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1、10会计核算组织程序会计核算组织程序 教学目的和要求：教学目的和要求： 本章着重阐述正确建立会计核算组织程序的意义和基本要求，以及各种会计核算组织程序的基本内容。学习本章要求了解建立合理会计核算组织程序的意义和基本要求，明确各种会计核算组织程序的特点、优缺点及适应范围。学习本章，要能掌握选择或设计会计核算组织程序的基本技能。 教学内容教学内容 会计核算组织程序的意义、要求和种类 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账核算组织程序 日记总账核算组织程序 10.1会计核算组织程序的意义、要求和种类 会计核算组织程序的意义 会计核算组织程序的要求 会计核算组织程序的种类 10.1会计
2、核算组织程序的意义、要求和种类会计核算组织程序的意义、要求和种类 10.1.1会计核算组织程序的意义 10.1.1.1什么是会计核算组织程序（或会计核算形式） 会计核算组织程序是指账簿组织、记账程序和记账方法相结合的方式。 所谓账簿组织：是指会计凭证和账簿的种类、格式以及各种凭证与各种账簿之间的相互关系。 所谓记账程序和记账方法是指从审核、整理原始凭证开始，到填制记账凭证、登记各种账簿、编制会计报表为止的一系列工作顺序和方法。 10.1.1.2会计核算组织程序的意义 （1）保证会计核算工作的质量，充分满足经营管理所需要的核算指标。 （2）提高核算工作的效率，既节省人力、物力、又及时提供资料 （
3、3）加强内部牵制制度，搞好会计监督。10.1.2会计核算组织程序的要求（1）必须符合本单位的实际情况。（2）必须满足经营管理的需要。（3）在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续。 10.1.3会计核算组织程序的种类 日记账经济业务 原始凭证 记账凭证 账簿 总账 会计报表 明细账 记账凭证核算组织程序 会计核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序等等 各种核算组织程序的根本区别在于登记总账的依据和程序不同。10.2记账凭证核算组织程序 记账凭证核算组织程序的特点 凭证和账簿的设置 账务处理程序 优缺点及适应范围 记账凭证核算组织程序的改进
4、10.2记账凭证核算组织程序 10.2.1记账凭证核算组织程序的特点 是直接根据各种记账凭证逐笔登记总帐。 10.2.2凭证和账簿的设置 收款凭证 记账凭证 付款凭证 或通用格式 转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 格式：三栏式 账簿 总分类账 明细分类账 格式：三栏式 数量金额式 多栏式 10.2.3账务处理程序 (1)根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表； (2)根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证。 (3)根据收款和付款凭证登记现金日记帐和银行存款日记帐； (4)根据各种记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记各种各种明细分类账； (5)根据记账凭证逐笔登记总分类帐； (6)月
5、末，现金日记账、银行存款日记帐和明细分类账的余额与总分类账有关帐户的余额相核对； (7)月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。 记账凭证账务处理程序如下图所示： 原始凭证汇总原始凭证记账凭证总分类账日记账明细分类账会计报表收款付款转账现金银行存款 10.2.4优缺点及适应范围 优点：简单明了，易于理解。 缺点：登总账工作量大。 适用于：规模较小，业务量不多，记账凭证数量不多的单位。 10.2.5记账凭证核算组织程序的改进 （1）尽量利用汇总原始凭证 （2）设置多样式现金日记账和银行存款日记账 多栏式日记账核算组织程序。10.3科目汇总表核算组织程序 科目汇总表核算组织程序的特点 凭
6、证和账簿设置 账务处理程序 科目汇总表的编制 优缺点及适应范围10.3科目汇总表核算组织程序 10.3.1科目汇总表核算组织程序的特点科目汇总表核算组织程序的特点 主要特点：先定期把全部记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。 10.3.2凭证和账簿设置 基本上与记账凭证核算组织程序相同，不同在于： 总分类账采用不设立“对方科目”栏的三栏式 科目汇总表 10.3.3账务处理程序 科目汇总表账务处理程序如下图所示： 原始凭证汇总原始凭证记账凭证总分类账日记账明细分类账会计报表收款付款转账现金银行存款科目汇总表 10.3.4科目汇总表的编制科目汇总表的编制 格式： 科目汇总表 年
7、 月 日 会计科目本期发生额借方 贷方合计编制的方法： 根据一定期间有全部记账凭证，按照相同的会计科目归类，汇总每一科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填在科目汇总表相关栏内。 实例： 教材P241（资料P225229；230；231236） 10.3.5优缺点及适应范围 优点：减轻登总帐工作量，并起试算平衡的作用。 缺点：科目汇总表不能反映帐户对应关系，不便于查帐。 适用于：经济业务较多的单位 。10.4汇总记账凭证核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序的特点 凭证、账簿的设置 账务处理程序 汇总记账凭证的编制 优缺点及适应范围 10.4汇总记帐凭证核算组织程序 10.4.1汇总记帐凭证核
8、算组织程序的特点 主要特点：是先定期把全部记账凭证汇总编制成各种汇总记账凭证，然后再根据各种汇总记账凭证登记总分类帐。 10.4.2凭证、账簿的设置 收款凭证 汇总收款凭证（教材P253） 记账凭证 付款凭证 汇总付款凭证 （教材P253） 转账凭证 汇总转账凭证（教材P254） 日记账格式：三栏式 账簿 总账格式：设“对方科目栏”的三栏式 明细账格式：三栏式、数量金额式、多栏式 10.4.3账务处理程序 如下图所示： 原始凭证汇总原始凭证记账凭证总分类账日记账明细分类账会计报表收款付款转账现金银行存款汇总记账凭证10.4.4汇总记账凭证的编制 (1)汇总收款凭证 按现金或银行存款科目的借方设
9、置，分别按与设证科目相对应的贷方科目加以归类汇总。 定期(如五天或十天)汇总填列一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总收款证的合计数，据以登记总分类账。 实例说明： 教材P255 （资料P225229；230；231236） (2)汇总付款凭证 按“现金”或“银行存款”科目的贷方分别设置，按与设证科目相对应的借方科目加以归类汇总。 定期(如五天或十天)汇总填列一次，每月编制一张。月终，结算出汇总付款凭证的合计数，据以登记总分类账。 实例说明： 教材P255 （资料P225229；230；231236） (3)汇总转账凭证 按每一贷方科目分别设置，按与设证科目相对的借方科目加以归类汇总。 定期（
10、如五天或十天）汇总填列次，每月编制一张。月终时，结算出汇总转账凭证的合计数，据以登记总分类帐中有关账户借方和设证科目贷方。 实例说明： 教材P256（资料P225229；230；231236） 10.4.5优缺点及适应范围 优点：减轻登总账的工作量，能反映账户对应关系。 缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，工作量大，且不利于分工。 适用于：规模大，业务多的企业。 10.4 日记总账核算组织程序 日记总账核算组织程序的特点 凭证、账簿的设置 账务处理程序 优缺点及适应范围 10.5.1日记总账核算组织程序的特点 主要特点：设置日记总账，并根据所有经济业务编制的记账凭证直接登记日记总账。一 10
11、.5.2凭证和账簿的设置 基本上与记账凭证核算组织程序相同，不同在于设置多栏式的日记总账。 日记总账的格式：教材P260 10.5.3账务处理程序 如下图所示： 原始凭证汇总原始凭证记账凭证日记总账日记账明细分类账会计报表收款付款转账现金银行存款10.5.4优缺点和适用范围 优点优点：可以大大简化记账工作；账户对应关系清楚。 不足不足之处：如果企业的业务量较大，运用的科目较多时，日记总帐的帐页势必过长，既不便于记帐，也不便于保管。 适用于：规模小，业务简单，使用科目少的单位。 本章小结 思考题： 1、什么是会计核算组织程序 ？建立科学会计核算组织程序有何意义 ？ 2、如何建立科学会计核算组织程
12、序 ？ 3、会计核算组织程序有哪些类型？各种会计核算组织程序的主要区别是什么？ 4、记账凭证核算组织程序有何特点？记账凭证核算组织程序的账务处理程序怎样？ 5、记账凭证核算组织程序下凭证和账簿怎样设置？ 6、记账凭证核算组织程序的优缺点及适应范围怎样？ 7、科目汇总表核算组织程序有何特点？科目汇总表核算组织程序的账务处理程序怎样？ 8、科目汇总表核算组织程序下的凭证和账簿是怎样设置的？ 9、科目汇总表如何编制？ 10、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适应范围怎样？ 11、汇总记账凭证核算组织程序有何特点？汇总记账凭证核算组织程序的账务处理程序怎样？ 12、汇总记账凭证核算组织程序下的凭证和账簿如何设置？ 13、日记总账核算组织程序的特点、账务处理程序、优缺点及适应范围怎样？ 习题：