会计核算基础(1).pptx

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1、题型题型/ /年度年度20022002200120012000200019991999单项选择题单项选择题6 6分分3 3分分3 3分分6 6分分多项选择题多项选择题6 6分分2 2分分6 6分分1212分分判断题判断题2 2分分2 2分分2 2分分3 3分分计算分析题计算分析题5 5分分合计合计1414分分1212分分1111分分2121分分第一节第一节 会计核算的具体内容与一般要求会计核算的具体内容与一般要求第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户第三节第三节 借贷记账法借贷记账法第四节第四节 会计凭证会计凭证第五节第五节 会计账簿会计账簿第六节第六节 账务处理程序账务处理程序第七节第七

2、节 财产清查财产清查第八节第八节 会计档案会计档案第九节第九节 会计电算化会计电算化一、会计核算的具体内容一、会计核算的具体内容1. 款项和有价证券的收付款项和有价证券的收付2. 财物的收发、增减和使用财物的收发、增减和使用3. 债权、债务的发生和结算债权、债务的发生和结算4. 资本、基金的增减资本、基金的增减5. 收入、支出、费用、成本的计算收入、支出、费用、成本的计算6. 财务成果的计算和处理财务成果的计算和处理二、会计核算的一般要求二、会计核算的一般要求1.各单位必须按照国家统一会计制度的要求，设置会计科各单位必须按照国家统一会计制度的要求，设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登

3、记会计账簿、目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告2.依法设账，不得私设会计账簿依法设账，不得私设会计账簿3.各单位对会计资料应建立档案，妥善保管各单位对会计资料应建立档案，妥善保管4.会计电算化，其软件和生成的会计资料必须符合国家统会计电算化，其软件和生成的会计资料必须符合国家统一会计制度的要求一会计制度的要求5.会计记录文字使用中文，可以同时使用一种民族文字会计记录文字使用中文，可以同时使用一种民族文字（民族自治地区）或一种外文（外资企业）（民族自治地区）或一种外文（外资企业）20012001年多选年

4、多选下列各项中，属于会计核算方法的有（下列各项中，属于会计核算方法的有（ ）A A、设置会计科目和账户、设置会计科目和账户B B、复式记账、复式记账C C、成本计算、成本计算D D、财产清查、财产清查9999年多选年多选A A、填制凭证、填制凭证 B B、登记账簿、登记账簿C C、编制报表、编制报表 D D、编制财务预算、编制财务预算一、会计科目一、会计科目（一）会计科目的概念和意义（一）会计科目的概念和意义1 1、会计科目的概念、会计科目的概念对会计要素具体内容分类核算的项目。对会计要素具体内容分类核算的项目。2 2、会计科目的意义、会计科目的意义是复式记账的基础是复式记账的基础是编制会计凭

5、证的基础是编制会计凭证的基础为成本计算与财产清查提供了前提条件为成本计算与财产清查提供了前提条件为编制会计报表提供了方便为编制会计报表提供了方便（二）会计科目的设置（二）会计科目的设置1 1、会计科目的设置原则、会计科目的设置原则合法性原则合法性原则相关性原则相关性原则实用性原则实用性原则2 2、常用会计科目、常用会计科目教材教材2020至至2121面面20002000年单选年单选下列账户中属于损益类账户的有（下列账户中属于损益类账户的有（ ）A A、预提费用、预提费用 B B、制造费用、制造费用C C、营业费用、营业费用 D D、本年利润、本年利润（一）账户的概念（一）账户的概念 账户是根据

6、会计科目设置的，具有一定格式和结构，账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体（二）账户的基本结构（二）账户的基本结构 借方借方 XX XX账户账户 贷方贷方（三）账户与会计科目的联系和区别（三）账户与会计科目的联系和区别 联系：联系：会计科目与账户都是对会计对象的具体内会计科目与账户都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同，会计容的科学分类，两者口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是科目的具体运用。没有会计科

7、目，账户便失去是科目的具体运用。没有会计科目，账户便失去设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。作用。 区别区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户具有一定的格式和结构。在实际工作中，而账户具有一定的格式和结构。在实际工作中，会计科目和账户是通用的。会计科目和账户是通用的。一、借贷记账法的概念及内容一、借贷记账法的概念及内容（一）借贷记账法的产生与发展（一）借贷记账法的产生与发展 借贷记账法借贷记账法是以是以“借借”、“贷贷”为记账符为记账符号的一种复式记账法。号的一种复式记账法。 复式记账复式

8、记账：对每一笔经济业务，都要在两：对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上的相互联系的账户中以相同个或两个以上的相互联系的账户中以相同的金额相反的方向进行登记的记账方法。的金额相反的方向进行登记的记账方法。20002000年多选年多选复式记账法的优点有（复式记账法的优点有（ ）A A、能全面反映账户的对应关系、能全面反映账户的对应关系B B、有利于检查会计记录的正确性、有利于检查会计记录的正确性C C、便于分工记账、便于分工记账D D、便于按会计科目进行汇总、便于按会计科目进行汇总（二）借贷记账法的内容（二）借贷记账法的内容1. 记账符号记账符号2. 账户结构账户结构3. 记账规则记账规则4.

9、试算平衡试算平衡1 1、记账符号：、记账符号：“借借”“”“贷贷”作为记账符号作为记账符号2 2、账户结构：、账户结构：1 1）资产类账户）资产类账户借（借（+ +） XX XX账户账户 贷（贷（- -）期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期借方发生额本期借方发生额- -本期贷方发生额本期贷方发生额期初余额期初余额本期借方发生额（本期借方发生额（+ +）本期贷方发生额（本期贷方发生额（- -）期末余额期末余额2 2）负债类和所有者权益类账户）负债类和所有者权益类账户借（借（+ +） XX XX账户账户 贷（贷（- -）期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期贷方发生额本期贷方

10、发生额- -本期借方发本期借方发生额生额本期借方发生额（本期借方发生额（- -）期初余额期初余额本期贷方发生额（本期贷方发生额（+ +）期末余额期末余额9999年多选年多选1 1、根据借贷记账法结构，账户贷方登记的内容有、根据借贷记账法结构，账户贷方登记的内容有（ ）A A、收入的增加、收入的增加 B B、所有者权益的增加、所有者权益的增加C C、费用的增加、费用的增加 D D、负债的增加、负债的增加9999年单选年单选2 2、“库存商品库存商品”账户期初余额为账户期初余额为10001000元，本期借元，本期借方发生额为方发生额为70007000元，贷方发生额为元，贷方发生额为65006500

11、元，该账元，该账户的期末余额为（户的期末余额为（ ）A A、1500 B1500 B、500 C500 C、800 D800 D、750075003 3）费用类账户结构）费用类账户结构 平时账户结构与资产类账户相同，年末将借方余平时账户结构与资产类账户相同，年末将借方余额结转至本年利润后，该类账户无余额额结转至本年利润后，该类账户无余额4 4）收入类账户）收入类账户 平时账户结构与负债类所有者权益类账户相同，平时账户结构与负债类所有者权益类账户相同，年末将借方余额结转至本年利润后，该类账户无年末将借方余额结转至本年利润后，该类账户无余额余额3 3、记账规则、记账规则 有借必有贷、借贷必相等有借

12、必有贷、借贷必相等4 4、试算平衡、试算平衡 根据会计恒等式和记账规则检查会计记录是否正确的一种根据会计恒等式和记账规则检查会计记录是否正确的一种方法方法包括：包括：发生额试算平衡（依据是记账规则）发生额试算平衡（依据是记账规则）全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计= =全部账户本期贷方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计余额试算平衡（依据是会计恒等式）余额试算平衡（依据是会计恒等式）全部账户期初借方余额合计全部账户期初借方余额合计= =全部账户期初贷方余额合计全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计全部账户期末借方余额合计= =全部账户期末贷方余额合计全部账户期末贷方

13、余额合计试算平衡表试算平衡表会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额 期末余额期末余额借方借方 贷方贷方借方借方贷方贷方 借方借方贷方贷方合计合计1=1=2 23 = 3 = 4 45 = 5 = 6 6 编制试算平衡表应注意几个问题：编制试算平衡表应注意几个问题：1.必须保证所有账户的发生额和余额均已记入试必须保证所有账户的发生额和余额均已记入试算平衡表算平衡表2.如果试算平衡表不相等，说明账户记录有错，如果试算平衡表不相等，说明账户记录有错，应认真查找，直到实现平衡应认真查找，直到实现平衡3.即使实现三栏平衡，并不意味账户记录绝对正即使实现三栏平衡，并不意味账户记录绝对正确。（

14、如：重记；漏记；账户记错；借贷记账确。（如：重记；漏记；账户记错；借贷记账金额同时多记或少记；等等）金额同时多记或少记；等等）9999年判断题年判断题 在试算平衡表上，虽然实现了三栏的平衡关系，在试算平衡表上，虽然实现了三栏的平衡关系，但仍不能保证账户记录是完全正确的但仍不能保证账户记录是完全正确的20012001年单选年单选 下列记账差错中，能通过试算平衡表判断的记账下列记账差错中，能通过试算平衡表判断的记账差错有（差错有（ ）A A、漏记了某项经济业务、漏记了某项经济业务 B B、错误使用了应借的会计科目、错误使用了应借的会计科目C C、只登记了会计分录的借方或贷方、只登记了会计分录的借方

15、或贷方D D、颠倒了记账方向、颠倒了记账方向（一）总分类账户（一）总分类账户1 1、概念、概念 根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户容进行总括分类核算的账户2 2、对应账户、对应账户账户之间的应借应贷关系称为账户的对应关系账户之间的应借应贷关系称为账户的对应关系存在应借应贷关系的账户称为对应账户存在应借应贷关系的账户称为对应账户20002000年单选年单选账户的对应关系是指：账户的对应关系是指：A A、总分类账户与明细分类账户之间的关系、总分类账户与明细分类账户之间的关系B B、有关账户之间的应借应贷关系、有关账户之间的应

16、借应贷关系C C、资产类账户与负债类账户之间的关系、资产类账户与负债类账户之间的关系D D、成本类账户与损益类账户之间的关系、成本类账户与损益类账户之间的关系9999年单选年单选 在经济业务处理过程中，会形成账户的对应关系，这种对应关在经济业务处理过程中，会形成账户的对应关系，这种对应关系是指（系是指（ ）A A、总账与日记账之间的关系、总账与日记账之间的关系B B、总账与明细账之间的关系、总账与明细账之间的关系C C、总账与备查账之间的关系、总账与备查账之间的关系D D、有关账户之间的应借应贷关系、有关账户之间的应借应贷关系3 3、会计分录、会计分录表明经济业务记账方向、记账账户、记账金额的

17、记录称为会计分录表明经济业务记账方向、记账账户、记账金额的记录称为会计分录一借一贷的分录称为简单分录，如：一借一贷的分录称为简单分录，如：借：现金借：现金 5000 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 5000简单分录以外的分录称为复合分录，如：简单分录以外的分录称为复合分录，如：借：银行存款借：银行存款 100000 100000 固定资产固定资产 200000 200000 贷：实收资本贷：实收资本 30000 30000又如：借：银行存款又如：借：银行存款 11700 11700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10000 10000 应交税金应交税金- -应交增值税（销项税

18、）应交增值税（销项税） 1700 1700复合分录可以分解为简单分录复合分录可以分解为简单分录（二）明细分类账户（二）明细分类账户1 1、概念：、概念：根据明细科目设置的，用来对会计要素具体根据明细科目设置的，用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户内容进行明细分类核算的账户2 2、总分类账户和明细分类账户的关系：、总分类账户和明细分类账户的关系：总分类账户对明细分类账户具有统驭作用；总分类账户对明细分类账户具有统驭作用；明细分类账户具有补充说明作用。明细分类账户具有补充说明作用。（三）总分类账户与明细分类账户的平行登记（要点）（三）总分类账户与明细分类账户的平行登记（要点）1.1. 依据

19、相同依据相同2.2. 方向相同方向相同3.3. 期间相同期间相同4.4. 金额相等金额相等5.5. 总分类账户金额总分类账户金额= =所属明细分类账户金额合计所属明细分类账户金额合计 20002000多选多选总账与明细账平行登记要点（总账与明细账平行登记要点（ ）A A、依据相同、依据相同 B B、方向相同、方向相同C C、期间相同、期间相同 D D、金额相同、金额相同一、会计凭证的意义和种类一、会计凭证的意义和种类（一）会计凭证的意义（一）会计凭证的意义概念：会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的概念：会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。书面证明，也是登记账簿

20、的依据。意义（作用）：意义（作用）：1 1、记录经济业务，提供记账依据、记录经济业务，提供记账依据2 2、明确经济责任，强化内部控制、明确经济责任，强化内部控制3 3、监督经济活动，控制经济运行、监督经济活动，控制经济运行（二）会计凭证的种类（二）会计凭证的种类会计凭证按编制的程序和用途的不同，分为原始凭证和会计凭证按编制的程序和用途的不同，分为原始凭证和记账凭证记账凭证原始凭证：是在经济业务发生或完成时取得的，用来记原始凭证：是在经济业务发生或完成时取得的，用来记录或证明经济业务发生或完成情况的原始凭据。原始录或证明经济业务发生或完成情况的原始凭据。原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据。凭

21、证是会计核算的原始资料和重要依据。记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据（一）原始凭证的基本内容（一）原始凭证的基本内容名称、日期、接受单位、经济业务内容、有关签章、凭证名称、日期、接受单位、经济业务内容、有关签章、凭证附件等附件等（二）原始凭证的种类（二）原始凭证的种类1.按照来源不同：分为外来原始凭证和自制原始凭证按照来源不同：分为外来原始凭证和自制原始凭证2.按照填

22、制手续及内容的不同，分为一次凭证、累计凭按照填制手续及内容的不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证（比较典型的累计凭证如：限额领料单；证和汇总凭证（比较典型的累计凭证如：限额领料单；常用的汇总原始凭证有：发料汇总表、工资汇总表、常用的汇总原始凭证有：发料汇总表、工资汇总表、差旅费报销单等）差旅费报销单等）3.按照格式的不同，分为通用凭证和专用凭证按照格式的不同，分为通用凭证和专用凭证（三）原始凭证的填制（三）原始凭证的填制1.记录有真实记录有真实2.内容要完整内容要完整3.手续要完备手续要完备4.书写要清楚、规范书写要清楚、规范5.编号要连续。作废凭证不得随意撕毁编号要连续。作废凭证不得随意撕

23、毁6.不得随意涂改、刮檫、挖补。原始凭证有错误的，不得随意涂改、刮檫、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或改正，更正处应当加盖出具应当由出具单位重开或改正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正位重开，不得在原始凭证上更正7.填制要及时填制要及时20022002年单选年单选对于金额有错误的原始凭证，正确的处理方法是（对于金额有错误的原始凭证，正确的处理方法是（ ）A A、由出具单位重开、由出具单位重开B B、由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名、由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名C C

24、、由出具单位在凭证上更正并由出具单位负责人签名、由出具单位在凭证上更正并由出具单位负责人签名D D、由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位印章、由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位印章（四）原始凭证的审核（四）原始凭证的审核1.审核原始凭证的真实性审核原始凭证的真实性2.审核原始凭证的合法性审核原始凭证的合法性3.审核原始凭证的合理性（是否符合计划或预算）审核原始凭证的合理性（是否符合计划或预算）4.审核原始凭证的完整性审核原始凭证的完整性5.审核原始凭证的正确性审核原始凭证的正确性6.审核原始凭证的及时性审核原始凭证的及时性经审核的原始凭证的处理：经审核的原始凭证的处理：1.完全符合要求的原始

25、凭证，及时据以编制记账凭证完全符合要求的原始凭证，及时据以编制记账凭证2.内容不完整、填写有错误的原始凭证，予以退回要求经办人内容不完整、填写有错误的原始凭证，予以退回要求经办人员补正员补正3.对不真实、不合法的原始凭证，不予接受，并向单位负责人对不真实、不合法的原始凭证，不予接受，并向单位负责人报告报告20002000年单选年单选下列不属于原始凭证的审核内容的是（下列不属于原始凭证的审核内容的是（ ）A A、内容是否真实、内容是否真实 B B、要素是否齐全、要素是否齐全C C、科目是否正确、科目是否正确 D D、是否有签章、是否有签章（一）记账凭证的基本内容（一）记账凭证的基本内容名称、日期

26、、编号、摘要、科目及记账方向、金额、名称、日期、编号、摘要、科目及记账方向、金额、所附原始凭证张数、有关人员签章等所附原始凭证张数、有关人员签章等（二）记账凭证的种类（二）记账凭证的种类1.按其所反映的经济业务的内容不同，一般分为按其所反映的经济业务的内容不同，一般分为收款凭证、付款凭证和转账凭证（经济业务简收款凭证、付款凭证和转账凭证（经济业务简单，规模较小，收付款业务较少的单位，也可单，规模较小，收付款业务较少的单位，也可采用通用采用通用“记账凭证记账凭证”）2.按照填制方法的不同，记账凭证可以分为复式按照填制方法的不同，记账凭证可以分为复式凭证和单式凭证凭证和单式凭证9999年单选年单选

27、记账凭证按照其所反映的经济内容不同，可记账凭证按照其所反映的经济内容不同，可以分为（以分为（ ）A A、单式凭证和复式凭证、单式凭证和复式凭证B B、通用凭证和专用凭证、通用凭证和专用凭证C C、收款凭证、付款凭证、转帐凭证、收款凭证、付款凭证、转帐凭证D D、一次凭证、累计凭证和汇总凭证、一次凭证、累计凭证和汇总凭证（三）记账凭证的编制（三）记账凭证的编制1 1、收款凭证的编制、收款凭证的编制2 2、付款凭证的编制、付款凭证的编制注意：注意：凭证左上角科目后填写的科目是凭证左上角科目后填写的科目是“现金现金”或或“银行存款银行存款”；对于涉及对于涉及“现金现金”和和“银行存款银行存款”之间的

28、对转业务，一般制之间的对转业务，一般制编制编制“付款凭证付款凭证”不编不编“收款凭证收款凭证”3 3、转账凭证的编制、转账凭证的编制4 4、通用凭证的编制、通用凭证的编制5 5、科目汇总表的编制、科目汇总表的编制（四）记账凭证的审核（四）记账凭证的审核1.内容是否完整内容是否完整2.项目是否齐全项目是否齐全3.科目是否正确科目是否正确4.金额是否正确金额是否正确5.书写是否正确书写是否正确6.出纳人员在办理收款或罚款业务后，应在凭证出纳人员在办理收款或罚款业务后，应在凭证上加盖上加盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”的戳记，以避免重的戳记，以避免重收重付收重付20022002多选多选在下列各项中，属

29、于记账凭证审核的内容有（在下列各项中，属于记账凭证审核的内容有（ ）A A、金额是否正确、金额是否正确 B B、项目是否齐全、项目是否齐全C C、科目是否正确、科目是否正确 D D、书写是否正确、书写是否正确9999年单选年单选不属于记账凭证审核的内容是（不属于记账凭证审核的内容是（ ）A A、科目是否正确、科目是否正确 B B、是否符合计划和预算、是否符合计划和预算C C、金额是否和原始凭证一致、金额是否和原始凭证一致D D、项目是否齐全、项目是否齐全（一）会计凭证的传递（一）会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，

30、在单位内部有关部门和人员之间的传送过程内部有关部门和人员之间的传送过程（二）会计凭证的保管（二）会计凭证的保管会计凭证记账后整理、装订、归档和存查工作会计凭证记账后整理、装订、归档和存查工作1.会计凭证应定期装订成册，防止散失会计凭证应定期装订成册，防止散失2.按规定填写会计凭证封面按规定填写会计凭证封面3.原始凭证不得外借，其他单位有特殊原因需要使用时，可原始凭证不得外借，其他单位有特殊原因需要使用时，可以复制。向外单位提供的原始凭证复印减，应在专设的登以复制。向外单位提供的原始凭证复印减，应在专设的登记簿进行登记，并由双方经办人员共同签名盖章记簿进行登记，并由双方经办人员共同签名盖章4.每

31、年装订成册的会计凭证暂由会计部门保管一年，期满后每年装订成册的会计凭证暂由会计部门保管一年，期满后交档案部门保管。未设档案部门由会计机构指定专人保管。交档案部门保管。未设档案部门由会计机构指定专人保管。一、会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义和种类概念：是指由一定格式的账页组成的，以会计凭证概念：是指由一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍务的簿籍意义（作用）意义（作用）1.记载、储存会计信息记载、储存会计信息2.分类、汇总会计信息分类、汇总会计信息3.检查、校正会计信息检查、校正会计信息4.编报、输出会计信息

32、编报、输出会计信息20012001年判断题年判断题设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节连接会计凭证和会计报表的中间环节（二）种类（二）种类1 1、按用途分类、按用途分类序时账（日记账）序时账（日记账） 按时间顺序逐日逐笔进行登记的账簿按时间顺序逐日逐笔进行登记的账簿分类账：总分类账（总账）分类账：总分类账（总账） 明细分类账（明细账）明细分类账（明细账）备查账：备查账： 在序时账和分类账不予登记或登记不详细的经济在序时账和分类账不予登记或登记不详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿业务进行补充登记时使用的账簿（二）种类（二

33、）种类2 2、按账页格式分类、按账页格式分类两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式三栏式：日记账、总账、债权债务明细账三栏式：日记账、总账、债权债务明细账多栏式：收入、费用明细账多栏式：收入、费用明细账数量金额式：原材料、库存商品明细账数量金额式：原材料、库存商品明细账3 3、按外型特征分类：、按外型特征分类：订本账：总账、现金和银行存款日记账订本账：总账、现金和银行存款日记账活页账：一般明细账活页账：一般明细账卡片账：固定资产明细账卡片账：固定资产明细账9999年多选年多选可采用多栏式明细账的有（可采用多栏式明细账的有（ ）A A、原材料明细账、原材料明细账 B

34、 B、库存商品明细账、库存商品明细账C C、制造费用明细账、制造费用明细账 D D、应收账款明细账、应收账款明细账（一）账簿登记的主要内容及登记要求（一）账簿登记的主要内容及登记要求1 1、账簿的主要内容、账簿的主要内容封面、扉页、账页封面、扉页、账页2 2、会计账簿的登记要求、会计账簿的登记要求1 1）根据审核无误的记账凭证记账）根据审核无误的记账凭证记账2 2）蓝黑或碳素墨水）蓝黑或碳素墨水3 3）逐行逐页登记）逐行逐页登记 每行记账后有每行记账后有“过账过账”记录，每页记账后最后一行应填记录，每页记账后最后一行应填 ” ”转次页转次页“，下页第一行应填，下页第一行应填”承上页承上页“4

35、4）记账力求准确无误）记账力求准确无误 发生记账错误不得随意挖擦补，应按规定方法更正。除发生记账错误不得随意挖擦补，应按规定方法更正。除 结账、改错、冲账等内容外，不得用红色墨水记账。结账、改错、冲账等内容外，不得用红色墨水记账。（二）会计账簿的格式和登记方法（二）会计账簿的格式和登记方法1 1、日记账的格式和登记方法、日记账的格式和登记方法账簿选择：订本式账簿三栏式账页账簿选择：订本式账簿三栏式账页登记人员：出纳登记人员：出纳登记依据：收款凭证和付款凭证（或通用记账凭证）登记依据：收款凭证和付款凭证（或通用记账凭证）现金日记账：现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款现金日记账：现金收款凭证

36、、现金付款凭证、银行存款付款凭证凭证银行存款日记账：银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、银行存款日记账：银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证现金付款凭证登记方法：逐日逐笔登记登记方法：逐日逐笔登记（二）会计账簿的格式和登记方法（二）会计账簿的格式和登记方法2 2、总账的格式和登记方法、总账的格式和登记方法账簿选择：订本式账簿三栏式账页账簿选择：订本式账簿三栏式账页登记人员：会计登记人员：会计登记依据：记账凭证（收、付、转等）登记依据：记账凭证（收、付、转等）登记方法：根据账务处理程序决定登记方法：根据账务处理程序决定（二）会计账簿的格式和登记方法（二）会计账簿的格式和登记方法2 2

37、、明细账的格式和登记方法、明细账的格式和登记方法账簿选择：参见账簿分类账簿选择：参见账簿分类登记人员：会计登记人员：会计登记依据：记账凭证、原始凭证、原始凭证登记依据：记账凭证、原始凭证、原始凭证汇总表汇总表登记方法：逐日逐笔或定期汇总登记登记方法：逐日逐笔或定期汇总登记（一）对账（一）对账核对账簿记录核对账簿记录1.账证核对账证核对2.账账核对：账账核对：3.总账核对（试算平衡）总账核对（试算平衡）4.总账与明细账核对总账与明细账核对5.总账与日记账核对总账与日记账核对6.会计部门与财产物资保管部门或使用部门核对会计部门与财产物资保管部门或使用部门核对3.账实核对：账实核对：4.账存与实存现

38、金核对账存与实存现金核对5.银行存款日记账与银行对账单核对银行存款日记账与银行对账单核对6.账存与实存财产物资核对账存与实存财产物资核对7.债权账务与对方单位核对债权账务与对方单位核对20022002年单选年单选不属于账账核对的是（不属于账账核对的是（ ）A A、银行存款日记账与银行对账单的核对、银行存款日记账与银行对账单的核对B B、日记账余额与总账余额核对、日记账余额与总账余额核对C C、总账借方发生额与其明细账借方发生额合计核对、总账借方发生额与其明细账借方发生额合计核对D D、总账贷方有余额与其明细账贷方余额合计核对、总账贷方有余额与其明细账贷方余额合计核对9999年多选年多选对账的工

39、作包括（对账的工作包括（ ）A A、账账核对、账账核对 B B、账证核对、账证核对C C、账实核对、账实核对 D D、账表核对、账表核对（二）结账（二）结账定期结清账簿记录工作定期结清账簿记录工作1 1、结账的程序、结账的程序1 1）将本期发生的经济业务正确全部登记入账）将本期发生的经济业务正确全部登记入账2 2）按照权责发生制原则，调整有关账项，合理确定）按照权责发生制原则，调整有关账项，合理确定本期应记的收入和费用本期应记的收入和费用3 3）将损益类科目转入）将损益类科目转入“本年利润本年利润”，结清所有损益，结清所有损益类账户类账户4 4）结出资产、负债、所有者权益账户的本期发生额）结出

40、资产、负债、所有者权益账户的本期发生额和余额和余额（二）结账（二）结账定期结清账簿记录工作定期结清账簿记录工作2 2、结账的方法、结账的方法1 1）对不需按月结计本期发生额的账户，如各项应收）对不需按月结计本期发生额的账户，如各项应收应付款明细账和各项财产物资明细账，月末结账应付款明细账和各项财产物资明细账，月末结账时，只需要在最后一笔业务记录下划通栏单红线时，只需要在最后一笔业务记录下划通栏单红线2 2）现金和银行存款日记账，月末，在最后一笔业务）现金和银行存款日记账，月末，在最后一笔业务下，划通栏单红线，结出本月发生额和余额，在下，划通栏单红线，结出本月发生额和余额，在下面划通栏单红线下面

41、划通栏单红线（二）结账（二）结账定期结清账簿记录工作定期结清账簿记录工作2 2、结账的方法、结账的方法3 3）需要结计本年累计发生额的某些明细账，应在）需要结计本年累计发生额的某些明细账，应在“本月合计本月合计”行行下结出自年初起至本月末止累计的发生额，摘要写下结出自年初起至本月末止累计的发生额，摘要写“本年合本年合计计”，在下面划通栏单红线，在下面划通栏单红线，1212月末月末“本年合计本年合计”即为全年合即为全年合计，下面划通栏双红线计，下面划通栏双红线4 4）总账平时只需结出月末余额，年终结账时，结出全年发生额和）总账平时只需结出月末余额，年终结账时，结出全年发生额和余额，摘要栏写余额，

42、摘要栏写“本年合计本年合计”，下面划通栏双红线，下面划通栏双红线将有余额的账户结转下年，本年旧账最后一栏写将有余额的账户结转下年，本年旧账最后一栏写“结转下年结转下年”，下年新账第一栏写下年新账第一栏写“上年结转上年结转”，不需要编制，不需要编制“记账凭证记账凭证”，也不需要使本年有余额账户结平（为也不需要使本年有余额账户结平（为0 0）9999年判断题年判断题年度终了结账时，对有余额的账户，必须编年度终了结账时，对有余额的账户，必须编制转帐凭证，并据以将其余额结转下年制转帐凭证，并据以将其余额结转下年应收应付明细账应收应付明细账 年年摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额月月日日3 32828收回

43、欠款收回欠款30000300004766004766003 33131销售商品销售商品 2340023400500000500000银行存款日记账银行存款日记账 年年摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额月月日日3 32828收回欠款收回欠款 30000300007000007000003 33131本月合计本月合计 11500001150000920000920000700000700000主营业务收入明细账主营业务收入明细账 年年摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额月月日日3 32828销售商品销售商品200000200000110000011000003 33131本月合计本月合计50000500

44、00500000500000110000011000003 33131本年累计本年累计80000800001180000118000011000001100000。12123131本月合计本月合计20000200003000003000006000000600000012123131本年累计本年累计62300006230000623000062300000 0无形资产总账无形资产总账 年年摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额月月日日3 33131摊销摊销10000100003000003000003 33131本月合计本月合计1000010000300000300000。12123131本月合计本

45、月合计5000050000100001000024000024000012123131本年合计本年合计20000020000012000012000024000024000012123131结转下年结转下年240000240000（一）错账的查找（一）错账的查找1.1. 差数法：只登记借方或贷方差数法：只登记借方或贷方2.2. 尾数法：角分发生的差错尾数法：角分发生的差错3.3. 除除2 2法：同时记入借方或贷方法：同时记入借方或贷方4.4. 除除9 9法：大数写小，如法：大数写小，如400400写成写成40405.5. 小数写大，如小数写大，如4040写成写成4004006.6. 零位数颠倒

46、，如零位数颠倒，如7878写成写成878720022002年单选年单选某会计人员记账时将一科目借方金额某会计人员记账时将一科目借方金额50005000误记入贷误记入贷方，应采用的查找差错方法是（方，应采用的查找差错方法是（ ）A A、除、除2 2法法 B B、除、除9 9法法C C、差数法、差数法 D D、尾数法、尾数法20002000年多选年多选下列错账适用除下列错账适用除9 9法查找的有（法查找的有（ ）A A、900900写成写成90 B90 B、6060写成写成600600C C、8181写成写成18 D18 D、贷方漏记、贷方漏记900900元元（二）错账的更正（二）错账的更正1 1

47、、划线更正法、划线更正法适用范围适用范围：凭证正确，登记账簿发生错误，结账前：凭证正确，登记账簿发生错误，结账前发现错误发现错误更正方法更正方法：文字错误，用红字在错误的文字上划线，上方写上文字错误，用红字在错误的文字上划线，上方写上正确的文字，并在更正处盖章正确的文字，并在更正处盖章数字错误，用红字将整个数字划线，上方写上正确数字错误，用红字将整个数字划线，上方写上正确的数字，并在更正处盖章的数字，并在更正处盖章（二）错账的更正（二）错账的更正2 2、红字更正法、红字更正法适用范围适用范围：1 1）记账后发现凭证错误（记账方向或者记账科）记账后发现凭证错误（记账方向或者记账科目错误），导致登

48、记账簿发生错误目错误），导致登记账簿发生错误2 2）记账后发现凭证错误（实际记账金额大于应记金额），）记账后发现凭证错误（实际记账金额大于应记金额），导致登记账簿发生错误导致登记账簿发生错误更正方法更正方法：1 1）用红字填写一张与错误凭证完全相同的凭证，并据以记）用红字填写一张与错误凭证完全相同的凭证，并据以记账；再用蓝字填写一张正确的凭证，并据以记账。账；再用蓝字填写一张正确的凭证，并据以记账。2 2）按多计的金额编制一张红字凭证，以冲减多计的金额，）按多计的金额编制一张红字凭证，以冲减多计的金额，并据以记账并据以记账1 1）某企业发放职工福利）某企业发放职工福利2000020000元元借

49、：管理费用借：管理费用 20000 20000 贷：现金贷：现金 20000 20000更正：更正：借：管理费用借：管理费用 20000 20000 贷：现金贷：现金 2000020000 借：应付福利费借：应付福利费 20000 20000 贷：现金贷：现金 20000 200002 2）某企业基本生产领用材料）某企业基本生产领用材料5000050000元元借：生产成本借：生产成本 500000 500000 贷：原材料贷：原材料 500000 500000更正：更正：借：生产成本借：生产成本 450000 450000 贷：原材料贷：原材料 450000 45000020022002多选多

50、选下列各类错账中，应采用红字更正法进行更正的错账有下列各类错账中，应采用红字更正法进行更正的错账有（ ）A A、记账凭证没有错误，但账簿记录有数字错误、记账凭证没有错误，但账簿记录有数字错误B B、会计凭证科目有错误导致账簿记录有错误、会计凭证科目有错误导致账簿记录有错误C C、记账凭证所记金额大于应记金额导致账簿记录错误、记账凭证所记金额大于应记金额导致账簿记录错误D D、记账凭证所记金额小于应记金额导致账簿记录错误、记账凭证所记金额小于应记金额导致账簿记录错误（二）错账的更正（二）错账的更正3 3、补充登记法、补充登记法适用范围适用范围：记账后发现凭证错误（实际记账：记账后发现凭证错误（实