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1、营改增对房地产企业会计核算的影响(共3592字)摘要：本篇文章首先对“营改增”政策下房地产企业会计核算改变情况进行阐述，从成本核算、效益核算、纳税成本三个方面，对“营改增”政策对房地产企业会计核算的影响进行解析，并以此为依据，提出“营改增”政策下房地产企业会计核算的优化对策。关键词：“营改增”；房地产企业；会计核算“营改增”政策作为我国税务改革中的重要内容，和营业税进行比较，在本质上存在明显差异，增值税主要是根据对流通环节进行征税，同时数额从营业收入更改成增值额。通过实施“营改增”政策，能够有效防止之前征税中存在的重复纳税现象。该征税方式的改革促进了各个产业之间税收抵扣联的完善性提高。站在税收
2、角度来说，其能够减少企业税务压力，对企业今后发展起到了重要意义。下面，本文将进一步阐述和分析“营改增”政策对房地产企业会计核算的影响。一、“营改增”政策下房地产企业会计核算改变情况（一）会计科目在没有实施“营改增”政策之前，房地产企业贷方记为“应交税费应交营业税”，仅仅设定了一个二级科目，“应交税费应交营业税”，在会计核算方面较为简便。随着“营改增”政策的全面落实，房地产企业在进行增值税缴纳过程中，需要对采购材料分配、验收计价等内容进行会计核算，并实现税金核算的具体性。另外，增值税核算方式更加烦琐，同时设定了多个二级科目及三级科目，例如“：进项税额”“、销项税额”“、已交税金”“、出口退税”等
3、。（二）核算原则在没有实现税务改革之前，房地产企业缴纳的营业税包含在价内税范畴内，而当前实施的增值税包含在价外税范畴内。增值税不可向营业税那样会给房地产企业损益带来直接影响，而是在资产负债表中进行展现。增值税税金实质在于由采购方承担，实现了价税分离，这样可以防止重复纳税现象出现。（三）账务处理房地产企业在没有实施“营改增”政策之前，缴纳的税金一般是根据计税依据进行核算，而税务改革之后需要根据“购进扣税法”进行核算。并且，在税务改革之后，企业会计账目设定及财务处理更加烦琐。要想减少纳税成本投放，企业会计工作人员需要对“营改增”政策内容有所了解，根据会计基本标准，保证税务会计处理的合理性，提升房地
4、产企业会计核算质量。二、“营改增”政策对房地产企业会计核算的影响（一）成本核算在没有实施“营改增”政策之前，税前范畴中涉及了对房地产成本核算内容。因此，在支付过程中，其实际成本通常以进项税额为主。但是，随着税务改革逐渐深入，企业成本核算需要在销项税额及进项税额抵扣之后实现，因此在支付环节中的增值税额支付数量增加。所以，房地产企业在进行成本核算时，不能对成本加以科学分配，导致票控难度逐渐加大。（二）效益核算房地产企业在开展现金流量及效益核算工作时，因为现金流量自身不具备较强的平稳性，再加上房地产企业现金流量和税务之间呈现出反比关系，因此，房地产企业需要把成本和收益当作企业整体效益。在没有执行“营
5、改增”政策以前，房地产企业受到营业税的影响，在资金流动性方面比较小。但是随着“营改增”政策的执行，一般企业基于完工率的情况下，明确经济效益并进行税务缴纳，因此针对房地产企业来说，经济效益影响较深，需要提升现金流量。（三）纳税成本在“营改增”政策改革之后，房地产企业成本中将会存在诸多大规模材料，零散材料不具备获取增值税专用发票的资格，因此，企业税负逐渐提升。并且，在开展施工工作时，施工过程中的部分材料需要根据6%的税率实现抵扣。如果企业销项税额高于进项税额，可以有效提升企业纳税成本。此外，在没有实现税务改革以前，企业营业税税率是5%，而实施“营改增”政策以后，企业税额发生了改变，结合当前销项税额
6、和进项税额之间差额当作基本实现税额抵扣，也就是房地产企业销售过程中定格增值部分需要纳税，并根据11%税率缴纳。三、“营改增”政策下房地产企业会计核算的优化对策（一）完善房地产企业会计核算政策从目前情况来说，房地产企业在会计核算过程中存在诸多问题，这些问题的出现主要是由于相关政策不全面导致，这给实际工作开展增添了难度。部分不同处理方式，将会给房地产企业效益及税负方面带来直接影响，同时加剧财务工作人员工作强度。因此，希望政府部门可以从顶层入手建设对应的会计核算政策，明确相关定义和会计核算方式，优化房地产企业会计核算政策。例如，进一步明确土地增值税纳税收入不含税含义；增值税销项税额抵扣是以冲减成本为
7、主，还是以计入“营业外收入”或“其他收益”为主。（二）加强全面“营改增”会计核算政策宣传在“营改增”背景下，给房地产企业会计核算方式方面带来了一定影响，不但需要给房地产企业会计工作人员提出了一定考验，同时也给税务部门增添了挑战。纳税人和对税务政策认识过于片面，将会导致一系列征税问题出现，给社会稳定发展带来直接影响。所以，税务部门需要加大对税务人员及房地产企业会计人员专业培训力度，定期对现有的税务政策进行宣传，便于引导房地产企业更好的应对税务改革造成的影响，促进房地产企业正确开展纳税筹划工作，不可出现偷税漏税等违法现象。（三）优化企业自身的会计核算体系会计核算作为财务工作中不可或缺的一部分，针对
8、房地产企业来说，为了实现自身的稳定发展，就要做好财务工作，加强税收筹划，建设完善的会计核算体系。首先，应该加强职工对“营改增”政策相关内容及法律政策的学习，设定规范的“营改增”会计科目，结合企业实际情况及需求，建设规范的会计核算体系。其次，在此情况下，优化企业业务流程，及时找出和明确管理要点，重点实现对抵扣进项税额成本的梳理，之后加强对会计核算流程的控制，根据房地产项目运营流程进行核算，保证会计核算结果的合理性和真实性。最后，针对出现争议的现象，应该根据企业实际情况，选择对应的会计核算方式，实现房地产企业会计核算工作顺利进行。（四）提高企业的资金管理水平房地产企业在开展开发项目时，将会投放大量
9、资金，保证充足资金流对其今后发展起到了重要作用。随着“营改增”政策的全面落实，房地产企业将会面临进项税额和销项税额发生时间不统一的状况，造成现金流的断裂。因此，提升企业资金管理水平是非常必要的。首先，要想确保企业具备充足的资金流应对各种问题，房地产企业需要采用多种融资方式进行融资，例如银行贷款、信托融资等。其次，房地产企业需要适当的建设合理的付款审批体系，对项目开发建设环节中各项大规模支出环节高度注重，明确付款需求和时间点。最后，合理规范房地产项目建设时间及产品采购时间等，降低进项税额和销项税额发生时间不统一现象出现。四、结语综上所述，在“营改增”背景下，将会给房地产企业会计核算工作带来一定影响。所以，结合“营改增”政策给企业会计核算造成影响因素的分析，提出对应的优化对策，在提升房地产企业整体效益的同时，实现科学税收筹划，减少税务成本投放，实现税后企业效益最大化，从而实现房地产企业健康发展。参考文献1王明凤.浅析房地产企业会计核算存在的问题和改善措施J.经贸实践,2018（22）.2黄丽娟.房地产企业会计核算中会计与税法差异分析J.时代经贸,2018（30）.3刘若楠.“营改增”对房地产企业财务核算的影响及应对策略分析J.中国管理信息化,2018（4）.4邱新忠.营改增对房地产企业会计核算和纳税的影响研究J.中国乡镇企业会计,2018（1）.第 6 页 共 6 页