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1、11 第一章 利润表会计u利润表结构u收入会计u费用会计u利润会计u利润分配会计1 利润表结构 1 定义： 用来反映企业一定时期 （如年度、 季度、 月份） 内经营成 果的报表。2 依据：收入费用=净收益（净损失）3 作用：（1） 有助于评价企业管理当局的经营绩效（2） 有助于分析企业获利能力和预测企业未来一定时期的赢利趋势（3） 作为企业经营成果分配的依据（4） 有助于债权人评价企业的偿债能力4 格式 （1）单步式利润表：经过一个步骤就能计算出最终结果。1 Xxx 公司利润表 -年度 货币单位收入 销售净额 xxx 其他收入 xxx - xxx费用与成本 销售成本 xxx 管理费用 xxx
2、财务费用 xxx 所锝费 xxx - - xxx净收益 xxx 优点：简单明了，便于编制。 易于理解。 缺点：不考虑各种不同经济性质的收入和费用，不便于分析企业收入的构成情况、合理评价经营业绩、准确估计盈利能力。 (2) 多步式利润表:按照企业利润的构成内容，分层次、分布骤地计算的报表。 （1 （多步式利润表格式参看教学大纲附表） 优缺点与单步式相反注意：我国实务中要求编制多步式利润表4.组成 表首 企业名称 报表名称 会计期间 货币名称 计量单位 表体 主营业务利润 营业利润 利润总额 税后净利润1 主营业务收入一 核算范围：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动产生的收入。二 收入确
3、认(什么时候记帐，并在利润表中披露)（一）销售商品1企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方2 企业不再保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实际控制3 与交易相关的经济利益能够流入企业4 相关的收入、成本能够可靠地计量 注意：不能同时满足四个条件发出的商品应设置移库帐户 1 “发出商品” 2“分期收款发出商品” 3“委托代销商品” 期末帐户余额，并入资产负债表“存货”项目1（二）提供劳务收入1 同一会计年度开始并完成,完工时确认收入。2 开工和完成分属不同会计年度确认时间：资产负债表日确认方法：完工百分比法（1） 已完工的测量（2） 已提供劳务占应提供劳务总量的百分比（3）
4、 已发生成本占估计总成本的比例 确定依据： （1）合同总收入和总成本可靠计量 （2）交易相关的经济利益能够流入企业 （3）劳务完成程度可靠确定3 特殊劳务确认（1） 安装费收入 （2）广告费收入 （3）入场费收入（4） 申请入会费和会员费收入 （5）特许权费收入（6） 订制软件收入 （7）定期收入 （8）商品售价内的服务费（9）建造合同1 (三) 让渡资产使用权（利息收入、使用费收入）1 与交易相关的经济利益能够流入企业 2 收入金额能够可靠地计量三增值税(价外流转税)1. 征税范围及纳税义务人2. 两档税率:%. %3. 应纳税额的计算:应交税额=销项税额 进项税额4. 含税销售的换算:不含
5、税销售额=含税销售额(+税率)5. 出口货物退（免）税6. 进口货物征 1四.设置帐户 主营业务收入 1退货 实现销售 2降价 3期末转出五销售商品业务处理1 一般销售符合收入实现条件2 分期收款销售3 销售退回4 现金折扣5 销售折让7期末转出1 主营业务成本一 核算范围：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等活动发生的实际成本。二 业务处理（一） 一般业务（二） 分期收款销售（三） 销售退回（四） 期末结转 主营业务成本 实现销售 1.退货 2.结转到利润1主营业务税金及附加（价内流转税）一 核算范围：日常经济活动引起的营业税、消费税、城建税、资源税、土地增值税 和教育费附加。二 营业税1
6、税目、税率2 计税依据、起征点3 应纳税额的计算三 消费税1 纳税义务人2 计税依据、起征点3 应纳税额的计算四 城建税1 纳税义务人2 税率3 计税依据4 应纳税额的计算 1 其他业务收入-其他业务支出=其他业务利润一 其他业务收入（一） 核算范围：主营业务以外的其他销售或其他业务收入（二） 设帐： 其他业务收入 期末转出 收入实现（三） 业务处理：1 销售材料 借：银行存款（应收帐款等） 贷：其他业务收入 应交税金 应交增值税（销项税额）2 出租包装物租金3没收逾期包装物押金 借：其他应付款 贷：应交税金 应交增值税（销项税额） 其他业务收入4 收取代销手续费 借：应付帐款 贷：其他业务收
7、入5期末结转 借：其他业务收入 贷：本年利润1 二其他业务支出（一） 核算范围：主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括相关成本、费用、税金及附加。（二） 设帐 其他业务支出 销售实现 期末结转（三） 业务处理1销售材料 借：其他业务支出 贷：原材料 应交税金 其他应交款2结转出租包装物成本 借：其他业务支出 贷：包装物3期末结转 借：本年利润 贷：其他业务支出1 期间费用一 营业费用（一） 核算范围：销售商品过程中发生的费用（运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费） ，以及为销售本企业商品而专设的销售机构的经营费用。（二） 设帐： 营业费用 发生 期末结转（三） 业务处
8、理 1发生时 借：营业费用 贷：银行存款 应付工资 应付福利费等 2期末结转 借：本年利润 贷： 营业费用注意：商品流通企业可不设“管理费用” ，其业务并入本科目1二管理费用（一） 核算范围：企业为组织和管理企业生产经营所发生的，公司经费（行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费） 、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费用、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括非常损失） 、计提坏帐准备、计提存货跌价准备等。（二）
9、 设帐： 管理费用 发生 期末结转（三） 业务处理1 工资及福利费 借：管理费用 贷：应付工资 应付福利费1计提固定资产折旧 借：管理费用 2. 计提折旧 借：管理费用 贷：累计折旧 3计算矿产补偿费 借：管理费用 贷：其他应交款 4计算工费经费 借：管理费用 贷：其他应付款 5计算税金 借：管理费用 贷：应交税金 6无形资产等摊销 借：管理费用 贷：无形资产 低值易耗品 长期待摊费用 7计提准备金 借：管理费用 贷：坏帐准备 存货跌价准备 8期末结转 借：本年利润 贷：管理费用1 三财务费用（一） 核算范围： 企业为筹集资金而发生的费用， 包括利息支出 （减利息收入） 、汇兑损失（减汇兑收益
10、） 、相关手续费。（二） 购建固定资产专门借款费用：达到预定可使用状态前借款费用应予资本化（记入“再建工程” ）（三） 设帐： 财务费用 发生 期末结转（四） 业务处理1发生财务费用 借：财务费用 贷：预提费用 银行存款2发生财务收益 借：银行存款 贷：财务费用3期末结转 借：本年利润 贷：财务费用1练习题： （一）1 收到上月产品销售货款 5000 元。2 销售产品 78000 元，其中 54000 元已收到现款，存入银行；其余货款尚未收到。3 预收销货款 32000 元，存入银行。4 支付第一季度借款利息 36000 元。 （本期 3 月份）5 支付本月份水电费 2400 元。6 预付下一
11、季度房租 36000 元。7 年初已支付全年财产保险费 14400 元。8 上月预收货款的产品本月发出，实现收入 23000 元。9 预计下月发生办公房大修理支出 8000 元，本月应负担 2000 元。10 管理部门使用的房屋应提折旧 10000 元。11 本月应计存款利息 1200 元。12 应付职工工资 58780 元。13 本月发生广告费支出 7200 元。14 职工报销差旅费 870 元。15 企业将积压的原材料 2800 元出售，销售收入 3300 元，款已收。116.企业赊销甲商品 100 件，单价为 2000 元，增值税率 17%，单位销售成本为 1000 元。17以分期收款方
12、式向某企业销售乙商品 1000 件，单价 800 元，单位销售成本 500 元，根据合同总价款分四次平均收取，增值税率 17%。第一次款如数收取。18无湖公司会计记录采用收付实现制，某年底简明利润表如下： 利润表 收入 62400 费用 33600 净利润 28800现将其改为权责发生制，有关应计及递延事项如下： 年末 预收收入 2460 应计收入 1845 预付费用 1305 应计费用 4650要求：计算权责发生制下的简明利润表。1练习题（二）四美公司以权责发生制作为会计基础。期末结帐前，该公司财务主管复查了有关会计记录后，发现有部分错误：1. 预收出租包装物一年租金 7200 元，误作为营
13、业收入入帐。2. 本期应计的利息收入 2500 元，尚未入帐。3. 本期应计短期借款利息 4360 元，尚未入帐。4. 有一设备价值 50000 元，本期漏计折旧，年折旧率 5%。5. 预付下一年度房屋租金 12000 元，全部列作本期费用。6. 本期提供劳务收入 5000 元，客户将于下期支付款项，因此本期尚未入帐。7. 期末未提设备修理费 3700 元。8. 本期营业收入 250000 元，营业税税率 5%。因尚未缴纳而尚未入帐。要求：上述错误对本期利润的影响。1 投资收益一 核算范围：企业对外投资所取得的收益或发生的损失二 设帐： 投资收益 1 发生损失 1 确认收益 2 期末结转 2
14、期末结转 净收益 净损失三 业务处理1出售短期股票、债券或到期收回债券 借：银行存款 短期投资跌价准备 （投资收益） 贷：短期投资 应收股利 应收利息 （投资收益）2长期股权投资成本法收取股利 借：银行存款 贷：投资收益13.长期股权投资权益法（1） 受资单位当年实现净利润，分享份额 借：长期股权投资 贷：投资收益（2） 受资单位当年实现净亏损，按份额分担 借：投资收益 贷：长期股权投资4计提投资减值准备 借：投资收益 贷：短期投资跌价准备 长期投资减值准备5期末结转 借：投资收益（本年利润） 贷：本年利润（投资收益）1 补贴收入一 核算范围：企业按规定实际收到的补贴收入（包括返还的增值税）
15、，或按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴。二 设帐： 补贴收入 期末转出 确认三 业务处理1收到先征后返增值税 借：银行存款 贷：补贴收入2期末计算定额补贴 借：应收补贴款 贷：补贴收入3国家财政扶持补助收到 借：银行存款 贷：补贴收入4期末结转 借：补贴收入 贷：本年利润1 营业外收入一核算范围 固定资产盘盈 处置固定资产净收益 非货币性交易收益 出售无形资产收益 罚款净收入二设帐： 营业外收入 期末转出 确认实现三业务处理：1清理固定资产净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入2盘盈固定资产 借：待处理财产损益 贷：营业外收入3逾期未退包装物没收的加收押金 借：其他
16、应付款 贷：应交税金 营业外收入14.出售无形资产净收益 借：银行存款 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税金 营业外收入5罚款净收入 借：银行存款 贷：营业外收入6期末结转 借：营业外收入 贷：本年利润1 营业外支出一核算范围 固定资产盘亏 处置固定资产净损失 出售无形资产净损失 债务重组损失 计提固定资产减值准备 计提无形资产减值准备 计提在建工程减值准备 罚款支出 捐赠支出 非常损失二设帐： 营业外支出 确认发生 期末结转三业务处理1清理固定资产净损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理12.盘亏固定资产净损失 借：营业外支出 贷：待处理财产损益3债务重组损失 借：银行存款 坏帐准备 营
17、业外支出 贷：应收帐款4减值准备 借：营业外支出 贷：固定资产减值准备 在建工程减值准备 无形资产减值准备5期末结转 借：本年利润 贷：营业外支出1 利润及利润分配一 利润的性质利润是指企业在一定会计期间的经营成果.是衡量企业生产经营水平的一个综合性指标.二 利润的构成(看利润表)三 所得税 (一) 应纳所得税额=应税所得额*所得税税率(二) 利润总额与纳税所得额的区别(三) 所得税计征办法 按年计算,按月或按季预缴,年终汇算清缴,多退少补(四) 设置帐户 所得税 计税 期末结转1(五) 业务处理1. 计税: 借:所得税 贷:应交税金 应交所得税2. 缴税: 借:应交税金 应交所得税 贷:银行
18、存款3. 结转: 借:本年利润 贷:所得税(六) 举例:中华公司本月实现利润元，按规定税率%计税、缴纳和结转.四.利润总额的汇总1 本年利润 (期初余额) 期初余额(累计) 主营业务成本 主营业务收入 主营业务税金及附加 其他业务收入 其他业务支出 投资收益 ( 投资收益 ) 补贴收入 营业费用 营业外收入 管理费用 财务费用 营业外支出 亏损总额 利润总额 所得税 净利润11 结转收入、收益等 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 补贴收入 营业外收入 贷：本年利润2 结转成本、费用等 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 （ 投
19、资收益） 营业外支出 1五利润的分配(一) 利润分配顺序：1 弥补以前年度亏损2 提取盈余公积 利润分配3 提取公益金 （累积亏损） 年初累计未分配利润4 向股东分配 本年分配利润 转入本年实现净利润（二）设置帐户 累计亏损 年末累积未分配利润（三）会计处理1 弥补以前年度亏损2 提取盈余公积和公益金 借：利润分配 贷：盈余公积3 向股东分配 借：利润分配 贷：应付股利六获利能力分析 盈利比率1 销售毛利率2 销售利润率 1 对企业利润表质量的分析一 利润的质量 是指企业利润的形成过程以及利润的结果的质量。二 高质量企业利润的表现1 资产运转状况良好；2 企业所依赖的业务具有较好的市场发展前景
20、；3 企业对利润具有较好的支付能力（缴纳税金、支付利息和股利等） ；4 利润所带来的净资产的增加能够为企业的未来发展奠定良好的资产基础；三 对利润形成过程的分析（由利润构成的主要项目入手）1 营业收入 是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中形成的经济利益的总流入。 分析对象（1） 企业营业收入的品种构成：占总收入比重大的商品或劳务是企业过去业绩的主要增长点。 对其未来发展趋势分析，判断企业未来发展 1 (2) 企业营业收入的地区构成 占总收比重大的地区是企业过去业绩的主要地区增长点.从消费者的心理与行为表现来看,不同地区的消费者对不同品牌的商品具有不同的偏好.不同地区的市
21、场潜力很大程度上制约企业未来发展.(3) 与关联方交易的收入在总收入中的比重 集团化经营企业,内部各个企业之间可能发生关联方交易.由于相互联系密切,关联方之间就有可能为了“包装”某个企业的业绩而人为地造一些业务.信息者必须关注以关联方销售为主体形成的营业收入在交易价格 交易的实现时间等方面的非市场化因素.(4) 部门或地区行政手段对企业业务收入的贡献 地区行政部分参与的企业销售活动,会对企业的当年营业收入有较大的积极影响.这种违背市场经济规律的活动到底能够持续多长时间?1 练习题： 某企业“本年利润”帐户的借方累积发生额为 200 000 元，贷方累积发生额为 400 000 元； “利润分配
22、 未分配利润”帐户年初贷方余额为 60 000 元。要求：根据以上资料计算该企业的1 本年利润2 所得税（税率为 33%）3 盈余公积（按本年税后利润的 10%）4 应付利润（按提取盈余公积后可供分配利润的 50%）5 年末未分配利润1第二章 资产负债表会计一资产负债表结构二资产会计三负债会计四所有者权益会计1一 资产负债表定义： 他是以“资产=负债+所有者权益”为平衡关系，反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。 表首二 资产负债表的组成 表体 附注三资产负债表的格式 帐户式四资产负债表的作用 报告式1通过编制资产负债表可以提供某一日期资产的总额，表明企业拥有或控制经济资源及其分布情况，是分
23、析企业生产经营能力的重要资料； 2通过资产负债表可以反映某一日期负债总额以及构成，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务； 3通过资产负债表可以反映所有者权益的情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解所有者权益的构成情况； 4资产负债表能够提供进行财务分析的基本资料，如通过资产负债表可以计算流动比率、速动比率等，了解企业短期偿债能力。 一 资产负债表的结构1u货币资金会计u债权会计u存货会计u跨期摊会计u投资会计u固定资产会计u无形资产会计u其他资产会计 二 资产会计1 货币资金会计一 现金（一） 现金概述1 狭义现金2 广义现金3 现金管理 现金4 现金收支规定 期初余额：（二） 现金
24、会计处理 本期增加额 本期减少额1 凭证 期末余额：2 明细帐 资产负债表3 总帐 资产4 清查 货币资金（三） 资产负债表披露1练习题：一 某企业 3 月份现金收入的主要事项有1 股东交来现款 12000 元。2 收到现金捐款 500 元。3 销售产品收到现金 2340 元。4 收回应收款 220 元。5 收到供货单位因不履行合同的赔款 375 元。6 向银行提取现金 53250 元。二 某企业 3 月份现金支出的主要事项有1 支出职工工资 53250 元。2 预支职工差旅费 1200 元。3 发放现金股利 1370 元。4 购置零星办公用品 525 元。5 上述职工出差归来报销，实际发生费
25、用 1352 元，应补给现金 152元。1 3.支票 出票人签发 4 汇兑 委托银行付款 现金支票和和转帐支票 电汇和信汇 有效期 10 天 异地 禁签空头支票 同城 5.托收承付 购销合同 收款人 付款人 异地 起点金额 1 万元 商品交易及连带的劳务 验单付款 3 天;验货付款 10 天 开户银行 开户银行 代销、寄销、赊销商品不可用 6.委托收款 同城和异地 付款期 3 天 邮寄和电报划回17.信用卡 单位卡和个人卡 8 信用证 国际结算 金卡和普通卡 9.商业汇票 同城和异地 付款期最长 6 个月 商业承兑汇票和银行承兑汇票 背书转让 贴现 付款人 收款人 被背书人 开户行 开户行1
26、(三) 银行存款的核算1 凭证2 银行存款日记帐3 总帐 银行存款日记帐和银行对账单核对（四）银行存款的清查 未达账项 银行存款余额调节表(五) 资产负债表披露 对账单 金额 日记账 金额 银行存款 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 资产负债表 资产 货币资金1 三其他货币资金 (一) 组成 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 在途货币资金 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款 (二) 设账 “其他货币资金” 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 (三) 资产负债表的披露 资产负债表 资产 货币资金1 有效的内部控制系统一 可靠、富有竞争力和遵守职业道德的员工1 支付高薪2
27、定期轮岗二 合理分工三 合理授权四 职责分离1 业务与会计分离2 资产保管与会计分离3 业务授权与相关资产分离4 会计责任分离五 内外部审计六 凭证和记录七 电子设备及其他控制1练习题一 某企业 3 月份收入的银行存款主要事项有：1 收到股东交来的股款 215000 元（其中超面值金额 9140 元）2 收到有关单位捐赠款 40000 元。3 收到产品销售收入 13077 元，增值税 2223 元，共计 15300 元，收到支票存入银行。4 收入银行存款利息 2313 元。5 收回应收帐款 53200 元。6 收回外埠存款、银行汇票、银行本票的未用余额 976 元（分别为273、614、89）
28、7 收到已记入“在途资金”的汇入款项 1653 元。二 某企业 3 月份银行存款支出的主要事项有：1 汇款 30000 元开立异地采购专户。2 划给银行 50000 元以取得银行汇票。3 支付水电费 6750 元。4 购入不需安装的设备 45000 元。5 支付购入材料的买价和外地运杂费 850 元。1 债权会计一. 应收票据(一) 概述1. 核算范围:是指企业因提供商品或劳务而持有的，尚未到期兑现的商业票据.2. 应收票据的分类 按是否带息 带息票据 不带息票据 3.贴现 定义 贴现息 实质:企业融通资金1 (二) 应收票据业务的会计处理1. 不带息-到期值为面值(1) 收到票据时 借:应收
29、票据 贷:主营业务收入 应交税金-应交增值税(进项税额) 应收账款(2) 票据到期时 借:银行存款 应收账款 贷:应收票据 2.带息-到期值为本金加利息 利息=本金*利息率*期限(1) 收到票据同上(2) 期末按本金和利率确认利息时 借:应收票据 (半年末和年末) 贷:财务费用(3) 票据到期时 借:银行存款 应收账款 贷:应收票据1(三) 应收票据贴现 1.计算公式 贴现息=到期值*贴现率*贴现期（贴现天数，贴现日起至票据到期前一日） 贴现净值=到期值-贴现息 2业务处理 （1）不带追索权票据的贴现（银行承兑汇票） 借：银行存款 （贴现净值） （财务费用） 贷：应收票据 （票面价值） （财务
30、费用）（2）带追索权票据的贴现 （商业承兑汇票） 贴现业务如上 到期连带责任 借：应收帐款 （到期值） 贷：银行存款 短期借款 1(四) 应收票据转让 借：原材料 应交税金 应交增值税（进项税额） 贷：应收票据（五）资产负债表披露 应收票据 余额 资产负债表 资产 应收票据 附注：已贴现商业承兑汇票1练习题：一 甲公司 2000 年 5 月 10 日销售商品一批，价款 42 735 元，税款7 265 元，收到一张面值为 50 000 元、期限为 3 个月、利率为 9%的商业承对汇票。6 月 10 日该公司因急需资金到银行办理贴现，贴现率为 12%。票据到期后付款单位和甲公司均无力支付，甲公司
31、收到银行通知，将该票据款转为逾期贷款处理。二 乙公司从 1997 年开始一直采用帐龄分析法估计坏帐损失。看表项目 1998 年 1999 年 2000 年应收帐款年末余额 300 000 150 000 60 000年末调整后“坏帐准备”余额 1 500 750 300本年度转销的坏帐 400 4 750 1 350本年度收回以前年度转销的坏帐 400 0 100计算： （1）1998 年年初“坏帐准备”余额 （2）1999 年末调整前“坏帐准备”余额 (3) 1999 年计提坏帐准备金额1二应收帐款（一） 应收帐款的确认1 定义：2 入帐时间3 入帐价值（1） 商业折扣（2） 现金折扣 总价
32、法 净价法4 坏帐（1） 坏帐定义（2） 坏帐损失定义（3） 坏帐损失条件 直接转销法（4） 坏帐损失处理方法 备抵法1(三) 坏帐损失的核算1 直接转销法借：管理费用 借：应收帐款 借：银行存款 贷：应收帐款 贷：管理费用 贷：应收帐款2 备抵法 设帐 “坏帐准备” 应收帐款（1） 核销 （1）计提（2） 冲回 （2）补提 （3）收回 余额 成比例 余额 借：管理费用 借：坏帐准备 借：应收帐款 贷：坏帐准备 贷：管理费用 贷：坏帐准备（1） 应收帐款余额百分比法 借：银行存款（2） 帐龄分析法 贷：应收帐款（3） 销售百分比法1 (四) 资产负债表披露 应收帐款 资产负债表 资产 余额 应
33、收帐款 减：坏帐准备 坏帐准备 应收帐款净值 余 额三预付帐款 资产负债表1 环节 预付帐款 资产2 设帐3 业务处理 预付帐款4 资产负债表披露 应付帐款（明细帐）四其他应收款1 营运能力分析 效率比率1 应收帐款周转率=赊销收入净额/（应收帐款+应收票据）/22 平均收帐期=全年天数/应收帐款周转率 关于重组一 资产重组：企业为了最大限度地发挥其各类资产的使用效能，对现有资产进行的存在形态、存在的空间以及组合关系的调整。（资产合理运用）二 债务重组：企业对其债务的偿还方式、偿还期限以及债务条件进行的重新安排。 （债务的偿还和转化） 1以资产清偿 2 债务转化为资本 3 修改债务条件等三 资
34、本重组和企业重组：企业对其现有资本在资本规模、股东之间的持股份额以及企业之间资本组合的重新安排。 （所有者权益）1股本变动 2 股东持股比例变动 3 企业之间购并（吸收合并、新设合并、控股合并）1 存货会计一 存货的概述（一） 存货的定义 是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种有形资产。（二） 存货范围的界定 法定所有权1 代销商品2 在途商品3 购货约定（三） 存货的种类 库存存货1 按存放地点分 库外存货 2 按取得来源分 外部取得存货 内部形成存货1二存货的入帐价值（一） 原则：按取得时的实际成本核算（历史成本计价原则）（二） 具体：1 外购的存货2 自制的存货3 委托加工的存
35、货4 接受投资的存货5 接受捐赠的存货6 盘盈的存货三存货实物数量的确认1 永续盘存制2 定期盘存制1四存货发出的计价方法1 个别计价法2 加权平均法3 移动加权平均法4 先进先出法5 后进先出法五设帐（看会计科目表）六业务处理七会计报表披露八营运能力分析 效率比率1 存货周转率=销售成本/存货平均余额2 存货周转天数=全年天数/存货周转率1(一) 购入(二) 投入(三) 捐赠(四) 抵债(五) 换入(六) 盘盈(七) 盘亏(八) 领用(九) 投出(十) 捐出(十一) 抵债(十二) 换出1（二）应收帐款的核算1 没有商业折扣的应收 借：应收帐款 （全部价款） 贷：主营业务收入 应交税金 应交增
36、值税（销项税额） 银行存款2 有商业折扣的应收 按扣除商业折扣后的金额入帐3 有现金折扣的应收 总价法 发生的现金折扣记入财务费用 借：银行存款 财务费用 贷：应收帐款 1 固定资产会计u固定资产的概念u固定资产的分类u固定资产的计价基础u固定资产价值构成u固定资产计价的有关问题u固定资产取得的会计处理u固定资产折旧u固定资产折旧的会计处理u固定资产的修理和改良u固定资产的处置u固定资产的期末计价1二固定资产的分类按经济用途和使用情况综合分1 生产用固定资产2 非生产用固定资产3 出租固定资产4 不需用固定资产5 未使用固定资产6 土地7 融资租入固定资产1三固定资产的计价基础1 按历史成本计
37、价（原始价值、原始购置成本） 指企业购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。优点：客观性和可验证性缺点：不能反映现时经营规模，财务状况真实性有“水分”2 按重置价值计价（现时重置成本） 指在当时的生产技术条件下，重新购建同样的固定资产所需要的全部支出。3 按净值计价（折余价值） 指固定资产原始价值或重置完全价值减去已提折旧后的净额。1四固定资产价值构成 价值所包括的范围（来源不同、内容不同）1购入：按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本和交纳税金2自建：按建造过程实际发生的全部支出3投入：按投资各方确认的价值4融资租入：按租赁开始日租赁资产的原帐面价值与最低租赁付款额
38、的现值两者中较低者，作为入帐价值5改扩建：按原帐面价值+改扩建支出改扩建变价收入6应收债权换入：按应收债权帐面价值+支付的相关税费。涉及补价的 受让固定资产入帐价值如下（1） 收到补价的，按应收债权的帐面价值补价+支付的相关税费（2） 支付补价的，按应收债权的帐面价值+补价+支付相关税费7非货币性交易换入：按换出资产帐面价值+支付相关税费。涉及补价的固定资产入帐价值如下（1） 收到补价的，按换出资产帐面价值+确定收入+支付的相关税费补价（2） 支付补价的，按换出资产帐面价值+补价+支付的相关税费 18. 接受捐赠：(1)捐赠方提供凭据，凭证标明金额+支付相关税费(2)捐赠方没有提供凭据，a.
39、同类或类似固定资产有活跃市场，按市场价格+相关税费b. 同类或类似固定资产没有活跃市场，按其预计未来现金流量现值入帐(3)受赠旧固定资产，按上法确定价值，减新旧程度估计的价值损耗后的余额入帐9 盘盈：同类或类似市价估计价值损耗10无偿调入：调出帐面价值+运输费+安装费等注意：入帐价值中还包括取得固定资产交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费1五固定资产计价的有关问题（一） 为购建固定资产专门借款的费用处理1 在固定资产达到可使用状态前记入成本，即资本化2 在固定资产达到可使用状态后记入当期财务费用（二） 其他目的借款的费用处理 记入当期财务费用1六固定资产取得的会计处理（一） 外购（二）
40、 自建（三） 投资（四） 捐赠（五） 抵债（六） 融资租入（七） 盘盈1七固定资产折旧(一) 折旧定义(二) 影响折旧的因素(三) 折旧方法1 平均年限法2 工作量法3 双倍余额递减法4 年数总和法八 固定资产折旧会计处理 1原则 2 业务处理九 固定资产修理与改良（一）修理1 大修理2 日常修理（三）改良 改良后固定资产价值=原价值-残值收入+改良支出1十固定资产的处置1 出售2 报废3 毁损4 盘亏5 捐出6 投资7 抵债十一固定资产期末计价计提固定资产减值准备1 无形资产和其他资产u无形资产的特征u无形资产的入帐价值u无形资产的摊销u无形资产的会计处理u无形资产的期末计价1 一 无形资产
41、的特征（一） 定义：企业为生产商品或提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产.(二) 特征:1. 不具有实物形态.2. 为生产商品或提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的资产.3. 可以在一个以上会计期间为企业提供经济效益.4. 所提供的未来经济效益具有很大的不确定性.(三) 条件:1. 该资产为企业获得经济利益方面的作用以及发挥这种作用的能力能够被证实.2. 取得该项资产的成本能够可靠地计量.(四) 内容: 专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、经营特许权、商誉等。1 (五) 分类1.按能否辩认划分 可辩认无形资产 不可辩认无形资产2.按不同来
42、源划分 外来的无形资产 自制的无形资产3 按有无期限划分 有期限的无形资产 无期限的无形资产 二.无形资产的入帐价值 按取得时实际成本计量1. 购入:实际支付的价款2. 投入:投资各方确认的价值3. 债权换入:应收债权账面价值加支付相关税费加或减补价4. 非货币交易换入:换出资产账面价值加相关税费加(减)补价加确定的收益. 同类或类似有活跃市场市价5. 接受捐赠:(1)提供凭据;(2)无凭据 无市价未来现金流量现值6. 自行开发按法律程序申请获得：依法取得时的实际支出（研制中发生的各项费用记入当期损益。1 一 固定资产的概念1 定义 ： （1）期限 （2）单位价值 （3）形态2 特征： （1）
43、目的 （2）价值的“双重性” （3）价值补偿与实物更新的“分离性” （4）价值周转的“长期性”3 划分标准：（1） 生产经营用 使用年限在 1 年以上（2） 非生产经营用 使用年限在 2 年以上、单位价值在 2000 元以上 1 三无形资产的摊销取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，记入管理费用。 借：管理费用 贷：无形资产摊销期的确定：1 有合同受益年限，无法律有效年限，不超合同年限2 有法律有效年限，无合同受益年限，不超法律年限3 法律年限和合同年限均有，不超较短者。4 两者均无年限，按不超 10 年。1 四无形资产的会计处理(一) 购入(二) 投入(三) 抵债(四) 换入(五) 捐入(
44、六) 自行开发(七) 出售(八) 出租 五无形资产期末计价 计提无形资产减值准备2022-4-211 投资会计投资概述短期投资长期投资 长期股权投资 长期债权投资 1一 投资概述（一） 定义：是指企业为了达到特定目的而将一部分资金投资于外部单位。（二） 分类 1按期限 短期投资 长期投资 2按性质 股权投资 债权投资（三） 特征1 利用闲置资金2 获取一定收益3 控制对方1二短期投资（一） 定义：准备随时变现、持有时间不准备超过一年的投资。（二） 核算原则：1. 初始投资成本2. 损益确认3. 期末计价1三长期股权投资1分类 股票投资 直接投资2投资企业与被投资企业的关系（1） 控制（2） 共
45、同控制（3） 重大影响（4） 无重大影响3核算方法（1） 成本法（2） 权益法2022-4-2111一 如何进行公司的财务分析？（一） 对比分析法：将有关指标本期实际数与历史数、本期计划数、国内外同行业平均数或先进数对比，求出增减差额的方法。（二） 比率分析法：将同一期若干不同项目用相对数揭示它们之间的相互关系。 （看复印表）（三） 因数分析法：在对比分析确定差额的基础上，对影响差额的因素顺序分析。（四） 趋势分析法：将连续几年的报表数字比较分析二 财务分析应注意的问题？（一） 分析目的：对过去的财务状况、经营成果及未来前景作出评价。（二） 分析短期偿债能力，要把流动比率与企业性质、行业特点结
46、合起来，同时将应收帐款和存货周转速度结合起来。（三） 分析长期偿债能力，把资产负债率与资产报酬率结合起来分析。（四） 分析获利能力，把每股盈利和股东权益报酬率结合起来分析。（五） 分析分红方案，把利润分配与公积金尤其是资本公积送股分开1三分析公司持有货币数量是否恰当四分析公司销售货物的应收款五其他应收款是企业潜亏隐藏点六公司存货是否越少越好七分析企业已预付未转销的费用八分析企业的固定资产九分析企业无形资产十上市公司资产重组十一分析流动负债的主要项目十二分析长期负债十三股份公司是如何向投资者分配股利的十四股份公司为何经常以股票股利作为分配的主要形式十五送股与转增股本的区别十六部分上市公司操纵利润的手法十七公司巨额广告费的几种处理方法十八如何看待年报中的关联交易1十九上市公司审计报告出具的种类二十上市公司配股资格线对报表有何积极作用二十一财务比率分析（看资料）