财务会计之账户与复式记账.pptx

上传人:修**** 文档编号:12712568 上传时间:2022-04-25 格式:PPTX 页数:30 大小:136.39KB
返回 下载 相关 举报
财务会计之账户与复式记账.pptx_第1页
第1页 / 共30页
财务会计之账户与复式记账.pptx_第2页
第2页 / 共30页
点击查看更多>>
资源描述

《财务会计之账户与复式记账.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财务会计之账户与复式记账.pptx(30页珍藏版)》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。

1、第三章 复式簿记系统(一) 账户与复式记账会计恒等式账户复式记账 借贷记账法的过帐与试算平衡总分类账与明细分类账核算第一节 会计恒等式 在任何一个特定的时点,资产的存量与其来源在金额上必定相等,即:资产=负债+所有者权益 (1) (静态) 将(1)式进行简单的移项,得到: 资产-负债=所有者权益 (2) 上面的会计恒等式反映了资产、负债、所有者权益之间的数量关系,反映了资产的归属关系。 从收入、费用、利润三者的角度来看: 收入-费用=利润(3) (动态)(3)与(1)(2)并不是孤立的,它们之间的关系可以表示为: 资产= 负债+所有者权益+ 利润(未分配前) 资产+费用=负债+所有者权益+收入

2、 (4 ) 公式(4)既反映了资金运动的静态,又反映了资金运动的动态。第二节 账 户一、账户的设置账户的概念 账户是对会计要素的内容进行科学的再分类,它具有一定的格式和结构,能反映会计要素增减变动的情况及结果。账户设置的重要意义1 、可以将会计信息系统所接纳的原始数据转化为初级的会计信息2 、可以压缩信息数量、确保质量3、账户设置的原则(1) 应该立足于对会计要素进行科学的再分类(2) 账户的设置应该考虑到信息使用者的需要(3) 账户的设置应力求可比性与灵活性相结合二、账户的结构1、账户的基本结构 左方 账户名称 右方 增加或减少 增加或减少 具体每个账户,到底是左方登记增加数还是减少数,右方

3、登记减少数还是增加数,取决于账户的性质及经济业务的内容。2、有关账户的几个名词(1) 本期发生额 本期增加发生额 本期减少发生额(2) 余额 期初余额 期末余额3、各类账户的基本结构(1)资产类、费用类(2)收入、负债、所有者权益类左方 资产类 右方期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额期末余额 左方 费用类 右方本期增加发生额 本期减少发生额(1)资产类、费用类左方 负债类 右方 期初余额 本期减少发生额 本期增加发生额 期末余额 左方 所有者权益类 右方 期初余额本期减少发生额 本期增加发生额 期末余额左方 收入类 右方本期减少发生额 本期增加发生额(2)收入、负债、所有者权益类4、账户

4、余额的计算= 期末 余额 期初 余额 本期增加额 本期减少额+5、实际工作中的账户基本结构年凭证 摘 要借方贷方借或贷余额月 日号字三、账户体系第三节 复式记账一、关于复式记账方法1、单式记账法 对企业发生的每一项经济业务只在一个账户中进行反映。2、复式记账法 对企业发生的每一项经济业务在两个或两个以上的账户中以相等的金额进行反映,力求反映经济业务的来龙去脉。包括增减记账法、收付记账法、借贷记账法。我国企业会计准则要求采用借贷记账法。3、借贷记账法下账户余额的计算 (1) 资产类账户 期末余额(借方) =期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 (2)负债类、所有者权益类账户 期末余额(贷

5、方) =期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 二、借贷记账法以借和贷为记账符号的复式记账方法。特点:1、以借和贷为记账符号,借表示账户的左方,贷表示账户的右方。 借 账户名称 贷资产的增加 资产的减少费用、成本的增加 费用、成本的减少 负债的减少 负债的增加所有者权益的减少 所有者权益的增加收入的减少 收入的增加 2、以“有借必有贷,借贷必相等”为记账规则,一般情况下只能一借多贷或一贷多借,特殊情况下可多借多贷。 3、试算平衡采用直接平衡法。 试算平衡:检查账簿纪录有无错误的一种方法 会计分录经过审核无误后,将会计分录中所记录的金额分别向账户进行登记全部账户借方发生额=全部账户贷方发生

6、额账户的期末借方余额合计=账户的期末贷方余额合计三、经济业务的类型及如何编制会计分录1、经济业务的类型根据会计等式“资产=负债+所有者权益”和“收入-费用=利润”企业的经济业务可以概括为以下几类:经济业务类型 资产 = 负债 + 所有者权益第一种类型1 增加 增加 2 增加 增加第二种类型3 减少 减少4 减少 减少第三种类型5 增加 减少第四种类型6 增加 减少7 增加 减少8 增加 减少9 减少 增加2、会计分录的编制1、会计分录的概念 即依据借贷记账法的记账规则对经济业务在登记入应借或应贷账户及其金额的一种书面记录。2、如何编制(1)任何会计分录都包括借贷两个方位,借方在上面,贷方在下面

7、(2)任何一个会计分录借方应该在左,贷方应在右。(3)编制之前,应首先判断一项经济业务可能引起哪几个账户金额的变化;再次判断能涉及的账户从大类上属于何种会计要素;再次判断经济业务引起这些账户的金额的增减变化;根据经济业务涉及到的账户的性质和对金额的增减影响情况决定借贷方向;最后,按会计分录的具体格式编制完整的会计分录。1、10月2日向石井公司赊购原材料一批共计5000元。3、举例借:原材料 5 000 贷:应付帐款 5 0002、10月5日,建南集团投入货币资金100 000元。借:银行存款 100 000 贷:股本 100 0003、10月8日,用银行存款偿还上个月欠南强集团 的货款共4 0

8、00元。借:应付账款 4 000 贷:银行存款 4 0004、10月12日,以银行存款50 000元按面值回购外发普通股。借:股本 50 000 贷:银行存款 50 0005、10月15日,从银行提取现金4 000元备发工资。借:现金 4 000 贷:银行存款 4 0006、10月18日,签发商业票据一张偿还10月2日的欠款。借:应付账款 5 000 贷:应付票据 5 0007、根据股东大会的决议,利用盈余公积3 000元转增资本。借:盈余公积 3 000 贷:股本 3 0008、芙蓉公司同意将其拥有的本企业的可转换公司债券20 000元转化为普通股。借:应付债券可转换债券 20 000 贷:

9、股本 20 0009、凌云企业董事会同意用盈余公积来支付中期现金股利6 000元。借:盈余公积 6 000 贷:应付股利 6 00010、销售商品一批,价款总计30 000元,已经收到并存入银行(暂不考虑增值税)借:银行存款 30 000 贷:主营业务收入 30 000 现金 期初余额 500 本期发生额 4 000余额 4 500 银行存款 期初余额 9 500 本期发生额 100 000 本期发生额 4 000 50 000 30 000 4 000余额 81 500账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方 现金5004 0004 500银行存款9 500130 00058

10、00081 500应收账款40 00040 000原材料12 0005 00017 000产成品78 00078 000固定资产150 000150 000应付账款7 0009 0005 0003 000应付票据2 0005 0007 000应付股利6 0006 000应付债券70 00020 00050 000股本140 00050 000123 000213 000资本公积4 0004 000盈余公积60 0009 00051 000未分配利润7 0007 000商品销售收入30 00030 000合 计290 000290 000227 000227 000381 000381 000

11、试算平衡只能说明记账过程基本正确,但并不能一定确保记账过程完全正确,有些错误是试算平衡难以发现的,如:1、一笔会计分录被重复过账;2、一笔经济业务被漏记;3、记账方向正确,但用错账户;4、一笔经济业务的借贷方同时记错。第五节 总分类账与明细分类账核算一、总分类账和明细分类账的定义1、总分类账 总分类账户是按照资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的类别来设置的,它旨在提供综括的会计信息。2、明细分类账 明细分类账是对总分类账户核算经济内容进一步按照详细类别来设置的,它对总分类账户核算的内容起到补充、解释与说明的作用。二、总分类账与明细分类账的平行登记 1、对于企业发生的每一笔经济业务,一方面需要在总分类账户中进行登记,另一方面要分别记入总分类账户所属的各个明细分类账户。 2、总分类账户中记录经济业务的方向必须与明细分类账户中记录经济业务的方向相同,必须同为借记或贷记。 3、总分类账户中涉及到的经济业务的金额必须与明细分类账户中涉及到的经济业务的金额(或金额合计)相等。 4、总分类账户与明细分类账户一般要依据同样的原始凭证或者记账凭证来进行登记。 5、总分类账户与明细分类账户对同一笔经济业务的登记应该在同一个会计期间内完成。

展开阅读全文
相关资源
相关搜索

当前位置:首页 > 管理文献 > 财务管理

本站为文档C TO C交易模式,本站只提供存储空间、用户上传的文档直接被用户下载,本站只是中间服务平台,本站所有文档下载所得的收益归上传人(含作者)所有。本站仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容本身不做任何修改或编辑。若文档所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知淘文阁网,我们立即给予删除!客服QQ:136780468 微信:18945177775 电话:18904686070

工信部备案号:黑ICP备15003705号© 2020-2023 www.taowenge.com 淘文阁