借应贷科目相同应借应贷科目相同2、据以登记入账、据以登记入账补充少记金额补充少记金额n（3）补充登记法）补充登记法n【例例】5月月31日，会计师刘中检查出一笔日，会计师刘中检查出一笔“5月月26日领用日领用原材料原材料40 000元用于生产元用于生产A产品产品”

38、的经济交易，已被编的经济交易，已被编制成制成“借记借记生产成本生产成本账户账户4 000元、贷记元、贷记原材料原材料账户账户4 000元元”的转账凭证，并已入账。现更正该项的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下：记账错误。更正步骤如下：原材料原材料4 0004 00060 00036 000生产成本生产成本36 000第六节结账第六节结账u结账就是在将一定时期内发生的全部经济业务登记人账后，按照规定的方法将各个账户本期发生额和期末余额结算清楚，以便反映财务状况、计算经营成果，编制会计报表。 u通过结账，能够全面、系统地反映企业单位一定时期内财务状况增减变动及其结果，可以合理准确

39、地确定各个会计期间的经营成果，有利于定期编制会计报表。 一、结账的程序一、结账的程序1将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。2根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 3将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。 4结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。结账程序二、结账的方法二、结账的方法结帐结帐主要程序主要程序本期发生的经济业务全部登记入账本期发生的经济业务全部登记入账按照权责发生制调整账项按照权责发生制调整账项结出各账户的本期发生额和期末余额结出各账户的本期发生额和期末余额划线结账法划线结账法月结月结 划一条划

40、一条通栏红线通栏红线 本月结束本月结束 再划一条再划一条通栏红线通栏红线完成月结完成月结季结季结年结年结 划通栏划通栏双红线双红线 表示封账表示封账n结账的方法u月结每月末时进行的结账。u年结年末时进行的结账。n库存现金日记账结账示例库存现金日记账结账示例n不需按月结计本期发生额的账户结账示例不需按月结计本期发生额的账户结账示例 需要结计本年累计发生额的某些明细账户需要结计本年累计发生额的某些明细账户总账账户总账账户年度终了结账时，有余额的账户年度终了结账时，有余额的账户第七节会计账簿的更换与保管第七节会计账簿的更换与保管n一、会计账簿的更换n二、会计账簿的保管教学资源教学资源阅读阅读资料资料

41、考证考证指南指南思考思考题题综合综合练习练习技能技能实训实训参考资料参考资料n参考资料u厦门大学国家级精品课程（刘峰教授主讲）u湖北经济学院会计基础精品课程u管理三国志成君忆u中华会计网校u会计从业资格相关教材u。 管理教育在线（管理教育在线（）立信版立信版 高等职业教育高等职业教育会计专业会计专业系列教材系列教材会计基础与实务ISBN:978-7-5429-1811-6 定价：29.0元会计基础 ISBN:978-7-5429-2735-4 定价：28.0元中级财务会计 ISBN: 978-7-5429-1954-0 定价：28.0元财务管理 ISBN: 9-787542-924407 定价：48.0元财务管理实训 ISBN: 9-787542-929013 定价 ：26.0元毕业论文(设计)指导 ISBN：7-5429-3573-1/G 售价：￥25.00元该系列教材特点该系列教材特点