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1、陈良华陈良华 教授教授 博士导师博士导师 资源计划管理资源计划管理 物流管理物流管理 人力资源管理人力资源管理 3、人力资源市场、人力资源市场2、 供供 应应 市市 场场 4、 销销 售售 市市 场场1、资本市场、资本市场计划管理计划管理车间管理车间管理质量管理质量管理产品管理产品管理供应管理供应管理储备管理储备管理分销管理分销管理生产管理生产管理人事管理人事管理工资管理工资管理绩效管理绩效管理员工培训员工培训财务管理和会计财务管理和会计 资金管理资金管理兼并重组兼并重组税收管理税收管理财务信息财务信息物料设计物料设计物料供应物料供应物料计划物料计划物料配送物料配送物料保管物料保管客户关系客户
2、关系客户服务客户服务产品销售产品销售协调市场协调市场协调顾客协调顾客什么是卓越企业？什么是卓越企业？获得利润和现金流量？不是！获得利润和现金流量？不是！赢得持久的竞争优势！赢得持久的竞争优势！（1）赢得顾客）赢得顾客-（从经营角度）（从经营角度）（2）赢得利润和现金流量（从会计角度）赢得利润和现金流量（从会计角度）（3）赢得一流人才（从人力资源角度）赢得一流人才（从人力资源角度）（4）赢得价值最大化（从财务角度）赢得价值最大化（从财务角度） 迈克尔迈克尔. .波特：波特：“竞争是企业成败的竞争是企业成败的关键。竞争优势归根到底来源于企业关键。竞争优势归根到底来源于企业为客户创造的超过其成本的价
3、值。一为客户创造的超过其成本的价值。一是创造价值，决定于产业内的竞争地是创造价值，决定于产业内的竞争地位；另一是低于对手的价格提供同值位；另一是低于对手的价格提供同值服务。服务。” 创造顾客是企业的首要创造顾客是企业的首要 剩下的只是成本问题剩下的只是成本问题会计基础 企业所得税年度纳税申请表企业所得税年度纳税申请表序号序号项目项目说明说明01收收入入总总额额销售收入销售收入（附表（附表1）主营收入）主营收入+其他业务收入其他业务收入+自产、委自产、委托加工产品视同销售收入托加工产品视同销售收入02减：（减：（1）销售退回）销售退回03（2）折扣与折让）折扣与折让04加：投资收益加：投资收益（
4、附表（附表2）05投资转让收入投资转让收入（附表（附表2）“投资收益投资收益”账户账户06汇兑收入汇兑收入“财务费用财务费用”账户账户07补贴收入补贴收入08其他收入（附表）其他收入（附表）“营业外收入营业外收入”账户账户09收入合计收入合计主营收入主营收入+其他业务收入其他业务收入+营业外收入营业外收入+投资收投资收益益 企业所得税年度纳税申请表企业所得税年度纳税申请表 （续（续1）序号序号项目项目说明说明12扣扣除除项项目目销售成本销售成本主营成本主营成本+其他业务支出其他业务支出+自产、委托加自产、委托加工产品视同销售收入的成本工产品视同销售收入的成本13销售税金及附加销售税金及附加14
5、管理费用及销售费用管理费用及销售费用附表附表315利息支出利息支出“财务费用财务费用”账户账户16汇兑损失汇兑损失“财务费用财务费用”账户账户17投资转让成本投资转让成本“投资收益投资收益”账户账户18公益、救济性捐赠支出公益、救济性捐赠支出营业外支出账户营业外支出账户19其他扣除项目其他扣除项目营业外支出账户营业外支出账户20纳税调整前所得纳税调整前所得相当于利润总额相当于利润总额 企业所得税年度纳税申请表企业所得税年度纳税申请表 （续（续2）序号序号项目项目说明说明20应应纳纳税税所所得得额额的的计计算算纳税调整前所得纳税调整前所得相当于利润总额相当于利润总额21加：纳税调整增加加：纳税调
6、整增加工资、职工福利费等、业务招待费、坏工资、职工福利费等、业务招待费、坏账准备金调整等账准备金调整等22减：纳税调整减少减：纳税调整减少23纳税调整后所得纳税调整后所得24减：弥补以前年度亏损减：弥补以前年度亏损25减：免税所得减：免税所得国债利息、免税补贴收入、免税技术转国债利息、免税补贴收入、免税技术转让收入、免税治理三废收入、其他让收入、免税治理三废收入、其他26加：应补税投资收益还原加：应补税投资收益还原27减：研发费用附加扣除额减：研发费用附加扣除额28应纳税所得额应纳税所得额为计算所得税基础为计算所得税基础报表造假线索报表造假线索会计造假形式会计造假形式管理层次与财务会计 人流人
7、流物流物流资金流资金流资金流资金流战略实施工具：战略实施工具：=价值增值管理价值增值管理 . 1、建立以岗薪为基础的、建立以岗薪为基础的“薪酬体系薪酬体系”2、建立有效的、建立有效的“绩效评价体系绩效评价体系” 3、建立以流程为基础的（而不是、建立以流程为基础的（而不是 部门）业务流程规范部门）业务流程规范 4、建立科学的员工手册与工作职位、建立科学的员工手册与工作职位描述描述 5、建立末位淘汰机制、建立末位淘汰机制 6、建立人才引进机制、建立人才引进机制 人流人流管理控制的核心：管理控制的核心：=人力资源管理人力资源管理物流物流管理控制的流程：管理控制的流程：=物流管理物流管理业务流程再造业
8、务流程再造企业管理企业管理环境环境发生变化发生变化企业信息企业信息化手段化手段支撑支撑三、预算管理体系 全全 面面预预 算算 的的 内内 容容Q业业 务务 预预 算算Q财财 务务 预预 算算Q资资 本本 预预 算算q销售预测销售预测q产量计划产量计划q成本预算成本预算q费用预算费用预算q资金分配资金分配q税务计划税务计划q承担与赔偿承担与赔偿q项目预算项目预算q项目成本项目成本 Q投资中心：成本、收入投资中心：成本、收入 、利、利 润、资产利润责任润、资产利润责任Q利润中心：成本、收入、利润责任利润中心：成本、收入、利润责任Q成本中心：成本、费用责任成本中心：成本、费用责任按照可控原则划分责任
9、中心按照可控原则划分责任中心： 预算管理的组织预算管理的组织 预算目标制定中的四方面因素：预算目标制定中的四方面因素：财务能力：可包括利润，销售收入，净销售额财务能力：可包括利润，销售收入，净销售额 、现金流量、现金流量客户：市场份额、市场拓展率客户：市场份额、市场拓展率公司经营：费用节支率、投资回报率、资产净增值率、服务综公司经营：费用节支率、投资回报率、资产净增值率、服务综合评价、工作完成率、成本优势合评价、工作完成率、成本优势学习与发展：员工素质提高，企业可持续发展学习与发展：员工素质提高，企业可持续发展量量 化化 预预 算算 目目 标：标： 将将 公公 司司 中中 长长 期期 战战 略
10、略 目目 标标 量量 化化 为为 年年 度度 预预 算算 目目 标，标， 量量 化化 依依 据据 如如 下下 ： 历历 史史 数数 据据 历历 史史 最最 好好 水水 平平 行行 业业 平平 均均 水水 平平 行行 业业 最最 好好 水水 平平 国国 际际 先先 进进 水水 平平量量 化化 的的 财财 务务 指指 标标 - -财财 务务 健健 康康市市 场场 的的 份份 额额 - -业业 务务 健健 康康 资资 产产 的的 价价 值值 指指 标标 - -资资 产产 健健 康康 市市 场场 的的 预预 测测 经经 济济 政政 策策 预预 测测 技技 术术 预预 测测 资料收集预算编制预算审批预算
11、修改财 务 管 理 信 息 系 统 执行分析通过是否调整考核评价下一期预算预测预算调整预 算 编 制 程 序 长期的长期的3-53-5年年年年月月企业企业战略目标和价战略目标和价值值业务预算业务预算财务预算财务预算战略计划的制定战略计划的制定年度预算周期年度预算周期( (集团子公司责任中心集团子公司责任中心) )财务收支财务收支( (各部门和其它费用中心各部门和其它费用中心) )业务预测和业务计划业务预测和业务计划( (经营销售部门经营销售部门) )季季目标分解目标分解汇总审批汇总审批预预 算算 编编 制制 的的 时时 间间 表表 迈克尔迈克尔. .波特：波特：“竞争是企业成败的竞争是企业成败
12、的关键。竞争优势归根到底来源于企业关键。竞争优势归根到底来源于企业为客户创造的超过其成本的价值。一为客户创造的超过其成本的价值。一是创造价值，决定于产业内的竞争地是创造价值，决定于产业内的竞争地位；另一是低于对手的价格提供同值位；另一是低于对手的价格提供同值服务。服务。” 创造顾客是企业的首要创造顾客是企业的首要 剩下的只是成本问题剩下的只是成本问题企业环境发生变化企业环境发生变化:1、产品的生命周期变短；、产品的生命周期变短；2、客户要求多样化趋势；、客户要求多样化趋势；3、国内竞争国际化趋势；、国内竞争国际化趋势；4、组织的扁平化和柔性化；、组织的扁平化和柔性化；5、政府的作用变得重要；、
13、政府的作用变得重要；” 1、投资者张三用银行存款出资600万； 2、投资者李四用固定资产出资500万； 3、公司向银行借款1000万，存入银行； 4、公司购入固定资产400万，并用银行存款支付； 5、公司销售A产品500件，单价6000元，款已收到； 5、公司销售A产品500件给南方公司，单价6000元， 款未收到；2. 6、 发生广告费90万元；3. 7、发生运输费10万元；4. 8、发生管理费（发生办公费）100万元；5. 9、公司购买甲材料400万元，款已支付，货已收到； 11、公司购买西方公司的甲材料600万元，款未支 付，货已收到；2. 12、公司归还西方公司货款400万元；3. 1
14、3、领用甲材料1000万元，用于A产品400万元，用 于B产品300万元，用于管理部门100万元，用于 车间一般使用100万元，用于基建部门100万元；4. 14、提出现金500万元，准备用于发放工资；5. 15、发放工资500万元； 16、 将工资500万元计入成本，其中：A产品用于 200万，B产品用于100万元，车间一般用于50万 元，管理部门用于100万元，职工医院用于50万 元；2. 17、按工资总额的14%计提职工福利费；3. 18、提取固定资产折旧100万元，其中；管理用固定 资产折旧50万元，生产用固定资产50万元；4. 19、结转车间经费；5. 20、完工A成品2000件，单位成本为3000元，并已入 库；B成品未完工； 21、结转管理费用、财务费用、销售费用；2. 22、结转销售收入；3. 23、结转各种成本；4. 24、按照33%提取所得税； 25、按净利润的10%提取公积金； ； 25、按净利润的10%提取公益金； 26、按净利润的40%准备发放红利； 27、用存款支付所得税； 28、结转为分配利润；