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1、会计与税法在收入确认的差异分析(共2967字)摘要：会计核算是企业最重要的工作内容之一，关系着企业的经济利益。会计工作与税务部门虽然有一定的关系，但由于会计与税法体现着不同的经济关系，所以在特定项目的确认上是存在着一定差异的。为此，本文论述了会计与税法对收入的不同界定，并重点对二者的差异进行了分析和探究。关键词:会计；税法；收入确认；差异随着社会经济水平提升，各个企业也得到了进一步发展，同时也促使企业之间的竞争日益激烈。因此，收入作为企业盈利的源泉也越来越受关注。企业收入主要包括两方面，一是与企业会计核算工相关，二是与税收存在着一定联系。这就需要对二者在收入确认方面的差异有一个正确的认识，为税
2、收筹划提供良好空间。一、会计与税法对收入的不同界定（一）会计收入会计收入主要是指企业在进行经营活动中，在资本投入之外的经济利益。通常情况下，其收入主要表现在三方面，一是让渡资产使用权收入，二是产品销售后所获得利润，三是指提供劳动收入。（二）税法收入税法收入与企业会计收入存在着很大不同，其主要表现在它还包括一部分价外费用，这是会计收入所不具备的。同时确认的应税收入时间，是根据交易方式决定的。二、会计与税法在收入确认方面的差异分析（一）劳务收入的差异分析1.劳务收入的会计确认条件在收入确认方面，会计与税法的劳务收入差异是比较大的。其主要依据是企业会计准则，该准则对其收入方面进行了明确规定。其内容主
3、要包括跨年度劳务收入与非跨年度劳务收入确认两方面1。首先，在第一方面，针对劳务开始和结束在不同会计年度情况下，必须要根据实际情况，采取与之相适应的处理措施。例如，在资产负债表日，一般情况下确认劳务收入所使用的方式是完工百分比，相对来说，该方法具有一定的科学性。其结果可以对劳务完成程度、总收入、总成本等进行可靠的估量。但该方法也是存在一定弊端的，主要是难以对劳务结果进行科学的估计。2.劳务收入的税法确认条件针对劳务税法确认条件，企业所得税法暂行条件进行说明，而且税法对劳务的规范并不像会计规范那样复杂，给收入确认工作提供了一定的便利性。同时，企业所得税法暂行条件对相关内容规定是比较明确的，在税法确
4、认条件方面，主要分为两种情况。第一种情况，当建筑、装配工程机提供劳务时，如果其劳务时间已经达到一年，不仅可以根据总体工作量确定收入，而且还可以结合完工进度，将其作为劳务收入的确认条件。第二种情况，大型机械设备制造提供劳务，如果劳务时间达到了一年，也可以根据第一种情况的方法确定收入的实现。（二）收入确认原则存在着差异确认收入原则不同是税法与会计最基本的差异。企业会计在收入确认方面，始终都坚持“实质收入”原则，其实质性理念是贯穿会计工作始终的。在实际工作中，相关会计工作人员也是在对其职业进行分析的基础上，进一步提升了对实质性收入的重视度。与此同时，在进行收入问题处理过程中，也是将实质性交易作为重要
5、的依据，大大提升了收入确认的合理性。但税法收入确认原则与会计收入确认原则有一定不同之处。虽然在对收入确认过程中，在某种程度上体现了实质性原则，但是为了体现公平性，在实际收入确认过程中，更趋于形式化，在一定程度上忽视了生产交易的实质问题。在这种情况下，使很多税务工作人员很难对相关会计人员判断的科学性进行裁定。另外，在交易完成基础条件方面，与企业会计工作也是有所差异的，法律要件只是税收最基础条件。从这一点来看，一旦应税行为出现，企业在持续销售方面，需要进行计征税款。会计工作是企业最关键的工作内容，直接关系着企业的经济利益。因此，在进行收入确认过程中，必须要有严谨的工作态度，以免出现其他问题。这就需
6、要在整个过程中，坚持谨慎性原则。尤其是在企业发展过程中，存在着各种风险，为了促进企业健康稳定发展，会计在对收入进行确认时，还需要对其所存在的风险进行分析，对风险高低进行衡量，避免高估资产等不良问题发生，影响企业经济效益。而在税法对收入确认中，并不会始终坚持这种谨慎性原则。而且也不需要对其风险进行分析，即使出现一定的风险问题，也可以通过税后利润对其进行补偿。在义务上，税法并不需要对企业发展中产生的风险负责。（三）收入确认的范围有所差异相对来说，税法对收入的确认范围是比较广的，是大于会计范围的，除了会计的其他业务与主营业务收入，还包括价外费用和视同销售。而且会计确认收入的条件也比较多，具有一定的复
7、杂性。因此，在进行收入确认时，需要考虑多方面的因素。但在实际工作中，经常会出现这种现象，虽然在销售行为上符合相关的条件与要求，当会计未对其进行收入确认时，一般情况下，根据成本结转“发出商品”。但是在税法进行收入过程中，如果遇到这种情况，就会将其列为应税收入中。（四）会计与税法在收入方面的差异处理在收入确认方面会计与税法之所以存在巨大差异，主要是因为二者体现着不同的经济关系，由于所站的立场不同，所以这种差异将一直存在。如果将二者相联系，以对方的收入为依据，就会阻碍自身职能发挥。因此，必须将二者适当的分离。尤其是在收入方面的差异处理上，需要坚持独立性与统一性相结合的原则。在对收入确认问题上，二者需
8、要保持各自的独立性，做到互不干扰。这样才能减少信息失真等问题发生，不仅有效地保证了交税额的准确性，而且也减少了会计信息虚假现象发生，有利于促进企业健康发展2。与此同时，会计与税法在某种程度上是存在联系的，因此还需要坚持统一性原则，也就是促使二者收入的确认口径尽可能保持协调一致，进而减少不必要的矛盾发生。结束语：总而言之，企业会计与税法属于差异较大的经济领域。二者在收入确认方面是存在很大差异的，不仅收入确认范围、确认原则、劳务收入方面存在差异，而且会计与税法在收入方面还需要进行差异化处理，只有对其差异进行科学分析，才能保证企业健康发展，提高企业经济效益与社会效益。参考文献：1刘晓风.浅谈会计与税法在收入确认方面的差异分析J.知识经济，2018，（17）:51+53.2王小强.水泥行业会计与税法在收入确认方面的差异J.企业研究，2010，(24):57-58.第 5 页 共 5 页