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1、第一篇第一篇 会计系统会计系统第四章第四章 内部控制概论内部控制概论第四章第四章 内部控制概论内部控制概论通过本章学习，你可以：通过本章学习，你可以：1、了解内部控制的发展及内部控制系统研究的最新动态。2、了解内部控制的局限性。3、了解内部控制的基本方法。4、了解内部控制与相关管理制度。41 有效的内部控制系统及其局限性有效的内部控制系统及其局限性411 内部控制的发展内部控制的发展1、西方对内部控制的研究、西方对内部控制的研究第一阶段：第一阶段：“内部牵制内部牵制”概念研究阶段概念研究阶段第二阶段：内部控制制度研究阶段第二阶段：内部控制制度研究阶段第三阶段：内部控制结构研究阶段第三阶段：内部
2、控制结构研究阶段第四阶段：内部控制整体框架研究阶段第四阶段：内部控制整体框架研究阶段2、我国对内部控制理论的研究、我国对内部控制理论的研究第四章第四章 内部控制概论内部控制概论第四章第四章 内部控制概论内部控制概论412 内部控制的局限性内部控制的局限性1、内部会计控制自身的局限性、内部会计控制自身的局限性 串通舞弊串通舞弊 非故意错误非故意错误 管理越权管理越权 环境的变化环境的变化 成本限制成本限制2、内部控制客观环境的局限性、内部控制客观环境的局限性第四章第四章 内部控制概论内部控制概论4.2 内部控制的基本方式内部控制的基本方式4.2.1 组织规划控制组织规划控制1、不相容职务的分离、
3、不相容职务的分离2、会计和财务的职责控制、会计和财务的职责控制第四章第四章 内部控制概论内部控制概论4.2.2 授权批准控制授权批准控制 1、授权批准的形式、授权批准的形式 “一般授权一般授权”和和“特定授权特定授权”2、保证授权批准的控制、保证授权批准的控制明确一般授权和特定授权的责任。明确一般授权和特定授权的责任。 明确每类经济业务的授权批准程序。明确每类经济业务的授权批准程序。 建立授权批准检查制度。建立授权批准检查制度。 第四章第四章 内部控制概论内部控制概论4.2.3 文件记录控制文件记录控制1、管理文件、管理文件2、会计记录、会计记录第十三章第十三章 所有者权益所有者权益4.2.4
4、 实物安全控制实物安全控制1、限制接近、限制接近2、定期盘点核对、定期盘点核对3、保护记录、保护记录 4、保险、保险第十三章第十三章 所有者权益所有者权益4.2.5 计划预算控制计划预算控制4.2.6业绩报告控制业绩报告控制4.2.7内部审计控制内部审计控制第四章第四章 内部控制概论内部控制概论4.3主要经济业务活动的内部控制主要经济业务活动的内部控制4.3.1采购及付款循环的内部控制采购及付款循环的内部控制1、采购及付款循环所涵盖的主要业务活动、采购及付款循环所涵盖的主要业务活动2、采购及付款循环的内部控制重点、采购及付款循环的内部控制重点第四章第四章 内部控制概论内部控制概论4.3.2 生
5、产及工薪循环的内部控制生产及工薪循环的内部控制1、生产及工薪循环所覆盖的主要生产活动和、生产及工薪循环所覆盖的主要生产活动和交易交易2、生产及工薪循环的内部控制重点、生产及工薪循环的内部控制重点4.3.3 销售及收款的内部控制销售及收款的内部控制1、销售及收款循环所涵盖的主要业务活动、销售及收款循环所涵盖的主要业务活动2、销售及收款循环的内部控制重点。、销售及收款循环的内部控制重点。3、投诉、销货退回、折让、售后服务的内部、投诉、销货退回、折让、售后服务的内部控制重点。控制重点。第四章第四章 内部控制概论内部控制概论第四章第四章 内部控制概论内部控制概论4.3.4筹资循环的内部控制筹资循环的内
6、部控制1、筹资循环所涵盖的主要业务活动、筹资循环所涵盖的主要业务活动2、筹资循环的内部控制重点、筹资循环的内部控制重点3、借款业务的内部控制重点、借款业务的内部控制重点第四章第四章 内部控制概论内部控制概论4.3.5投资循环的内部控制投资循环的内部控制1、投资循环所涵盖的主要业务活动、投资循环所涵盖的主要业务活动2、投资循环的内部控制重点、投资循环的内部控制重点3、短期及长期投资业务的内部控制重点、短期及长期投资业务的内部控制重点第四章第四章 内部控制概论内部控制概论4.4内部控制与企业相关管理制度内部控制与企业相关管理制度4.4.1 内部控制与公司治理内部控制与公司治理4.4.2 内部控制与
7、内部会计控制内部控制与内部会计控制第四章第四章 内部控制概论内部控制概论4.4.3内部控制与内部审计内部控制与内部审计1、内部审计是内部控制的组成部分，是内部控制、内部审计是内部控制的组成部分，是内部控制中的重要环节。中的重要环节。 2、内部审计是评价和完善内部控制的重要手段。、内部审计是评价和完善内部控制的重要手段。 3、内审计工作本身也必须建立完善内部控制机制、内审计工作本身也必须建立完善内部控制机制以确保内部审计的客观公正以确保内部审计的客观公正第四章第四章 内部控制概论内部控制概论小结小结复习思考题复习思考题何谓内部控制？何谓内部控制？内部控制的发展历经了哪些阶段？内部控制的发展历经了
8、哪些阶段？美国美国Coso内部控制体系包括哪些内容？对我国企内部控制体系包括哪些内容？对我国企业建立内部控制体系有哪些启发？业建立内部控制体系有哪些启发？内部控制有哪些局限性？为什么有局限性？在实内部控制有哪些局限性？为什么有局限性？在实际工作中如何尽可能加以控制？际工作中如何尽可能加以控制？内部控制方式中哪些内容是对财务、会计工作的内部控制方式中哪些内容是对财务、会计工作的控制？控制？主要经济业务活动的内部控制有哪些？主要经济业务活动的内部控制有哪些？内部控制与公司治理、内部会计控制及内部审计内部控制与公司治理、内部会计控制及内部审计存在怎样的关系？存在怎样的关系？ 第四章第四章 内部控制概论内部控制概论内部控制案例内部控制案例引例引例1：你了解重大错报风险的评估及其与审计证据：你了解重大错报风险的评估及其与审计证据的关系吗的关系吗 引例引例2：黎明股份虚拟销售对象：黎明股份虚拟销售对象 假账真算假账真算 引例引例3:皮雷专用家具公司投资案皮雷专用家具公司投资案内部控制的缺内部控制的缺失失引例引例4：Micro商店舞弊案商店舞弊案