《第一篇财政总预算会计(上).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第一篇财政总预算会计(上).pptx（92页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、政府与非营利性组织会计会计主讲人:李文华 考核说明n根据课程特点，本课程采用平时和期末考试相结合的考核方式n平时成绩包括出勤、课堂表现、案例分析和讨论、课程设计和期末考试。第一章 财政总预算会计第一节 概述财政总预算会计概念一般原则财政总预算会计要素财政总预算会计平衡等式预算会计分支财政总预算会计科目财政总预算会计的定义财政总预算会计是以各级政府财政部门核财政总预算会计是以各级政府财政部门核算、反映和监督政府财政总预算执行情算、反映和监督政府财政总预算执行情况和结果的一门专门会计。况和结果的一门专门会计。一般原则n1. 客观性原则n2. 可比性原则n3. 符合性原则n4. 一致性原则n5及时性
2、原则n6明晰性原则。n7收付实现制。n8整体性原则n9专款专用原则。预算会计组成体系根据国家预算组成体系与分类，预算会计分为根据国家预算组成体系与分类，预算会计分为n财政总预算会计财政总预算会计n事业单位会计事业单位会计n行政单位会计行政单位会计1、财政总预算会计、财政总预算会计是政府各级财政部门核算、反映和是政府各级财政部门核算、反映和监督政府预算执行和财政周转金等财政监督政府预算执行和财政周转金等财政性资金活动的专业会计。性资金活动的专业会计。国家财政部设立中央级财政总预算会计，省级国家财政部设立中央级财政总预算会计，省级(包括自治区、直辖市包括自治区、直辖市)的财政厅的财政厅(局局)设立
3、省级设立省级(包括自治区、直辖市包括自治区、直辖市)财政总预算会计，市财政总预算会计，市(地、地、州州)财政局设立市财政局设立市(地、州地、州)级财政总预算会计，级财政总预算会计，县县(市市)财政局设立县财政局设立县(市市)级财政总预算会级财政总预算会计乡计乡(镇镇)财政所设立乡财政所设立乡(镇镇)级财政总预算会级财政总预算会计。计。会计要素收入、支出、资产、负债、净资产、会计等式资产=负债+净资产收入支出=结余资产=负债+净资产+（收入支出）或变成资产+支出=负债+净资产+收入财政总预算会计科目资产类n国库存款n其他财政存款n财政零余额账户存款n有价证券n在途款n暂付款n与下级往来n预拨经费
4、n基建拨款n财政周转金放款n借出财政周转金n待处理财政周转金 负债类n暂存款n与上级往来n已结报支出n借入款n借入财政周转金净资产类n预算结余n基金预算结余n专用基金结余n预算周转金n财政周转基金 收入类n一般预算收入n基金预算收入n专用基金收入n补助收入n上解收入n调入资金n财政周转金收入 支出类n一般预算支出n基金预算支出n专用基金支出n补助支出n上解支出n调出资金n财政周转金支出第二节 收入国家为实现其职能，国家为实现其职能，一级财政根据法律法规取得的非偿还性收入，是一级财政的资金来源。财政总预算收入包括：一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、补助收入、上解收入、调入资金和财政周转金
5、收入。n一、一、一般预算收入一般预算收入（一）内容及种类（一）内容及种类n一般预算收入是指财政通过一定的形式和程序，一般预算收入是指财政通过一定的形式和程序，有计划有组织地由国家支配的纳入预算管理的有计划有组织地由国家支配的纳入预算管理的资金，它是财政收入中最主要的项目，按照资金，它是财政收入中最主要的项目，按照政府收支分类表政府收支分类表进行分类，分设类、款、进行分类，分设类、款、项、目四级科目。分税收收入、非税收入、贷项、目四级科目。分税收收入、非税收入、贷款转贷回收本金、转移性收入四大类。非税收款转贷回收本金、转移性收入四大类。非税收入分为专项收入、行政事业性收费收入、罚没入分为专项收入
6、、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源有偿转让收入、国有资本经营收入、国有资源有偿转让收入、其他收入项级科目。收入、其他收入项级科目。（二）收缴方式和程序（二）收缴方式和程序直接缴库直接缴库集中缴库：征收机关按照法律法规，将所集中缴库：征收机关按照法律法规，将所收取的应缴款项汇总缴入财政国库的收收取的应缴款项汇总缴入财政国库的收缴方式缴方式（三）、一般预算收入的收纳、划分和报解（三）、一般预算收入的收纳、划分和报解划分：中央、地方、中央与地方共享划分：中央、地方、中央与地方共享中央：消费税、车辆购置税、灌水、海关代征得进口环中央：消费税、车辆购置税、灌水、海关代征得进口环节
7、增值税。节增值税。地方：诚征土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房地方：诚征土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税。产税、城市房地产税、车船税、契税。共享：增值税（共享：增值税（75%、25%）营业税（铁道部、银行总行、保险总公司归中央、其营业税（铁道部、银行总行、保险总公司归中央、其余地方）余地方）企业所得税（铁道、银行、海洋、石油中央、其余六企业所得税（铁道、银行、海洋、石油中央、其余六四分成）四分成）城市维护建设税（同上）城市维护建设税（同上）资源税（海洋石油中央、其余地方）资源税（海洋石油中央、其余地方）印花税（证券交易印花税（证券交易94%中央、其余地
8、方）中央、其余地方）报解：人民银行划分收入后、以预算收入日报表报给相报解：人民银行划分收入后、以预算收入日报表报给相应级别财政、同时把相应款项解入相应级别国库存款应级别财政、同时把相应款项解入相应级别国库存款帐户。帐户。（四）一般预算收入核算一般预算收入借贷一般预算收入的减少一般预算收入的发生或增加期末余额：一般预算收入累计数国库报来预算收入是报表所列当日预算收入时记：借：国库存款 贷：一般预算收入发生退库时：借：国库存款 （红字 贷：一般预算收入 （红字）例例根据国库报来根据国库报来“预算收入日报表预算收入日报表”列示，列示，一般预算收入为一般预算收入为250000借：国库存款借：国库存款2
9、50000贷：一般预算收入贷：一般预算收入250000例例某市财政局收到国库报来某市财政局收到国库报来“预算收入预算收入日报表日报表”，列示当日本级预算收入，列示当日本级预算收入250000元，本级共享分成收入元，本级共享分成收入160000元。元。借：国库存款借：国库存款410000贷：一般预算收入贷：一般预算收入410000例例某市财政收到国库报来预算收入日报某市财政收到国库报来预算收入日报表，列示当日营业税收入表，列示当日营业税收入360000元元借：国库存款借：国库存款360000贷：一般预算收入贷：一般预算收入360000二、基金预算收入二、基金预算收入基金预算收入是按规定收取、转入
10、或通过基金预算收入是按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金等。用途的政府性基金等。n科目设置：科目设置：“基金预算收入基金预算收入”基金预算收入的发生或增加基金预算收入借贷基金预算收入的减少期末余额：基金预算收入的累计数基金预算结余n国库报来基金预算收入时记：n借：国库存款n 贷：基金预算收入n年终结账时：n借：基金预算收入n 贷：基金预算结余n三、专用基金收入三、专用基金收入n专用基金收入是指总预算会计管理的各专用基金收入是指总预算会计管理的各项专用基金，如粮食风险基金。项专用基金，如粮食风险基金。n科目设置：科目设置：“专
11、用基金收入专用基金收入”专用基金收入借贷退回专用基金或专用基金减少设置专用基金或专用基金增加期末余额：专用基金累计数专用基金结余n财政部门按规定设置或取得专用基金时记：n借：其他财政存款n 贷：专用基金收入n年终将专用基金收入累计数转入专用基金结余账户时记：n借：专用基金收入n 贷：专用基金结余例例某市财政收到省财政拨入的粮食风险基金某市财政收到省财政拨入的粮食风险基金180000元。存入银行。元。存入银行。借：其他财政存款借：其他财政存款18000贷：专用基金收入贷：专用基金收入180000例例某市财政通过本级预算支出安排取得专用基某市财政通过本级预算支出安排取得专用基金收入金收入25000
12、0元。元。借：一般预算支出借：一般预算支出25000贷：国库存款贷：国库存款250000借：其他财政存款借：其他财政存款250000贷：专用基金收入贷：专用基金收入250000四、四、转移性收入转移性收入n转移性收入是根据财政体制规定在各级转移性收入是根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨以及在本级财政财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资金之间调剂所形成的收入。各项资金之间调剂所形成的收入。n包括：补助收入、上解收入、调入资金包括：补助收入、上解收入、调入资金n（一）、补助收入（一）、补助收入n补助收入是指上级财政拨来的补助款。补助收入是指上级财政拨来的补助款。包括包括1.税收返还款税
13、收返还款2.按财政体制规定由上级财政补助的款项。按财政体制规定由上级财政补助的款项。3.上级财政对本级的专项补助。上级财政对本级的专项补助。4.政府性基金转移补助。政府性基金转移补助。n补助收入借贷退还上级补助补助收入的发生或增加期末余额：上级补助收入累计数结余n本级财政收到上级财政拨入补助款时记：n借：国库存款n 贷：补助收入n例某市财政收到省财政拨来的专项补助款例某市财政收到省财政拨来的专项补助款210000元。元。n借：国库存款借：国库存款210000n贷：补助收入贷：补助收入210000n例某省财政将借款例某省财政将借款160000元转作对市财政的补助。元转作对市财政的补助。n市财政：
14、市财政：借：与上级往来借：与上级往来160000n贷：补助收入贷：补助收入160000n例某市财政收到上级财政拨来的体制分成收入例某市财政收到上级财政拨来的体制分成收入82000元。元。n借：国库存款借：国库存款82000n贷：补助收入贷：补助收入82000nn（二）、上解收入（二）、上解收入n上解收入是指按财政体制规定应由下级上解收入是指按财政体制规定应由下级财政上交给本级财政的款项财政上交给本级财政的款项。 上解收入借贷退还下级款项下级财政上缴款项期末余额：下级财政上解收入累计数结余n例例某市财政收到县财政的上解款项某市财政收到县财政的上解款项68000元。元。n借：国库存款借：国库存款6
15、8000n贷：上解收入贷：上解收入68000n例例某市财政收到所属县财政上解的共享收入某市财政收到所属县财政上解的共享收入380000元。元。n借：国库存款借：国库存款380000n贷：上解收入贷：上解收入380000n例例市财政将所属某县财政的上解收入市财政将所属某县财政的上解收入50000退回。退回。n借：上解收入借：上解收入50000n贷：国库存款贷：国库存款50000n（三）、调入资金（三）、调入资金n调入资金是一级政府中不同性质资调入资金是一级政府中不同性质资金之间的调入收入金之间的调入收入.为了平衡一般预算为了平衡一般预算或基金预算，以弥补缺、调入资金需要或基金预算，以弥补缺、调入
16、资金需要经过有关部门批准。经过有关部门批准。n科目：科目：“调入资金调入资金” 调入资金借贷调入资金的减少调入资金数期末余额：调入资金累计数结余n五五财政周金收入财政周金收入n财政周转金市财政部门设置的采用新用方式财政周转金市财政部门设置的采用新用方式供有关单位有偿使用的财政资金。时分配财政供有关单位有偿使用的财政资金。时分配财政自己的辅助方式。自己的辅助方式。n财政周转金的管理原则：财政周转金的管理原则：1控制规模；控制规模；2限定投向；限定投向；3健全制度；健全制度；4加强监督。加强监督。n财政周转金收入是指财政部门在办理财政周转财政周转金收入是指财政部门在办理财政周转金借出或放款业务中收
17、取的资金占用费收入和金借出或放款业务中收取的资金占用费收入和利息收入。利息收入。n科目：科目：“财政周转金收入财政周转金收入”n例例市财政收到周转金利息收入市财政收到周转金利息收入24000元，占用费收元，占用费收入入18000元。元。n借：其他财政存款借：其他财政存款42000n贷：财政周转金收入贷：财政周转金收入42000n例例年终将年终将“财政周转金支出财政周转金支出”科目余额科目余额26000元，元，转入转入“财政周转金收入财政周转金收入”。n借：财政周转金收入借：财政周转金收入26000n贷：财政周转金支出贷：财政周转金支出26000n例例将财政周转金收支结余将财政周转金收支结余16
18、000元转入元转入“财政周转财政周转基金基金”n借：财政周转金收入借：财政周转金收入16000n贷：财政周转基金贷：财政周转基金16000n第三节第三节支出支出n财政支出是一级政府为实现其职能，财政支出是一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配。对财政资金的再分配。n 包括：一般预算支出、基金预算支出、专用基金指支出、补助支出、上解指出、调出资金和财政周转金支出。后三项合称转移性支出。一、一般预算支出（一）概念和种类n以及政府对取得的一般预算收入有计划地进行分配和使用所形成的支出。n按政府收支分类科目进行分配，按类、款、项设明细科目。n分成15大类n1一般公共服务n2外交n3国防n4公共安全n
19、5教育n6科学技术n7文化体育与传媒n8会保障和就业n9医疗卫生n10环境保护n11城乡社区事务n12农林水事务n13交通运输n14工业商业金融等事务n15其他支出n（二）一般预算支出的支付方式和程序n1财政直接支付n2财政授权支付n3财政实拨资金 一般预算支出借贷一般预算的支出发生或增加支出的收回或减少期末余额：一般预算支出累计数预算结余n二、二、基金预算支出基金预算支出n基金预算支出是财政以依据专款专用原基金预算支出是财政以依据专款专用原则集中的基金预算收入安排的预算支出。则集中的基金预算收入安排的预算支出。n科目：科目：“基金预算支出基金预算支出” 基金预算支出借贷基金预算支出的发生或增
20、加基金预算支出的收回或减少期末余额：基金预算支出的累计数基金预算结余n发生基金预算支出时记：n借：基金预算支出n 贷：国库存款n例例某市财政根据预算及基金使用情况，某市财政根据预算及基金使用情况，向交通部门拨付公路建设基金向交通部门拨付公路建设基金10万元。万元。n借：基金预算支出借：基金预算支出100000n贷：国库存款贷：国库存款100000n例例年终，某市财政基金预算支出共计年终，某市财政基金预算支出共计8320000元，转入元，转入“基金预算结余基金预算结余”科科目。目。n借：基金预算结余借：基金预算结余8320000n贷：基金预算支出贷：基金预算支出8320000n三三、专用基金支出
21、专用基金支出n专用基金支出是用专用基金收入安排的专用基金支出是用专用基金收入安排的支出，支出，“将通过预算安排的专用基金，拨付给将通过预算安排的专用基金，拨付给有关单位，用于特定项目的开支。如粮食风险有关单位，用于特定项目的开支。如粮食风险基金基金是国家为平抑粮食价格促进农业生产发是国家为平抑粮食价格促进农业生产发展，将预算安排的专用基金拨付给粮食部门统展，将预算安排的专用基金拨付给粮食部门统筹使用的资金。筹使用的资金。n专用基金支出借贷专用基金支出的发生或增加专用基金支出的收回或减少期末余额：专用基金支出的累计数专用基金结余n发生专用基金支出时记：n借；专用基金支出n 贷：其他财政存款/国库
22、存款n年终结转：n借：专用基金结余n 贷：专用基金支出n例例某市财政将按规定转存在农业银行的某市财政将按规定转存在农业银行的粮食风险基金粮食风险基金50万元拨付给市粮食部门，万元拨付给市粮食部门，用于满足粮食收购的资金需要。用于满足粮食收购的资金需要。n借：专用基金支出借：专用基金支出500000n贷：其他财政存款贷：其他财政存款500000n例例经核实，上例拨给市粮食部门的拨款应为经核实，上例拨给市粮食部门的拨款应为45万元，多拔的万元，多拔的5万元予以收回，并存入国库。万元予以收回，并存入国库。n借：国库存款借：国库存款50000n贷：专用基金支出贷：专用基金支出50000n例例年末，该市
23、财政年末，该市财政“专用基金支出专用基金支出”科目借科目借方余额计方余额计100万元，转入万元，转入“专用基金结余专用基金结余”科科目。目。n借：专用基金结余借：专用基金结余1000000n贷：专用基金支出贷：专用基金支出1000000n四四、资金调拨支出资金调拨支出n调拨支出包括补助支出、上解支出调拨支出包括补助支出、上解支出和调出资金三方面内容。为核算这些支和调出资金三方面内容。为核算这些支出，设置出，设置“补助支出补助支出”、“上解支出上解支出”和和“调出资金调出资金”科目。科目。n（一）、补助支出的核算（一）、补助支出的核算n补助支出是按财政管理体制规定或因补助支出是按财政管理体制规定
24、或因专项需要补助给下级财政的款项。包括：专项需要补助给下级财政的款项。包括：税收返还支出，按财政体制规定应补助给税收返还支出，按财政体制规定应补助给下级财政的款项，专项补助或临时性补助下级财政的款项，专项补助或临时性补助等。等。 补助支出借贷补助支出的发生或增加补助支出的收回或减少期末余额：补助支出的累计数 结余n例例某市财政对所属某市财政对所属A县返还税收款项县返还税收款项25万元。万元。n借：补助支出借：补助支出A县县250000n贷：国库存款贷：国库存款250000n例例经批准，将借给经批准，将借给B县的县的5万元作为对该县的专项补万元作为对该县的专项补助支出。助支出。n借：补助支出借：
25、补助支出B县县50000n贷：与下级往来贷：与下级往来B县县50000n例例年终，某市财政将全年年终，某市财政将全年“补助支出补助支出”科目余额共科目余额共计计30万元转入万元转入“预算结余预算结余”科目。科目。n借：预算结余借：预算结余300000n贷：补助支出贷：补助支出300000nn例例1，某市财政对所属，某市财政对所属A县返还税收款项县返还税收款项25万元。万元。n借：补助支出借：补助支出A县县250000n贷：国库存款贷：国库存款250000n例例2，经批准，将借给，经批准，将借给B县的县的5万元作为对该县的专项万元作为对该县的专项补助支出。补助支出。n借：补助支出借：补助支出B县
26、县50000n贷：与下级往来贷：与下级往来B县县50000n例例3，年终，某市财政将全年，年终，某市财政将全年“补助支出补助支出”科目余额科目余额共计共计30万元转入万元转入“预算结余预算结余”科目。科目。n借：预算结余借：预算结余300000n贷：补助支出贷：补助支出300000nn二、上解支出的核算二、上解支出的核算n上解支出是按财政管理体制规定解上解支出是按财政管理体制规定解缴给上级财政的款项。包括：按体制规缴给上级财政的款项。包括：按体制规定由国库在本级预算收入中直接划解给定由国库在本级预算收入中直接划解给上级财政的款项；按体制结算后由本级上级财政的款项；按体制结算后由本级财政补解给上
27、级财政的款项和各种专项财政补解给上级财政的款项和各种专项上解款项等。上解款项等。 上解支出借贷上解支出的发生或增加上解支出的收回或减少期末余额：上解支出的累计数 预算结余n发生上解支出时记：n借：上解支出n 贷：国库存款n例例某市财政向省财政上解体制款项某市财政向省财政上解体制款项20万元。万元。n借：上解支出借：上解支出200000n贷：国库存款贷：国库存款200000n例例按体制结算，本级财政应补解给上级财政上按体制结算，本级财政应补解给上级财政上解款解款25万元，因库款不足，暂作往来处理。万元，因库款不足，暂作往来处理。n借：上解支出借：上解支出250000n贷：与上级往来贷：与上级往来
28、250000n例例年终将市财政上解支出总额年终将市财政上解支出总额1050万元转入万元转入“预算结余预算结余”账户。账户。n借：预算结余借：预算结余10500000n贷：上解支出贷：上解支出10500000n三、调出资金的核算三、调出资金的核算n调出资金是各级财政部门不同性质调出资金是各级财政部门不同性质资金之间的调出支出，用于平衡一般预资金之间的调出支出，用于平衡一般预算收支或基金预算收支缺口。算收支或基金预算收支缺口。 调出资金借贷调出资金的发生或增加期末余额：调出资金的累计数结余只反映在借方n从基金预算结余中调出资金时记：n借：调出资金n 贷：国库存款-基金预算存款n借：国库存款-一般预
29、算存款n 贷：调入资金n例某市财政从基金预算结余的地方财政附例某市财政从基金预算结余的地方财政附加税费收入结余中调出资金加税费收入结余中调出资金100万元，用于万元，用于平衡一般预算收支。平衡一般预算收支。n借：调出资金借：调出资金1000000n 贷：国库存款贷：国库存款-基金预算存款基金预算存款1000000n借：国库存款借：国库存款-一般预算存款一般预算存款1000000n贷：调入资金贷：调入资金1000000n五五财政周转金支出财政周转金支出n例例某市财政向上级支付借入财政周转金的某市财政向上级支付借入财政周转金的资金占用费资金占用费2000元。元。n借：财政周转金支出借：财政周转金支
30、出占用费占用费2000n贷：其他财政存款贷：其他财政存款2000n例例向委托发放财政周转金放款的银行支伸手向委托发放财政周转金放款的银行支伸手续费续费3000元。元。n借：财政周转金支出借：财政周转金支出业务费业务费3000n贷：其他财政存款贷：其他财政存款3000n六六净资产净资产n净资产是指资产减去负债的差额。包括各项结余、预算周转金及财政周转基金等。 n结余结余n结余是财政收支的执行结果，是下年度可以结结余是财政收支的执行结果，是下年度可以结转使用或重新安排使用的资金。包括：一般预转使用或重新安排使用的资金。包括：一般预算结余、基金预算结余、专用基金结余等。这算结余、基金预算结余、专用基
31、金结余等。这些些“结余结余”需要分别计算。需要分别计算。n（一）、预算结余的核算（一）、预算结余的核算n预算结余是各级财政预算收支的年终执行预算结余是各级财政预算收支的年终执行结果。结果。 预算结余借贷一般预算支出转入数，补助支出转入数，上解支出转入数归集一般预算收入转入数，补助收入转入数，上解收入转入数，调入资金转入数期末余额：预算结余额期末余额：预算结余额n收入类结转收入类结转n借：借：一般预算收入一般预算收入n补助收入补助收入一般预算补助一般预算补助n上解收入上解收入n调入资金调入资金n贷：预算结余贷：预算结余n支出类账户结转：n借：预算结余n 贷：一般预算支出n 补助支出一般预算补助n
32、 上解支出n（二）、基金预算结余（二）、基金预算结余n各级财政管理的政府性基金收支的年终执各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果。行结果。n科目：基金预算结余科目：基金预算结余 基金预算结余借贷基金预算支出转入数，补助支出（基金补助）转入数，调出资金转入数归集基金预算收入转入数，补助收入（基金补助）转入数调入资金转入数期末余额：基金预算结余额n借：基金预算收入n 补助收入基金补助n 贷：基金预算结余n借：基金预算结余n 贷：基金预算支出n 补助支出基金补助n 调出资金 专用基金结余借贷专用基金支出转出数专用基金收入转入数期末余额：专用基金结余数n借：专用基金收入n 贷：专用基金结余n借：专
33、用基金结余n 贷：专用基金支出n二、预算周转金的核算二、预算周转金的核算n 预算周转金是指各级政府为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金，是国家财政后备的组成部分，是国家后备基金的一种形式。n 预算周转金借贷设置或补充预算周转金期末余额：预算周转金的累计数n本级财政用一般预算结余设置预算周转金时记：n借：预算结余n 贷：预算周转金n上级财政拨来预算周转金时记：n借：国库存款n 贷：预算周转金n例例1，某市财政根据本年预算收支结余情况，某市财政根据本年预算收支结余情况，用一般预算结余增设预算周转金用一般预算结余增设预算周转金50万元。万元。n借：预算结余借：预算结余5000
34、00n贷：预算周转金贷：预算周转金500000n例例2，某乡财政开始设立预算周转金，县财，某乡财政开始设立预算周转金，县财政拨来预算周转金政拨来预算周转金150000元。元。n借：国库存款借：国库存款150000n贷：预算周转金贷：预算周转金150000n三、财政周转基金的核算三、财政周转基金的核算n例例1，某市财政经研究决定，将基本建设拨款，某市财政经研究决定，将基本建设拨款支出支出5000000元改为有偿使用，转入财政周转元改为有偿使用，转入财政周转基金。基金。n借：一般预算支出借：一般预算支出5000000n贷：国库存款贷：国库存款5000000n同时，记：同时，记：n借：其他财政存款借
35、：其他财政存款5000000n贷：财政周转基金贷：财政周转基金5000000n例例2，某市财政本年周转金利息收入，某市财政本年周转金利息收入30000元，元，发生的利息支出和手续费等支出共计发生的利息支出和手续费等支出共计10000元，元，净结余净结余20000元转入财政周转基金。元转入财政周转基金。n借：财政周转金收入借：财政周转金收入10000n贷：财政周转金支出贷：财政周转金支出10000n将将“财政周转金收入科目余额转入财政周财政周转金收入科目余额转入财政周转基金，记：转基金，记：n借：财政周转金收入借：财政周转金收入20000n贷：财政周转基金贷：财政周转基金20000n举例n某市财
36、政单位预算经过年终清理和结算后，各账户的余额情况如下：n一般预算收入2000万元n基金预算收入800万元n补助收入900万元n上解收入300万元n调入资金500万元n财政周转金收入90万元n一般预算支出2100万元n基金预算支出1100万元n专用基金支出600万元n补助支出800万元n上解支出700万元n调出资金500万元n财政周转金支出50万元n借：一般预算收入 2000万元n 补助收入 900万元n 上解收入 300万元n 调入资金 500万元n 贷：预算结余 3700万元n借：预算结余 3600万元n 贷：一般预算支出 2100万元n 补助支出 800万元n 上解支出 700万元n借：基金预算收入 1700万元n 贷：基金预算结余 1700万元n借：基金预算结余 1600万元n 贷：基金预算支出 1100万元n 调出资金 500万元n借：财政周转金收入 50万元n 贷：财政周转金支出 50万元n借：财政周转金收入 40万元n 贷：财政周转基金 40万元n借：专用基金收入 800万元n 贷：专用基金结余 800万元n借：专用基金结余 600万元n 贷：专用基金支出 600万元n年终结算，收入、支出类科目无余额净资产类科目有余额。