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1、 4/22/20221课程目的1、会计账务处理基本知识2、会计信息解读财务报告分析基础目标：正确解读会计信息利用会计信息为决策服务4/22/20222参考资料1.上市公司财务报告2.上市公司财务分析专栏（报纸、网络）4/22/20223引例 某人通过竞拍以15万元的价格购入一出租车经营权，期限15年；以10万元的价格（含上牌等所有费用）购入捷达出租车一辆（出租车强制报废时间为6年）。另以每月2500元的工资聘用驾驶员一名，以保证出租车每天20小时以上的运营时间。开始运营前，购买了期限一年的各种保险，保费合计8000元。已知第一月的经营情况为：营业收入18000元，汽油费5000元，交出租车管理
2、公司4000元。4/22/20224问（1）该运营人本月的盈利有多少？（2）如果你是一个只有驾驶技能且能够出资的人，你是否愿意投资并从事该业务？（3）如果你只有10万元存款，另外需贷款，贷款年利率为6，你是否愿意投资并从事该业务？（4）如贷款年利率为4.9，你是否愿意投资并从事该业务？4/22/20225每月负担的经营权支出12151500001261000001280004/22/20226（1）当月盈利18000-5000-4000-2500-833.33-1388.89-666.673611.11（元）（2）是否投资？a.资金年收益率250000122500)-3611.11（4/22/
3、20227（3）如果你只有10万元存款，另外需贷款，贷款年利率为6（4.9），你是否愿意投资并从事该业务？4/22/20228第一章 绪论第一节 会计的产生与发展一、会计的含义 1.清代学者焦循孟子正义的解释“零星算之为计，总合算之为会”4/22/202292 2西方国家西方国家2020世纪世纪7070年代观点年代观点会计是一个信息系统。（信息系统论）会计是一个信息系统。（信息系统论）原始信息原始信息会计处理会计处理（分类、汇总）（分类、汇总）会计信息会计信息决策依据决策依据4/22/202210（1）会计是为经济管理提供价值信息服务。）会计是为经济管理提供价值信息服务。 （2）会计的基本职能
4、是收集、处理、储存）会计的基本职能是收集、处理、储存和提供会计信息。和提供会计信息。4/22/2022113 3、西方国家、西方国家2020世纪世纪8080年代观点：会计是一种管年代观点：会计是一种管理活动。（管理活动论）。理活动。（管理活动论）。 （1）会计是一种管理活动。）会计是一种管理活动。 （2）会计的基本职能是会计反映（会计核）会计的基本职能是会计反映（会计核算）、会计监督（会计控制）。算）、会计监督（会计控制）。 会计核算是对资金运动的过程和结果进行确认、会计核算是对资金运动的过程和结果进行确认、计量、记录和报告等活动。计量、记录和报告等活动。会计核算是实现其他会计职能的前提。会计
5、核算是实现其他会计职能的前提。4/22/2022124/22/202213二、 会计的产生与发展（一）会计的产生会计是生产（经济）发展到一定阶段的产物。条件：1.生产过程较为复杂，由于管理的要求产生了对会计的需要 2.生产力有一定的发展，剩余产品出现，才有可能产生会计。4/22/202214(二)会计的发展 1.古代会计阶段:1494年以前官厅会计2.近代会计阶段：1494年-1970年企业会计(1)1494年意大利数学家卢卡.巴其阿勒的算术、几何、比及比例概要成为理论成熟的标志。4/22/202215(2)1853年第一个注册会计师专业团体英国年第一个注册会计师专业团体英国“爱爱丁堡会计师协
6、会丁堡会计师协会”的成立，表明会计开设成为的成立，表明会计开设成为一种社会性专门职业和通用的商务语言。一种社会性专门职业和通用的商务语言。4/22/202216注册会计师审计产生的诱因是注册会计师审计产生的诱因是17211721年英国的年英国的“南南海公司事件海公司事件”。当时的。当时的“南海公司南海公司”以虚假的以虚假的会计信息诱骗投资人上当，其股票价格一时扶会计信息诱骗投资人上当，其股票价格一时扶摇直上。但好景不长，摇直上。但好景不长，“南海公司南海公司”最终未能最终未能逃脱破产倒闭的厄运，使股东和债权人损失惨逃脱破产倒闭的厄运，使股东和债权人损失惨重。英国议会聘请会计师查尔斯重。英国议会
7、聘请会计师查尔斯斯耐尔斯耐尔(Charles Snell)(Charles Snell)对对”南海公司南海公司”进行审计。进行审计。斯耐尔以斯耐尔以“会计师会计师”名义提出了名义提出了“查账报告查账报告书书”，从而宣告了独立会计师，从而宣告了独立会计师注册会计师注册会计师的诞生。的诞生。4/22/202217(3)1929-1933年的经济危机促使许多国家致力于会计准则和审计准则的研究。（三）现代会计阶段1970年至今1.会计理论、会计方法、会计技术全面发展、完善。 2.会计包括会计核算、会计监督、会计分析三个组成部分。4/22/202218三、会计学及其分支n会计学的概念n会计学科分支财务会
8、计（financial accounting）对外报告会计成本会计(cost accounting)成本核算管理会计（management accounting)内部管理目的审计(auditing)注册会计师审计：审核财务报告是否公允反应企业财务状况和经营成果内部审计：审核经济业务发生的合规性政府审计：主要审核政府支出的合法性4/22/2022194/22/202220财务管理(financial management)资金的筹集、资金的使用、利润的分配总目标：资金筹集成本低； 资金使用效益高； 利润分配符合公司长远发展4/22/202221第二节 会计的目标、职能与对象4/22/202222
9、现有和潜在现有和潜在投资者投资者职工职工企业经营者企业经营者会计信息的用户政府政府有关部门有关部门现有和潜在现有和潜在债权人债权人其他其他4/22/202223 刘殊威刘殊威4/22/202224中央财经大学研究员刘姝威2001年10月26日在金融内参发表应立即停止对蓝田股份发放贷款指出：“蓝田股份已经成为一个空壳，已经没有任何创造现金流量的能力，也没有收入来源蓝田股份完全依靠银行的贷款维持运转，而且用拆西墙补东墙的办法，支付银行利息。只要银行减少对蓝田股份的贷款，蓝田股份就会立即垮掉。”2002年1月12日，蓝田股份主要高管和部分中层已被公安局以涉嫌提供虚假财务罪拘传。4/22/202225
10、 美国世界通讯公司造假案2002年9月20日 美国世界通讯公司计划再次对财务报告提出修正，据知情人士透露，修正后该公司假账金额可能会在原先的71亿美元的基础上再增加约20亿美元。 八月，世界通讯曾宣布，该公司的内部审计又发现33亿美元巨额假帐，使其虚报的收入一下子猛增至71亿美元,也再次打破由其自己保持的美国公司虚报假帐的历史记录。6月25日收报0.83美元/股，年初时曾一度高达15美元,1999年6月时更曾触及64美元上方的高点。 4/22/202226二、会计的基本职能4/22/202227二.会计的对象会计对象是基层单位或组织的资金运会计对象是基层单位或组织的资金运动（价值运动）。动（价
11、值运动）。 4/22/202228对外投资对外投资收回投资收回投资取得取得货币货币资金资金企业的资金运动过程企业的资金运动过程缴纳税费缴纳税费分配利润分配利润归还贷款本息归还贷款本息4/22/202229货币资金货币资金（G）-储备资金储备资金-生产资金生产资金-成品资金成品资金-货币资金（货币资金（G+G）资金不断经过上述过程，资金的循环，不断资金不断经过上述过程，资金的循环，不断的循环称为资金的周转。的循环称为资金的周转。3.筹集资金来源筹集资金来源（1）所有者（股东）投入（包括留存利润）所有者（股东）投入（包括留存利润）(Proprietor,s capital)（2）负债负债 (Lia
12、bilities)4/22/202230三、会计要素会计对象的具体化会计要素分为静态要素和动态要素。静态要素及其关系：资产=负债+所有者权益资产-负债=所有者权益Assets=Proprietors capital+LiabilitiesAssets- Liabilities =Proprietors capital4/22/202231动态要素及其关系：收入-费用=利润Revenue-Expense=profit4/22/2022321.资产(Assets)资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 4/22/202233资产，按其是否具有实物形
13、态，可分为有形资产(tangible assets)和无形资产(intangible assets)两大类。（1）无形资产。指可以长期使用而无实物形态的资财，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。4/22/202234 （2）有形资产。有形资产，按照其变现能力(变为现款的能力)大小，又可分为如下四类： A.流动资产(current assets)：指在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。4/22/202235B. 长期投资(long-term investment)：持有时间准备超过一年的股权、债券、债权和其他方式的长期投资。4/22/202236C.固定资产(fi
14、xed assets)：使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器设备、运输设备等。D.其他资产：指除上述资产以外的其他资产。如长期待摊费用。指不能计入当年损益，应在以后年内分期摊销的各项费用。4/22/2022372.负债(Liabilities)负债是是指过去的交易或事项形成的、预期负债是是指过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。会导致经济利益流出企业的现时义务。 它是债权人对企业资产的要求权。它是债权人对企业资产的要求权。分类：分类：按偿还期限的长短按偿还期限的长短 4/22/2022383. 所有者权益所有者权益是资产减去负债后由所有所有者权益是资产减去负债后由所有者
15、享有的剩余权益者享有的剩余权益. 4/22/2022394/22/202240（2）资本公积。指企业来源于资本溢余的资本）资本公积。指企业来源于资本溢余的资本金。其形成来源是上述资本溢价，法定财产重金。其形成来源是上述资本溢价，法定财产重估增值估增值(即重估价大于原价的差额即重估价大于原价的差额)，接受捐赠，接受捐赠资产的价值。资产的价值。 （3） 盈余公积。指按有关规定从盈余盈余公积。指按有关规定从盈余(利润利润)中中提取的公积金。提取的公积金。 （4）未分配利润。指企业留待以后年度分配的）未分配利润。指企业留待以后年度分配的利润或本年度已实现尚未分配的利润。利润或本年度已实现尚未分配的利润
16、。4/22/2022414.收入(revenue)收入，指企业在销售商品、提供劳务收入，指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收中所形成的经济利益的总流入。收入不包括为第三方或客户代收的款入不包括为第三方或客户代收的款项。项。4/22/202242（1）营业收入）营业收入revenue ：企业销售商品或企业销售商品或提供劳务等经营业务中实现的收入，包提供劳务等经营业务中实现的收入，包括括A.主营业务收入：对制造业来说，产品主营业务收入：对制造业来说，产品(或或劳务劳务)销售收入为主营业务收入，商业企销售收入为主营业务收
17、入，商业企业的主营业务收入是商品销售收入，而业的主营业务收入是商品销售收入，而服务行业的主营业务收入则是它的服务服务行业的主营业务收入则是它的服务费收入。费收入。4/22/202243B.其他业务收入：主营业务以外的营其他业务收入：主营业务以外的营业收入。如出售多余或积压的材料业收入。如出售多余或积压的材料所取得的收入，技术转让收入，出所取得的收入，技术转让收入，出租固定资产、包装物的租金收入等。租固定资产、包装物的租金收入等。4/22/202244（2） 营业外收入：与企业生产经营无关营业外收入：与企业生产经营无关的收入。如罚款收入，不能支付的应付的收入。如罚款收入，不能支付的应付款款等。等
18、。4/22/2022455.费用费用是企业在生产经营过程中发生的各种耗费，其表现形式或者是企业资产的减少，或者是负债的增加，或者两者兼而有之。 4/22/202246材料费材料费人工费用人工费用其他间接其他间接费用费用4/22/202247期间费用期间费用管理费用（行政部门支出）财务费用财务费用（利息支出）（利息支出）销售费用销售费用（如广告费）（如广告费）4/22/2022486.利润profit利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润是企业在一定会计期间的经营成果。 4/22/202249期间费用期间费用税金及附加税金及附加营业利润营业利润投资收益投资收益公允价值公允价值变动收益变动收益4
19、/22/202250营业利润营业利润利润总额利润总额补贴收入4/22/202251案例：st新天，st浪莎等4/22/202252第三节 会计核算基本前提和会计信息质量特征一、会计核算的基本前提（会计的基本假设）（1）会计主体 会计主体是指会计信息所反映的特定单位。会计主体从空间范围上对会计信息进行了限定，使会计所提供的信息能够明确所指甲单位的还是乙单位的。4/22/202253（2）持续经营）持续经营持续经营是指在可以预见持续经营是指在可以预见的将来；企业将会按当前的规模和状态的将来；企业将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规持续经营下去，不会停业，也不会大规模缩减业务。模
20、缩减业务。4/22/202254（3）会计分期）会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。划分为一个个连续的、长短相同的期间。又称会计期间。又称会计期间。 4/22/202255（4）货币计量货币计量该假设隐含着相关的两个假设：该假设隐含着相关的两个假设：会计核算主要以货币作为计量单位；会计核算主要以货币作为计量单位；假设所选用的货币的实际价值（购买力）假设所选用的货币的实际价值（购买力）在可预见的将来是稳定不变的。在可预见的将来是稳定不变的。 4/22/202256（5）权责发生制基本含义是：收入、费用应当在它们所代表
21、的权利、责任形成的期间予以确认，而不管该期间是否实际收到或付出现金(或现金等价物)。4/22/202257收付实现制cash basis 与权责发生制相对应。它以实际收付的时间记收入、费用，不管该收入、费用应归属哪一期间。4/22/202258某企业一月份发生下列经济业务： 收到租用单位预付上半年的房租收到租用单位预付上半年的房租12000元。元。 以银行存款以银行存款900元预付本季度的财产保险元预付本季度的财产保险费。费。 销售产品一批，收到货款销售产品一批，收到货款20000元。元。 收到客户购买产品的预付款收到客户购买产品的预付款1500元。元。 销售产品一批，全部价款销售产品一批，全
22、部价款35000元，对方元，对方用现金支付用现金支付5000元，其余暂欠。元，其余暂欠。 付本月工资付本月工资8000元。元。4/22/202259按收付实现制按收付实现制收入收入=12000+20000+1500+5000=38500元元费用费用=900+8000=8900元元按权责发生制按权责发生制收入收入=12000/6+20000+35000=57000元元费用费用=900/3+8000=8300元元4/22/202260二.会计信息质量要求（1）可靠性（2）相关性 指会计核算所提供的会计信息应当能够指会计核算所提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金反映企业的财务状况
23、、经营成果和现金流量，以满足会计信息利用者有关决策流量，以满足会计信息利用者有关决策的需要的需要4/22/202261（3）可理解性会计核算过程尤其是形成和提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。（4）可比性4/22/202262（5）实质重于形式（6）重要性对决策有重大影响的会计信息详细反映对不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者决策的会计信息，可以简化处理。 4/22/202263（7）谨慎性遇到不确定性因素时，应以谨慎的态度进行判断和处理，充分估计可能发生的损失，但不能多计资产及收益。 如应收账款计提坏账准备。（8）及时性各项会计核算工作应当及时进行，会计信息应当及时处理、及时提供。4/22/202264总结会计含义会计作用会计职能会计对象会计要素会计核算基本前提会计信息质量要求4/22/202265