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1、 会计学1第一节会计科目和帐户第一节会计科目和帐户第二节借贷记帐法第二节借贷记帐法第二章 会计核算方法 会计核算方法是对会计主体的资金运动进行连续、系统、完整的核算所运用的专门方法，一般包括设置会计科目和帐户、复式记帐、填制会计凭证、登记会计帐簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等。 会计学2一、会计科目一、会计科目 1 1、概念概念：会计科目是对会计对象具体内容即会计要素进一步分类的项目。 2、会计科目分类会计科目分类（1）根据会计科目反映内容的详细程度和统驭关系划分两类第二章第二章 会计核算方法会计核算方法第一节 会计科目与帐户会会计计科科目目是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会
2、计信息的科目。总分类科目：总分类科目：明细分类科目：明细分类科目：是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目 会计学3（2 2）会计科目按内容分为六大类：）会计科目按内容分为六大类： 资产、负债、共同类、所有者权益、成本、损益（包括收入类、费用类两类）。3、会计科目的设置会计科目的设置常用的总分类会计科目常用的总分类会计科目 会计学4我国反映静态会计资料的会计科目主要如下：我国反映静态会计资料的会计科目主要如下： 资产所有者权益负债非流动资产流动资产留存收益投入资本长期负债流动负债持有至到期投资持有至到期投资长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产累计折旧累计折旧在建工程在建工程
3、工程物资工程物资无形资产无形资产商誉商誉长期待摊费用长期待摊费用库存现金库存现金银行存款银行存款交易性金融资产交易性金融资产应收票据应收票据应收账款应收账款预付账款预付账款其他应收款其他应收款原材料原材料在途物资在途物资库存商品库存商品应付票据应付票据应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应付股利应付股利应付利息应付利息应交税费应交税费其他应付款其他应付款长期借款长期借款长期债券长期债券长期应付款长期应付款实收资本实收资本盈余公积盈余公积本年利润本年利润利润分配利润分配 会计学5我国反映动态会计资料的会计科目主要如下：我国反映动态会计资料的会计科目主要如下： 主营业务收入主营
4、业务收入其他业务收入其他业务收入公允价值变动损益公允价值变动损益投资收益投资收益营业外收入营业外收入生产成本生产成本制造费用制造费用主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用 管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用 会计学6二、二、 会计账户会计账户 1 1、账户的定义、账户的定义 账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务的分类、系统、连续记账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务的分类、系统、连续记录的一种手段。录的一种手段。 2 2、会计账户会计账户与与会计科目会计科目的
5、关的关系：系：联系：联系：u 都是对会计对象具体内容的科学分类，两者的内容相同；u 会计科目是帐户的名称。区别：区别：u 会计科目不存在结构，只是经济业务分类核算的项目或标志；u 账户则具有一定的格式和结构，可以具体记录经济业务内 容、提供具体的数据资料。 会计学7(1)(1)账户的基本结构：账户的基本结构：3 3、帐户的格式、帐户的格式 会计学8 会计学9科目名称科目名称期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额100011800012000银行存款107000 ( (2)帐户的简化结构本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额期初余额本期增加
6、发生额本期减少发生额 会计学10一、单式记帐法与复式记帐法一、单式记帐法与复式记帐法记帐法单式记帐法复式记帐法对于发生的每一笔经济业务只在一个帐户上登记对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上的帐户中进行记录借贷记帐法增减记帐法收付记帐法借贷记帐法是以“借借”、“贷贷”两字作为记帐符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记帐法第二节借贷记帐法第二节借贷记帐法 会计学11二、借贷记账法的理论基础二、借贷记账法的理论基础会计等式，亦即：会计等式，亦即：“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”比如，一个企业刚刚组成，有货币资金比如，一个企业刚刚组成，有货币资金1010万元，
7、其中万元，其中6 6万元有所万元有所有者投入，有者投入，4 4万元从债权人出借入。就形成了帐户上的对应关系和万元从债权人出借入。就形成了帐户上的对应关系和帐户记录之间的平衡关系。帐户记录之间的平衡关系。银行存款银行存款短期借款短期借款实收资本实收资本10000010000040000400006000060000 会计学12三、记帐符号三、记帐符号借借 debit debit 贷贷 CreditCredit在在“T T”帐户中也有帐户中也有其固定的位置。其固定的位置。在帐户中的另一主要内容在帐户中的另一主要内容即为与帐户的余额有关。即为与帐户的余额有关。账户账户借方借方贷方贷方账户账户借方借方
8、贷方贷方余额余额余额余额 会计学13收入类帐户收入类帐户贷方：记增加贷方：记增加借方：记减少借方：记减少期末无余额期末无余额银行存款银行存款短期借款短期借款实收资本实收资本10000010000040000400006000060000资产类帐户资产类帐户借方：记增加借方：记增加贷方：记减少贷方：记减少余额：在借方余额：在借方负债和所有者负债和所有者权益帐户权益帐户贷方：记增加贷方：记增加借方：记减少借方：记减少余额：在贷方余额：在贷方费用类帐户费用类帐户借方：记增加借方：记增加贷方：记减少贷方：记减少期末无余额期末无余额收入收入增加增加减少减少费用费用增加增加减少减少四、帐户结构四、帐户结构
9、 会计学14将上述帐户结构进行归纳可有： 帐户名称（会计科目）帐户名称（会计科目）资产增加资产增加费用成本增加费用成本增加负债及所有者权益减少负债及所有者权益减少收入减少收入减少资产减少资产减少费用成本减少费用成本减少负债及所有者权益增加负债及所有者权益增加收入增加收入增加期末余额：资产余额期末余额：资产余额期末余额：负债及所有者权益余额期末余额：负债及所有者权益余额借方借方贷方贷方 会计学15 五、记帐规则五、记帐规则 “有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等” 1、经济业务类型（1）资产与权益同时增加，总额增加；（2）资产与权益同时减少，总额减少；（3）资产内部有增有减，总额不变；（
10、4）权益内部有增有减，总额不变。 会计学16 （1）概念 会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷帐户及其金额的记录，简称分录。 （2）分类 分为简单会计分录和复合会计分录。 （3）对应帐户（对应关系） 运用借贷记帐法记帐时，在有关帐户之间都会形成应借、应贷的相互关系，这种关系叫作帐户的对应关系。发生对应关系的帐户叫对应帐户。2、会计分录 会计学17长江公司本月发生下列经济业务：长江公司本月发生下列经济业务：用银行存款购买材料用银行存款购买材料65006500元，材料已验收入库；元，材料已验收入库；向银行借入短期借款向银行借入短期借款38003800元，直接偿还应付帐款；元，直接偿还应付帐款；
11、用银行存款偿还短期借款用银行存款偿还短期借款50005000元；元；收到投资者追加投资收到投资者追加投资2000020000元，存入银行；元，存入银行；本期生产产品领用材料本期生产产品领用材料1800018000元；元；销售产品一批，价款销售产品一批，价款1100011000元，款项已收讫并存入元，款项已收讫并存入 银行。银行。（4 4）会计分录编制步骤举例）会计分录编制步骤举例 会计学18借：原材料 6500 贷：银行存款 6500借：应付帐款 3800 贷：短期借款 3800借：短期借款 5000 贷：银行存款 5000借：银行存款 20000 贷：实收资本 20000借：生产成本 180
12、00 贷：原材料 18000借：银行存款 11000 贷：主营业务收入 11000 会计学191、购买材料、购买材料36500元，材料已验收入库；用元，材料已验收入库；用银行存款支付银行存款支付6500元，其余暂欠。元，其余暂欠。借：原材料 36500 贷：银行存款 6500 应付账款 300002、购买材料、购买材料6500元，材料已验收入库，设备元，材料已验收入库，设备120000元，一次用银行存款付清。元，一次用银行存款付清。借：原材料 6500 固定资产 120000 贷：银行存款 126500 会计学20 会计学21 会计学22 会计学23（一）、记帐和结帐（一）、记帐和结帐长江公司
13、总分类帐户的月初余额六、记帐、结帐和试算平衡六、记帐、结帐和试算平衡 会计学24根据以上会计分录登记帐户，并结出本期发生额和期末余额：银行存款银行存款期初余额 62800短期借款短期借款（3） 5000 期初余额 25000 （2） 3800本期发生额 5000 本期发生额 3800 期末余额 23800 （1） 6500（3） 5000（4） 20000（6） 11000本期发生额 31000 本期发生额 11500期末余额 82300 会计学25原原 材材 料料期初余额 30000（1） 6500（5） 18000本期发生额 6500本期发生额 18000期末余额 18500 会计学261
14、、试算平衡公式（1）发生额试算平衡公式全部帐户借方发生额合计全部帐户贷方发生额合计（2）余额试算平衡公式全部帐户借方余额合计全部帐户贷方余额合计 试算平衡，就是根据资产与权益的平衡关系，按照记帐规则的要求，通过汇总计算和比较，检查帐户记录的正确性、完整性。2、试算平衡表（二）试算平衡（二）试算平衡 会计学27会计科目期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方贷方银行存款原材料库存商品固定资产生产成本短期借款应付账款实收资本资本公积盈余公积主营业务收入合计6280030000790036000033600 49430025000630045000050008000 494300
15、310006500180005000380064300115001800038002000011000 6430082300185007900360000516005203002380025004700005000800011000520300表28 发生额及余额试算平衡表发生额及余额试算平衡表 单位：元 会计学283、试算平衡时应注意的问题（1）必须将所有帐户余额记入试算表（2）如果试算表借贷不相等，则帐户记录必定有误（3）试算平衡并不能保证帐户记录绝对正确，有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。 漏记业务 重记业务 不影响借贷平衡的错记帐户 颠倒记帐方向 借贷方发生额偶然抵消等。 会计学29
16、七、总帐与明细帐的关系及其平行登记（一）总分类帐户与明细分类帐户的定义（一）总分类帐户与明细分类帐户的定义 总帐总帐，是指按总帐科目开设帐户，对总帐科目的经济内容进行，是指按总帐科目开设帐户，对总帐科目的经济内容进行总括的核算，提供总括性指标；总括的核算，提供总括性指标； 明细帐明细帐，是指按照明细科目开设的帐户，对总分类帐的经济内是指按照明细科目开设的帐户，对总分类帐的经济内容进行明细分类核算，提供具体而详细的核算资料容进行明细分类核算，提供具体而详细的核算资料（二）总分类帐户与明细分类帐户的关系（二）总分类帐户与明细分类帐户的关系联系：联系： 二者所反映的经济业务内容相同；登记帐簿的原始依
17、据相同二者所反映的经济业务内容相同；登记帐簿的原始依据相同区别区别 二者反映经济内容的详细程度不一样；作用不同二者反映经济内容的详细程度不一样；作用不同 会计学30（三）总分类帐与明细分类帐的平行登记（三）总分类帐与明细分类帐的平行登记 1 1、平行登记的定义：、平行登记的定义： 就是经济业务发生后，根据会计凭证一方面要在有关的总分类账中进行总括登记，另一方面要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记。 2 2、平行登记规则的要点：、平行登记规则的要点： （1）依据相同 （2）会计期间相同 （3）方向相同 （4）金额相同3 3、总帐与明细帐的核对关系总帐与明细帐的核对关系 总帐发生额 所属明细帐
18、帐户发生额 总帐余额 所属明细帐帐户余额 会计学31华达公司2006年8月份“其他应收款”总分类账户的月初余额为9 200元(借方)，其所属明细分类账户的月初余额为：王强5 400元(借方)、李虹3 800元(借方)；该月有关经济业务1、2日，采购员王强出差回厂，报销差旅费4 800元。 借：管理费用 差旅费 4 800 贷：其他应收款王强 4 8002、8日，厂部李虹出差回厂，报销差旅费3 400元。 借：管理费用差旅费 3 400 贷：其他应收款李虹 3 4003、25日，厂部李虹借支差旅费6 000元，以库存现金支付。 借：其他应收款李虹 6 000 贷：库存现金人民币 6 0004、30日，采购员王强借支差旅费7 500元，以工行现金支票支付。 借：其他应收款王强 7 500 贷：银行存款工行 7500 会计学32 会计学33 会计学34