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1、预 算 会 计第 五 讲 内容安排： 第九章 资产 第十章 负债教学目的与教学要求 了解：资产、负债的概念、分类 掌握：各类资产、负债的核算教学重点：资产、负债的核算 难点：应缴款项的核算一、知识讲授 二、课堂习题讲解三、当堂练习不同： 1、以行政单位发生的各项经济业务为对象； 2、不允许利用自身的经济资源进行经营活动； 3、以收付实现制为基础，不进行内部成本核算。 行政单位会计是我国各级权力机关、司法机关、检察机关以及各党派、人民团体机关用来核算、反映和监督预算执行的会计。与事业单位会计相比：相同： 1、分会计主管单位、二级单位、基层会计单位 三级； 2、一般预算支出目级科目的内容是相同的。
2、流动资产： 现金、银行存款、有价证券、暂付款、库存材料。固定资产： 使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。第一节 资产的概述 资产：行政单位占用或者使用的，能以货币计量的经济资源。3、预借差旅费：借：暂付款* 贷：现金 报销：借：经费支出 贷：暂付款*第二节 货币资金的核算货币资金：现金、有价证券、银行存款一、现金的核算（一）现金管理原则（同事业单位）（二）核算：1、提现：借：现金 贷：银行存款2、购办公用品：借：经费支出公务费 贷：现金 发现短款： 发现：借：暂付款 贷：现金4、发现长款： 发现：借：现金 贷：暂存款 无法查明：借：暂存款 贷：应
3、缴预算款 （二）核算每日：登记银行存款日记帐定期：对账月终：编制“银行存款余额调节表”外币：发生时折合入账， 年终调整，差额计入“经费支出”二、银行存款的核算（一）开户填写“开户申请表”履行申请开户程序审批银行审查2、利息及转让损益，计入当期收入（其他收入） 借：银行存款 贷：有价证券 其他收入(利息) 三、有价证券的核算 有价证券是国家和国有企业依照法定程序发行的，约定在一定期限内还本付息的信用凭证。行政单位用结余资金购买的国债1、按实际成本记账 借：有价证券 贷：银行存款（二）核算： 发生：借：暂付款* 贷：银行存款/现金 报销：借：经费支出 贷：暂付款*第三节 暂付款的核算 行政单位在业
4、务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。（一）暂付款管理的原则： 1、各项暂付款，根据核定的预算，审批核实后支付； 2、原则上一借一清，前借未清不能再借 ； 3、备用金报销后再予补充； 全年材料消耗总金额材料综合储备定额= *储备天数 360第四节 库存材料的核算一、概念 库存材料是指行政单位大宗购入进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料。二、库存材料的管理1、加强材料的定额管理2、健全材料管理机构，加强对材料库存管理1、材料入库 用料单位提出用料计划 材料保管部门编制“材料采购计划” 两者联审后提交单位领导批准执行。 借：库存材料* (含税价) 贷：银行存款等科目 三、
5、库存材料的核算财会部门：只记金额，不记数量材料管理部门：既记金额，又记数量（一）材料增加的核算2、材料盘盈 正常的溢出或损耗作为减少或增加当期支出。盘盈： 借：库存材料 盘亏：相反分录 贷：经费支出1、领用 领料单位 一式三联领料单： 留存据以登记材料明细账 送财会部门某种材料 月初库存材料金额+本月入库材料金额平均单价 月初库存材料数量+本月入库材料数量=(二)材料减少的核算材料出库的计价方法（1）先进先出法（2）加权平均法平时：只记数量、不记金额月终：采用加权平均法计算单价，根据本月材料发 出数量计算本月材料发出金额 借：经费支出业务费 贷：库存材料材料变价损溢 经费支出3、材料盘亏的核算
6、 盘亏（正常） 经费支出 （非正常） 按规定的程序报批2、材料变价处理收益：借：银行存款 贷：库存材料* 经费支出损失：借：银行存款 经费支出 贷：库存材料*第五节 固定资产的核算 使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。二、固定资产的计价 1、新建、购入、调入： 2、自制： 3、捐赠： 4、无偿调入、旧存： 5、调出、变卖、报废： 6、改、扩建： 7、盘盈： 8、差旅费： 9、已使用单未移交： 一、固定资产的分类按造价、购价、调拨价入账；开支的工料费； 同类固定资产的市场价格；估价入帐； 净增值计入； 按帐面原价注销； 重置完全价值；不计入固定资产的
7、价值； 先按估计入账、移交时再调整。 5、发现有错误。 固定资产不计提折旧，已入帐的固定资产也不得随意改变其帐面价值 ，除：1、按国家规定重估入账；2、增加补充设备和改善装置；3、将固定资产一部分拆除；4、根据实际价值调整原来的暂估价值；2、自制：三、核算1、购 入：购入： 借：经费支出 同时：借：固定资产 贷：银行存款等 贷：固定基金支付工料费：借：暂付款 贷：银行存款/现金完工： 借：经费支出 贷：暂付款 同时：借：固定资产 贷：固定基金6、盘亏、毁损、报废： 同时： 清理收入： 借：银行存款 借：固定基金 贷：其他收入 贷：固定资产3、捐赠： 借：固定资产 贷：固定基金4、盘盈：同上 5
8、、调出、变卖： 同时：变价收入：借：银行存款 借：固定基金 贷：其他收入 贷：固定资产课 堂 习 题1、用结余资金购买国债 21000元。借：有价证券 21000 贷：银行存款 210002、国债到期兑付本金21000元，利息1050元，款项存入银行。借：银行存款 22050 贷：有价证券 21000 其他收入 10503、开出转帐支票购入甲材料2000千克，每公斤单价20元，共计40000元。材料已验收入库（甲材料的期初结存数量为1000千克，单价23元）借：库存材料 40000 贷：银行存款 400004、根据月末编制的“发出材料汇总表”，本月份业务上领用的甲材料为2400千克，试按照加权
9、平均单价计算出耗用金额后，予以结转。借：经费支出 50400 贷：库存材料 50400加权平均 40000+23000 单价 2000+1000 =21元=5、 月末盘点，甲材料盘盈5千克，经批准调整帐目（按加权平均单价计价）借：库存材料贷：经费支出、将原价元的图书，有偿调给其他单位，价款元，已存入银行。借：银行存款贷：其他收入借：固定基金贷：固定资产图书当堂练习、王海出差预借差旅费元，现金付讫。、王海出海回来，报销差旅费元，退回现金元。、用现金支付材料运杂费元。、将原价为元的一批乙材料调拨费外单位，变价收入款元，收进支票，送存银行。、开出转帐支票元，购入打印机一台。、新建办公楼一幢，经验收，
10、交付使用，造价为元。 负债：行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务。性质：应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款偿还手段：货币偿还、其他资产偿还偿还期限：流动负债一年 长期负债一般没有期限第十章 负债第一节 概述 一、内容1、纳入预算管理的政府性基金2、行政性收费3、罚款、没收财物变价收入4、无主财物变价收入5、赃款和赃物变价款6、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项第二节 应缴预算款的核算 应缴预算款：行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项。二、应缴预算款的核算收到：借：银行存款 贷：应缴预算款*上缴：与上相反年终无余额二、应缴预算收入的管理规定2、结余上缴 收到：借：
11、银行存款 贷：预算外资金收入 结算：借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款第三节 应缴财政专户款的核算 应缴财政专户款：行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。核算：1、全额上缴 收到：借：银行存款 贷：应缴财政专户款 上缴：与前相反3、按比例上缴 收到：借：银行存款 贷：预算外资金收入（留存数）应缴财政专户款（上缴数） 上缴：借：应缴财政专户款贷：银行存款 收到：借：银行存款/现金 /库存材料 贷：暂存款第四节 暂存款的核算 暂存款：行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项，包括临时性暂存款、应付未付款项。第二节 拨入经费的核算 拨入经费：行政单位为完成其担负的行政任务，
12、按照经费领报关系，由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费。一、领拨经费的依据行政单位的预算 财政部门或主管单位审批 行政单位编制“季度分月用款计划” 根据工作进度及资金结存情况核定拨款数。 第十一章 收入 第一节 收入的概述 收入：行政单位为开展业务活动依法取得的非偿还性资金。包括：拨入经费、预算外资金收入和其他收入。三、拨入经费的核算收到： 借：银行存款 贷：拨入经费经常性经费/专项经费缴回：相反分录年终：经常性经费： 借：拨入经费经常性经费 贷：结余经常性结余 专项经费： 借：拨入经费专项经费 贷：结余专项结余二、领拨经费的原则 1、按计划领拨经费 2、按计划进度拨款 3、坚持按用途拨款
13、4、坚持按预算级次拨款第三节 预算外资金收入的核算 预算外资金收入：财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。 2、按比例上缴：金额不太大，有一定来源 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 预算外资金收入 目前预算外资金管理的三种形式：1、全额上缴：金额大，来源固定 收到： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 上缴：相反分录 收到核拨的预算外资金：借：银行存款 贷：预算外资金收入3、结余上缴：金额比较小，来源也不固定 收到：借：银行存款 贷：预算外资金收入 定期结算：借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款年终结账：借：预算外资金收入经常性收入 专项收入 贷：结余经常性结余 专项结余第四节 其他收入的核算 其他收入：行政单位按规定收取的各种收入，以及其他来源形成的收入。收到：借：银行存款/现金 贷：其他收入年终：借：其他收入 贷：结余