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1、v教学目标：教学目标：了解财务预测与财务了解财务预测与财务预算基本知识，掌握以销售百分预算基本知识，掌握以销售百分比法为主的财务预测方法和财务比法为主的财务预测方法和财务预算的编制方法。尝试利用现有预算的编制方法。尝试利用现有计算机知识解决财务问题。计算机知识解决财务问题。v教学内容：教学内容： 第三章第三章 财务预测与计划财务预测与计划第一节第一节 财务预测概述财务预测概述第二节第二节 财务预算财务预算1 财务预测（财务预测（financial forecastfinancial forecast）是根据财务活动）是根据财务活动的历史资料和现实情况，采用一定的方法，对企业未来的历史资料和现实
2、情况，采用一定的方法，对企业未来的财务活动进行科学的预计和测算。现代财务管理必须的财务活动进行科学的预计和测算。现代财务管理必须具备预测这个具备预测这个“望远镜望远镜”，借以把握未来，明确方向。，借以把握未来，明确方向。财务活动自身的客观规律性和现代经济预测理论、方法财务活动自身的客观规律性和现代经济预测理论、方法的发展，使准确地开展财务预测成为可能。从财务管理的发展，使准确地开展财务预测成为可能。从财务管理的整个过程看，财务预测在财务决策、预算和控制等之的整个过程看，财务预测在财务决策、预算和控制等之前，是首要环节，通过财务预测可为进行财务决策、编前，是首要环节，通过财务预测可为进行财务决策
3、、编制财务预算、实施财务控制提供依据。制财务预算、实施财务控制提供依据。 计划是以错误来取代杂乱无章。计划是以错误来取代杂乱无章。第一节 财务预测2一、财务预测的意义一、财务预测的意义1、财务预测是企业经营取得成功的前提、财务预测是企业经营取得成功的前提2、财务预测是制定财务决策的依据、财务预测是制定财务决策的依据3、财务预测是融资计划的前提、财务预测是融资计划的前提4、财务预测有助于改善投资决策、财务预测有助于改善投资决策5、预测的真正目的在于应变、预测的真正目的在于应变6、财务预测是消除不确定性的重要手段、财务预测是消除不确定性的重要手段3二、财务预测的分类二、财务预测的分类1、按预对象，
4、分为筹资预测、投资预测、成本、按预对象，分为筹资预测、投资预测、成本预测、收入预测和利润预测。预测、收入预测和利润预测。2、按性质分为定性预和定量预测。、按性质分为定性预和定量预测。3、按预测跨度时间分为长期预测、中期预测和、按预测跨度时间分为长期预测、中期预测和短期预算。短期预算。4、按预测值多寡分为单项预测和多项预测。、按预测值多寡分为单项预测和多项预测。5、按预测项目分为销售预测、生产预测、成本、按预测项目分为销售预测、生产预测、成本预测等等。预测等等。 4三、财务预测的内容三、财务预测的内容测算各项生产经营方案的经济效测算各项生产经营方案的经济效益，为决策提供依据益，为决策提供依据预计
5、财务收支的发展变化情况，预计财务收支的发展变化情况，确定经营目标确定经营目标测定各项定额和标准，为编制和测定各项定额和标准，为编制和分解计划指标服务分解计划指标服务。5四、财务预测的程序四、财务预测的程序v明确预测对象和要求。即首先要明确预测什么和完成什么要明确预测对象和要求。即首先要明确预测什么和完成什么要求。预测的对象和要求不同，所需搜集的资料、采用的方法、求。预测的对象和要求不同，所需搜集的资料、采用的方法、预测结果的表现方式等均会不同。预测结果的表现方式等均会不同。制定预测计划制定预测计划搜集和整理资料。预测必须依据可靠的资料，并要求其搜集和整理资料。预测必须依据可靠的资料，并要求其具
6、有完整性和典型性。对搜集到的资料还应进行归类、具有完整性和典型性。对搜集到的资料还应进行归类、汇总、调整加工处理，使之满足预测的需要。汇总、调整加工处理，使之满足预测的需要。选择预测方法选择预测方法进行实际预测。即对经过加工整理的资料，选用适当的进行实际预测。即对经过加工整理的资料，选用适当的预测方法作出说明，取得初步的预测结果预测方法作出说明，取得初步的预测结果 。对预测结论的初步评价对预测结论的初步评价修正初步预测结论修正初步预测结论6五、预测方法五、预测方法定性预测定性预测v通过判断事物所具有的各种因素、属性进行预通过判断事物所具有的各种因素、属性进行预测的方法，它是建立在经验判断、逻辑
7、思维和测的方法，它是建立在经验判断、逻辑思维和逻辑推理基础之上的，主要特点是利用直观的逻辑推理基础之上的，主要特点是利用直观的材料，依靠个人的经验的综合分析，对事物未材料，依靠个人的经验的综合分析，对事物未来状况进行预测。常用的定性预测方法有专家来状况进行预测。常用的定性预测方法有专家会议法、德菲尔调查、访问、现场观察、座谈会议法、德菲尔调查、访问、现场观察、座谈等方法。等方法。7定量预测定量预测v通过分析事物各项因素、属性的数量关系进行预测通过分析事物各项因素、属性的数量关系进行预测的方法。它的主要特点是根据历史数据找出其内在的方法。它的主要特点是根据历史数据找出其内在规律、运用连贯性原则和
8、类推性原则，通过数学运规律、运用连贯性原则和类推性原则，通过数学运算对事物未来状况进行数量预测。广泛运用的定量算对事物未来状况进行数量预测。广泛运用的定量预测的方法的有时间序列预测法（包括算术平均法、预测的方法的有时间序列预测法（包括算术平均法、加权平均法、移动平均法、指数平滑法、最小二乘加权平均法、移动平均法、指数平滑法、最小二乘法等）、相关因素预测法（包括一元线性回归法、法等）、相关因素预测法（包括一元线性回归法、多元线性回归法等）、要概率分析预测法（主要指多元线性回归法等）、要概率分析预测法（主要指马尔柯夫预测法），等等。马尔柯夫预测法），等等。8财务预测要素：关键项目财务预测要素：关键
9、项目销售预测：财务预测的起点。销售预测：财务预测的起点。估计需要的资产：通常资产是销售量估计需要的资产：通常资产是销售量的函数。的函数。估计收入、费用和保留盈余：假设收估计收入、费用和保留盈余：假设收入和费用是销售的函数。入和费用是销售的函数。估计所需融资：根据预计资产总量，估计所需融资：根据预计资产总量，减去已有资金来源、负债的自发增长减去已有资金来源、负债的自发增长和内部提供的资金来源，确定外部融和内部提供的资金来源，确定外部融资需求。资需求。9（一（一) )销售百分比法销售百分比法1.1.概念：销售百分比法是根据资产负债表有关项概念：销售百分比法是根据资产负债表有关项目与销售额之间的比例
10、关系以及预测期销售额目与销售额之间的比例关系以及预测期销售额的变动情况，预测资金需要量的一种方法。的变动情况，预测资金需要量的一种方法。2.2.理论依据：所有变动成本和大部分流动资产与理论依据：所有变动成本和大部分流动资产与流动负债都存在随销售变动而变动的趋势。流动负债都存在随销售变动而变动的趋势。3.3.基本假设条件：基本假设条件：(1)(1)资产负债表上的大部分项资产负债表上的大部分项目与销售额有直接的比例关系；目与销售额有直接的比例关系；(2)(2)各资产的各资产的目前规模，就目前的销售水平而言，是适当的；目前规模，就目前的销售水平而言，是适当的；(3)(3)预测期的销售结构和价格水平与
11、基期相比，预测期的销售结构和价格水平与基期相比，基本不变。基本不变。10（二）线性回归分析法（二）线性回归分析法资金习性预测法资金习性预测法资金习性，是指资金变动同产销量变动之间资金习性，是指资金变动同产销量变动之间的依存关系。按照这种依存关系，可把资金的依存关系。按照这种依存关系，可把资金分为：变动资金和不变资金。分为：变动资金和不变资金。不变资金是指在一定的产销范围内，不受产不变资金是指在一定的产销范围内，不受产销量变动的影响，保持固定不变的那部分资销量变动的影响，保持固定不变的那部分资金。包括金。包括: :为维持正常生产经营活动而占用为维持正常生产经营活动而占用的最低数额的现金、必备的存
12、货以及固定资的最低数额的现金、必备的存货以及固定资产占用的资金。产占用的资金。 变动资金是指随产销量变动而成同比例变动变动资金是指随产销量变动而成同比例变动的那部分资金。一般包括直接构成产品实体的那部分资金。一般包括直接构成产品实体的原材料、外购件等占用的资金以及超出最的原材料、外购件等占用的资金以及超出最低储备的现金、存货、应收账款等。低储备的现金、存货、应收账款等。11 根据资金的习性，按照回归方法，可建立如下确根据资金的习性，按照回归方法，可建立如下确定筹资规模的直线回归模型：定筹资规模的直线回归模型： y=a + b x 式中式中:y为筹资规模或需要量；为筹资规模或需要量；a为不变资金
13、总额；为不变资金总额；b为为单位产销量的变动资金；单位产销量的变动资金；x为产销量。为产销量。 在上述模型中，关键问题在于如何根据历史资料来在上述模型中，关键问题在于如何根据历史资料来确定确定a a、b b数值。因为只要确定了数值。因为只要确定了a a、b b数值，便可在销售数值，便可在销售预测的基础上，很容易地确定出筹资规模。确定预测的基础上，很容易地确定出筹资规模。确定a a、b b数数值的方法，通常有如下两种值的方法，通常有如下两种: : (1) (1) 直线回归法直线回归法 (2)(2)高低点法高低点法nxbya22)(xxnyxxynb12 某企业1997年至2001年销售量和资金需
14、要量的历史资料如下表。通过预测，2002年的销售量为78000件。试确定2002年的筹资规模。该企业19972001年间销售量与资金需要量：年度销售量（x） （万件）资金需要量（y） （万元）199719981999200020011211101314 500 475 450 520 55013第一步：根据上表有关资料，计算出下表的数据。 回归直线方程有关数据计算表年度销售量（x）资金需要量（y）xyX219971998199920002001121110131450047545052055060005225450067607700144121100169196n=560 x2495y3018
15、5xy7302x第二步：将上表中最后一行的合计数，代入上述两个公式，分别确定b与a的值。)( 5 .24)60(7305249560301855)(222元件 xxnyxxynb)(2055605.242495万元nxbya14第三步：建立线性回归模型：y=2050000+24.5x第四步：在2002年销售量为7.8万件的条件下，筹资总规模为： y=2050000+24.578000=3961000(元) 必须指出，这里所确定的筹资总规模，不是预测期要追加的对外筹资额。而预测期需要追加的对外筹资额则是在筹资总规模的基础上，抵减现有资金存量、留存收益等项目以及加上偿付长期负债等项目之后的余额。1
16、5仍利用上述例的资料，其预测过程是：第一步：计算单位销售量的变动资金（b）第二步：计算不变资金总额（a）第三步：建立线性回归模型：y=2000000+25x第四步：在2002年销售量为7.8万元的条件下，筹资总规模为： y=2000000+2578000=3950000(元)（元件）量最高销售量最低销售资金需要量最高资金需要量最低251000014000045000005500000b（元）高高2000000140000255500000bxya高低点法实例16 财务上的全面预算制度管理方式，也即财务财务上的全面预算制度管理方式，也即财务管理的全面预算化已经成为一个非常有效管理管理的全面预算化
17、已经成为一个非常有效管理手段和方法并成为普遍规律。手段和方法并成为普遍规律。 金蝶软件公司金蝶软件公司第二节财务预算17一、预算与财务预算v预算是一种管理工具，也是一套系统的方法。预算是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。润。安达信安达信v预算是一种公司整体规划和动态控制的管理预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化方法，是对公司整体经
18、营活动的一系列量化的计划安排。的计划安排。毕马威毕马威18v财务预算是以货币等计量、计价尺财务预算是以货币等计量、计价尺度对企业未来一定时期内的经营活度对企业未来一定时期内的经营活动及其对财务的影响所作的计划。动及其对财务的影响所作的计划。v财务预算是一系列专门反映企业未财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。的各种预算的总称。19二、预算有什么用？20 1、预算与企业资源配置2、预算与企业战略 3、预算与企业绩效管理21v2000年年9月原国家经贸委发布月原国家经贸
19、委发布国有大中型企业建立现国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范代企业制度和加强管理的基本规范(试行试行)，明确提出，明确提出企业应建立全面预算管理制度；企业应建立全面预算管理制度；v2001年年4月，财政部发布月，财政部发布企业国有资本与财务管理暂企业国有资本与财务管理暂行办法行办法，要求企业应当实行财务预算管理制度；，要求企业应当实行财务预算管理制度；v2002年年4月，财政部发布的月，财政部发布的关于企业实行财务预算管关于企业实行财务预算管理的指导意见理的指导意见，进一步提出了企业应实行包括财务预，进一步提出了企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理。这些行政规章的颁行，标志
20、着算在内的全面预算管理。这些行政规章的颁行，标志着全面预算管理这一科学的管理理念已在我国得到广泛认全面预算管理这一科学的管理理念已在我国得到广泛认同，并进入到规范和实施阶段。同，并进入到规范和实施阶段。 22财务预算的重要性v财务预算在企业财务资源安排方面体现了企业发展壮大的蓝图。第一，财务预算提出了激励目标、评价指标和标准；第二，企业的筹资决策与投资决策并非相互独立。财务预算起着桥梁作用。第三，企业必须充分地估计到环境的变化和突发事件。财务预算提供了财务预见性。23三、预算制定：全球最佳实践借鉴预算制定全球最佳实践预算制定全球最佳实践最佳实践企业最佳实践企业预算制定与企业战略相联系预算制定与
21、企业战略相联系设计战略性分配资源的流程设计战略性分配资源的流程激励机制与绩效指标相联系激励机制与绩效指标相联系将成本控制与预算相联系将成本控制与预算相联系降低预算的复杂性及预算制降低预算的复杂性及预算制定周期定周期制定预算中要包含对变化因制定预算中要包含对变化因素的考虑素的考虑富达基金(Fidelity)在美国乃至全世界都是最负盛名的基金管理公司摩根大通-世界金融业巨头 惠普-立足于进步和创新的高科技企业 (德国)默克集团有限公司-医药开发和生产戴尔公司是全球知名的PC生产商和商务PC提供商 埃克森美孚-润滑油American Express -美国运通公司,为世界主要发卡金融机构之一 美国施
22、乐公司 办公设备24四 财务预算的内容与程序25(一)预算体系的基本框架财财 务务 体体 系系战战 略略 目目标标调调整整 预算管理预算管理战战 略略 目目标标实实 施施财务财务 管理管理公公 司司 战战 略略主主 营营 业业 务务26业务（经营）预算：业务（经营）预算：v销售预算 销售部v生产预算 生产部v采购预算 采购部v费用预算 相关部门资本预算资本预算：董事会/投资部财务预算财务预算：v现金预算 财务部v报表预算 财务部业务（经营）预算、资本预算、财务预算(二)财务预算的基本框架27(三）基本的预算观念与方针v基本的预算观念基本的预算观念 财务与业务一体化财务与业务一体化l一个完整的财
23、务预算涉及经营预算、一个完整的财务预算涉及经营预算、财务预算和资本预算三大部分。财务预算和资本预算三大部分。l财务预算各个部分是相互联系。在市场经济环境下，企业的生产经营活动必须以市场为导向。销售预算在企业财务预算中居中心地位。财务预算必须以销售预算为起点，其他一切预算都要以销售预算为基础。现金预算是财务预算的核心。28v基本的预算编制方针基本的预算编制方针先进性先进性：以经济利益为核心，体现公司发展战略，以目标利润作为首要目标。科学性科学性：预算指标从实际出发、科学、合理，使制订的目标在客观环境和内部现有条件下，保证实现。稳定性稳定性：分析利用统计指标，经营指标高于过去发展水平，保持永续经营
24、、持续发展。严肃性严肃性：预算一经制定批准，预算期内指标不作调整，严格执行。29（四）企业预算编制流程总览确定企业确定企业的战略的战略编制企业的编制企业的年度预算年度预算审批企业的审批企业的年度预算年度预算预算的执行预算的执行监控和调整监控和调整预算执行结果对战略的指导预算执行结果对战略的指导30预算执行、监控和调整的作用v每周、每月、每季度、每半年定期对预算执行情况进行差异每周、每月、每季度、每半年定期对预算执行情况进行差异 分析，并对经营活动进行及时的调整；分析，并对经营活动进行及时的调整；v通过将预算执行情况与绩效考核相联系，推进预算更好地执通过将预算执行情况与绩效考核相联系，推进预算更
25、好地执行行；v对于一切导致支出的行为，都要先经过预算审核；对于一切导致支出的行为，都要先经过预算审核；v企业年度预算具有权威性，不宜频繁调整，一般在年中调整企业年度预算具有权威性，不宜频繁调整，一般在年中调整一次；一次；31五 财务预算的方法32n（一）财务预算的编制形式（一）财务预算的编制形式n1、弹性预算、弹性预算定义：企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本量利之间的规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算，主要用于各种间接费用预算，也用于利润预算。编制原理：成本部分以成本习性为基础，将成本分固定成本和变动成本两部分。某一项目成本的预算数计算公式为： 弹性预算单位变动成本
26、业务量水平固定成本预算33v2、概率预算概率预算企业在编制预算时涉及到许多经济变量。在现实经济生活中，我们难以确定各个变量的数值，在众多情况下，我们只能预测其数值及其发生的可能性即概率。适应这种情况，预算的编制就不能单纯对有关变量也以肯定的数值进行加工计算，还要借助于概率论基本原理对有关变量进行概率分析。只有这样，才能使得我们所得结果更接近于客观实际情况。 34v3、零基预算零基预算传统的预算编制方法是从上年的预算数开始，根据预期的预算期间业务量变动情况加上或减去一定数额，在确定预算数时，只对新的业务活动进行成本效益分析，而对以往已进行的业务则视为理所当然，不再分析。这种方法称为增（减）量预算
27、法。它是以承认现状的合理性为出发点的，过分受到基期预算的束缚。35零基预算是20世纪60年代提出的一种全新的预算编制思想，近年来受到人们的关注和重视。所谓零基预算法就是以零为基数的计划与预算编制方法。在进行预算编制时，就像整个组织是第一次创立一样，对一切业务活动都要从组织的整体利益出发，考虑其重要程度，进行成本效益分析，然后，按重要性排序，分配预算资源。36v4、滚动预算、滚动预算定义：在编制一定期间预算的基础上，待执行一段时间后，再立即补充一个相应期间的预算，如此向后滚动，从而形成一个不断往后延伸而又保持固定预算期的预算。这样，在预算执行过程中，随着执行期间的推移而连续不断地滚动编制预算，在
28、任何一个期间都存在相应的预算。37滚动预算的特点特点：预算期是连续不断的，始终保持一定期间。以一年预算期为例，预算每执行一个月，就要根据前一个月的经营状况结合执行过程中发生的变化等信息，对剩余11个月加以修订和调整，并在原来的预算期末随即补充一个月的预算，使得预算期保持12个月。编制滚动预算时，前几个月的预算要尽量详细完整，后几个月可以粗略一些，随着时间的推移，将原先较粗略的预算调整修正为详细的预算，并随之补充新的预算。38（二）财务预算编制方法（二）财务预算编制方法 财务预算关系图391、销售预算编制方法v营销公司组织专人调查预算年度公司各种产品的市场需求状况、竞争对手动向等；v营销公司根据
29、调查信息，拟订本公司各产品的市场销售量和市场价格；v结合公司发展战略方向，确定公司本年度各产品销售数量和价格草案，并按时期划分（如按季、月等）编制预算。 40v2、生产预算编制方法根据公司销售预算，确定公司各种产品的市场需求量；根据公司各种产品的预算期初存量和期末存量，拟订公司各月、季度每一种产品的生产安排；根据各生产设备、厂房维修检查安排，看能否符合各月拟订的生产任务需要，进行统筹安排，保证生产顺利进行。41v3、采购预算的编制方法 根据各种产品每个月、季度的生产安排，确定生产所需的各种材料每个月、季度的生产用量；根据各种材料每个月、季度的生产用量和预计期初、期末存量，编制每个月各种材料需要
30、采购的数量；根据每种材料每个月采购量和预计单价，预计每个月、季度的采购金额和所需支付的采购资金。 42v4、人工费用预算的编制方法根据生产预算所确定的各月每种产品产量和每个产品所需要的人工工时安排，预计各生产车间每个月各工种的生产工时数；根据各工种每个月生产工时和小时工资费用标准，预计每个工种每个月的工资费用数；汇总各生产车间各工种的工资费用，得出全公司各生产部门的工资预算。 43v5、制造费用预算的编制方法根据各生产车间为完成生产任务所需的动力、维修、劳动保护等数量，编制每一种费用的预算数；将各生产车间所编制的动力、维修、劳动保护等费用预算，汇总编制全公司变动制造费用预算；根据各生产车间的设
31、备使用状况和设备原值，折旧方法，编制各类固定资产的折旧费用预算；将以上各类变动和固定费用结合起来，得出全公司的制造费用预算。44v6、成本预算的编制方法根据各产品生产所需材料、工时数量，编制每一种产品的生产成本直接材料、工资预算；根据每种产品的生产工时，将制造费用在各种产品间进行分配，计入各种产品成本；按约当产量法将各种产品的材料、人工、制造费用在完工产品和在产品中进行分配；计算每一种产品的总成本和预计单位成本。 45v7、销售、管理费用预算的编制方法各职能部门根据本年度业务需要和人员变动情况，按各类不同费用（差旅费、电话费、办公费、工资费）编制本部门费用预算；预算科根据各职能部门的费用预算，
32、汇总编制销售、管理费用预算总额。 46v8、财务费用预算的编制方法根据公司原有贷款余额和预算年度将追加（偿还）的贷款，以及相应的利率，测算各月、季度利息费用；根据每个月资金收支状况，测算企业资金结算手续费；根据利息费用和手续费，汇总编制全年预算。47v9、现金收支预算的编制方法根据销售预算，预计公司每个月、季度的现金回笼数；根据采购、人工、制造费用、管理费用、销售费用预算和其他现金支出预计（如税金、利润分配、归还贷款、固定资产投资等的安排）预算每个月现金支出数；根据每个月、季度期初余额、现金收入、现金支出预计，测算各月、季度的现金溢缺，进行相应的筹资、投资处理，平衡现金收支。48v10、预计资
33、产负债表的的编制方法预算资产负债表主要根据预算年度各项资产、负债、所有者权益预计变动数填列的，例如“应收帐款”项目应根据销售预算中全年销售收入、货款回笼收入、期初预计应收帐款进行分析填列，而应付帐款项目则应根据采购预算中的全年采购金额、支付货款数额以及预计应付帐款期初余额分析填列。 49v11、预计损益表的的编制方法预算损益表应根据销售预算、成本预算、销售费用、管理费用、财务费用预算以及所得税预计等项目填列。 v12、预计现金流量表的编制方法预算现金流量表应根据现金预算中各类有关现金收入、支出的预算和企业投资、筹资等资本预算分析填列。50预算编制实例预算编制实例电子财务预算编制方法电子财务预算
34、编制方法51v（三（三)财务预算的控制与考核财务预算的控制与考核v1、财务预算的控制、财务预算的控制建立预算月报和会议制度各预算单位应于每个月末召开预算执行情况会，对预算的执行情况、差异原因和整改措施进行讨论；52各预算单位应于每个月末报告预算月报给预算科。将预算指标、实际完成数、差异及其原因分析、整改措施上报给预算科。实行例外报告制度。一旦某预算单位突然发生实际业务与预算指标大幅度脱节的情况，该单位预算员应立即编制临时预算执行报告，向本单位领导和预算科报告，单位领导应及时提出整改措施，如单位领导无法改正，则应立即上报预算管理委员会申请处置。53预算分析制度一旦某部门预算报告发现有差异，所在部
35、门领导应及时组织有关人员，分析差异的各种原因，并提出整改措施。分析讨论时要有会议记录，以供以后分清职责、业绩评价参考。 54v2、财务预算的考核、财务预算的考核预算考核的内容预算考核的内容 不能仅以财务业绩指标为准。不能仅以财务业绩指标为准。非财务业绩指标应与财务业绩指标配合使用非财务业绩指标应与财务业绩指标配合使用 预算考核的评价标准预算考核的评价标准 一是预算完成程度，一是预算完成程度，就是设定一个预算标准，超过预算标准完成任务越多越好，比如税后利润、权益报酬率、成本降低额等。 二是预算完成准确度二是预算完成准确度，它以实际数与预算数之间的差异程度为标准，完成实际数越接近预算数，则认为预算
36、完成越好。 55v3、财务预算的考核、财务预算的考核预算考核的方法预算考核的方法 国有资本金效绩评价细则平衡计分卡法：罗伯特卡普兰56关于预算与财务预算的简单小结v预算是发展战略的货币化表述；预算是发展战略的货币化表述；v聪明不如情况明；聪明不如情况明；v销售预算是编制全面预算的关键与起点；销售预算是编制全面预算的关键与起点；v在全面预算体系中，包括非货币计量单位的预算；在全面预算体系中，包括非货币计量单位的预算；v预算是建立在预测的基础之上，而非预算是建立在预测的基础之上，而非“会计报告与记录会计报告与记录”；v预算的重点内容是现金流量、营业收入、成本费用；预算的重点内容是现金流量、营业收入、成本费用；v预算要考核的是管理者对未来判断的准确程度；预算要考核的是管理者对未来判断的准确程度；v为了减少不必要的开支，必须增加必要的开支。为了减少不必要的开支，必须增加必要的开支。v千斤重担众人担，人人肩上有指标；千斤重担众人担，人人肩上有指标；v天下难事，必作于易；天下大事，必作于细；天下难事，必作于易；天下大事，必作于细；57