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1、第二章第二章 会计科目、账户与复式记会计科目、账户与复式记账法账法 学习重点：学习重点：第一节第一节 会计科目及会计账户会计科目及会计账户第二节第二节 复式记账方法复式记账方法4/21/20221第一节第一节 会计科目及会计账户会计科目及会计账户 一、会计科目的概念一、会计科目的概念 二、会计科目的设置二、会计科目的设置 三、会计科目的分类三、会计科目的分类 四、会计账户的概念及结构四、会计账户的概念及结构 五、会计账户的设置五、会计账户的设置 六六.科目与账户的关系科目与账户的关系4/21/20222一一.会计科目会计科目 (一一)概念概念 对会计要素对象的具体内容进行分类核算对会计要素对象
2、的具体内容进行分类核算所规定的类目。所规定的类目。 (二二)设置会计科目的原则设置会计科目的原则 1. 符合会计制度的规定符合会计制度的规定; 2.结合本单位会计对象的特点设置结合本单位会计对象的特点设置; 3既要保证统一性，又要保持灵活性既要保证统一性，又要保持灵活性; 4含义明确、通俗易懂并保持相对稳定。含义明确、通俗易懂并保持相对稳定。4/21/20223（三）会计科目的分类（三）会计科目的分类 1按反映经济内容的性质分按反映经济内容的性质分 资产类、负债、所有者权益、成本类、损资产类、负债、所有者权益、成本类、损益类科目。益类科目。 2按隶属关系分按隶属关系分 1）总账科目（一级）总账
3、科目（一级） 指南指南156个，制度个，制度85个个 2）明细科目（二、三级）明细科目（二、三级）4/21/20224二二.会计账户会计账户 (一一)概念概念 根据会计科目开设的，具有一定的结构，根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务，反用来系统、连续地记载各项经济业务，反映各会计要素增减变化情况及其结果的一映各会计要素增减变化情况及其结果的一种手段。种手段。4/21/20225(二二)会计账户的结构会计账户的结构1.含义含义 账户的组成部分及其反映的内容账户的组成部分及其反映的内容. 增加增加 经济业务发生后经济业务发生后 ,资金运动数量变化资金运动数量变化 减
4、少减少 变化的结果变化的结果 形成账户的基本结构。形成账户的基本结构。4/21/20226以以“丁丁”字式账户为例说明账户的结构字式账户为例说明账户的结构 左方 账户名称 右方 期初余额 ( 或 期初余额) 本期发生额 本期发生额 增（减）方 减（增）方 余额 ( 或余额) 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 增加方、减少方取决于账户性质。4/21/202272.账户的主要内容账户的主要内容 1)会计账户的名称会计账户的名称; 2)日期和凭证号数日期和凭证号数; 3)摘要摘要; 4)增加和减少金额增加和减少金额; 5)余额余额.4/21/20228（三）账户分类（三）账户分类 按 核算
5、内容的详细程度分 1.总分类账户总分类账户 2. 明细分类账户明细分类账户 其他分类方法其他分类方法 P 167 自学自学4/21/20229（四）账户的设置（四）账户的设置 1总分类账户的设置总分类账户的设置根据总分类科目（一级会计科目）在总根据总分类科目（一级会计科目）在总分类账中开设中的账户分类账中开设中的账户. 2明细分类账户的设置明细分类账户的设置根据明细分类科目（二级会计科目）在根据明细分类科目（二级会计科目）在明细分类帐中开设的账户明细分类帐中开设的账户4/21/2022102总分类账户与明细分类账户的账户关系总分类账户与明细分类账户的账户关系 1）联系）联系 (1）反映的对象相
6、同）反映的对象相同; (2）登记的依据相同（同一原始凭证）登记的依据相同（同一原始凭证）; (3）所提供的资料是相互补充的）所提供的资料是相互补充的. 2）区别）区别 (1)提供的会计信息的详简程度不同提供的会计信息的详简程度不同; (2)作用不同作用不同: 总账反映综合性信息，统驭作用；明细账总账反映综合性信息，统驭作用；明细账是对总账的补充是对总账的补充.4/21/202211三、会计科目与账户的关系三、会计科目与账户的关系(一一) 联系联系 1.反映相同经济内容反映相同经济内容; 2.科目是账户的名称科目是账户的名称. (二二) 区别区别1.账户具有结构，会计科目只是一个名称账户具有结构
7、，会计科目只是一个名称;2.账户连续反映经济活动，而会计科目着重账户连续反映经济活动，而会计科目着重反映会计对象科学分类的内容反映会计对象科学分类的内容;3.设置账户是会计核算方法的组成部分，而设置账户是会计核算方法的组成部分，而会计科目不是会计科目不是.4/21/202212第二节第二节 复式记账方法复式记账方法 主要内容主要内容: 一.记账方法概述记账方法概述 二二.记账符号记账符号 三三. 记账规则记账规则 四四. 试算平衡设置和运用双重性质的账试算平衡设置和运用双重性质的账户户4/21/202213一.记账方法概述记账方法概述(一一) 涵义涵义 据一定记账原理，运用记账符号和记账规则，
8、据一定记账原理，运用记账符号和记账规则，在账户中记录经济业务的一种会计核算方法在账户中记录经济业务的一种会计核算方法. (二二) 种类种类 1.单式记账法单式记账法 发生的每一项经济业务发生的每一项经济业务,只在一个账户中登记只在一个账户中登记.2.复式记账法复式记账法 我国我国1）涵义）涵义 发生的每一项经济业务，要在两个或两个以上发生的每一项经济业务，要在两个或两个以上相互联系的账户以相等的金额进行记录。相互联系的账户以相等的金额进行记录。 分为分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。借贷记账法、增减记账法和收付记账法。4/21/2022142)借贷记账法理论依据借贷记账法理论依据 资产资
9、产= 负债负债+所有者权益所有者权益 维持等式的平衡维持等式的平衡,必须进行等额登记必须进行等额登记,保持记保持记录业务的完整性录业务的完整性.4/21/202215二二.记账符号记账符号 (一一)以以“借借”、“贷贷”为记账符号为记账符号. 1.资产、费用、成本的增加和负债、所有资产、费用、成本的增加和负债、所有者权益、收入的减少时记者权益、收入的减少时记“借借”； 2.资产、费用、成本的减少和负债、所有资产、费用、成本的减少和负债、所有者权益、收入的增加时记者权益、收入的增加时记“贷贷”。4/21/202216 (二二)“借借”、“贷贷”符号的应用取决于账户性质符号的应用取决于账户性质 借
10、方 资产（费用、成本）类账户 贷方 增加数增加数 减少数减少数 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额余额一般在增加方余额一般在增加方 ! 4/21/202217借方借方 负债（所有者权益、收入）类账户负债（所有者权益、收入）类账户 贷方贷方 减少数减少数 增加数增加数本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额4/21/202218三三. 记账规则记账规则（一）（一）“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的记账规则的记账规则（二）会计分录（二）会计分录 1概念概念 对每项经济业务指出应登记的对每项经济业务指出应登记的账户、记账方账户、记账方向与
11、金额向与金额的一种记录，分为的一种记录，分为简单和复合分录简单和复合分录. 2编制会计分录的步骤编制会计分录的步骤 1）确定应记入的账户名称）确定应记入的账户名称; 2）判别记账符号）判别记账符号; 3）确定应记入金额）确定应记入金额.4/21/202219 四四. 试算平衡试算平衡(一一)按按“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”记账规则记账规则进行试算平衡进行试算平衡(二二)方法方法1.余额试算平衡法余额试算平衡法 全部科目的借方余额合计数全部科目的借方余额合计数=全部科目的贷方余全部科目的贷方余额合计数额合计数2.发生额试算平衡法发生额试算平衡法 全部科目的本期借方发生额合计数
12、全部科目的本期借方发生额合计数=全部科目的全部科目的本期贷方发生额合计数本期贷方发生额合计数4/21/202220(三三)试算平衡的基本步骤试算平衡的基本步骤1.将每个账户的期初余额记入相关的账户中将每个账户的期初余额记入相关的账户中(开设账开设账户户)2.将已完成的会计分录逐一过入账户中将已完成的会计分录逐一过入账户中(过账过账)3.结出各账户本期发生额和期末余额结出各账户本期发生额和期末余额(结账结账)4/21/202221 例例:甲公司期初账户余额如下甲公司期初账户余额如下: 库存现金借方余额库存现金借方余额:2 000元元; 银行存款借方余额银行存款借方余额:200 000元元; 短期
13、存款贷方余额短期存款贷方余额:82 000元元; 实收资本贷方余额实收资本贷方余额:120 000元元. 借方余额合计借方余额合计= 202 000元元; 贷方余额合计贷方余额合计= 202 000元元4/21/202222 本期发生以下经济业务本期发生以下经济业务: 1.新吸收投资新吸收投资100万存入银行万存入银行; 2.向当地工商银行借入半年贷款向当地工商银行借入半年贷款50万元万元; 3.从银行提取现金从银行提取现金20 000发工资发工资; 4.用银行存款还短期贷款用银行存款还短期贷款30万元万元; 5.购入原材料购入原材料10 000元元,其中其中6000元货款已用元货款已用银行存
14、款支付银行存款支付,其余其余4 000元未付元未付. 6.用银行存款用银行存款204 000元元,归还短期借款归还短期借款200 000元和前欠购材料款元和前欠购材料款4 000元元4/21/202223 发生额及余额试算平衡表发生额及余额试算平衡表 年年 月月 日日 单位单位:元元账户名账户名称称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款实收资本实收资本 2000 200000 8000 120000 20000 1 500000 10000 500000 4
15、000 530000 500000 40001000000 22000 117000 10000 820001120000合计合计202 000202 00020340002034000120200012020004/21/202224五五.可以设置和运用双重性质的账户可以设置和运用双重性质的账户 双重性账户双重性账户(共同性账户共同性账户)是据期末余额方向是据期末余额方向 来确定其性质来确定其性质.4/21/202225 一一.判断题判断题: 1.会计账户的设置确定了对会计要素具体内会计账户的设置确定了对会计要素具体内容进行分类核算的项目容进行分类核算的项目. 2.账户的余额一般与该账户记录
16、减少发生额账户的余额一般与该账户记录减少发生额的方向一致的方向一致. 3.任何一个明细科目都对应着一个所属总分任何一个明细科目都对应着一个所属总分类科目类科目,任何一个总分类科目也同样对应着相任何一个总分类科目也同样对应着相应的明细科目应的明细科目. 4.会计科目和会计账户都是对会计对象具体会计科目和会计账户都是对会计对象具体内容的科学分类内容的科学分类,两者口径一致两者口径一致,性质相同性质相同. 5.在实际工作中由于账户是根据会计科目开在实际工作中由于账户是根据会计科目开设的设的,有什么样的会计科目就有什么样的账户有什么样的会计科目就有什么样的账户.4/21/202226 二二.单选题单选
17、题: 1.应在账户借方核算的是应在账户借方核算的是( ) A.负债的增加额负债的增加额 B.所有者权益的增加额所有者权益的增加额 C.收入的增加额收入的增加额 D.资产的增加额资产的增加额 2.对会计要素的具体内容进行分类核算的项对会计要素的具体内容进行分类核算的项目是目是( ) A.会计科目会计科目 B.账簿名称账簿名称 C.会计对象会计对象 D.会计本质会计本质 3.账户分类的基础是按账户分类的基础是按( )分类分类 A.结构结构 B.经济内容经济内容 C.用途用途 D.形式形式4/21/202227 4.以下以下( )不是企业负债类会计科目不是企业负债类会计科目. A.应付账款应付账款B.预付账款预付账款C.其他应付款其他应付款D.预收预收账款账款 5.以下以下( )不属于会计科目与账户的区别不属于会计科目与账户的区别 A.账户具有一定的结构、格式账户具有一定的结构、格式 B.账户的名称就是会计科目账户的名称就是会计科目 C.账户的作用主要是系统提供某一具体会计账户的作用主要是系统提供某一具体会计对象的核算资料对象的核算资料 D.设置账户是会计核算方法的组成部分设置账户是会计核算方法的组成部分4/21/202228