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1、2012年本市企业财务会计决算解读 上海市财政局企业处 郭锋 2013.1.302012年本市企业财务会计决算解读 一、2012年发布实施的财政企业政策 二、2012年财务会计决算报表2012年发布实施的财政企业政策 （一）财政政策 1.财政部 国家安全生产监督管理总局关于印发企业安全生产费用提取和使用管理办法（财企【2012】16号）（上海转发：沪财企【2012】 号） 扩大行业、提高比例 财务管理（税收） 监督2012年发布实施的财政企业政策 2.财政部关于印发加强企业财务信息管理暂行规定的通知（财企【2012】23号（上海转发：沪财企（2012）23号） 第二条：财务信息管理 第四条：内
2、容 第五条：要求2012年发布实施的财政企业政策 （二）会计政策 1.财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知（财会【2012】13号) 2.财政部关于印发企业会计准则解释第5号的通知（财会【2012】19号）2012年发布实施的财政企业政策（三）相关税收政策 1.财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知 （财税201210号） 2.财政部 国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知 （财税20124号） 3.财政部 国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知 （财税20129号） 2012年发
3、布实施的财政企业政策 4.财政部 国家税务总局关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知 （财税201213号） 5.财政部 工业和信息化部 海关总署 国家税务总局关于调整重大技术装备进口税收政策有关目录的通知 （财关税201214号） 6.财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知 （财税201225号）2012年发布实施的财政企业政策 7.财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知 （财税201227号） 8.财政部 国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知 （财税2012
4、40号） 9.财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知 （财税201239号）2012年发布实施的财政企业政策 10.财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知 （财税201248号） 11.财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知 （财税201253号） 12.财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 （财税201271号）2012年企业财务会计决算报表 （一）地方企业财务会计决算（国有等） （二）外商投资企业财务会计决算报表 （三）金融企业财务
5、会计决算地方企业财务会计决算（国有等） 1.文件要求 2.表样变化地方企业财务会计决算（国有等） 1.文件要求 上海市财政局关于印发本市2012年度地方企业财务会计决算报表格式和编制说明的通知（沪财企【2012】116号 A：依据 财政部关于印发2012年度企业财务会计决算报表的通知（财企2012】373号）地方企业财务会计决算（国有等） B.适用范围 适用于境内、境外所有国有及国有控股企业和城镇集体企业，其他企业的年度财务会计决算可参照 （本市私营企业和上市公司 ） C.统一格式 企业向财政部门报送的年终财务会计决算地方企业财务会计决算（国有等） D.报表构成 封面、主表和补充指标表 E.集
6、团合并报表 全级次 下属的金融企业转换企业，纳入集团。 所属控股的境外企业，合并（见软件要求）地方企业财务会计决算（国有等） F.厂办大集体 主办国有企业上报 G.企业年度会计报表审计备案表 社会中介机构进行年度会计报表审计的国有及国有控股企业 填列 H.软件及参数网址 “上海财政”首页的“热门办事事项”或首页的“下载中心”的“网上办事” 地方企业财务会计决算（国有等） I.上报要求 时间主管财政机关的要求 内容全套报表、编制说明及分析（数据） 国有及国有控股、集体、境外、上市及私营企业年报地方企业财务会计决算（国有等） 2.表样和指标的修改 思路和原则： 继续保持报表稳定稳定，实现报表统一。
7、（国资和财政） 接合财政、经济发展的要求，以及企业改革发展的实际实际情况。 按照会计准则和财务制度制定口径和调整口径和调整指标。 考虑实用度，简化、规范规范表式和指标。 反映企业形势和财务状况，为财政政策的制定提供依据依据。地方企业财务会计决算（国有等）具体变化 （1）封面企业分户录入封面 修改：原“行业补充指标表标识码”，改为“补充指标表标识码”； 增加：“补充指标表标识码”“17户数表”。企业分户录入封面企业分户录入封面“行业补充指标表标识码”改为“补充指标表标识码”，增加“17 户数表”地方企业财务会计决算（国有等）（2）资产负债表流动负债 增加“其他流动负债”条款的解释内容。所有者权益
8、（或股东权益） 修改：原“国家资本”，改为“国有资本”； 修改：原“个人资本”，改为“民营资本”其中“个人资本”； .增加：“民营资本”； 删除“集体法人资本”。资产负债表资产负债表其他流动负债： 反映未包括在短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款及预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债项目内的流动负债，含短期融资券。资产负债表资产负债表地方企业财务会计决算（国有等） （3）利润表 删除了“管理费用”下的“业务招待费”。利润表利润表“管理费用”项下删除了“业务招待费”地方企业财务会计决算（国有等） （4）现金流量表 经营活动现金流出 扩大
9、：“支付其他与经营活动有关的现金”的解释内容“-及签发银行承兑汇票、保函时缴纳的保证金等。” 筹资活动现金流出 扩大：“支付其他与筹资活动有关的现金”的解释内容“-企业以分期付款方式购建的固定资产，在本项目中反映。”现金流量表现金流量表支付其他与经营活动有关的现金： 反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费、支付的工会经费及签发银行承兑汇票、保函时缴纳的保证金等。现金流量表现金流量表支付其他与筹资活动有关的现金： 反映企业除上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费、发生筹资
10、费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金等。企业以分期付款方式购建的固定资产，在本项目中反映。地方企业财务会计决算（国有等）（5）基本情况表 企业人数情况 增加：“劳务派遣提供的就业人数”和解释条款。 职工培训费 增加“本年提取的职工培训费用”和解释条款。 产值 修改：原“工业增加值”改为“劳动生产总值”，指标口径 解释不变。 资本构成情况 增加：“资本构成情况”，区别资产负债表，以汇总口径填列。 社会贡献总额 增加：“社会贡献总额”和解释条款。基本情况表基本情况表劳务派遣提供的就业人数： 指企业当年已履行劳务派遣合同实际提供就业人员（这些就业人员的劳动合同由劳务承包单
11、位与其签订，并由承包单位负责发放工资、办理社会保险等事宜）的平均数，按照企业当年已履行劳务派遣合同全年实际提供就业人次（1人工作1天为1个就业人次）除以年制度工作日数计算填列。基本情况表基本情况表本年提取的职工培训费用： 反映企业在本年度按规定比例提取的专项用于职工教育和培训的费用。基本情况表基本情况表“工业增加值”改为“劳动生产总值”，指标口径解释不变。基本情况表基本情况表基本情况表基本情况表社会贡献总额： 反映企业工资、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、已交增值税、消费税、营业税、有关销售税金及附加、所得税及有关费用、企业对外捐赠和净利润等。2012年外商投资企业财务会计决算
12、1.文件要求 2.表样变化2012年外商投资企业财务会计决算 1.文件要求 上海：关于印发本市2012年度外商投资企业财务会计决算报表格式及编制说明的通知（沪财企【2012】114号） A.依据： 财政部关于印发2012年度外商投资企业财务会计决算报表的通知（财企2012374号） 2012年外商投资企业财务会计决算 B.适用范围 具有法人资格、独立核算、能编制完整会计报表的外商投资企业填报 C.统一格式 企业向财政部门报送的年终财务会计决算（联合年检）2012年外商投资企业财务会计决算 D.报表构成 封面、主表和补充指标表（财务指标补充表 ），共5张. E.国有及国有控股的外商投资企业 年报
13、除上报区财政外，应按照沪财企【2012】116号文件要求，上报控股单位。 F.上报内容、时间 按照区财政机关布置及联合年检要求2012年外商投资企业财务会计决算 2.表样变化 A. 资产负债表、利润表及、现金流量表同上海市财政局关于印发本市2012年度地方企业财务会计决算报表格式和编制说明的通知（沪财企【2012】116号 B.参数下载 上海财政”网下载2012年外商投资企业会计报表参数 （目前未上）金融企业财务会计决算 1.2012年与2011年本市地方金融企业财务会计决算的变化 2.2012年金融企业财务会计决算要求金融企业财务会计决算 A.发文变化 财政部：删除了“金融企业会计制度（财会
14、200149号）”和“金融企业国有资本保值增值结果确认暂行办法（财政部令第43号）” 上海：财政部关于印发2012年度金融企业财务决算报表银行类 、证券类 、保险类 、担保类的通知（沪财企【2012】125号金融企业财务会计决算 B. 报表的构成和适用范围 银行类报表：银行类报表： 两套报表合并为一套报表。两套报表合并为一套报表。2011年银行类报表分为“已执行新准则报表”和“未执行新准则报表”，在2012年合并为一套报表 金融企业财务会计决算 简化了绩效评价三类表格名称简化了绩效评价三类表格名称(证券类 、保险类 、担保类) 2011年 “金融企业绩效评价基础数据表” 、“金融企业绩效评价基
15、础数据调整表” 、“金融企业绩效评价加减分事项表”，2012年简化为“绩效评价-表”。 修改金融企业名称和适用范围。修改金融企业名称和适用范围。 2011年，银行类报表的适用范围是“政策性银行、商业银行、财务公司、信托投资公司、租赁公司、新型农村金融机构等金融企业”，2012年修改为“银行类金融企业”。金融企业财务会计决算 银行类报表中信托公司变化。银行类报表中信托公司变化。 2011年，信托公司除填报银行类报表外，还需填报“信托业务资产负债表和信托业务利润及利润分配表”。2012年，删减了“利润分配表”。同时，“信托投资公司”改为“信托公司”。金融企业财务会计决算 C.财务会计决算报表填报的要求： 总体要求总体要求（按软件要求） 保险类报表的特殊填报保险类报表的特殊填报 2011年“保险类金融企业在境内设立的子公司”改为“保险类金融企业在境内外设立的子公司”。金融企业财务会计决算 银行类的特殊填报 “各企业由于自身经营业务特点”修改为“各企业（包括未执行企业会计准则的银行类金融企业，以及金融租赁公司等）由于会计核算差异和自身经营业务特点等原因”。金融企业财务会计决算 上报内容、时间要求 根据主管财政机关规定的时间和内容进行上报； 网址：“上海财政网” 路径：同上 讲解结束！