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1、 会计学等式会计学等式 账户设置账户设置 复式记账原理复式记账原理 总分类核算、明细分类合算及平行登记总分类核算、明细分类合算及平行登记人为什么可以在地面行走？为什么高楼不会倒塌？会计学等式会计学等式 会计等式（静态情况下）会计等式（静态情况下） 原理：一个企业拥有多少的经济资源，就一定原理：一个企业拥有多少的经济资源，就一定要有其相应的来源要有其相应的来源 经济来源：经济来源： (1)通过所有者投资获得通过所有者投资获得 (2)通过举债获得通过举债获得会计学等式会计学等式 静态情况下的会计恒等式：静态情况下的会计恒等式： 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 负债又称为债权人权益；所有者
2、权益又称为净资产负债又称为债权人权益；所有者权益又称为净资产 债权人权益与所有者权益合称为权益，债权人权益与所有者权益合称为权益， 所以有资产所以有资产=权益权益 Example:现金15000负债（银行借款）5000所有者权益（投资者投资）10000资产总额15000权益总额15000会计学等式会计学等式会计学等式会计学等式 资产+费用=负债+所有者权益+收入第二节 账户设置账户设置 一、会计科目的引入 会计对象经济活动（抽象） 会计要素（对会计对象第一次分类） ？问题：资产存在多种表现形式， 如现金、原材料、库存商品、机器设备。 解决：需对会计要素做进一步划分引入会计科目1、会计科目 对会
3、计要素的具体内容进行分类核算的标志；财务会计的任务：经济信息 会计信息 复杂分类 会计要素 笼统再分类 会计科目 （对会计要素的分类，对会计对象的再分类）注意：会计科目仅仅是分类的类别名称 如库存现金、银行存款、库存商品等 编号编号会计科目名称会计科目名称编号编号会计科目名称会计科目名称一、资产类二、负债类设置会计科目含义：根据会计对象具体内容和经济管理要求，事 先规定分类核算的项目或标志的一种方法。任务： 将会计要素中性质相同的信息划分为一个类别； 给以类别名称:会计科目； 明确每一会计科目的精确定义与核算范围；实质：将性质相同的信息给予约定的代码。地位：决定账户开设、报表结构设置； 会计科
4、目设置的原则1、结合会计对象的特点即根据不同会计主体经济业务的特点；行业特点工业、商品流通业、服务业；企业特点生产石油勘探、开发、采油、加工； 生产服装原料、加工2、 符合经济管理的要求即满足不同会计信息需求者的决策需要；3、统一性与灵活性的结合统一性会计科目的设置必须依据企业会计准则中确认 和计量的规定制定； 可参照企业会计准则应用指南2006中附 录“会计科目和主要账务处理”设置；灵活性在不违反会计准则相关规定的前提下，可以根 据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会 计科目等；4、通俗易懂对外报告5、相对稳定便于不同时期的比较分析设置账户的意义1、为什么要设置账户？引入： 经济活动的连续
5、性、动态性 会计科目数额的增减变动性 记录增减变动 设置会计账户注意：会计科目仅是名称，反映一定的经济内容， 但不能反映其自身的增减变动情况； 定义：按照规定的会计科目对各定义：按照规定的会计科目对各项经济业务进行分类、系统、连项经济业务进行分类、系统、连续记录的手段。续记录的手段。 账户与科目的联系与区别账户与科目的联系与区别 如下图：如下图：联系联系两者性质相同，两者性质相同，没有会计科目，账户便没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无有账户，会计科目就无法发挥作用。法发挥作用。 会计科目与会计账户会计科目与会计账户 区别区别会计科目仅仅是对经济内会
6、计科目仅仅是对经济内容进行分类的项目名称，容进行分类的项目名称，仅能说明反映的经济内容仅能说明反映的经济内容是什么，而不存在结构；是什么，而不存在结构；账户能够把经济业务的发账户能够把经济业务的发生情况及其结构记录下来生情况及其结构记录下来。账户登记的内容连续反映各会计科目的增减变动的过程及结果；增减变动的过程 本期发生额（动态数、时期数、增减数 ） 本期增加发生额（增加合计数） 本期减少发生额（减少合计数）增减变动的结果 本期余额（静态数、时点数、结存数） 本期期初余额（上一会计期间的期末余额） 本期期末余额（下一会计期间的期初余额） 本期期末余额本期期初余额本期增加发生额本期减少发生额二、
7、账户的格式（结构） 1、需解决增加的数记在哪里？ 减少的数记在哪里？ 余额记在哪里？基本结构的设置影响因素不同，账户格式不同，但基本结构相同。划分为左右两方 3、登记方法： 账户的左右两方按照相反的方向来记录增加额与减 少额； 余额一般与记录的增加额在同一方向。4、简化格式： 丁字账户（T型账户）账户的基本结构账户的基本结构 账户的基本结构账户的基本结构 账户名称，即会计科目；账户名称，即会计科目； 记录经济业务的日期；记录经济业务的日期； 凭证编号，即表明账户记录的依据；凭证编号，即表明账户记录的依据； 摘要，即经济业务的简要说明；摘要，即经济业务的简要说明； 增加额，减少额及余额。增加额，
8、减少额及余额。 在借贷记账法下的账户结构如下图：在借贷记账法下的账户结构如下图：账户设置账户设置账户的基本结构账户的基本结构 账户的详细格式账户的详细格式账户设置账户设置账户的基本结构账户的基本结构 账户的简洁形式账户的简洁形式 分类寻找账户间的共性与规律，以便管理。（一）账户按企业会计准则应用指南2006中的分类 资产类、负债类、所有者权益类、 成本类、损益类、共同类（不要求） 1、资产类（10个） 反映资产的增减变动及结存情况； 库存现金、银行存款、 应收账款、其他应收款、预付账款、 在途物资、原材料、库存商品、 固定资产、累计折旧 借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方 期初余额期初余
9、额期末余额期末余额减少额减少额增加额增加额2、负债类（8个） 反映债权人提供资金及其偿还等情况； 短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、 应付利润、预收账款、其他应付款、 长期借款 3、所有者权益类（4个）反映投入资本、利润形成及分配等情况； 实收资本、盈余公积、 本年利润、利润分配账户设置账户设置账户的分类账户的分类 负债及所有者权益类负债及所有者权益类 借方借方 负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户 贷方贷方 期初余额期初余额期末余额期末余额 增加额增加额本期借方发生额本期借方发生额减少额减少额本期贷方发生额本期贷方发生额4、成本类（2个，从会计要素上属于资产要素）反映企业生
10、产产品、提供劳务过程中发生的成本。 生产成本、制造费用5、损益类（9个）反映企业实现的收入、发生的费用； 主营业务收入、营业外收入、营业外支出 主营业务成本、营业税金及附加 销售费用、管理费用、 财务费用、 所得税费用 借方 收入类账户收入类账户 贷方 减少额或转出额减少额或转出额本期借方发生额本期借方发生额增加额增加额本期贷方发生额本期贷方发生额借方借方 成本费用类账户成本费用类账户 贷方贷方增加额增加额本期借方发生额本期借方发生额减少额或转出额减少额或转出额本期贷方发生额本期贷方发生额表表22：各类账户的记账规则和正常余：各类账户的记账规则和正常余额额增加(正常余额)减少资产负债表账户：资
11、产借方贷方负债贷方借方所有者权益：实收资本与留存收益贷方借方业主提款及库存股借方贷方损益表账户：收入贷方借方费用借方贷方 账户的另外一种分类账户的另外一种分类 总分类账户总分类账户 也可以称为一级账户或总账也可以称为一级账户或总账(简称简称)，它是指根据总，它是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素的具体内容进行分类科目设置的，用于对会计要素的具体内容进行的总括分类核算的账户。的总括分类核算的账户。 明细分类账户明细分类账户 简称明细账，是根据明细分类科目设置的，对会计简称明细账，是根据明细分类科目设置的，对会计要素的具体的内容进行的明细分类核算的账户。要素的具体的内容进行的明细分类核算的账户
12、。 明细分类账户含义：提供某一具体经济业务的明细核算指标。举例：应收帐款甲、乙；短期借款XX银行；设置原则： 各单位根据经营管理的实际需要和经济业务的具体 内容自行规定， 主要是满足企业内部经营管理的需要；举例：明细分类账户设置举例 总分类帐户（一级帐户）明细分类帐户二级帐户（子目） 三级帐户（细目）原材料 主要材料元钢碳钢角钢辅助材料油漆润滑油燃料汽油煤一级账户一级账户二级账户二级账户三级账户三级账户固定资产固定资产房屋建筑物房屋建筑物厂房厂房宿舍楼宿舍楼机器设备机器设备车床车床汽车汽车办公设备办公设备电子计算机电子计算机复印机复印机工具器具工具器具l 课堂练习题：1、会计的计量单位只有一种
13、，即货币计量。2、权责发生制原则是正确进行资产、负债计量的基本 准则； 3、权责发生制产生的基础是会计分期；4、资产只能是企业拥有的能以货币计量的经济资源；5、负债包括潜在的偿债义务和现时的偿债义务；6、任何流入企业的资产都可定义为收入；7、货币计量前提还包括币值稳定这个前提；8、所有的账户都是依据会计科目开设的；9、经济业务的各种变动在数量上只有增加和减少两种 情况；10、所有的总分类账户均应设置明细分类账户；11、会计科目是会计要素的名称；12、所有经济业务的发生，都会引起会计恒等式两边 发生变动；13、会计恒等式是（）；14、会计的基本职能包括（）和（）；15、具体而言，会计对象可以分解
14、为（）；16、会计主体从（）上对会计核算的范围进行了有效的界定；17、会计分期是从（）假设上引申出来的；18、（）和（）是对会计信息质量的最主要的要求；复式记账原理复式记账原理 记账方法记账方法 定义：经济业务发生后，如何将其记录在账户定义：经济业务发生后，如何将其记录在账户中的方法（记账原理、记账符号、记账规则、中的方法（记账原理、记账符号、记账规则、计量单位，用文字与数字记录经济业务）。计量单位，用文字与数字记录经济业务）。 分类：记账方法分为单式记账法和复式记账法分类：记账方法分为单式记账法和复式记账法单式记账法单式记账法 单式记账法单式记账法 定义：对发生的每一项经济业务只在定义：对发
15、生的每一项经济业务只在一个账户一个账户中进行记录的记账方法。中进行记录的记账方法。 优缺点优缺点 简单简单 不能全面地反映资金的来龙去脉不能全面地反映资金的来龙去脉 不便于检查账户记录的正确性不便于检查账户记录的正确性 单式记账法单式记账法举例举例l举例：用现金1000元购买原材料， 记录现金减少1000或记录材料增加1000；复式记账法复式记账法 复式记账法复式记账法 定义：对发生的每一项经济业务，都以相等的定义：对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，金额，在两个或两个以上相互关联的账户在两个或两个以上相互关联的账户中进中进行登记的记账方法。行登记的记账方法。 优点优点 能全面反映资金的来
16、龙去脉能全面反映资金的来龙去脉 能据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确能据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确 举例：上例，同时记录现金减少和材料增加1000 ；复式记账法复式记账法 分类分类 借贷记账法借贷记账法 增减记账法增减记账法 收付记账法收付记账法 我国企业会计准则规定：企业应采用借贷记账法（1993.7.1）。借贷记账法借贷记账法 借贷记账法的记账符号借贷记账法的记账符号 借贷记账法以借贷记账法以“借借”和和“贷贷”作为记账符号，作为记账符号，分别作为账户的左方和右方分别作为账户的左方和右方 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”和和“贷贷”作为记账符号，作为记账符号，用以指明
17、记账的增减方向、账户之间的对应关用以指明记账的增减方向、账户之间的对应关系和账户余额的性质等。系和账户余额的性质等。而与这两个文字的字而与这两个文字的字义及其在会计史上的最初含义无关，不可望文义及其在会计史上的最初含义无关，不可望文生义生义。“借借”和和“贷贷”是会计的专门术语，并是会计的专门术语，并已经成为通用的国际商业语言已经成为通用的国际商业语言借贷记账法借贷记账法 动态的会计恒等式动态的会计恒等式 资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入左边项的增加记在左边项的增加记在“借方借方”，即资产和费用的增，即资产和费用的增加记在加记在“借方借方”，反之则反；右边项的增加记
18、在，反之则反；右边项的增加记在“贷方贷方”，即负债，所有者权益和收入的增加记，即负债，所有者权益和收入的增加记在在“贷方贷方”，反之则反，反之则反借贷记账法借贷记账法“借借”和和“贷贷”作为记账符号，都具有增加作为记账符号，都具有增加和减少的双重含义。和减少的双重含义。“借借”和和“贷贷”何时为何时为增加、何时为减少，必须结合账户的具体性增加、何时为减少，必须结合账户的具体性质质才能准确说明。资产类，费用类是才能准确说明。资产类，费用类是“借借”增增“贷贷”减，负债类，所有者权益类，收入减，负债类，所有者权益类，收入类是类是“借借”减减“贷贷”增。根据会计等式增。根据会计等式“资资产产+费用费
19、用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入”可知，可知，“借借”和和“贷贷”这两个记账符号对会计等式这两个记账符号对会计等式两方的会计要素规定了增减相反的含义。两方的会计要素规定了增减相反的含义。借贷记账法借贷记账法 借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方 期初余额期初余额期末余额期末余额减少额减少额增加额增加额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额借贷记账法借贷记账法 借方借方 负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户 贷方贷方 期初余额期初余额期末余额期末余额 增加额增加额本期借方发生额本期借方发生额减少额减少额本期贷方发生
20、额本期贷方发生额借贷记账法借贷记账法 借方 收入类账户收入类账户 贷方 减少额或转出额减少额或转出额本期借方发生额本期借方发生额增加额增加额本期贷方发生额本期贷方发生额借方借方 成本费用类账户成本费用类账户 贷方贷方增加额增加额本期借方发生额本期借方发生额减少额或转出额减少额或转出额本期贷方发生额本期贷方发生额借贷记账法借贷记账法资产负债表的借贷规则资产负债表的借贷规则资产负债表资产负债资产账户负债账户借记表示 增加()贷记表示 减少()借记表示 减少()贷记表示 增加()所有者权益所有者权益账户借记表示 减少()贷记表示 增加()借贷记账法借贷记账法 借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则
21、 有借必有贷，借贷必相等借贷记账法借贷记账法会计分录会计分录 会计分录定义：会计分录简称分录，它是对每项会计分录定义：会计分录简称分录，它是对每项经济业务经济业务(会计事项会计事项)根据有关原始凭证，按记账根据有关原始凭证，按记账方法的要求，指出应登记的账户和记账方向与金方法的要求，指出应登记的账户和记账方向与金额的一种记录额的一种记录。 会计分录三个要素：会计分录三个要素： 记账符号；记账符号； 会计账户的名称会计账户的名称(会计科目会计科目)； 变动金额。变动金额。会计分录：考试的主要形式（1）含义：标明某项经济业务应借、应贷账户的名称 及其金额的记录。（2）构成借、贷符号（后有冒号）借、
22、贷方会计科目每个会计科目对应的增/减变动金额注意：金额以元为单位，金额后不需表明“元”， 习惯三位数为一段；举例: 内容摘要用银行存款购买原材料与库存商品 借：原材料 1，000 库存商品 2，000 贷：银行存款 3，000（4）书写格式 先借后贷、上下排列、左右错开注意：考试时需标明每一笔会计分录所反映的经济业务 内容的摘要； 简单会计分录两个对应账户形成的会计分录； 复合会计分录两个以上的对应账户形成的会计分 录，由几个简单分录组合而成。举例： 借：原材料 1,000 库存商品 2,000 贷：银行存款 3,000 借：原材料 1,000 借： 库存商品 2,000 贷：银行存款 1,0
23、00 贷：银行存款 2,000 编制会计分录的思维方式：举例：明光工厂从银行取得长期借款20万元，款项已 存入银行存款户；明确会计主体；判断发生的经济业务涉及到什么样的会计要素， 进一步判断具体采用什么会计科目；判断经济业务对会计科目金额影响的增减变动方向；根据账户性质，结合变动方向，判断会计科目的借记或贷记；形成会计分录。 注意：所有编写会计分录的作业，均要求写出每一笔会计分录对应的内容摘要。例题：请大家做一下例题：请大家做一下 例例2 21 1： 20072007年年1010月月3 3日翔安公司购入原材料一日翔安公司购入原材料一批共计批共计30 00030 000元，货款以银行存款支付。元
24、，货款以银行存款支付。 例例2 22 2： 20072007年年1010月月8 8日翔安公司购入不需安装日翔安公司购入不需安装的机器设备一台价值的机器设备一台价值200 000200 000元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。 例例2 23 3： 20072007年年1010月月1515日，翔安公司收到无双公日，翔安公司收到无双公司投入的货币资金司投入的货币资金100 000100 000元。元。 例例2 24 4： 20072007年年1010月月2323日，翔安公司用银行存款日，翔安公司用银行存款6 0006 000元给员工发放了工资。元给员工发放了工资。 例例2 25 5 ：200720
25、07年年1010月月2424日，翔安公司偿还了应付日，翔安公司偿还了应付账款账款23 30023 300元，其中以现金偿还元，其中以现金偿还300300元，以银行存元，以银行存款偿还款偿还23 00023 000元。元。借贷记账法借贷记账法一个例子（一个例子（p50） 例例21： 2007年年10月月3日翔安公司购入原材料一批共计日翔安公司购入原材料一批共计30 000元，货款以银行存款支付。元，货款以银行存款支付。借：原材料借：原材料30 000贷：银行存款贷：银行存款30 000借 银行存款 贷 借 原材料 贷 30000 30000借贷记账法借贷记账法 例例22： 2007年年10月月8
26、日翔安公司购入不需安装的机器设日翔安公司购入不需安装的机器设备一台价值备一台价值200 000元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。借：固定资产借：固定资产200 000贷：应付账款贷：应付账款200 000 借 应付账款 贷 借 固定资产贷200 000 200 000借贷记账法借贷记账法 例例23： 2007年年10月月15日，翔安公司收到无双公司投入日，翔安公司收到无双公司投入的货币资金的货币资金100 000元，通过银行存款支付元，通过银行存款支付借：银行存款借：银行存款100 000贷：实收资本贷：实收资本100 000借 实收资本 贷 借 银行存款 贷100000 100000借贷记
27、账法借贷记账法 例例24： 2007年年10月月23日，翔安公司用银行存款日，翔安公司用银行存款6 000元元给员工发放了工资给员工发放了工资借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬6 000贷：银行存款贷：银行存款6 000借 银行存款 贷 借 应付职工薪酬 贷6000 6000借贷记账法借贷记账法 例例25 ：2007年年10月月24日，翔安公司偿还了应付账款日，翔安公司偿还了应付账款23 300元，其中以现金偿还元，其中以现金偿还300元，以银行存款偿还元，以银行存款偿还23 000元元借：应付账款借：应付账款23 300贷：库存现金贷：库存现金 300 银行存款银行存款23 000借 库存现金
28、 贷 借 应付账款 贷借 银行存款 贷300 30023000 23000借贷记账法借贷记账法 资产负债表相关的经济业务类型资产负债表相关的经济业务类型经济业务的类型经济业务的类型过账与试算平衡过账与试算平衡 课本上还有过账和借贷记账法的试算平衡，课本上还有过账和借贷记账法的试算平衡，由于在第四章的会计循环中会对这些问题由于在第四章的会计循环中会对这些问题进行详细的讨论，所以在这里先进行初步进行详细的讨论，所以在这里先进行初步了解与简单认识。了解与简单认识。过 账过账：过账：各项经济业务编制会计分录各项经济业务编制会计分录后，即应计入有关账户，这个记账后，即应计入有关账户，这个记账步骤称为步骤
29、称为“过账过账”。 假设假设20072007年年1010月月1 1日翔安公司的有关账户的余额如下日翔安公司的有关账户的余额如下：例题例题过账过程过账过程 原材料原材料 固定资产固定资产 银行存款银行存款 现现金金应付应付账款账款实收实收资本资本应付应付工资工资过账过程过账过程借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡(1)(1)发生额试算平衡法发生额试算平衡法。 发生额试算平衡公式为：发生额试算平衡公式为： 全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计合计(2)(2)余额试算平衡法余额试算平衡法 余额试算平衡公式为：余额试算平衡公式为： 全部账户的借方期初
30、余额合计全部账户的贷全部账户的借方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计全部账户的贷全部账户的借方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计方期末余额合计发生额试算平衡发生额试算平衡本期发生额试算平衡表本期发生额试算平衡表 单位：翔安公司单位：翔安公司 2007年年10月月 单位：元单位：元余额试算平衡余额试算平衡表表29 余额试算平衡表余额试算平衡表单位：翔安公司单位：翔安公司 2007年年10月月 单位：元单位：元ABCABC公司公司20032003年年1212月月3131日的资产负债表部分项目金额日的资产负债表部分项目金额如下（全部账户都在表中）。如
31、下（全部账户都在表中）。要求：计算上述表中要求：计算上述表中A-FA-F的数字。的数字。ABC公司资产负债表公司资产负债表2003年年12月月31日单位：万元日单位：万元资产年初数年末数 负债及所有者权益 年初数年末数货币资金应收账款存货固定资产260A200640415350B610应付账款应交税金长期负债实收资本未分配利润60403001000ED202001000195总计1500C 总计F167540030016752601001500作业2：目的掌握帐户结构，进行试算平衡帐户名称 期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金4752180480银行存款13454230应收帐
32、款19200原材料25008602050库存商品2500 5200短期借款10000 应付帐款435037002000实收资本10000 10000合计要求：根据上述资料，将正确数字填入适当的空格内。备注：表中“”表示没有发生额或没有余额；帐户名称 期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金4752180480银行存款13454230应收帐款19200原材料25008602050库存商品2500 5200短期借款10000 应付帐款435037002000实收资本10000 10000合计21751310135027001000024350120001200042702826528
33、265243501733018707155总分类核算、明细分类核算及平行登记总分类核算、明细分类核算及平行登记 总分类账户和明细分类账户的定义总分类账户和明细分类账户的定义 总分类账户：总分类账户又称总账账户或一级总分类账户：总分类账户又称总账账户或一级账户，账户，“明细分类账户明细分类账户”的对称。的对称。对会计要素对会计要素的具体内容进行总括反映的账户的具体内容进行总括反映的账户，是提供各种，是提供各种总括分类的核算资料的账户总括分类的核算资料的账户 明细分类账户：明细分类账户，是指用来提供明细分类账户：明细分类账户，是指用来提供某一某一总分类账户所属较为详细经济信息的账户总分类账户所属较
34、为详细经济信息的账户，用来对会计要素的具体内容进行明细分类核算用来对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账户的账户总分类核算、明细分类核算及平行登记总分类核算、明细分类核算及平行登记 总分类账户和明细分类账户的必要性总分类账户和明细分类账户的必要性 总分类账户对明细分类账户具有总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用统驭控制作用，能概括反映和全面控制企业的价值运动能概括反映和全面控制企业的价值运动 明细分类账户可以弥补总分类核算提供的信息明细分类账户可以弥补总分类核算提供的信息不够具体的缺点，还可以将运用货币进行的价不够具体的缺点，还可以将运用货币进行的价值合算与实物量的核算紧密地结合起来，明
35、细值合算与实物量的核算紧密地结合起来，明细分类账户对总分类账户具有分类账户对总分类账户具有补充说明作用补充说明作用总分类核算、明细分类核算及平行登记总分类核算、明细分类核算及平行登记 平行登记：计入到总分类账户和明细分类平行登记：计入到总分类账户和明细分类账户的资料都应该以会计凭证为依据，独账户的资料都应该以会计凭证为依据，独立、互不依赖地进行登记立、互不依赖地进行登记 同源同源 同额同额 同证同证 同期同期 同向同向平行登记一个例子平行登记一个例子 假设凌云企业假设凌云企业2007年年11月的原材料账户的月的原材料账户的余额如下：余额如下： 原材料原材料甲甲 1000kg 单价单价 500元
36、元 金额金额500000元，原元，原材料材料乙乙 2000t 单价单价 50元元 金额金额100000元元 合计合计 600000元元平行登记一个例子平行登记一个例子 12月份原材料的购进与发出情况如下：月份原材料的购进与发出情况如下：(1)12月月5日购进材料一批，价款开出商业票据偿付，材料全日购进材料一批，价款开出商业票据偿付，材料全部验收入库部验收入库原材料原材料甲甲400kg 单价单价500元元 金额金额200000元元原材料原材料乙乙200t 单价单价50元元 金额金额 10000元元合计合计 210000元元对于此笔经济业务，会计分录为：对于此笔经济业务，会计分录为：借：原材料借：
37、原材料甲材料甲材料200000 原材料原材料乙材料乙材料 10000贷：应付票据贷：应付票据 210000平行登记一个例子平行登记一个例子(2)12月月10日向石井公司购入丙材料一批共计日向石井公司购入丙材料一批共计 400 t，单价，单价 100元，价款未付，材料已经验收入库。元，价款未付，材料已经验收入库。借：原材料借：原材料丙材料丙材料40000贷：应付账款贷：应付账款石井公司石井公司 40000平行登记一个例子平行登记一个例子 (3)12月月15日，生产车间领用材料情况如下：日，生产车间领用材料情况如下：甲材料甲材料 500kg，单价，单价500元，金额元，金额250000元元乙材料乙
38、材料 1000t，单价，单价 50元，元， 金额金额 50000元元丙材料丙材料 200t，单价，单价100元，元， 金额金额 20000元元合计合计 320000元元 这笔经济业务的会计分录为：这笔经济业务的会计分录为：借：生产成本借：生产成本 320000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 250000 乙材料乙材料 50000 丙材料丙材料 20000平行登记一个例子平行登记一个例子 总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户原材料原材料期初期初 600000 210000 40000320000合计合计 250000余额余额 530000合计合计 320000原材料原材料甲甲期初
39、期初 500000 200000 250000合计合计 200000余额余额 450000合计合计 250000原材料原材料乙材料乙材料期初期初 100000 1000050000合计合计 10000余额余额 60000合计合计 50000原材料原材料丙材料丙材料期初期初 0 4000020000合计合计 40000余额余额 20000合计合计 20000平行登记一个例子平行登记一个例子 原材料总分类账户原材料总分类账户 原材料明细分类账户原材料明细分类账户 甲原材料甲原材料 乙原材料乙原材料 丙原材料丙原材料1. 月初余额月初余额600000 500000 100000 02. 本月增加额本月增加额250000 200000 10000 100003. 本月减少额本月减少额320000 250000 50000 200004. 期末余额期末余额530000 450000 60000 20000