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1、第二章第二章 会计科目与账户会计科目与账户 第一节第一节 会计恒等式会计恒等式 第二节第二节 会计科目会计科目 第三节第三节 账户账户 第一节第一节 会计恒等式会计恒等式一、何为会计恒等式一、何为会计恒等式会计方程式：会计方程式：n资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益n利润收入费用利润收入费用会计恒等式：会计恒等式：会计方程式中有关会计要素之间的会计方程式中有关会计要素之间的“相等相等”关系恒定不变时，会计方程式便成为关系恒定不变时，会计方程式便成为恒等式。恒等式。 二、会计恒等式的表达形式会计恒等式的表达形式资产负债资产负债+所有者权益所有者权益静态静态反映了企业财务状况反映了企业财务状
2、况资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+(收入收入-费用费用)资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入动态动态反映了企业财务状况和经营成果之间的关系反映了企业财务状况和经营成果之间的关系 三、会计恒等式的求证会计恒等式的求证 经济业务类型经济业务类型 资产内部科目一增一减资产内部科目一增一减 负债内部科目一增一减负债内部科目一增一减 所有者权益内部科目一增一减所有者权益内部科目一增一减 资产和权益同增资产和权益同增 资产和权益同减资产和权益同减 1.经济业务引起经济业务引起资产类科目一增一减资产类科目一增一减 例：现金存
3、入银行例：现金存入银行 2.经济业务引起负债类科目一增一减经济业务引起负债类科目一增一减例：向银行借入短期借款偿还前欠某单位购货款例：向银行借入短期借款偿还前欠某单位购货款3.经济业务引起经济业务引起所有者权益类科目一增一减所有者权益类科目一增一减 例：用资本公积转增实收资本例：用资本公积转增实收资本4.经济业务引起一项资产增加，一项负债增加。经济业务引起一项资产增加，一项负债增加。例：向银行借入短期借款存入银行例：向银行借入短期借款存入银行5.经济业务引起一项资产减少，一项负债减少经济业务引起一项资产减少，一项负债减少例：用银行存款偿还到期购货款例：用银行存款偿还到期购货款 6.经济业务引起
4、一项资产增加经济业务引起一项资产增加，一项所有者权益增加。，一项所有者权益增加。 例：收到投资人投入现金。例：收到投资人投入现金。7.经济业务引起一项资产减少，一项所有者权益减少。经济业务引起一项资产减少，一项所有者权益减少。例：经批准减少资本，以银行存款支付投资者。例：经批准减少资本，以银行存款支付投资者。8.经济业务引起一项负债减少，一项所有者权益增加。经济业务引起一项负债减少，一项所有者权益增加。例：对企业债务重组，将应付款转增为资本。例：对企业债务重组，将应付款转增为资本。 9. 9.经济业务引起一项所有者权益减少，一项负债增加。经济业务引起一项所有者权益减少，一项负债增加。例：例：将
5、盈余公积通过利润分配转为应付利润。将盈余公积通过利润分配转为应付利润。 上述上述任何一笔经济业务都任何一笔经济业务都不不会打破会计等式的平衡性。会打破会计等式的平衡性。 第二节 会计科目 概念概念: : 会计科目会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进行分类核是对会计对象的具体内容即会计要素进行分类核算的项目。算的项目。 一、会计科目的意义一、会计科目的意义 意义：意义：n设置会计科目是分类核算和监督经济业务的需要设置会计科目是分类核算和监督经济业务的需要 ；n设置会计科目是会计制度设计的一个重要内容设置会计科目是会计制度设计的一个重要内容 ；n设置会计科目是满足编制会计报表的需要设置会计科
6、目是满足编制会计报表的需要 ；n设置会计科目也为加强企业内部管理和宏观调控提供依据。设置会计科目也为加强企业内部管理和宏观调控提供依据。 二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则必须结合会计对象的具体内容和特点必须结合会计对象的具体内容和特点 ；设置会计科目，必须符合经济管理和经济决策的要求，同设置会计科目，必须符合经济管理和经济决策的要求，同 时兼顾企业内部和外部两方面对会计信息的需要；时兼顾企业内部和外部两方面对会计信息的需要；设置会计科目，力求做到统一性与灵活性相结合；设置会计科目，力求做到统一性与灵活性相结合；设置会计科目，应保持相对稳定设置会计科目，应保持相对稳定设置会计科目，必
7、须与核算单位的业务规模相适应设置会计科目，必须与核算单位的业务规模相适应三、会计科目及其分类与编号三、会计科目及其分类与编号（一）会计科目表（一）会计科目表：包括一个企业所使用的全部总分类科包括一个企业所使用的全部总分类科目的目录，称为会计科目表。目的目录，称为会计科目表。（二）会计科目表的分类：（二）会计科目表的分类：2. 按提供核算资料的详略程度不同分类按提供核算资料的详略程度不同分类总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目资产类会计科目资产类会计科目负债类会计科目负债类会计科目所有者权益类会计科目所有者权益类会计科目成本类会计科目成本类会计科目损益类会计科目损益类会计科目1. 1.
8、按经济内容分类按经济内容分类会计科目表会计科目表资产、负债类资产、负债类资资 产产 类类资资 产产 类类负负 债债 类类1.1.库存现金库存现金 10.10.低值易耗品低值易耗品1.1.应付票据应付票据2.2.银行存款银行存款11.11.产成品产成品2.2.应付帐款应付帐款3.3.应收票据应收票据12.12.长期待摊费用长期待摊费用3.3.应付职工薪酬应付职工薪酬4.4.应收帐款应收帐款13.13.长期投资长期投资4.4.应付福利费应付福利费5.5.坏帐准备坏帐准备14.14.固定资产固定资产5.5.短期借款短期借款6.6.短期投资短期投资15.15.累计折旧累计折旧6.6.应缴税费应缴税费7
9、.7.其他应收款其他应收款16.16.无形资产无形资产7.7.应付利润应付利润8.8.材料采购材料采购 17.17.待处理财产损溢待处理财产损溢8.8.预提费用预提费用9.9.原材料原材料 9.9.长期借款长期借款会计科目表会计科目表所有者权益、成本、损益类所有者权益、成本、损益类所有者权益类所有者权益类成本类成本类损益类损益类1. 1. 实收资本实收资本 1. 1. 生产成本生产成本1.1.主营业务收入主营业务收入 2. 2. 资本公积资本公积2. 2. 制造费用制造费用2.2.主营业务成本主营业务成本 3. 3. 盈余公积盈余公积3.3.销售费用销售费用4. 4. 本年利润本年利润4.4.
10、营业税金及附加营业税金及附加 5. 5. 利润分配利润分配5.5.所得税费用所得税费用 6. 6. 管理费用管理费用7. 7. 财务费用财务费用8. 8. 投资收益投资收益9. 9. 营业外收入营业外收入10.10.营业外支出营业外支出第三节 账户 一、账户的意义一、账户的意义 账户：账户：根据规定的会计科目开设的，具有一定的格式和结根据规定的会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用来连续地、系统地记录各项经济业务，反映会计诸要素构，用来连续地、系统地记录各项经济业务，反映会计诸要素增减变化及其结果的记账实体。增减变化及其结果的记账实体。 二、帐户的结构二、帐户的结构 账户一般应包括以下内容账
11、户一般应包括以下内容: :帐户的名称帐户的名称,即会计科目即会计科目;日期和摘要日期和摘要,即经济业务发生的时间和经济业务内容的概述即经济业务发生的时间和经济业务内容的概述;凭证号数凭证号数,即帐户记录的依据；即帐户记录的依据；增方和减方；增方和减方； 增加和减少的金额及余额。增加和减少的金额及余额。 账户的结构：账户的结构：是指账户由哪几部分组成以及如何在账户上是指账户由哪几部分组成以及如何在账户上记录会计要素的增加、减少及其结余情况等。账户的结构取记录会计要素的增加、减少及其结余情况等。账户的结构取决于记账方法和账户特性。决于记账方法和账户特性。帐户的一般结构（帐户的一般结构（1 1） 账
12、账 户户 名名 称称 第第 页页日期日期凭证号数凭证号数摘要摘要金额金额日期日期凭证号数凭证号数摘要摘要金额金额帐户的一般结构（帐户的一般结构（2 2） 账账 户户 名名 称称 第第 页页 年年凭证号数凭证号数摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额 月月 日日帐户的一般结构（帐户的一般结构（3 3） 借方借方 账账 户户 名名 称称 贷方贷方账户余额计算：账户余额计算：期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加额本期增加额- -本期减少额本期减少额三、账户的本期发生额和期末余额三、账户的本期发生额和期末余额期末余额期初余额期末余额期初余额+本期增加额本期减少额本期增加额本期减少
13、额四、会计科目与帐户的关系四、会计科目与帐户的关系 都是对经济业务进行分类，都说明一定的经济业务内容。都是对经济业务进行分类，都说明一定的经济业务内容。所以在实际工作中所以在实际工作中, ,有些会计人员经常将科目和帐户不加区别地有些会计人员经常将科目和帐户不加区别地相互通用相互通用. . 会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只说明会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只说明一定经济业务的内容，而帐户却是具体记录经济业务内容，具有一定经济业务的内容，而帐户却是具体记录经济业务内容，具有一定格式、可以提供具体数据资料的一种核算形式。所以，会计一定格式、可以提供具体数据资料的一种核算形式。
14、所以，会计科目只是名称，表明某项经济内容，而帐户必须具备一定的结构，科目只是名称，表明某项经济内容，而帐户必须具备一定的结构，以便记录或反映某项经济内容的增减变化及其结果。以便记录或反映某项经济内容的增减变化及其结果。联系：联系：区别：区别： 设置会计科目和帐户设置会计科目和帐户资资产产货币货币资金资金成品成品资金资金生产生产资金资金储备储备资金资金固定固定资金资金存放在企存放在企业的现金业的现金存入银行存入银行的的存存款款仓库储存仓库储存的的材材料料现现金金银行银行存款存款原材料原材料会计对会计对象的具象的具体内容体内容账户账户【会会计信息的计信息的存储器存储器】仓库存放仓库存放的包装物的包装物包装物包装物