2022年国库集中收付制度 .pdf

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1、国库集中收付制度一、定义。国库集中收付制度是指以国库单一帐户体系为基础，将所有的财政资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项制度。有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监督，有利于预算单位用款及时和便利，解决了财政资金截留、挤占、挪用等问题。二、国库单一帐户体系。有下列银行帐户构成。1、 财政部门在中国人民银行开设的国库帐户（简称国库单一帐户） 。记录核算反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一帐户进行清算。该帐户在总预算会计中使

2、用。（行政事业单位不设置该账户）2、 财政部门零余额帐户。用于直接支付精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 1 页，共 14 页 - - - - - - - - - - 和与国库单一帐户清算。该帐户每日发生的支付，于当日营业终了与国库单一帐户清算。该帐户在国库会计中使用。 （500 万元以上及时与国库单一帐户清算）（行政事业单位不设置该账户）3、 预算单位零余额帐户。用于财政授权支付和清算。该帐户每日发生的支付，于当日营业终了前，由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一帐户清算；预算单位零

3、余额帐户可以办理转账、提取现金等结算业务，也可以向本单位按帐户管理规定保留的相应帐户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项。本帐户在行政事业单位中使用。4、 预算外资金专户。专门用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支付活动，并用于预算外资金日常收支清算。预算外资金专户在财政部门设立和使用。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 2 页，共 14 页 - - - - - - - - - - 5、 特设专户。用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一帐

4、户清算。特设专户在按规定申请设置了特设账户的预算单位使用。三、收入收缴程序1、 收缴方式：直接缴库和集中汇缴两种。2、 收缴程序：直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核后，纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一帐户，非税收中的现金缴入预算外资金专户。集中缴入的，由征收机关于收缴的当日汇总缴入国库单一帐户或预算外资金专户。四、支出拨付程序1、 支出的类型 :总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支出管理的需要，具体分为工资支出、购买支出、零星支出、转移支出。其中工资支出是指预算单位的工资性支出。购买支出是指预算单位除工资支出、零星支出以精品资料 - - - 欢迎下载

5、- - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 3 页，共 14 页 - - - - - - - - - - 外购买服务、货物、工程项目等支出。零星支出是指预算单位购买支出中的日常小部分，除政府采购品目表以外的支出。或没达到品目表规定数额的支出。转移支出是指拨付给预算单位或下级财政部门、未指明具体用途的支出，包括企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。2、 支付方式：财政性资金的支付方式有两种。包括财政直接支付和财政授权支付。3、 支付程序。财政直接支付主要与预算单位的工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。

6、（程序略）_财政部门向人民银行和代理银行签发指令代理银行通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人和用款单位财政授权支出主要适用于未纳入上述支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品和服务不足10 万。年度投资不足 50 万的工程采购支出；特别紧精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 4 页，共 14 页 - - - - - - - - - - 急支出；经财政批准的其他支出。（程序略）预算单位按照财政部门授权，自行向代理银行签发支出指令代理银行根据财政部门批准单位的用款额度，通过国库单一账户体系将

7、资金支付到收款人账户五、预算结余资金的处理。预算结余是指实行国库集中支付的预算单位在预算年度内，按照财政批复的部门预算，当年尚未支用并按有关规定应留归预算单位继续使用的资金。1、 预算结余的计算： 当年预算数 +上年预算结余当年国库已经支付数应缴回财政部门数2、 预算单位根据财政部门核定的上一年预算结余和下年度预算，按照规定的程序申请使用资金。六、国库集中支付业务的核算实行国库集中支付后，财政性资金的拨付程序和方法也发生了变化。下面着重说明行政事业单位会计业务的相关核算内容。（一）财政直接支付的核算。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳

8、 - - - - - - - - - -第 5 页，共 14 页 - - - - - - - - - - 收入的确认：行政事业单位应于收到“财政直接支付入账通知书”时，确认收入。账务处理：1 对于支付的工资，借：经费支出（事业支出）。贷：拨入经费（财政补助收入）。2 对于支付的购买材料、服务的款项，借：经费支出（事业支出、材料）贷：拨入经费（财政补助收入）3 对于支付的购置固定资产的款项，借：经费支出（事业支出）贷：拨入经费（财政补助收入），同时借：固定资产贷：固定基金（二）财政授权支付的核算收入的确认：行政事业单位应于收到代理银行盖章的“授权支付到帐通知书”时，确认收入。账务处理：（行政事业

9、单位应设置“零余额帐户用款额度”科目1 收到“通知书”时，借：零余额帐户用款额度贷：拨入经费（财政补助收入）。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 6 页，共 14 页 - - - - - - - - - - 2 购买物品、服务等支用额度时，借：经费支出（事业支出） ，贷：零余额帐户用款额度；3 提现金时 ,借：现金，贷：零余额帐户用款额度；4 购置固定资产时，借：经费支出（事业支出）贷 :零余额帐户用款额度（财政补助收入） ，同时借：固定资产贷：固定基金。年终预算结余资金的核算。（1）财政直接

10、支付年终结余资金。年度终了，根据财政直接支付预算指标数与当年实际支付数的差额，进行相应的账务处理。借：财政应返还额度财政直接支付贷：拨入经费（财政补助收入）下年度恢复财政直接支付额度后，单位在使用预算结余资金时，借：有关支出科目，贷：财政应返还额度财政直接支付。（2）财政授权支付年终结余资金。年度终了，单位依据代理银行提供的对账单注销额度时：精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 7 页，共 14 页 - - - - - - - - - - 借： “财政应返还额度财政授权支付”，贷： “零余额帐户

11、用款额度”1 如果单位本年度授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数，根据差额，借： “财政应返还额度财政授权支付”贷： “拨入经费（财政补助收入）”2 下年初，根据代理银行提供的额度恢复到帐通知书借： “零余额帐户用款额度”贷： “财政应返还额度财政授权支付”七、案例案例一甲事业单位为财政全额拨款的事业单位（以下称甲单位） ，自 20XX 年起，实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准，甲单位的工资支出、 10 万元以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。20XX 年财政部门批准的甲单位年度预算为2000

12、 万元。 111 月份，甲单位累计预算支出数为精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 8 页，共 14 页 - - - - - - - - - - 1800 万元，其中， 1500 万元已经由财政直接支付， 300 万元已经由财政授权支付；12月份经财政部门核定的用款计划数为200万元， 其中财政直接支付的用款计划150万元，财政授权的用款计划50 万元。甲单位 12 月份对有关国库集中支付和政府采购事项的会计处理或做法如下 （假定甲单位无纳税和其他事项）：1、2 日，甲单位收到代理银行转来的“财

13、政授权支付额度到帐通知书”通知书中注明的本月授权额度为50 万元。2、4 日，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为80 万元，代理银行已经将80 万元划入甲单位职工个人帐户。3、6 日，甲单位按规定的政府采购程序与A 供货商签订了一份购货合同，购买一台设备，合同金额为55 万元。合同约定，所够设备由 A 供货商 5 天内交付，设备价款在交付验收后由甲单位向财政申请直接支付。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - -

14、- -第 9 页，共 14 页 - - - - - - - - - - 4、 9 日， 甲单位收到所够设备和购货发票，购货发票上注明的金额为55 万元。甲单位在验货后， 于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政申请支付 A 供货商货款， 但当日尚未收到 “财政直接支付入账通知书” 。5、11 日，甲单位收到代理银行转来的用于支付 A 供货商的“财政直接支付入账通知书” ，通知书中注明金额为55 万元。6、14 日，甲单位收到代理银行从零余额帐户提取现金5 万元。7、15 日，甲单位报销差旅费4.8 万元，并用现金购买一批随买随用的办公物品1000 元。8、20 日，甲单

15、位按规定的政府采购程序与 B 供货商签订了一份购货合同，购买10台办公用计算机，合同金额为9 万元。合同约定，所够计算机由B 供货商于本月22 日交付，货款由甲单位在验收后向代理银行开具支付令。9、22 日，甲单位收到了所够计算机，但购货发票尚未收到。甲单位验货后，向代理精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 10 页，共 14 页 - - - - - - - - - - 银行开具了支付令， 通知代理银行支付B 供货商货款。10、24 日，甲单位收到了B 供货商转来的购货发票，发票中注明的金额为9

16、 万元。11、31 日，甲单位 20XX 年度预算结余为51 万元，其中，财政直接支付年终预算结余为 15 万元，财政授权支付年终预算结余资金为 36 万元。案例二1 甲研究所（简称甲单位）实行国库集中支付和政府采购制度的事业单位。除完成国家规定的科研任务外，甲单位还从事技术转让等经营性业务。 并对经营性业务的会计处理采用权责发生制。20XX 年，财政部门批准甲单位年度预算为3000 万元。 1-11 月甲单位累计预算支出数为2600万元其中，2100万元财政直接拨付，500 万元授权支付。 12月份财政核准直接支付300 万元；授权支付100 万元。 111 月甲单位累计亏损300 万元。1

17、、1 日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，注明本月授精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 11 页，共 14 页 - - - - - - - - - - 权额度 100 万元。2、2 日，甲单位与A 公司签订技术转让与培训合同。 合同约定， 甲单位将 X 专利技术转让给 A 公司，并于12 月 520 日向 A公司提供技术培训服务；A 公司应于合同签订之日起5 日内向甲单位预付50 万元技术转让与培训费； 在 12 月 20 日完成技术培训服务后， A 公司向甲单位再支付

18、150 万元的技术转让与培训费。3 日，甲单位收到A 公司预付的 50 万元。3、4 日甲单位购入一批价值10 万元的科研用材料，并向银行开具支付令。5 日单位收到代理银行的“财政授权支付凭证”和供货商的发票。4、6 日，甲单位按政府采购程序与B 公司签订合同，购买一台设备，合同金额110万元。 7 日，甲单位收到B 公司交付的设备和购货发票； 发票注明价款110 万元。当日，甲单位向财政国库支付机构提交了“财政直接支付申请书” ，向财政部门申请支付B 公司货款，但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归

19、纳 - - - - - - - - - -第 12 页，共 14 页 - - - - - - - - - - 5、9 日，甲单位收到代理银行转来的用于支付 B 公司的“通知书” ，通知书注明金额110 万元。6、15 日，经批准，甲单位用一台仪器设备对外投资。 该设备的账面价值为20 万元，经评估确认的价值为25 万元。7、20 日，甲单位完成A 公司的技术培训服务，收到A 公司支付的款项150 万元。8、31 日甲单位结账9、31 日，甲单位20XX 年预算结余资金为 40 万元。其中财政直接支付年终结余为26 万元，财政授权支付年终结余资金为14万元。10、20XX 年 1 月 2 日甲单

20、位收到“财政直接拨付额度恢复到账通知书”恢复20XX年度财政直接支付26 万元；收到代理银行转来的“财政授权支付额度恢复到账通知书”恢复20XX 年度财政授权支付额度14万元。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 13 页，共 14 页 - - - - - - - - - - 文档编码：KDHSIBDSUFVBSUDHSIDHSIBF-SDSD587FCDCVDCJUH 欢迎下载 精美文档欢迎下载 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 14 页，共 14 页 - - - - - - - - - -