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1、企业税务管理初探(共3855字)摘要：国地税合并是我国财税体制改革的重要决策部署，对于广大纳税人和税务机关都有着深远的积极影响。国地税合并对企业税务管理的影响已逐步体系，本文介绍了国地税合并的背景，分析了其对企业税务管理的影响，并给出了企业税务管理的应对措施。关键词：国地税合并；企业管理；税务管理2018年3月13日，第十三届全国人民代表大会上公布了国地税合并的改革方案，省级及以下国地税机构合并，完善结构布局和力量配置，构建一体化的税收征管体系。国地税合并后，共同承担辖区内的税收征管工作，由国家税务总局和地方政府实行双重领导管理体制。国地税改革既有利也有弊，总体上是利大于弊的，对于企业而言，如
2、何发挥国地税合并的积极作用，消除对企业税务管理的不良影响，是需要认真探索的重要课题。一、国地税合并的背景随着我国社会经济的不断发展，现存国地税征管结构分立成为财税体制改革的重大障碍，国地税合并的呼声越来越高，受到了社会的广泛支持。国地税合并的原因主要有以下几点：第一，国地税合并有现代技术的支持。1994年的分税制改革目的在于区分中央和地方收入，当时受限于技术能力，中央政府难以对地方税收征管进行有效监督。随着信息技术的发展，尤其是金税工程的推进，能够保证中央税收的顺利征收，中央财政收入困境的问题已经解决，这为国地税合并提供了基本前提。第二，国地税合并符合大部制改革的发展趋势。我国政府部门正在推进
3、大部制改革，减少行政职能交叉，提高行政效率，降低行政管理成本。在这样的背景下，国务院部门减少到25个，下属机构也不断裁并，涉及到各行政机构，国税和地税部门也不例外。国地税合并有利于提高服务效率，符合大部制改革的大趋势。第三，国地税合并降低了税收征管成本。国税和地税分立不仅税收征管效率低，也大幅增加了征税成本。截止2016年底，国地税部门在职人员近80万人，两套机构在办公场地、人员配置等方面都需要大量的投入，税收征管业务存在重叠，在相关业务协调过程中还要花费沟通成本，这对纳税者增加了纳税负担，纳税积极性也受到影响。因此，国地税合并可以有效节省税收征管成本，也节省纳税者的金钱、时间、精力等成本，有
4、助于提高纳税积极性。第四，国地税合并维护了税法权威性。国地税分设往往存在对同一征税对象不同认定的问题，两套征税系统的纳税原则和标准不同，纳税认识不一致影响了税法的权威性。为了争夺税源，国税和地税机构还可能存在重复征税的情况。因此，国地税合并不仅降低了纳税者的负担，更维护了税法的权威，有利于税法法制化进程的推进。第五，“营改增”加快了国地税合并的步伐。“营改增”将地税的营业税改为国税部门征管，使地税、国税部门的事权与征管能力不匹配，地税征管能力出现闲置，国税征管负担加大，二者存在合并的内在需要。同时，“营改增”过程中地税和国税部门有密切的合作，这也为国地税合并奠定了良好的基础。第六，国地税合并有
5、成功经验可供借鉴。1994年分税制改革后，上海仍采用一套人马的模式，虽然财政、国税、地税分属三个部门，但实质是一家。从上海市的征税表现来看，税收征管成本、企业纳税成本低于其他地区，也受到了广泛的好评。有上海市的成功经验，在全国范围内实行国地税合并有很高的可行性。二、国地税合并对企业税务管理的影响（1）国地税合并提高了企业缴税的效率，降低了缴税成本。合并前，企业缴税需要分别在国税和地税办理税务登记，合并后由一个机关统一征管，避免了企业来回奔走和重复支出。企业税务管理的负担降低，工作效率提高。（2）国地税合并加强了对企业纳税的监管。合并前，由于国税和地税分设，执法口径不一，税收征管体制存在漏洞可能
6、被企业利用。合并后执法标准统一，税务信息共享，税务机关的征管能力增强。对于企业而言，如果一处失信，则要处处受限，税收违法成本显著增加。比如合并后企业信息都在税务机关内共享，发票监控平台能够对企业购买、生产、销售、库存等环节的账务信息进行匹配，检查企业有无账外支出等问题，减少偷漏税行为的发生，企业合规性要求更强。（3）国地税合并对办税人员提出了更高的要求。国地税合并后，新政策、新举措频出，全税种纳税信息都可交叉对比分析，监管力度大大增强。这要求办税人员认真学习，保持信息敏感度和政策熟练度，严格遵守税收政策和制度要求，做好账务处理和纳税筹划，才能在税务管理工作中游刃有余，避免出现违法违规情况。三、
7、企业税务管理的应对措施在国地税合并背景下，虽然企业的缴税成本降低、纳税效率提升，但可能存在的税务风险更高，需要妥善做好税务管理工作，提升自身的税务管理水平，以迎合国地税合并的要求。（一）加强涉税风险管理企业未依法纳税或未充分享受税收优惠政策，会导致企业经济、声誉等方面受损，在国地税合并背景下，信息化的税收征管体系强化了监管力度，企业必须提高税收风险意识，做好涉税风险管理，规范企业的税务行为。因此，企业要建立健全税收风险管控体系，做好风险信息收集、识别、评估，提出税收管理应对方案，预防企业内外部税收风险的发生。涉税风险管理要纳入内控体系建设中，做到预见性、针对性和全方位。预见性指的是以依法纳税为
8、基本原则，在所有涉及纳税风险和成本的环节做好监管，决策部门和业务部门要承担风险责任；针对性指的是针对风险评估确定的风险点进行风险管控；全方位指的是税务管理与其他部门无缝对接，全方位、全员、全过程实现税务管理。企业内控体系建设中，应明晰税务管理的权责，完善配套的监督激励机制和信息沟通机制，使管理规范化、制度化，有效改善税务风险因素，降低企业税务风险水平。（二）合法调整纳税筹划方案合并前，国税和地税存在两套标准，合并后，税务机构执法口径统一，企业要想维护自身合法权益，首先要与税务机构做好沟通，充分利用国地税合并后政策变化，及时调整和完善税务管理工作，维护自身的合法权益。在此基础上，要结合内外部因素
9、，根据税收政策调整纳税筹划方案，在遵守税收法律制度的前提下保障企业利益，合理合法避税，充分享受税收优惠，实现税收创效。既降低企业的税务风险，构建和谐税收征纳关系，实现企业与国家双赢。国家税收取之于民，用之于民，税收优惠的形式多种多样，降低甚至减免的税收优惠对于企业发展具有积极意义。企业要充分利用各种税收优惠政策，争取税务政策的倾斜扶持。例如，对于所处特殊行业的企业要申请行业的税收优惠。（三）提高涉税业务人员业务水平企业税务管理水平的提升依赖于涉税业务人员业务水平的提高，财税人员要熟悉会计和税务政策，了解整个业务链，确保会计处理、税务申报工作的顺利进行。涉税业务人员要拥有良好的沟通能力，与企业内
10、的业务部门、合同部门等部门及税务机构做好沟通。因此，企业要做好人才的引进和培养，选拨吸收优秀的税务人才，并实施税务人才培养计划，全面提升企业涉税业务人员的业务素质水平。（四）加强税务管理信息化建设在国地税合并前，“互联网+税务”模式将税务工作与互联网平台结合在一起，让企业有更多的纳税空间，然而受国地税征管标准不一致的影响，该模式受到了很大的限制。国地税合并后，解决了信息交流受限的问题，“互联网+税务”有了更大的发挥空间。企业需要加快税务管理信息化建设步伐，将会计核算系统与税务征管网络紧密对接，以及时获取税务会计信息，调整纳税方案，在合法合规前提下制定有利于企业的决策，提高税务管理的效率，并创造
11、税务管理的效益。四、结语综上所述，国地税合并新政实现了税收机构的统一，资源互通共联，对于社会经济的发展有着积极的意义。对于企业而言，国地税合并后提供了更加便利的办税流程，更加公正的执法环境，降低了企业纳税成本，提高了企业税务管理的效益，但也增加了税务管理的风险。企业要高度重视税务管理工作，将涉税风险管理纳入内控体系建设，普及税务政策新知识，形成税务风险文化氛围，提供税务人员业务能力水平，科学调整纳税筹划方案，提高税务管理信息化水平，并且加强与税务机关的互联互通，以降低企业因国地税合并可能的涉税风险，保障企业的持续健康发展。参考文献1李慧,李雯君,朱琳.国地税合并对企业的影响分析J.现代商贸工业,2018（24）.2丁爽.基于国地税合并背景下纳税服务优化研究J.纳税,2018（16）.3张美.国地税合并背景下企业税务管理研究J.纳税,2018（12）.第 7 页 共 7 页