会计制度总则的设计.pptx

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1、第二章第二章 会计制度总则的设计会计制度总则的设计u 了解会计制度总则的作用u 了解会计制度总则的内容u 掌握会计制度制定的目的和依据、会计制度适应和要求、会计核算规则的制定u 了解会计档案的类别u 掌握会计档案立卷、归档、保管和销毁制度的设计第一第一节节 会计制度总则设计会计制度总则设计一、会计制度总则的概念一、会计制度总则的概念 （一）会计制度总则的定义 （二）会计制度总则的作用二、会计制度总则内容的设计二、会计制度总则内容的设计 （一）会计制度制定的目的和依据 （二）会计制度适应范围和要求 （三）会计核算规则第二节第二节 会计档案管理制度设计会计档案管理制度设计一、会计档案立卷、归档制度

2、的设计一、会计档案立卷、归档制度的设计 （一）会计档案和会计档案管理 （二）会计档案管理设计的原则 （三）会计档案完整性的设计 （四）会计档案立卷的设计 （五）会计档案归档的设计二二、会计档案保管和销毁制度的设计、会计档案保管和销毁制度的设计 （一）会计档案保管制度的设计 （二）会计档案销毁制度的设计 u定义：会计制度总则概括地规定了一些指导性的原则和总的要求、总的任务，是企业组织会计工作的重要依据。是一项会计制度的总体说明，体现了会计制度的基本知道思想和会计核算的基本要求。u一般主要包括以下内容：（1）会计制度制定的目的和依据（2）适用范围（3）会计核算规则（4）会计档案管理（4）会计制度开

3、始执行的时间（5）会计制度的修订和解释权等（一）会计制度总则的定义（二）会计制度总则的作用u通过会计制度总则，企业的财会人员和其他人员可以了解会计制度制定的目的、实施的要求，掌握会计制度的总精神。u统驭整个会计制度，会计制度后续的所有内容都必须遵循在总则框架下制定。u全面规范会计工作。会计制度总则简要概括了会计制度的基本内容和核算的原则性规定，这些内容都会对会计工作的各个环节都有全面性指导。二、会计制度总则内容的设计二、会计制度总则内容的设计 （一）会计制度制定的目的和依据 （二）会计制度适应范围和要求 （三）会计核算规则u是制定会计制度的主要前提。u不同要求的会计制度其制定的目的与依据也有所

4、不同。（一）会计制度制定的目的和依据（二）会计制度适应范围和要求u是会计制度存在的前提条件u主要说明某项会计制度规范的对象和实施要求。企业会计制度企业会计制度总则总则第一条 为了规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据中华人民共和国会计法及国家其他有关法律和法规，制定本制度。第二条 除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业(含公司，下同)，执行本制度。第三条 企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法。第四条 企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档

5、案等要求，按照中华人民共和国会计法、会计基础工作规范和会计档案管理办法的规定执行。第五条 会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。第六条 会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。第七条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。本制度所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。第八条 企业的会计核算以人民币为记账本位币xx集团公司财务管理制度 第一章 总则 第一条 为了加强集团有限公司（以下简称集团公司）财

6、务管理和会计监督，规范财务行为，适应社会主义市场经济和建立现代企业制度的需要，根据中华人民共和国会计法，企业财务通则，企业会计准则，公司法，以及有关法规、政策、制度,结合本集团的实际情况,制定本制度。 第二条 本制度适用于集团公司，各全资子公司（含事 业性质、企业化管理单位）和控股子公司（以下简称所属企业）。 第三条 集团公司和所属企业是独立法人，依法享有民 事权利，承担民事责任，独立核算，自主经营，自负盈亏。集团公司各职能部门不具有企业法人资格，不得自立银行帐号。 第四条 集团公司对国家授权经营的国有资产负有保 值增值责任，集团公司对各所属企业所占用的国有资产实行占有责任制。各所属企业必须设

7、立会计机构，根据内部牵制制度合理配备会计人员，及时、准确、真实地核算企业所发生的各项经济业务，并实行有效的会计监督。 第五条 各所属企业应加强经营管理，努力降低成本、 费用，确保企业财产的安全完整，提高资源的使用效率。 1、 会计期间的确定2、 记账方法的选用3、 会计处理基础的确定4、 记账本位币的确定5、 会计记录文字的规定（三）会计核算规则u会计核算规则是单位会计核算中必须遵守的法则或章程。u企业应结合各自的业务性质、经营规模和管理组织形式的不同制定适合本企业的会计核算规则。u具体内容包括：6、 会计政策和会计估计变更的规定7、 运用会计科目的规定8、 会计凭证填制的规定9、 会计账簿登

8、记的规定10、编制和提供财务会计报告的规定11、会计人员交接的规定（1）会计期间的确定u会计期间确定的方法有两种，分别为： （1）以公历年度为一会计年度，即从每年1月1日起至12月 31日止为1个会计年度。 （2）以一日开始的265天作为一个会计年度，如“七月制”，即从当年的7月1日至次年的6月30日止为一个会计年度。u会计期间分类：包括年度、半年度、季度和月度，均按公历起讫日期确定。（2）记账方法的选用u记账的方法有两种，分别为： （1）单式记账法 （2）复式记账法。（3）会计处理基础的确定u会计处理基础是在确定会计期间的基础上区分本期与非本期的收入和费用的入账标准。u会计处理基础的方法：

9、（1）权责发生制 （2）收付实现制u不同性质的单位采用不同的会计处理基础。 （1）我国财政总预算和行政单位会计收付实现制 （2）事业单位根据单位实际情况收付实现制和权责发生制均可 （3）企业单位权责发生制（只有编制现金流量表时采用收付实现制）（4）记账本位币的确定u记账本位币是企业在日常会计核算中使用的货币。人民币是我国的法定货币，在我国境内具有广泛的流通性。u会计法中第二章会计核算中的第十二条规定：“会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。”（1）以外币为记账本位币的单位对外报出的财务会计

10、报告应以人民币金额反映，各个外币账户的期末余额，应以汽摩市场汇率折合为人民币作为编制财务报告的依据。（2）对于我国在境外设立的企业，一般以当地的比重进行经营活动和会计核算。在向国内报送财务会计报告时，应折合为人民币。（5）会计政策和会计估计变更的规定u会计法中第二章会计核算中的第十八条规定：“各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。 ”u会计政策变更的原因：由于法律或会计准则等行政法规修订、经济环境变化等原因，为使变更会计政策后能够提供单位有关财务状况、经营成果和现金流量等更

11、可靠、更相关的会计信息，则应该改变原有的会计政策。u会计估计变更的原因：随着时间的推移，原有的估计基础可能发生变化，或者由于取得了新的信息、积累了更多的经验或后来的发展，可能不得不对会计估计进行修改。u如若进行会计政策或会计估计变更，则必须具有据以变更的条件或原因，同时还应明确变更的程序和批准手续。（6）会计记录文字的规定u会计记录文字的使用必须规范。u会计法中第二章会计核算中的第二十二条规定：“会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。”（7）运用会计科

12、目的规定u会计制度总则中对会计科目的设计只是原则性的规定。一般包括：（1）各企事业单位应按会计制度的规定，设置和使用会计科目。可根据实际情况自行增减或合并某些会计科目。（2）各事业单位会计制度应按照国家统一的会计制度规定会计科目的编号。（8）会计凭证填制的规定u对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告u对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。原始凭证记载的各项内容不得涂改，应当由出具单位重开或者更正，更正出应当加盖出具单位印章。u原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（9）会计账簿登记的规定u会计账簿

13、登记必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。u应当按照连续编号的页码顺序登记。u若发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正出盖章。（10）编制和提供财务会计报告的规定u在会计制度总则中，只对编制和提供财务会计报告提出原则性的要求。u在编制和提供财务会计报告时，应该注意：（1）合法性要求。应符合会计法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求。（2）财务会计报告的内容。如各报表种类、格式和会计报表附注的主要内容符合国家统一的会计制度的要求。（3）财务会计报告提供的时

14、间。应当按相关法规规定的时间向有关各方提供。（4）财务会计报告使用的货币计量单位。一般以人民币“元”为金额单位。（5）编制和提供财务会计报告的责任。对于向外提供的财务会计报告应一次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。（11）会计人员的交接第二节第二节 会计档案管理制度设计会计档案管理制度设计一、会计档案立卷、归档制度的设计一、会计档案立卷、归档制度的设计 （一）会计档案和会计档案管理 （二）会计档案管理设计的原则 （三）会计档案完整性的设计 （四）会计档案立卷的设计 （五）会计档案归档的设计二、会计档案保管和销

15、毁制度的设计二、会计档案保管和销毁制度的设计 （一）会计档案保管制度的设计 （二）会计档案销毁制度的设计 一、会计档案立卷、归档制度的设计一、会计档案立卷、归档制度的设计 （一）会计档案和会计档案管理 （二）会计档案管理设计的原则 （三）会计档案完整性的设计 （四）会计档案立卷的设计 （五）会计档案归档的设计u会计档案是机关、团体和企事业单位在会计活动中形成的，并按照一定规定保存备查的会计凭证、会计账簿和财务会计报告等核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据，是国家档案的重要组成部分。u中华人民共和国会计法规定各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥

16、善保管。u国家财政部和国家档案局联合发布的会计档案管理办法规定各单位必须加强对会计档案管理工作的领导，建立会计档案的立类型、归档、保管、查阅、严防毁损、散失和泄密。（一）会计档案和会计档案管理u企业应根据中华人民共和国会计法和会计档案管理办法的有关规定，明确规定本单位会计档案管理的要求及整理、保管、利用、销毁办法。u会计档案管理属于会计工作管理的一个方面，也是会计制度的重要组成部分。u有的企业在设计会计制度时，单独将其作为一个管理办法来对待。u有的企业在会计制度总则中做简单说明，而将具体办法作为附录放在制度的最后。（二）会计档案管理设计的原则u统一管理、分工负责的原则 （1） 统一管理是指会计

17、档案由档案、财政部门统一管理。 （2）分工负责是指各单位每年形成的会计档案，应由本单位财务会计部门负责整理、立卷、装订成册，按期移交档案部门，由档案部门管理。 （3）财会部门与档案部门分工合作，共同做好档案管理工作。u齐全完整的原则u简便易行的原则u依法管理的原则（三）会计档案完整性的设计u 会计档案整理是指将会计档案分门别类、按序存放的工作。整理工作是会计档案管理的重要内容，是保存、利用会计档案的前提。完整的会计档案整理应包括:（1）会计凭证类的整理（2）会计账簿类的整理（3）财务会计报告的整理（4）其他会计资料的整理u 主要内容：包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。u 具体要求

18、： 1、在每一会计期间将所有的经济业务登记入账之后，按记账编号顺序订成册。（装订要整齐结实、美观） 2、按项目逐一填写凭证封面和案卷目录，分别装成两本档案目录，填写要清楚，端正。 3、案卷目录一式二份，一本交档案室，一本财务人员自存。 4、案卷编号按年编一个流水号，每个案卷装满后方能断号，启用第二本档案时再从1号开始编案卷号。 5、案卷套盒存放后，要填盖好案卷盒封面，案卷排列从左至右，从上至下装箱。（1）会计凭证类的整理（2）会计账簿类的整理u 主要内容：包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿及其他会计账簿。u 具体要求： 1、每年结束使用之后，按账簿名称分类，一种账簿立一卷，在账簿

19、右上角贴上账簿标签卡。 2、第1个案卷内的纸张要用号码机编盖页号（空白页不能编号），填盖案卷目录一式二份。 3、如果账簿是活页的，应将原封面去掉，再以三孔装订，然后用白纸（或牛皮纸）作封面。 4、账簿案卷编号，应按出纳账、总账、明细账、辅助账各编流水号。 5、当年号要接上上年流水号，然后填盖卷盒和账簿卡，装箱时按从左至右顺序排列。（3）财务会计报告的整理u 主要内容：包括月度、季度、半年度、年度财务报告及会计报表附表。u 具体要求： 1、会计报表的整理按报表名称如年报、季报（含月报、旬报）和基层报表分别整理立卷，然后按保管期限各编案卷流水号。 2、每一案卷30至60页，按时间先后顺序排列，用号

20、码机编页码，填盖卷内目录和案卷目录，卷内目录一式三份，一份装案卷首页，另两份同案卷目录装订成两本档案目录册，作查找索引。 3、案卷以三孔装订，装订整齐、结实、美观。装订后填盖案卷封面，编盖案卷流水号（即当年的案卷号和上一年案卷号衔接上，一直编至档案目录册满后方断号）。 4、然后按永久、短期两种不同案卷，分别套装入盒，（每盒装三卷左右），装档案硬盒与装箱排列方法同前。（4）其他会计资料的整理u 主要内容：如银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。u 具体要求： 1、其他各种文字材料应按保管期限分开立卷，但装盒时可与报表的相应保管期限的案卷同盒装放。

21、装订方法与报表一样。 2、如工资表的立卷方法和编号、装盒、排列与报表的方法一样。（四）会计档案立卷的设计各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。具体内容如下：（1）定期或在每月月末，对所有取得和填制的各种会计凭证和登记账簿后，按照凭证类别和时间顺序编号整理，按适当的厚度装订成册，并加具封面，写明起止日期、凭证种类及数量，统一编号，由会计人员签章后归档。（2）各种会计账簿在年终结平或转记新账后，由总账会计人员统一整理和编号，并由有关人员签章后归档。活页账还要按页码顺序排好并加具封皮后装订成册。（3）各种财务报告应按月份分类装订成册，在年

22、度终了后，由专人统一收集，按时间顺序整理装订并加具封皮，经会计机构负责审核、签章后归档。（4）对一些重要的文件，如经济合同、中外合资企业的协议章程、决议、工程预算等相关会计资料，应单独装订成册并统一编号后予以归档。u当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳入员不得兼管会计档案。u移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。（五）会计档案归档的设计【单选题

23、】各单位每年形成的会计档案，都应由( )负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。 A.会计机构 B.档案部门 C.人事部门 D.指定专人 答案A 二、会计档案保管和销毁制度的设计二、会计档案保管和销毁制度的设计 （一）会计档案保管制度的设计 （二）会计档案销毁制度的设计 （一）会计档案保管制度的设计u应严格执行安全和保密的原则。u各单位每年形成的会计档案，在财务会计部门整理立卷或装订成册，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管，具体应考虑以下4方面内容：（1）保管人员（2）保管方式（3）保管期限（4）保管期间会计档案的查阅和复制 1、保管人员 （1）应设立独立的档案机构，专门负责

24、包括会计档案在内的各种档案的管理。 （2）出纳人员不得兼任会计档案。 2、保管方式 （1）应有由单位档案机构统一保管。 （2）对于当年形成的会计档案，在会计年度终了后可暂由会计机构保管一年，一年期满后，再由会计机构编制移交清册并交于档案管理机构。 3、保管期限 （1）分为永久性和定期性 （2）定期保管期限分别为3/5/15/25年 （3）期满前不得予以销毁 4、保管期间会计档案的查阅和复制 （1）各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经由本单位负责人批准后可查阅或复制，并办理登记手续。 （2）查阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封或抽换。 （3）采用电子计算机进行核算的，应

25、当保存打印出的纸质会计档案。u各单位对保管期满的会计档案，应按照要求予以销毁，其销毁制度的设计应设计以下内容：（二）会计档案销毁制度的设计1、由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制“会计档案销毁清册”，填写档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。2、单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见，并注明销毁时间。3、销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派人员监销。 （1）国家机关销毁会计档案时，应由同级财政部门、审计部门派人员监销。 （2）财政部门销毁会计档案时，应由同级审计部门派人员监销。 （3）监销人的职责：时间时间职责职责销毁前应该按照会计档案销

26、毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案。销毁后会计档案清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。4、不得销毁的会计档案。 （1）保管期满但未结清的债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证。 （2）保管期满但正在项目建设期间的建设单位的会计档案。【单选题】武汉市财政局销毁保管期满的会计档案时，应由( )派人监销。 A.武汉市财政局会计处 B.湖北省财政厅 C.武汉市审计局 D.武汉市财政局监督处 答案C 【多选题】保管期满，不得销毁的会计档案有( )。 A.未结清的债权债务原始凭证 B.正在建设期间的建设单位的有关会计档案 C.超过保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证 D.银行存款余额调节表 解析对于保管期满但尚未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁，应单独抽出，另行立卷，有档案部门保管到未了事项完结为止，选项A、C属于这种情况。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。答案ABC 【判断题】保管期满但未结清的债权债务原始凭证，经单位负责人批准后可以销毁。( ) 【单选题】根据会计档案管理办法的规定，会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案，其最长期限是( ) A.5年 B.10年 C.15年 D.25年 D