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1、 学习要求学习要求 通 过 本 节 学通 过 本 节 学习，习，掌握账簿的掌握账簿的分类、账簿的登分类、账簿的登记、对账和结账记、对账和结账工作的内容。工作的内容。 本章内容本章内容由具有一定格式的账页组成，用由具有一定格式的账页组成，用来序时、分类、连续地记录和反映经来序时、分类、连续地记录和反映经济业务的簿籍。济业务的簿籍。 （一）（一） 账账 簿簿1. 1. 系统归纳、系统归纳、积累会计资料积累会计资料的工具的工具经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务2. 2. 考核经营成果考核经营成果进行会计监督的重进行会计监督的重要依据要依据3.3.编制会计报编制会计报表的主要资料表的主要
2、资料来源来源会计报表会计报表计划或预计划或预算等算等规章制度规章制度 日记账（序时账）序时账）按记录内容不同，分普通日记账（分普通日记账（分录簿）录簿）特种日记账特种日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账在我国，大多数企业在我国，大多数企业一般只设现金日记账一般只设现金日记账和银行存款日记账，和银行存款日记账，而不设普通日记账。而不设普通日记账。序时账簿能提供连续、序时账簿能提供连续、系统的信息，反映企系统的信息，反映企业资金运动全貌。业资金运动全貌。 分类账按提供指标的详细程度不同，分总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿对经济业对经济业务内容进务内容进行总括核行总括核
3、算，提供算，提供总括性指总括性指标标对经济业务内对经济业务内容进行详细分容进行详细分类核算，提供类核算，提供具体而详细的具体而详细的核算资料核算资料账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账 优缺点优缺点适用范围：总分类账、现金日记账、银行存款日记账适用范围：总分类账、现金日记账、银行存款日记账优缺点优缺点适用范围：一般的明细分类账适用范围：一般的明细分类账优缺点优缺点适用范围：固定资产明细账等适用范围：固定资产明细账等 设有设有借方、贷方和余额借方、贷方和余额三个基本金额栏三个基本金额栏目的账簿。目的账簿。 在账簿的两个基本栏目借方和贷
4、方内按在账簿的两个基本栏目借方和贷方内按需要需要分设若干专栏分设若干专栏的账簿。的账簿。 借方（收入）、贷方（发出）和余额借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）三个栏目内，都分设（结存）三个栏目内，都分设数量、数量、单价和金额三个专栏单价和金额三个专栏，以反映财产物，以反映财产物资的实物数量和价值量。资的实物数量和价值量。 封面 扉页 账页 账簿概述 格式：（见169页） v定义：是由定义：是由出纳员出纳员根据审核无误的根据审核无误的现金收款、付现金收款、付款凭证款凭证逐日逐笔登记的帐簿。逐日逐笔登记的帐簿。v格式：格式：v 登记依据：现金的收款、付款凭证及银行存款的登记依据：现金的收款、付
5、款凭证及银行存款的付款凭证（特例）付款凭证（特例）银行存款日记账银行存款日记账v定义：是由定义：是由出纳员出纳员根据审核无误的根据审核无误的银行存款收款、付银行存款收款、付款凭证款凭证逐日逐笔登记的帐簿。逐日逐笔登记的帐簿。v格式：格式：v登记依据：银行存款的收款、付款凭证及现金的付款登记依据：银行存款的收款、付款凭证及现金的付款凭证（特例）凭证（特例）4 ：原材料原材料 （四）明细分类账的设置与登记（四）明细分类账的设置与登记 1. 反映的经济业务内容相同 登记账簿的原始依据相同 反映经济内容的详细程度不同 作用不同 ？ 指对所发生的每一项经济业务，都要以会计凭指对所发生的每一项经济业务，都
6、要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 依据相同依据相同 方向一致方向一致 期间相同期间相同 金额相等金额相等（一） 内容齐全准确内容齐全准确书写适当留格书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千
7、百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方总总 账账 会计科目：会计科目：本年利本年利 润润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 18 转入销售收入 120 000 120 000 转 19 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 19 转入营业费用 25 000 5 000 使用蓝黑墨水使用蓝黑墨水 红字限制使用红字限制使用 账页连续登记账页连续登记 会计科目：原材料会计
8、科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数张 清张 清 注明余额方向注明余额方向0 账页结转说明账页结转说明错账更正法错账更正法一、错账的基本类型一、错账的基本类型 (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误
9、记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账错误类型：错误类型：1金额写错金额写错 2文字写错文字写错(2)记账凭证引发账簿登记错误记账凭证引发账簿登记错误记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错或借记账凭证上会计科目用错或借贷方向错误贷方向错误 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少二、错账的具体更正方法二、错账的具体更正方法1、划线更正法、划线更正法2、红字更正法（红字冲销法）、红字更正法（红字冲销法）3、补充登记法、补充登记法1、划线更正法、划线
10、更正法适用于更正记账凭证正适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。确只是记账时发生的错账。【例例】用银行存款用银行存款3275元购买办公用品。元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用借：管理费用 3275 贷：银行存款贷：银行存款 3275分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。 银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确更改后记录(原记录)收到投贷58 3600 资 5 3 8 6 0 0 周嘉俊更正方法更正方法收到投贷5 83600
11、2 2、红字更正法、红字更正法适用条件适用条件:第一种情况：第一种情况： 记账后发现记账后发现原记账凭证上科原记账凭证上科目名称目名称或或记账方向错误记账方向错误造成账簿记录错误。造成账簿记录错误。第二种情况：记账后发现原记账凭证上所第二种情况：记账后发现原记账凭证上所记金额记金额大于大于应记金额造成账簿记录错误应记金额造成账簿记录错误 。更正过程：更正过程：第一种情况：第一种情况：第一步：用第一步：用红红笔填写一张与错误凭证内容笔填写一张与错误凭证内容完全相同的凭证并据以入账，以冲销错误完全相同的凭证并据以入账，以冲销错误第二步：再用第二步：再用蓝或黑蓝或黑笔填写一张正确的记笔填写一张正确的
12、记账凭证并据以入账，进行更正。账凭证并据以入账，进行更正。 ：更正过程：第一步： n【例例】企业用银行存款企业用银行存款2 500元支付产品元支付产品销售广告费。原分录为：销售广告费。原分录为： 借：管理费用借：管理费用 2 500n 贷：银行存款贷：银行存款 2 500n 借方科目应为借方科目应为“销售费用销售费用” 银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账 借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原来的错账原来的错账B 编制正确分录并记账：
13、借：销售费用借：销售费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500第二种情况第二种情况更正过程：更正过程：n【例例】用银行存款50元支付银行手续费。原来的分录为： n借：财务费用借：财务费用 500n 贷：银行存款贷：银行存款 500n 分录中金额写多。n更正方法为： 银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差）,冲销错账: 借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450原来的错账原来的错账适用条件适用条件: : 记账后发现原记账凭证上科目名称或记账记账后发现原记账凭
14、证上科目名称或记账方向没有错误，只是所记金额方向没有错误，只是所记金额小于小于应记金额，并应记金额，并据以入账造成账簿记录错误。据以入账造成账簿记录错误。更正过程：更正过程： 按少记金额用按少记金额用蓝或黑蓝或黑笔填写一张与原凭证名笔填写一张与原凭证名称、方向均相同的凭证，并据以入账，以补充少称、方向均相同的凭证，并据以入账，以补充少记部分。记部分。例例3 3： 开出支票一张开出支票一张, ,支付上月支付上月欠外厂货款欠外厂货款8600086000元。元。n原记账凭证填制如下，并已入账。原记账凭证填制如下，并已入账。 借借: :应付账款应付账款 6800068000 贷贷: :银行存款银行存款
15、 6800068000更正过程更正过程n【例例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。原来的分录为：n借：银行存款借：银行存款 350n 贷：应收账款贷：应收账款 350n 会计分录中金额写少。 应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账： 借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：贷：应收账款应收账款 3 150原 来 的 错原 来 的 错账账更正方法为：小结：练习题：练习题：1、指出以下业务处理有何错误，应采用何种方法更正？、指出以下业务处理有何错误，应采
16、用何种方法更正？2、采用正确的方法进行更正。、采用正确的方法进行更正。（1）某日车间领用乙材料用于一般性消耗计）某日车间领用乙材料用于一般性消耗计6000元，编制元，编制记账凭证并入账记账凭证并入账 借：生产成本借：生产成本 6000 贷：原材料贷：原材料 6000 （2） 厂部用现金厂部用现金300元购买办公用品，编制分录如下，并元购买办公用品，编制分录如下，并据以入账据以入账 借：管理费用借：管理费用 3000 贷：现金贷：现金 3000（3） 记账员根据记账凭证入账时将记账员根据记账凭证入账时将5300元误记为元误记为5800元元（4） 从银行提取现金从银行提取现金800元，编制分录如下
17、并入账元，编制分录如下并入账 借：现金借：现金 500 贷：银行存款贷：银行存款 500 练习题答案1（1）借：生产成本 6000 贷：原材料 6000 （2）借：制造费用 6000 贷：原材料 6000 2 借：管理费用 2700 贷：现金 2700 5 8 0 0 0 035 3 0 0 0 0田婧 4、补充登记法借：现金借：现金 300 贷：银行存款贷：银行存款 300据此入帐据此入帐 ？ （ （核对核对 （3 3）账实核对）账实核对( (账款核对、账物核对）账款核对、账物核对） 各种账簿记录与记账凭证及其所付原始凭证进行核对。日常制证、记账过程中进行；每月终了，发现账证不符时进行。 各
18、种账簿之间的有关数据进行核对。 各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。 结账 账簿之间的核对包括：账簿之间的核对包括：（本月总账各账户借方发生额 = 本月总账各账户贷方发生额 通过编制“试算平衡表” 进行。现金（银行存款）日记账余额=现金（银行存款）总账余额现金（银行存款）日记账发生额=现金（银行存款）总账发生额 总账各账户期末余额=其所属的明细账各账户期末余额 总账各账户本期发生额=其所属的明细账各账户本期发生额 账账核对 账账核对 1.什么是结账？ 。 结束 结账程序（2 2）账簿更换的程序）账簿更换的程序（2 2）旧账簿归档保管的要求旧账簿归档保管的要求B B会计年度会计年度 A A会计年度会计年度 日记账日记账总总 账账明细账明细账日记账日记账总总 账账明细账明细账