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1、会计制度设计会计制度设计第一章第一章 会计制度设计概述会计制度设计概述第一节 会计制度设计的意义和对象第二节 会计制度设计的原则 第三节 会计制度设计的程序 第四节 会计制度设计的方法学习指导学习指导学习目的：学习目的： 通过本章学习，了解了解会计制度与会计制度设计的概念会计制度与会计制度设计的概念、会计制度会计制度设计的意义设计的意义； 熟悉熟悉内部会计控制、会计制度及会计制度设计之间的关系关系； 掌握掌握会计制度的基本内容、会计制度设计方法及其运用。学习指导学习指导学习重点：学习重点：1、会计制度设计的概念2、内部控制制度的概念3、会计制度的分类4、会计制度的原则5、会计工作规范体系第一节
2、第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象一、会计制度设计的意义一、会计制度设计的意义（一）会计制度概念及其在会计管理中的作用1、会计制度的概念【名词解释或选择题名词解释或选择题】会计：信息系统论、管理工具论、管理活动论、艺术论等会计的本质：提供以财务信息为主的经济信息。制度：应遵循的办事规程或行动准则办事规程或行动准则。第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象会计制度会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序规则、方法、程序所制定的规范性文件。 政府部门政府部门：统一的、通用的、强制性较大 企业单位企业单位：专业的、具体的、强制性较小 这里
3、的政府部门是指财政部财政部。 例如：例如：由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指（）A. 会计法B. 会计准则C. 会计制度D. 会计程序答案：C第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象 2、会计制度的分类及特点 【选择题选择题】 （1） 按会计制度本身的内容按会计制度本身的内容，分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类。 a.a.综合性会计制度综合性会计制度 内容：规范全国会计工作的法律、法规和制度，如会计法、企业会计准则 特点：普遍适用性；内容的概括性和原则性；强制性 b. b.业务性会计制度业务性会计制度 内容：规范
4、会计核算业务的处理方法和程序方法，如企业会计准则-应用指南、企业会计制度 特点：适用于某一类企业或业务；可操作性及技术性强；规范对象是会计工作的客体 c.c.会计人员制度会计人员制度 规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度，如会计人员职业道德、总会计师条例 特点：规范对象是会计行为主体；体现政府对会计人员的管理模式第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象 （2）按设计权限，）按设计权限，分为统一会计制度和企业内部会计制度两类。 a.统一会计制度：统一会计制度： 内容：财政部门和业务主管部门统一制定，如会计法、企业会计准则，企业会计制度等 特点：适用面广；处理共性
5、问题 b.企业内部会计制度：企业内部会计制度： 内容：会计主体自行制定 特点：适用面窄；针对性强第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象 （3）按会计工作内容）按会计工作内容，分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。 a.会计核算制度：会计核算制度： 内容：以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范，企业会计准则，企业会计制度等 特点：可操作性及技术性强；规范对象是会计工作的客体 b.会计分析制度：会计分析制度： 内容：利用校友会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较财务状况和经营成果，如考核企业的经济指标体系等 特点：总结性；前瞻性或预
6、测性；建设性 c.会计监督制度：会计监督制度：内容：对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范，如注册会计师法等 特点：目的性强；监督性强第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象 （4）按适用单位和部门）按适用单位和部门，分为企业会计制度和预算会计制度。 a.企业会计制度：企业会计制度： 内容：规范营利单位会计核算工作的制度，如企业会计制度、金融企业会计制度、小企业会计制度 特点：反应企业资金的循环运动；反应自主性特点 b.预算会计制度：预算会计制度： 内容：规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度，如财政总预算
7、会计制度、行政单位预算会计制度等 特点：反应资金的收支运动；不核算成本和盈亏 本书研究的范围：企业会计准则下的企业会计制度第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象 例例1：以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范是（）A. 会计核算制度B. 会计分析制度C. 会计监督制度D. 会计报告制度答案：A 例例2：按会计工作的内容划分，会计制度可分为（）【2008年10月真题】A. 统一会计制度和企业内部会计制度B. 会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度C. 综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度D. 企业会计制度和预算会计制度答案：B第一节第
8、一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象3、会计制度在会计管理中的作用、会计制度在会计管理中的作用【选择或简答题选择或简答题】 会计制度在会计工作中的地位 会计制度在内部控制中的地位 会计制度在会计法规体系中的地位 会计法律法规：宏观会计政策、高度概括 会计制度：微观会计政策、具体详细 会会 计计 准准 则则基本准则基本准则具体准则具体准则 会会 计计 核核 算算 实实 务务具体准则指南具体准则指南会会 计计 制制 度度其其 他他 会会 计计 规规 章章 中华人民共和国会计法等法律中华人民共和国会计法等法律企企 业业 财财 务务 报报 告告 条条 例例中国现行会计规范体系的构成全
9、国人大常委会全国人大常委会 国务院国务院 / 财政部财政部 财务报告目标和会计信息质量财务报告目标和会计信息质量一般业务准则一般业务准则基本会计准则基本会计准则具体会计准则具体会计准则中中国国会会计计准准则则体体 系系具体会计准则解释具体会计准则解释会计核算基本前提和一般原则会计核算基本前提和一般原则会计要素定义及其确认和计量会计要素定义及其确认和计量财务报告和财务报表财务报告和财务报表财务报告准则财务报告准则特殊行业准则特殊行业准则特殊业务准则特殊业务准则第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象（二）会计制度设计的概念及意义（二）会计制度设计的概念及意义1、会计制度设计
10、概念会计制度设计概念【名词解释名词解释】会计制度设计是以会计法律、法规为会计制度设计是以会计法律、法规为依据依据，用系统控制的理论和技术，把单，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。特点：（特点：（1）设计面广）设计面广（2）针对性强）针对性强【选择题选择题】 （3）协同度高）协同度高要会解释其含要会解释其含义义第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象（二）
11、会计制度设计的概念及意义1、会计制度设计的意义、会计制度设计的意义 a. 有利于有利于贯彻国家的财经政策和法律法规贯彻国家的财经政策和法律法规 b. 有利于有利于提高宏观和微观经济管理水平提高宏观和微观经济管理水平 c. 有利于有利于加强会计管理加强会计管理第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象二、会计制度设计的对象是：二、会计制度设计的对象是：会计工作过程会计工作过程三个系统的设计：（1）会计组织系统会计组织系统，包括会计机构的设置、会计人员的配备及二者的协调关系（2）会计信息系统会计信息系统，包括会计核算指标体系的设计、会计信息载体的设计、会计信息处理程序的设计。
12、会计核算指标体系的设计：会计科目 会计信息载体的设计：各类凭证、账簿、报表的格式 会计信息处理程序的设计：确认、计量、记录、报告（3）会计控制系统会计控制系统【简答题或选择题】 设计内容：P11掌握其设计内掌握其设计内容容第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象三、会计制度设计与内部会计控制制度三、会计制度设计与内部会计控制制度1、内部控制制度的概念、内部控制制度的概念 【名词解释名词解释】指单位或组织内部各职能部门各有关人员之间在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。2、内部牵制【名词解释】是以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。3、内部控制制度的作用内
13、部控制制度的作用【简答题或选择题简答题或选择题】 P12第二节第二节 会计制度设计的原则会计制度设计的原则要掌握每一项原则的含义。要掌握每一项原则的含义。 【名词解释或简答题名词解释或简答题】1合规性原则合规性原则2真实性原则真实性原则3科学性原则科学性原则4针对性原则针对性原则5内部控制原则内部控制原则6效益性原则效益性原则7适应性原则适应性原则会计法企业会计准则系统性、合理性以最少的花费取得最佳的核算、监督效果针对单位的具体实际来进行设计保持相对稳定，不宜经常改变第二节第二节 会计制度设计的原则会计制度设计的原则例如：例如：会计制度的科学性原则是指（）A. 合规性和真实性B. 针对性和适应
14、性C. 效益性和合规性D. 系统性和合理性答案：D第三节第三节 会计制度设计的程序会计制度设计的程序四个阶段：准备阶段四个阶段：准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段。 【选择题】 1.1.准备阶段准备阶段 1）了解被设计单位的基本情况： 实地调查：企业基本情况、现有会计制度 分析研究：确定重点工作环节及资料价值、整体构思 制定计划：进度、程序、大纲 2）初步完成总体设计： 确定设计类型与方式、设计方案，选择设计手段和会计政策，制定设计原 则和设计验收标准，落实设计人员，安排设计进度第三节第三节 会计制度设计的程序会计制度设计的程序四个阶段：四个阶段：准备阶段、设计阶段设计阶段、试行修
15、正阶段试行修正阶段、定稿颁布阶段。 【选择题】 2.设计阶段（主体）设计阶段（主体） 确定会计制度的框架结构 设计人员按分工进行具体设计 3.3.试行修正阶段试行修正阶段 查缺补漏，改进优化第三节第三节 会计制度设计的程序会计制度设计的程序四个阶段：四个阶段：准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段定稿颁布阶段。 【选择题】 4.4.定稿颁布阶段定稿颁布阶段 总则总则 会计组织机构 会计核算报告 各类业务会计处理程序 附则 其他会计制度第三节第三节 会计制度设计的程序会计制度设计的程序其中，定稿颁布阶段中要掌握：1、总则包括哪三项内容【选择题】例如：例如：会计制度设计总则包括以下内容（）
16、A. 会计制度设计的目的和依据B. 会计制度一般原则C. 会计制度的特点D. 会计政策的确定答案：ABD2、会计核算报告包括哪些内容【选择题】 它包括了会计账务处理程序。第四节第四节 会计制度设计的方法会计制度设计的方法主要是指在实际工作中应用，考题中几乎未涉及本节内容。 一、实地调查方法（准备阶段） 实地观察：了解企业的生产设备状况，现有会计科目等 岗位访问：了解企业组织结构、业务流程、会计岗位 责任制等；对岗不对人；单独谈话 开座谈会：全面了解；征询意见 问卷调查：设计人员多或普遍性意见 索要文档：向目标企业或有关人员索要二、分析研究方法（描述会计制度） 文字说明法(使用最多):行文规范、
17、定义严谨、语言确切、通俗易懂、表达完整； 表格法：表格尺寸要统一；表格划线要标准； 表格制作控制（申请审批程序） 流程图法：框图式流程图；符号式流程图第一章 会计制度设计概述第一节 会计制度设计的意义和对象第二节 会计制度设计的原则 第三节 会计制度设计的程序 第四节 会计制度设计的方法第二章第二章 企业会计制度的总体设计企业会计制度的总体设计 第一节 企业会计制度总体设计的要求和作用 第二节第二节 企业会计制度的总体设计的内容企业会计制度的总体设计的内容 第三节 企业会计制度的总体设计的程序学习指导学习指导学习目的：学习目的： 通过对本章的学习，了解企业会计制度总体设计的概念、设计类通过对本
18、章的学习，了解企业会计制度总体设计的概念、设计类型型与方式、设计手段、设计思路和设计验收标准； 熟悉会计制度总体设计的作用； 掌握会计制度总体设计的内容； 会计制度总体设计的程序。学习指导学习指导学习重点：学习重点：1、会计制度总体设计的内容2、会计核算形式的设计第一节第一节 企业会计制度总体设计的要求和作用企业会计制度总体设计的要求和作用一、一、企业会计制度总体设计的要求企业会计制度总体设计的要求1、会计制度总体设计的含义会计制度总体设计的含义【名词解释名词解释】会计制度总体设计是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性的规划和指南。会计制度总体设计实际上是计划
19、阶段计划阶段，其工作重点是了解被设计单位的基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计任务。第一节第一节 企业会计制度总体设计的要求和作用企业会计制度总体设计的要求和作用2、总体设计要解决两个方面的问题 （1）对会计制度设计的内容进行总体概括和总体规划总体概括和总体规划 （2）根据企业具体情况根据企业具体情况，创新设计思路，确定设计类型与 方式、设计方案，选择设计手段，根据设计思路、设计验收标准 a. 设计类型与方式 设计类型要根据企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模确定 设计方式：单独设计设计方式：单独设计适用于小型企业适用于小型企业 共同设计共同设计适用于稍具规模企业适用于稍具规模企业
20、集体设计集体设计适用于大中型企业适用于大中型企业 会议设计会议设计适用于政府各部门的企业适用于政府各部门的企业 b. 设计方案：全面设计、局部设计1.1.全面设计。全面设计。设计一整套会计制度。一般在新建企业，改制，兼并，收购后的企业。有时，董事会或管理人员发生变化，或原有会计制度不健全，过时，或规模和经营业务发生较大变化，也需全面设计。2.2.局部设计。局部设计。指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计。分为：（1）补充性设计。因拓展新业务而产生的。（2）修订性设计。对不适用的的原有会计制度进行修改。 c. 设计手段：工具或方法设计手段：工具或方法是指进行设
21、计时所采用的工具和方法。 d. 设计思路：是指在调查研究的基础上，所采用的行动准则。设计思路：是指在调查研究的基础上，所采用的行动准则。 自上而下/自下而上，逐一设计或平行设计，会计政策的选择。e. 设计验收标准：是对验收定稿的企业会计制度是否成功的衡量尺度。设计验收标准：是对验收定稿的企业会计制度是否成功的衡量尺度。 内容上合规、合法、系统、完整； 运作起来实用、高效、成本低、便捷、准确第一节第一节 企业会计制度总体设计的要求和作用企业会计制度总体设计的要求和作用二、总体设计的作用【简答题】（1）总体设计是进行具体设计的基础总体设计做出规划之后，具体设计时就可根据这些规划进行。（2）保证会计
22、制度具体设计的适用性和可行性会计制度设计总体设计考虑了与设计会计制度相关的制度的内容，能对其相互联结之处采取协调一致的办法，使企业各项制度之间相互衔接，同步进行，构成完整的会计制度体系。（3）保证会计制度的具体设计有序进行总体设计中，对会计制度设计中各部分的基本内容和相互之间的关系都做了指导性规定并提出了设计要求。第二节第二节 会计制度总体设计的内容会计制度总体设计的内容本节主要本节主要内容如下：内容如下： 【选择题或选择题或简答题简答题】1、提高企业经营管理水平建议的设计2、会计机构和人员配备的设计3、会计核算形式的设计4、财产核算及其管理制度的设计5、成本费用核算及其管理制度的设计6、其他
23、会计管理制度的设计7、完成企业会计制度设计时应提交的资料第二节第二节 会计制度总体设计的内容会计制度总体设计的内容一、提高企业经营管理水平建议的设计一、提高企业经营管理水平建议的设计会计制度与企业的各项管理制度相互联系。企业的各项管理制度的建立健全是企业会计制度设计的前提和必要条件。二、会计机构和人员配备的设计二、会计机构和人员配备的设计会计机构的设计有三种情况：1、设置专门机构和专门人员。2、不设专门机构但有专门人员。3、不设专门机构和人员，委托外部机构代理记账。第二节第二节 会计制度总体设计的内容会计制度总体设计的内容三、会计核算形式的设计三、会计核算形式的设计【选择题】1、会计科目的设计
24、（1）会计科目的核算内容应符合包括会计准则在内的国家统一会计制度规定。（2）应能满足编制统一会计报表的要求。2、会计凭证、账簿的设计一般小型企业和业务比较简单的中型企业信封可直接购买记账凭证和会计账簿。大中型企业可自行设计和印制会计凭证和会计账簿。第二节第二节 会计制度总体设计的内容会计制度总体设计的内容3、会计报表的设计对外报送的报表应按统一规定和要求去做。对内报表的设计要与国家统一规定的报表的核算口径一致。4、账务处理程序的设计账务处理程序：从填制会计凭证、登记账簿到编制会计报表的整个过程。【名词解释】5、提出责任会计、电算化会计、管理会计的设计思路。例如：例如：会计核算形式的设计包括以下
25、哪些内容（）A. 会计科目的设计B. 会计凭证、会计账簿的设计C. 会计报表的设计D. 账务处理程序的设计答案：ABCD第二节第二节 会计制度总体设计的内容会计制度总体设计的内容第二节第二节 会计制度总体设计的内容会计制度总体设计的内容四、四、财产核算及其管理制度的设计财产核算及其管理制度的设计【选择题】对本问题的学习要结合后面各具体章节的详细讲解。1、货币资金例如：例如：货币资金核算管理制度设计的内容有（）A. 钱账分管的原则和制度 B. 支票的管理及签发手续和管理制度C. 股票、债券等有价证券的管理制度 D. 外埠存款、存出投资款管理制度答案：ABCD2、原材料3、库存商品4、固定资产第二
26、节第二节 会计制度总体设计的内容会计制度总体设计的内容五、成本费用核算及其管理制度的设计五、成本费用核算及其管理制度的设计 不同类型的企业，其成本费用的核算方法不同 a)明确费用支出的分类和划分标准 b)明确成本费用的分类分级管理办法 c)确定应提供给各职能管理部门所需的各级资料六、其他制度的设计六、其他制度的设计 如资金收支审批制度、物资计量验收制度等七、完成企业会计制度设计时应提交的资料七、完成企业会计制度设计时应提交的资料第三节第三节 企业会计制度总体设计的程序企业会计制度总体设计的程序本节主要内容如下：一、调查研究收集资料一、调查研究收集资料（一）调查内容1、调查内容取决于会计制度设计
27、的方案全面设计：全面的资料局部设计：与设计有关的资料修订性设计：现行制度不适用的方面 2、必须与生产经营特点相结合第三节第三节 企业会计制度总体设计的程序企业会计制度总体设计的程序（二）调查研究收集资料的具体内容【选择题】 1、企业组织机构和管理方面的历史和现状情况2、企业制度的管理和执行情况3、企业生产经营的情况4、企业财会工作的现状及其问题5、资产管理情况6、计划、预算、劳资、统计情况（三）调查研究的方法 1、现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会 2、广泛收集和查阅企业已有的制度、文件、图标等资料 3、整理分析调查资料，边设计边调整例如：例如：1. 调查企业机构和管理方面的历史和现状情况包
28、括（）A. 企业的经济性质B. 企业规模C. 企业的组织机构D. 本企业与其他企业之间经济联系与合作方式E. 企业管理工作的历史和现状答案：ABCDE2. 企业会计制度总体设计的程序包括哪些（）A. 调查收集资料B. 确定设计类型和设计方案C. 选择会计政策和设计手段D. 制定设计策略和设计验收标准答案：ABCD第三节第三节 企业会计制度总体设计的程序企业会计制度总体设计的程序二、确定设计类型和设计方案二、确定设计类型和设计方案三、选择会计政策和设计手段三、选择会计政策和设计手段（一）会计政策的选择会计政策选择的思路。会影响国家、投资者、员工、社会等的利益。（一）选择会计政策应处理好几个关系【
29、选择题】 1、稳定性与调整性的关系【简答题】 会计政策不能绝对稳定不变，只能在一定时期和一定环境下保持相对稳定不变。在国家法律或统一会计制度发生变动时，随之予以变更，企业如果认为自行决定变更信封政策能够提供更可靠、更相关的会计信息时，也可变更，并要遵循谨慎性、重要性和实质重于形式的要求。2、成本与效益的关系（二）设计手段的选择第三节第三节 企业会计制度总体设计的程序企业会计制度总体设计的程序四、制定设计策略和设计验收标准四、制定设计策略和设计验收标准五、编写会计制度总体设计和具体的设计安排五、编写会计制度总体设计和具体的设计安排六、提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿六、提交会计制度总
30、体设计文本，征求意见后修改定稿第三节第三节 企业会计制度总体设计的程序企业会计制度总体设计的程序第二章第二章 企业会计制度的总体设计企业会计制度的总体设计 复习复习回顾回顾第一节 总体设计的要求和作用第二节 总体设计的内容（七个）第三节 总体设计的程序（6步）1、总体设计的内涵：全面的安排与计划、提纲性的规划和指南、计划阶段、工作重点2、总体设计要求：设计类型、设计方式、设计方案、设计手段、设计思路、设计验收标准3、总体设计作用：基础、适用性与可行性、保证有序进行1、提高经营管理水平建议的设计：各项内部管理制度的建立健全是前提2、会计机构和人员配备的设计：根据企业规模、经营特点和经营管理水平3
31、、会计核算形式的设计：会计科目、会计凭证和会计账薄、会计报表、账务处理程序（名词解释）4、财产核算及其管理制度的设计：货币资金、原材料、库存商品、固定资产5、成本费用及其管理制度的设计：工业企业和商品流通企业总体设计内容、管理办法的确定：标准、分类分级、资料7、应提交的资料：管理部门、材料部门、其它部门1、调查研究收集资料：1、取决于设计方案、与生产经营特点结合 。2、具体内容包括7项。3、调查研究的方法P55 页。2、确定设计类型与设计方案3、选择会计政策和设计手段：1、思路 2、两个关系4、制定设计策略与设计验收标准5、编写会计制度总体设计和具体的设计安排6、提交会计制度总体设计文本，征求
32、意见后修改定稿。案例分析：案例分析：1、某企业是一有实力的大型公司大型公司，近几年随着生产规模扩大，以兼并、收购兼并、收购或投资控股的方式形成了一个企业集团，因此原有会计制度已经不适应集团现在状况，公司董事会决定聘请东方会计师事务所与公司相关管理人员组成临时设计小组临时设计小组，设计新的会计制度系统。根据以上资料，请回答：（1）该集团会计制度设计的类型设计的类型是什么？（2）根据该企业的情况，会计制度设计的方案设计的方案属于哪一种？（3）会计制度设计的程序设计的程序包括哪些阶段？在整个设计程序当中，工作的主体主体是哪一步？（4）设计会计制度的框架结构框架结构包括哪些内容？（5）会计制度的试行修
33、正阶段工作的内容试行修正阶段工作的内容主要是什么？（6）设计完成的会计制度完成的会计制度一般包括哪些内容？1、（1）该集团会计制度设计的类型是集体集体设计设计。（2）根据该企业的情况，会计制度设计的方案属全面设计全面设计。（3）会计制度设计的程序包括准备阶段、设计阶段、试行修正准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段阶段、定稿颁布阶段，在整个设计程序中，工作的主体是设计阶段设计阶段。（4）设计会计制度的框架结构包括设计会计制度的框架结构包括：会计组织机构的设置及会计人员的基本数量；设计会计科目的类别和总账科目的繁简程度；设计原始凭证和记账凭证；设计会计账簿和辅助记录；设计成本计算方法及其
34、费用分摊的标准；规划采用内部会计制度的业务类型；设计会计的报表的种类及其主要会计指标；设计会计核算形式。（5）会计制度的试行修正阶段工作的内容是：将已经完成的会已经完成的会计制度交付企业各部门试运行，并搜集反映运行中的问题，寻找漏计制度交付企业各部门试运行，并搜集反映运行中的问题，寻找漏洞、查找不足。洞、查找不足。（6）设计完成的会计制度一般包括：P26总则、会计组织结构、会计核算报告、各类会计业务会计处理程总则、会计组织结构、会计核算报告、各类会计业务会计处理程序序2、某注册会计师事务所受华立有限责任公司董事会委托，对华立公司原有会计制度进行修订性设计修订性设计，小李是该注册会计师事务所的执
35、业注册会计师，被任命为负责人。接到任务后，小李带人进入该企业进行调查研究，参观参观了企业的生产过程，在参观过程中采访采访了有关工作人员，并召开了一些小型座谈会小型座谈会，调阅调阅了该企业原有各项规章管理制度、工作标准，对有参考价值的资料进行了总结。调整确定了企业的会计政策，根据具体设计安排提交了会计制度设计总体设计文本，经过修改经过修改最后定稿。请问：（1）该企业会计制度设计方案属于哪一类型设计方案属于哪一类型？（2）在该方案条件下，小李调查研究内容的重点调查研究内容的重点应放在哪里？（3）在调查研究过程中，小李采用了什么调查研究方法调查研究方法?（4）小李应如何调整确定会计政策会计政策？2、
36、（1）企业会计制度方案局部设计的修订性设计局部设计的修订性设计。 （2）对于修订性设计，则要重点调查现有的或者正在实行的会现有的或者正在实行的会计制度在哪些方面已经不适应目前客观环境的变化，同时了解在计制度在哪些方面已经不适应目前客观环境的变化，同时了解在企业会计准则下对企业会计制度的设计提出了什么新的要求，从企业会计准则下对企业会计制度的设计提出了什么新的要求，从而准确地寻找企业会计制度修订的切入点而准确地寻找企业会计制度修订的切入点。 （3）采用的调查研究方法主要有：现场观察现场观察、询问询问、个别访谈个别访谈、组织座谈会组织座谈会，还有了广泛收集和查阅广泛收集和查阅企业已有的制矌、文件、
37、图表等资料的方法。 （4）小李应站在企业立场上调整确定会计政策站在企业立场上调整确定会计政策，综合考虑会计政策的短期影响和长期影响；为保证按照企业立场所选择的会计政生既能实现企业持续稳定发展，又能得到与企业有关的各利益集团的理解和支持，企业在选择会计政策时必须妥善处理以下几个关系：稳定性与调整性的关系、成本与效益的关系稳定性与调整性的关系、成本与效益的关系。第二章练习.pptx第三章第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计企业会计组织机构与岗位职责的设计 第一节 企业会计组织机构设计 第二节第二节 企业会计组织机构内部分工的设计模式企业会计组织机构内部分工的设计模式 第三节 小型企业会计组织机
38、构和岗位职责的设计 第四节第四节 大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计 第五节第五节 企业集团会计组织机构和岗位职责的设计企业集团会计组织机构和岗位职责的设计 第六节 内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计学习指导学习指导学习目的：学习目的： 通过对本章的学习，了解会计组织机构设计原则； 熟悉不同类型企业会计组织机构的设计； 掌握小企业会计组织枫及其岗位职责的设计要点、大中型企业会计组织机构及其岗位职责的设计要点、集团企业会计组织机构及其岗位职责的设计要点、内部核算下会计组织机构及其岗位职责的设计。学习指导学习指导学习重点：学习重点：1、企业会计组织机构
39、与岗位职责的设计原则设计原则2、各会计岗位的基本职责各会计岗位的基本职责一、一、企业会计组织机构的设置形式企业会计组织机构的设置形式各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员. 不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。第一节第一节 企业会计组织机构的设计企业会计组织机构的设计（二）会计与财务分开设置形式【名词解释】会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。注:适用于大中型企业及集团公司。第一节第一节 企业会计组织机构的
40、设计企业会计组织机构的设计（一）会计与财务合并设置形式 【名词解释】它是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。注：适用于中小企业。第一节第一节 企业会计组织机构的设计企业会计组织机构的设计二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则【选择或简答】适应性原则适应性原则系统性原则系统性原则责权对等原则责权对等原则控制性原则控制性原则效率性原则效率性原则与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应。小企业会计机构应相应小些，会计人员相应少些，分工也应粗些。大中型企业应单独设置会计机构，设立内部
41、岗位责任制，分工也应细一些。集团企业，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位-财务公司。会计组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统，在设计时不仅应注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任制的相互依存和相互制约的关系，而且还应注意会计部门与其他职能部门的相互联系。指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定第一位管理者应负的职责，并相应地赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能贯彻内部控制制度。指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计必须体现精简、高效的要求，在保
42、证会计信息质量的前提下降低成本。控制之内部牵制制度：第一，授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离；如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。第二，执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离；如填写销货发票的人员不能兼任审核人员第三，执行执行某项经济业务的职务与记录记录该项业务的职务要分离；如销货人员不能同时兼任会计记账工作。第四，保管保管某项财产的职务与记录记录该项财产的职务要分离；如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。第五，保管与记录保管与记录某项资产的职务与账实核对账实核对的职务要分离等。第二节第二节 企业会计组织机构内部分工的设计模式企业会计组织机构
43、内部分工的设计模式本节内容较为重要。 【选择题】1、总会计师领导下的集中核算模式2、会计部经理领导下的集中核算模式3、财会主管领导下的集中核算模式4、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式一. 总会计师领导下的集中核算模式 以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。总会计师岗位、会计与财务分设的企业。 一一. . 总会计师领导下的集中核算模式总会计师领导下的集中核算模式总会计师总会计师财务部经理会计部经理审计部经理结算
44、管理资金管理利税管理会计主管成本核算预算四. 会计部经理领导下的集中核算形式 以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设（或不专设财务管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的企业。 二、二、会计部经理领导下的集中核算模式会计部经理领导下的集中核算模式会计部经理出纳组财务及税务组采购与销售组存货及成本职工薪酬总账及报表三. 财会主管领导下的集中核算模式以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。 三、三、财
45、会主管领导下的集中核算模式财会主管领导下的集中核算模式财会计划部财会主管其他业务主管会计员出纳员成本核算员四. 总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式 以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种会计工作的分工模式。 四、四、总会计师（或会计部经理）领导下的总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式分散核算模式总会计师财务部经理会计部经理审计部经理出纳岗位资金筹措与调度利税管理 与分析分厂或车间核算总账与报表其他业务核算成本核算员材料核算员明细核算预算成本控制与分析第二节第二节 企业会计组织机构内部分工的设计模式企
46、业会计组织机构内部分工的设计模式例如：例如：下列选项中，不属于企业会计组织机构内部分工设计模式的是（）A. 总会计师领导下的集中核算模式B. 总会计师领导下的分散核算模式C. 财会主管领导下的集中核算模式 D. 财会主管领导下的分散核算模式E. 会计部经理领导下的集中核算模式答案：D或会计部经理或会计部经理第三节第三节 小型企业会计组织机构和岗位职责的设计小型企业会计组织机构和岗位职责的设计一、小型企业会计组织机构设计特点一、小型企业会计组织机构设计特点（一）小型企业会计组织机构设计特点一般采用会计与财务合并设置形式，当财务与会计业务量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计
47、部门。（二）小型企业会计岗位设计通常有会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位。其中，“会计主管可兼总账会计，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债券债务账目的登帐工作。”（三）小型企业会计机构运作要求【简答题】 P68一一. .小型企业会计组织机构的设计小型企业会计组织机构的设计 （三）会计机构运作要求：1、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职 2、设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统一一. .小型企业会计组织机构的
48、设计小型企业会计组织机构的设计（三）会计机构运作要求： 3、要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务4、要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量5、要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行 第三节第三节 小型企业会计组织机构和岗位职责的设计小型企业会计组织机构和岗位职责的设计二、小型企业会计岗位职责的设计二、小型企业会计岗位职责的设计会计岗位责任制是指明确各项会计工作的职责范围，具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。【名词解释】各会计岗位职责。会计主管岗位、出纳岗
49、位、总分类账会计岗位、明细分类账岗位例如：例如：小型企业总分类会计岗位基本职责有（）A. 审核原始凭证B. 填制和审核记账凭证C. 保管各种有价证券D. 编制各种会计报表E. 编制“应付职工薪酬分配表”答案：ABDE第四节第四节 大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计 一、大中型企业会计组织机构的设计一、大中型企业会计组织机构的设计 （一）设计特点：适宜采取会计与财务分设模式，即使采用会计与财务合并设置模式，会计人员也必然相应增多，会计机构较大，分工较细。 国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。 例如：例如：下列选项中，必须设
50、置总会计师岗位的是（）A. 小型会计师事务所B. 大型外商独资酒店C. 中型国有炼钢企业D. 大型民营房地产企业答案：C第四节第四节 大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计 （三）岗位设计：一岗多人 （二）大中型企业会计机构运作要求【简答题】1、总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算模式，并组织领导本企业的财务与会计的管理工作。2、财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监督。大型公司财务部岗位设计图大型公司财务部岗位设计图第四节第四节 大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计大中型企业会计组织机构和岗位职责的设