会计核算系统设计概述.pptx

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1、第五章第五章 会计核算系统设计会计核算系统设计第一节第一节 会计核算组织程序设计会计核算组织程序设计第二节第二节 会计凭证设计会计凭证设计 第三节第三节 会计账簿设计会计账簿设计 第四节第四节 财务会计报告设计财务会计报告设计 第一节第一节 会计核算组织程序会计核算组织程序设计设计一、一、凭证汇总型凭证汇总型核算组织程序设计核算组织程序设计二、二、非凭证汇总型非凭证汇总型核算组织程序设计核算组织程序设计三、账务处理程序的结合运用三、账务处理程序的结合运用会计核算组织形式会计核算组织形式：以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。（登记总账的

2、方法登记总账的方法） 选择会计核算组织程序选择会计核算组织程序考虑因素考虑因素：会计工作量大：会计工作量大小，是否便于分工、是否反映账户的对应关系。小，是否便于分工、是否反映账户的对应关系。一、凭证汇总型核算组织程序设计一、凭证汇总型核算组织程序设计（一）（一）科目汇总表科目汇总表核算组织程序核算组织程序 （二）（二）汇总记账凭证汇总记账凭证核算组织程序核算组织程序 （同类型经济业务同类型经济业务重复性较强重复性较强）一般适用于经营规模较大的一般适用于经营规模较大的大中型企业大中型企业 （一）科目汇总表核算组织程序（一）科目汇总表核算组织程序原始凭证原始凭证（原始凭证（原始凭证汇总表）汇总表）

3、记账记账凭证凭证现金日记账现金日记账（银行存款）（银行存款）总分总分类帐类帐明细分明细分类帐类帐会会计计报报表表科目汇科目汇总表总表（二）汇总记账凭证核算组织程序（二）汇总记账凭证核算组织程序收款凭证收款凭证现金现金日记账日记账（银行）（银行）总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证汇汇 总总收款凭证收款凭证汇汇 总总付款凭证付款凭证汇汇 总总转账凭证转账凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表原始凭证原始凭证二、非凭证汇总型核算组织程序设计二、非凭证汇总型核算组织程序设计（一）记账凭证核算组织程序（一）记账凭证核算组织程序（二）日记总账核算组织程序（使用（

4、二）日记总账核算组织程序（使用会计科目少会计科目少）（三）多栏式日记账核算组织程序（三）多栏式日记账核算组织程序（经营规模较大，货币资金收付业务较多且使用会经营规模较大，货币资金收付业务较多且使用会计科目少计科目少）一般适用于经营规模不大经营规模不大小型企业小型企业 （一）记账凭证核算组织程序（一）记账凭证核算组织程序现金日记账现金日记账（银行）（银行）原始凭证原始凭证（原始凭证汇（原始凭证汇总表）总表）记账凭证记账凭证总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表（二）日记总账核算组织程序（二）日记总账核算组织程序原始凭证原始凭证（原始凭证汇总（原始凭证汇总表）表）记账凭证记账凭证现金

5、日记账现金日记账(银行存款银行存款)日记总账日记总账明细分类明细分类 账账会会计计报报表表（三）多栏式日记账核算组织程序（三）多栏式日记账核算组织程序略略三、会计核算组织程序的结合运用三、会计核算组织程序的结合运用（一）多栏式日记账兼汇总转账凭证核算组织程序（一）多栏式日记账兼汇总转账凭证核算组织程序P75P75页页 适用于：适用于：经营规模较大，货币资金收付业务较多经营规模较大，货币资金收付业务较多且使用会计科目少，转账业务量较大且使用会计科目少，转账业务量较大（二）科目汇总表兼转账日记账程序核算组织程序（二）科目汇总表兼转账日记账程序核算组织程序P76P76页页 适用于：适用于：经营规模较

6、大，货币资金收付业务较多，经营规模较大，货币资金收付业务较多，转账业务量使用会计科目较少转账业务量使用会计科目较少第二节第二节 会计凭证设计会计凭证设计一、原始凭证设计一、原始凭证设计 二、记账凭证设计二、记账凭证设计 三、会计凭证传递程序与保管制度的设计三、会计凭证传递程序与保管制度的设计 一、一、原始凭证原始凭证设计设计（一）原始凭证的基本要素（一）原始凭证的基本要素（二）原始凭证设计要求（二）原始凭证设计要求（三）原始凭证格式的设计（三）原始凭证格式的设计 （四）主要原始凭证的设计（四）主要原始凭证的设计又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明。

7、 （一）原始凭证的基本要素（一）原始凭证的基本要素凭证的名称凭证填制的日期凭证的编号 填制单位名称和接受单位的名称 经济业务的基本内容 经办人员的签名或盖章 对外自制原始凭证，上述内容应该俱全 经济业务涉及的数量、单价和金额 （二）原始凭证设计要求（二）原始凭证设计要求基本内容要求设计完整 与相关业务管理相结合 有利于内部牵制 （三）原始凭证格式的设计（三）原始凭证格式的设计凭证的大小 内容位置安排 ：应便于登记、考虑凭证的传递顺序凭证联数：一般设计一式多联 凭证版式：纸质 、颜色 、印刷字体、线条 经济内容的多少；与记账凭证的相互协调性 （四）主要原始凭证的设计（四）主要原始凭证的设计1.1

8、.对外投资原始凭证设计对外投资原始凭证设计2.2.物资采购及入库原始凭证的设计物资采购及入库原始凭证的设计3.3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计4.4.产品或商品销售原始凭证设计产品或商品销售原始凭证设计5.5.货币资金收付凭证的设计货币资金收付凭证的设计6.6.固定资产业务原始凭证设计固定资产业务原始凭证设计7.7.往来结算业务的原始凭证设计往来结算业务的原始凭证设计8.8.转账、结账业务的原始凭证设计转账、结账业务的原始凭证设计1.1.对外投资原始凭证设计对外投资原始凭证设计 年月日年月日 单位：元单位：元投资项目投资项目和性质和性质被投资

9、人被投资人投资依据投资依据或文件或文件投资期限投资期限投资回报投资回报投资金额：大写小写投资金额：大写小写审批人审批人 投资负责人投资负责人 财务负责人财务负责人 经办人经办人 公司对外投资付款申请单公司对外投资付款申请单 编号编号2.2.物资采购及入库原始凭证的设计物资采购及入库原始凭证的设计请购单请购单 公司材料（商品）请购单公司材料（商品）请购单请购部门：年月日字第号请购部门：年月日字第号材料种类材料种类品名品名规格规格用途用途请购数量请购数量最低储量最低储量现存数量现存数量前次购价前次购价可替代材料名称可替代材料名称可替代材料名称可替代材料名称需用日期需用日期预计到货日期预计到货日期备

10、注备注批准审核请购部门制单批准审核请购部门制单订货单订货单 订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期：订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期：新单新单修改修改取消取消订货方订货方编码：编码：单位名称：（签章）单位名称：（签章）地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：供供 货货 方方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：合合 同同 号：号：交货方式：交货方式：运输方式：运输方式：货款结算方式：货款结算方式：运费承担方式：运费承担方式：收货日期：收货日期：收货地址：收货地

11、址：序序号号商品商品代码代码商品商品名称名称规格规格型号型号等等级级产产地地可保可保质期质期包数包数单位单位计量计量单位单位数数量量无税无税单价单价无税无税金额金额税税率率税税额额含税含税总金额总金额备注：备注：主管订货人主管订货人 公司公司收货单收货单 年月日编号：年月日编号：起运站起运站车（船）号车（船）号进货进货单号单号供应单位供应单位发票号发票号提货提货单号单号仓库号数仓库号数检验凭证号检验凭证号技术技术证明证明号号付款方式付款方式材料类别材料类别材料材料编号编号材料名称材料名称及规格及规格单位单位数量数量计划成本计划成本实际成本实际成本应收应收实收实收单价单价金额金额单价单价金额金额

12、备注备注仓库主管检验收货核算制单仓库主管检验收货核算制单材料或商品验收报告单材料或商品验收报告单 收货单位：仓库：运输工具：车（船）号：收货单位：仓库：运输工具：车（船）号：原发件数：重量：实收件数：实收重量：原发件数：重量：实收件数：实收重量：溢余件数：溢余重量：短缺件数：短缺重量：溢余件数：溢余重量：短缺件数：短缺重量：质检情况：负责人：经办人：质检情况：负责人：经办人：公司科处理意见：负责人经办人公司科处理意见：负责人经办人验收审核制单验收审核制单供货单位：供货单位：发票或送货号：制单日期：第号发票或送货号：制单日期：第号 3.3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计产品生产、成本计

13、算及产品入库原始凭证设计领用部门：仓库：编号：领用部门：仓库：编号：用途：年月日用途：年月日材料编号材料编号材料名称及规格材料名称及规格单位单位数量数量计划单价计划单价金额金额请领请领实发实发 审核仓库保管员领用人制单人审核仓库保管员领用人制单人领料单领料单 限额领料单限额领料单领用部门：仓库：编号：领用部门：仓库：编号：用途：计划产量：用途：计划产量：材料类别、编号：名称、规格：单位消耗定额：材料类别、编号：名称、规格：单位消耗定额：领用限额：计量单位：单价：领用限额：计量单位：单价：日期日期请领数量请领数量实发数量实发数量累计实发数量累计实发数量领料人签章领料人签章 累计实发金额：累计实发

14、金额：审核仓库保管员领用人审核仓库保管员领用人 制单人制单人工资及福利费用分配表工资及福利费用分配表年年 月金额单位：月金额单位： 编号：编号：应借项目应借项目工资及福利费工资及福利费合计合计分配标准分配标准分配率分配率分配金额分配金额工资工资福利费福利费 生产成本基本明细生产成本基本明细小计小计 生产成本辅助明细生产成本辅助明细小计小计 制造费用基本制造费用基本 管理费用管理费用 营业费用营业费用 合计合计 审核制单审核制单固定资产折旧费用分配表固定资产折旧费用分配表 年月金额单位：年月金额单位： 编号：编号：项目项目基本生产车间基本生产车间辅助生产车间辅助生产车间管理部门管理部门销售部门销

15、售部门合计合计 折旧费折旧费 审核制单审核制单4.4.产品或商品销售原始凭证设计产品或商品销售原始凭证设计见教材见教材8383页页收据收据年月日年月日付款单位名称付款单位名称收款事由收款事由单价单价金额金额 人民币（大写）：合计人民币（大写）：合计 收款单位经手人审核人出纳员收款单位经手人审核人出纳员5.5.货币资金收付凭证的设计货币资金收付凭证的设计6.6.固定资产业务原始凭证设计固定资产业务原始凭证设计 年月日第号年月日第号移交单位接受单位移交单位接受单位固定资产名称规格固定资产名称规格技术特征技术特征附属物说明书或图纸号数附属物说明书或图纸号数制造工厂或建筑部门出厂或建筑安装年月出厂号码

16、制造工厂或建筑部门出厂或建筑安装年月出厂号码安装部门安装完成年月安装部门安装完成年月原价其中安装费用已提折旧额原价其中安装费用已提折旧额过去大修理次数重新安装费用过去大修理次数重新安装费用估计使用年限估计残余价值估计清理费用估计使用年限估计残余价值估计清理费用估计大修理次数金额估计大修理次数金额 验收意见：验收意见： 验收人（签章）验收人（签章） 移交单位负责人（签章）接收单位负责人（签章）移交单位负责人（签章）接收单位负责人（签章）固定资产交接单固定资产交接单7.7.往来结算业务的原始凭证设计往来结算业务的原始凭证设计8.8.转账、结账业务的原始凭证设计转账、结账业务的原始凭证设计一般不做固

17、定格式的原始凭证。 应有证明赊购、购销已经生效的结算凭证：如商业承兑汇票、银行承兑汇票、双方通过协议约定的结算时间和方式。 在凭证上设有付款人、付款条件、日期和违约责任等项目。 二、记账凭证设计二、记账凭证设计（一）记账凭证的基本要素（一）记账凭证的基本要素（二）记账凭证的分类（二）记账凭证的分类（三）主要记账凭证的设计（三）主要记账凭证的设计（一）记账凭证的基本要素（一）记账凭证的基本要素 凭证的名称 凭证的填制日期 经济业务的内容摘要 应借应贷的科目（账户）名称、记账方向和金额 记账的标记 所附原始凭证的张数 会计主管、审核、记账和编制等人员的签章 凭证的编号 （二）记账凭证的分类（二）记

18、账凭证的分类按照使用的形式不同：通用记账凭证、专用记通用记账凭证、专用记账凭证和汇总记账凭证账凭证和汇总记账凭证 按照反映会计分录的形式不同：单式记账凭证和复式记账凭证（三）主要记账凭证的设计（三）主要记账凭证的设计1.1.通用记账凭证的设计通用记账凭证的设计2.2.专用记账凭证的设计专用记账凭证的设计3.3.单式记账凭证的设计单式记账凭证的设计4.4.汇总记账凭证的设计汇总记账凭证的设计1.1.通用记账凭证的设计通用记账凭证的设计 通用记账凭证通用记账凭证 年月日年月日第第 号号摘要摘要借方科目借方科目贷方科目贷方科目金额金额 过账过账一级一级科科目目明细明细科科目目一级一级科科目目明细科明

19、细科目目 合计合计 会计主管会计主管 记账记账 复核复核 出纳出纳 制单制单附附件件张张2.2.专用记账凭证的设计专用记账凭证的设计 总字第总字第 号号借方科目：借方科目： 年月日年月日 收字第收字第 号号摘要摘要贷方科目贷方科目金额金额过账过账一级科目一级科目明细科目明细科目 合计合计 会计主管：会计主管： 记账：记账： 复核：复核： 出纳：出纳： 制单：制单： 收款凭证收款凭证附附件件张张2.2.专用记账凭证的设计专用记账凭证的设计 总字第总字第 号号贷方科目：贷方科目： 年月日年月日 收字第收字第 号号摘要摘要借方科目借方科目金额金额过账过账一级科目一级科目明细科目明细科目 合计合计 会

20、计主管：会计主管： 记账：记账： 复核：复核： 出纳：出纳： 制单：制单： 付付款凭证款凭证附附件件张张转账记账凭证转账记账凭证 总字第总字第 号号 年月日年月日 转字第转字第 号号摘要摘要会会计计科科目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额过账过账一级一级科目科目明细明细科目科目一级一级科目科目明细明细科目科目 合计合计 会计主管：记账：复核：会计主管：记账：复核： 制单：制单：附附件件张张3.3.单式记账凭证的设计单式记账凭证的设计 年月日年月日借方科目：借方科目： 第第 号号 摘要摘要明细科目明细科目金额金额 合计合计 会计主管：记账：复核：会计主管：记账：复核： 制单：制单：转账借方凭证转

21、账借方凭证附附件件张张3.3.单式记账凭证的设计单式记账凭证的设计 年月日年月日贷方科目：贷方科目： 第第 号号 摘要摘要明细科目明细科目金额金额 合计合计 会计主管：记账：复核：会计主管：记账：复核： 制单：制单：贷方凭证贷方凭证附附件件张张4 4、汇总记账凭证的设计、汇总记账凭证的设计汇总收款凭证（汇总收款凭证（7272页）页）借方科目借方科目：年月日月日：年月日月日 第第 号号 贷方贷方科目科目金额金额总账页数总账页数借方借方贷方贷方 附注：收款凭证自号至附注：收款凭证自号至 号号 会计主管：记账：复核：制单会计主管：记账：复核：制单汇总付款凭证（汇总付款凭证（7272页）页）贷方科目贷

22、方科目：年月日月日：年月日月日 第第 号号 借方借方科目科目金额金额总账页数总账页数借方借方贷方贷方 附注：付款凭证自号至附注：付款凭证自号至 号号 会计主管：记账：复核：制单会计主管：记账：复核：制单汇总转账凭证（汇总转账凭证（7272页）页）贷方科目贷方科目：年月日月日：年月日月日 第第 号号 借方借方科目科目金额金额总账页数总账页数借方借方贷方贷方 附注：转账凭证自号至附注：转账凭证自号至 号号 会计主管：记账：复核：制单会计主管：记账：复核：制单三、会计凭证传递程序与保管制度的设计三、会计凭证传递程序与保管制度的设计（一）会计凭证传递程序的设计（一）会计凭证传递程序的设计（二）会计凭证

23、保管制度的设计（二）会计凭证保管制度的设计（一）会计凭证传递程序的设计（一）会计凭证传递程序的设计审审核核员员原原始始凭凭证证制制证证会会计计 制证制证 会计会计 出纳出纳装装订订归归档档汇汇总总会会计计其其他他会会计计（二）会计凭证保管制度的设计（二）会计凭证保管制度的设计会计凭证在登记入账以后，应将各种记账凭证连同所附凭证按照凭证编号顺序定期装订成册，以防失散。装订成册的凭证应加贴封面和封底。装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章，以防抽换凭证。如原始凭证较多时，可将原始凭证单独装订成册原始凭证较多时，可将原始凭证单独装订成册，但必须在

24、记账凭证上注明原始凭证另存。如原始凭证属十分重要的业务单据，应单独予以保管，但必须在有关记账凭证上加注说明，以便日后查考。确定会计凭证的保管期限，凭证保管期满才能销毁。确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私自接触归档的凭证 。第三节第三节 会计账簿设计会计账簿设计一、会计账簿设计原则及分类一、会计账簿设计原则及分类二、序时账的设计二、序时账的设计三、分类账的设计三、分类账的设计四、备查账的设计四、备查账的设计一、会计账簿设计原则及分类一、会计账簿设计原则及分类（一）会计账簿设计的原则（一）会计账簿设计的原则（二）会计账簿的分类（二）会计账簿的分类（一）会计账簿设计的原则（一）会计账簿设计的原

25、则 适应企业规模和会计岗位分工的原则 即满足管理要求又避免重复设账的原则 账簿设计与财务报表指标相衔接的原则账簿设计与账务处理程序紧密结合的原则 （二）会计账簿的分类（二）会计账簿的分类会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账总账总账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿明细账明细账联合账簿联合账簿日记日记总总 账账会计账簿按外表形式分类卡片式卡片式 账 簿账账 簿簿订本式订本式活页式活页式 日记账、日记账、明细账明细账总总 账账例如：例如：原材料原材料明细账明细账例如：固定资产明细账二、序时账的设计二、序时账的设计（一）普通日记账的设计（一）普通日记账的设计（二）特种日记账的

26、设计（二）特种日记账的设计序时账簿序时账簿（一）普通日记账的设计（我国不采用）（一）普通日记账的设计（我国不采用） 第第 页页年年凭凭证证号号摘要摘要账户账户名称名称借方借方金额金额贷方贷方金额金额过过账账月月 日日 （二）特种日记账的设计（二）特种日记账的设计1.1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计现金日记账和银行存款日记账格式的设计2.2.购货日记账格式的设计购货日记账格式的设计3.3.销货日记账格式的设计销货日记账格式的设计1.1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计现金日记账和银行存款日记账格式的设计现金日记账（三栏式）现金日记账（三栏式） 第第 页页年年凭证凭证号数号数摘要摘要对

27、应对应账户账户过账过账借方借方贷方贷方 余额余额月月日日现现收收现现付付 银行存款日记账银行存款日记账 （三栏式）（三栏式） 第第 页页年年凭证凭证号数号数结算结算方式方式种类种类号数号数摘摘要要对对应应账账户户过过账账借借方方贷贷方方余额余额月月日日银银收收银银付付 现金及银行存款日记账（多栏式）现金及银行存款日记账（多栏式）P99-100P99-100页页略略出纳日记簿出纳日记簿p101p101页页2.2.购货日记账格式的设计购货日记账格式的设计P101P101页页3.3.销货日记账格式的设计销货日记账格式的设计P101P101页页三、分类账的设计三、分类账的设计（一）总分类账的设计（一）

28、总分类账的设计（二）明细分类账的设计（二）明细分类账的设计（一）总分类账的设计（一）总分类账的设计总分类账格式的设计总分类账格式的设计总分类账格式的设计总分类账格式的设计三栏式总账三栏式总账 账户名称：账户名称： 第页第页年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日 对应账户式总账（三栏式）对应账户式总账（三栏式） 账户名称：账户名称：年年凭证凭证 号数号数摘要摘要对应对应账户账户借方借方贷方贷方借借或贷或贷余额余额月月 日日 日记总账（多栏式）日记总账（多栏式） 第第 页页年年凭证凭证号数号数摘要摘要科目科目科目科目科目科目科目科目月月日日借方借方贷方贷方借方借方

29、贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方 本月发生额合计本月发生额合计 月末余额月末余额 （二）明细分类账的设计（二）明细分类账的设计1.1.明细分类账设计要点明细分类账设计要点2.2.明细总分类账格式的设计明细总分类账格式的设计1.1.明细分类账设计要点明细分类账设计要点设置地点设置地点 账簿形式账簿形式 登记方式登记方式简化实用简化实用 2.2.明细总分类账格式的设计明细总分类账格式的设计三栏式明细账三栏式明细账账户名称（或会计科目）：账户名称（或会计科目）： 第页第页年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日 适用于债权债务类业务数量金额式明细账数量金额式明

30、细账 原材料明细账原材料明细账第页第页编号名称规格计量单位编号名称规格计量单位储存定额最高储存量最低储存量储存定额最高储存量最低储存量年年凭证凭证摘要摘要收入收入发出发出结存结存月月日日种类种类编号编号数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额 适用于材料、产品等物资的明细分类核算业务多栏式明细账多栏式明细账管理费用明细账管理费用明细账年年凭证凭证号数号数摘要摘要材料材料费费工资及福工资及福利费利费办公办公费费差旅费差旅费水电费水电费电话费电话费合计合计月月日日 主要适用于收入类、费用类等多栏式明细账多栏式明细账应交税费应交税费应交增值税应交增值税年年凭证凭证号数

31、号数摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额月月日日进项进项税额税额已交已交税金税金销项销项税额税额出口出口退税退税进项税进项税额转出额转出 特殊明细账格式的设计特殊明细账格式的设计 应收账款明细账应收账款明细账年年凭证凭证号数号数摘要摘要户名户名金额金额年年凭证凭证号数号数摘要摘要金额金额 转销转销“”月月日日月月日日4611销货应收销货应收公司公司60 00042690收回货款收回货款60 000 特殊明细账格式的设计特殊明细账格式的设计 外币式明细账（例如：外币往来业务）外币式明细账（例如：外币往来业务）年年凭证凭证号数号数摘要摘要外币外币别别汇率汇率借方借方贷方贷方余额余额月月日日外币外币人民

32、币人民币外币外币人民币人民币外币外币人民币人民币 四、备查账的设计四、备查账的设计1.代管财产物资登记簿 备查账的数量和格式，通常根据企业实际需要来设计，比较灵活 2.根据业务资料整理登记的备查账 3.其他登记簿：不能用货币表现，但必须进行业务登记的账 租入固定资产备查簿的设计租入固定资产备查簿的设计租入固定资产备查簿租入固定资产备查簿资产名称资产名称规格规格合同号合同号租出单位租出单位租入日期租入日期租期租期租金租金使用地点使用地点备注备注 应收票据应收票据备查簿的设计备查簿的设计见辅助课件见辅助课件空白凭证领用备查簿的设计空白凭证领用备查簿的设计空白凭证领用备查簿空白凭证领用备查簿购入日期

33、购入日期凭证类型凭证类型起止号码起止号码领用日期领用日期领用人领用人领用号领用号交回记录交回记录 第四节第四节 财务会计报告设计财务会计报告设计一、对外财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计（一）资产负债表的设计（一）资产负债表的设计（二）利润表的设计（二）利润表的设计（三）现金流量表的设计（三）现金流量表的设计（四）所有者权益变动表设计（四）所有者权益变动表设计（五）财务报表附注的设计（五）财务报表附注的设计现行的报表体系现行的报表体系 编号编号会计报表名称会计报表名称编报期编报期会

34、企会企0101表表资产负债表资产负债表中期报告、年度报告中期报告、年度报告会企会企0202表表利润表利润表中期报告、年度报告中期报告、年度报告会企会企0303表表现金流量表现金流量表中期报告、年度报告中期报告、年度报告会企会企0404表表股东权益（所有者权益）股东权益（所有者权益）变动表变动表年度报告年度报告报表附注报表附注中期报告（简化）、年中期报告（简化）、年度报告度报告（一）资产负债表的设计（一）资产负债表的设计1.1.资产负债表表头的设计资产负债表表头的设计2.2.资产负债表表体的设计资产负债表表体的设计1.1.资产负债表表头的设计资产负债表表头的设计报表名称编报单位名称日期（结账的日

35、期 ）报表编号货币单位：元财政部制定的企业会计制度中规定 2.2.资产负债表表体的设计资产负债表表体的设计账户式资产负债表账户式资产负债表 资产 期末余额期初余额 负债及所有者权益期末余额期初余额流动资产：流动负债： 长期投资固定资产长期负债所有者权益 资产总计负债及所有者权益总计编制单位： 年 月 日 单位：元在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表采用账户式格式 报告式资产负债表报告式资产负债表编制单位：编制单位： 年年 月月 日单位：元日单位：元项目项目行次行次期末余额期末余额期初余额期初余额资产资产流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产其他资产其他资产资产总计

36、资产总计 减：负债减：负债流动负债流动负债长期负债长期负债负债合计负债合计 所有者权益所有者权益实收资本（股本）实收资本（股本）资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计 （二）利润表的设计（二）利润表的设计1.1.利润表的设计利润表的设计编制单位：编制单位：年1-月份 单位：元单位：元项目项目行次行次本月金额（本期金额）本月金额（本期金额）本年累计（上期金额）本年累计（上期金额）一、收入合计一、收入合计营业收入营业收入投资收益投资收益补贴收入补贴收入二、支出合计二、支出合计营业成本营业成本税金及附加税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费

37、用三、净利润三、净利润 单步式利润表单步式利润表 多步式利润表多步式利润表编制单位：编制单位：年1-月份 单位：元单位：元项目项目行次行次本月金额（本期金额）本月金额（本期金额）本本 年年 累累 计计 （上期金额）（上期金额）一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本 税金及附加税金及附加 销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 二、营业利润二、营业利润加：营业外收入加：营业外收入其中：非流动资产处置利其中：非流动资产处置利得得减：营业外支出减：营业外支出其中：非流动资产处置损其中：非流动资产处置损失失三、利润总额三、利润总额减：所得税费用减：所得税费

38、用五、净利润五、净利润 我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式 （三）现金流量表的设计（三）现金流量表的设计现金流量表格式的设计现金流量表格式的设计编制单位： 年1- 月份 金额单位: 元 项项 目目 本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 编制单位： 年1- 月份 金额单位:元 项项 目目 本期金额本

39、期金额 上期金额上期金额二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 收到其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 编制单位： 年1- 月份 金额单位：元 项项 目目三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所到的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现

40、金及现金等价物余额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额现金流量表补充资料现金流量表补充资料 项项 目目 本期金额本期金额 上期金额上期金额1将净利润调节为经营活动现金流量：将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 （收益以“”号填列） 固定资产报废损失（收益以“”号填列） 投资损失（收益以“”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“”号填列） 存货的减少（增加以“”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“”号填列） 现金流量表补充资料现

41、金流量表补充资料 项项 目目 本期金额本期金额 上期金额上期金额 其他 经营活动产生的现金流量净额 2不涉及现金收支的投资和筹资活动：不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本 3现金及现金等价物净增加情况现金及现金等价物净增加情况 现金的期末金额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物的净增加额 （四）所有者权益（或股东权益）变动表所有者权益（或股东权益）变动表p118p118页页（五）财务报表附注的设计（五）财务报表附注的设计p119p119页页二、对内财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计（一）成本费用报表的设计（一）成本费用报

42、表的设计（二）资金报表的设计（二）资金报表的设计（三）经营业绩报表的设计（三）经营业绩报表的设计企业会计部门根据本单位的需要而编制的，其指标体系、格式和编制方法格式和编制方法均可自行确定自行确定。 （一）成本费用报表的设计（一）成本费用报表的设计1.1.费用类报表的设计费用类报表的设计 2.2.商品产品成本表的设计商品产品成本表的设计 3.3.主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表的设计 一般由企业单一般由企业单位自行设计位自行设计 1.1.费用类报表的设计费用类报表的设计制造费用明细表制造费用明细表编制单位：年月日单位：元编制单位：年月日单位：元费用项目费用项目本年计划数本年计划数上年同

43、期实际数上年同期实际数本月实际数本月实际数本年累计实际数本年累计实际数工资及福利费工资及福利费办公费办公费水电费水电费折旧费折旧费修理费修理费租赁费租赁费劳动保护费劳动保护费机物料消耗机物料消耗其他其他 合计合计 2.2.商品产品成本表的设计商品产品成本表的设计 商品产品成本表商品产品成本表编制单位：编制单位： 年月单位：元年月单位：元产品名称产品名称计计量量单单位位实际产量实际产量单位成本单位成本本月总成本本月总成本本年累计总成本本年累计总成本本月本月本年本年上年上年实际实际平均平均本本年年计计划划本本月月实实际际本年本年实际实际平均平均按上年实按上年实际际平均单位平均单位成成本计算本计算按

44、本年按本年计划单计划单位成本位成本计算计算本本月月实实际际按上年实按上年实际际平均单位平均单位成成本计算本计算按本年按本年计划单计划单位成本位成本计算计算本本年年实实际际甲产品甲产品乙产品乙产品丙产品丙产品件件件件 台台 3.3.主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表主要产品单位成本表编制单位：年月产品名称：编制单位：年月产品名称：成本项目成本项目历史先进水平历史先进水平上年实际平均上年实际平均本年计划本年计划本月实际本月实际本年实际平均本年实际平均直接材料直接材料直接工资直接工资其他直接支出其他直接支出制造费用制造费用合计合计 主要技术经济指标主要技术经济指标1主

45、要材料主要材料23 （二）资金报表的设计（二）资金报表的设计1.1.资金定额分析表资金定额分析表2.2.资金结构变化分析表资金结构变化分析表3.3.资金使用效益分析表资金使用效益分析表 1.1.资金定额分析表资金定额分析表 储备不正常材料报告单储备不正常材料报告单 材料材料名称名称规格规格计量计量单位单位结存结存数量数量最高最高 储备量储备量最低最低 储备量储备量与最高或最低与最高或最低储备量的差额储备量的差额建议措施建议措施备注备注 2.2.资金结构变化分析表资金结构变化分析表 主要流动资产结构变化分析表主要流动资产结构变化分析表年月日年月日 流动资产项目流动资产项目期末期末期初期初增减变动

46、增减变动金额金额比重比重金额金额比重比重金额金额比重比重1.货币资金货币资金2.应收款项应收款项3.原材料原材料4.在产品在产品5.产成品产成品 合计合计 3.3.资金使用效益分析表资金使用效益分析表 流动资金周转率分析表流动资金周转率分析表 年度年度 金额单位：金额单位： 项目项目上年数上年数计划数计划数本年实际数本年实际数差异差异差异分析差异分析与上年比与上年比与计划比与计划比基基本本数数据据 1.销售额销售额2.全部流动资金平均余额全部流动资金平均余额3.商品资金平均余额商品资金平均余额 周周 转转 率率 4.全部流动资金周转次数全部流动资金周转次数5.全部流动资金周转天数全部流动资金周

47、转天数 6.商品资金周转次数商品资金周转次数7.商品资金周转天数商品资金周转天数 （三）经营业绩报表的设计（三）经营业绩报表的设计1.1.利润计划完成情况分析表利润计划完成情况分析表2.2.利润预测报告利润预测报告3.3.主营业务利润分析表主营业务利润分析表 内部利润报表内部利润报表 1.1.利润计划完成情况分析表利润计划完成情况分析表 利润计划完成情况利润计划完成情况分析表分析表报送单位：年月报送单位：年月项目项目本期本期累计金额累计金额计划数计划数实际数实际数增或减增或减百分比百分比计划数计划数实际数实际数增或减增或减百分比百分比 2.2.利润预测报告利润预测报告 利润预测报告利润预测报告

48、报送单位：年月报送单位：年月项目项目金额金额甲产品甲产品乙产品乙产品丙产品丙产品金额金额%金额金额%金额金额%单价单价预计销售量预计销售量预计销售收入预计销售收入变动费用变动费用边际贡献边际贡献固定费用固定费用利润利润 3.3.主营业务利润分析表主营业务利润分析表主营业务利润分析表主营业务利润分析表影响主营业务利润变动的因素影响主营业务利润变动的因素行次行次影响利润影响利润变动金额变动金额各影响因素占总变各影响因素占总变动额的百分比动额的百分比产品销售价格变动影响产品销售价格变动影响产品销售数量变动影响产品销售数量变动影响主营业务税金变动影响主营业务税金变动影响主营业务成本变动影响主营业务成本

49、变动影响产品销售结构变动影响产品销售结构变动影响12345 合计合计 复习思考题复习思考题1原始凭证设计有哪些要求？2原始凭证设计的基本内容有哪些？3各种主要原始凭证的设计（对外投资业务，物资采购业务，产品生产、成本计算及产品入库业务，产品或商品销售业务，货币资金收付业务，固定资产业务，往来结算业务业务）？4记账凭证设计有哪些要求？5记账凭证设计的基本内容有哪些？ 6会计账簿有哪几种？各自设计要求如何？复习思考题复习思考题7现行企业会计制度规定的报表体系是什么？8在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表什么格式？有何特点？9资产负债表中补充资料的内容有哪些？10资产减值准备明细表项目有哪些？11利润表项目的排列方式和格式一般有哪两种？各自的优缺点？12现金流量表项目有哪些？13会计报表附注主要内容有哪些？ 复习思考题复习思考题14什么是凭证汇总型核算组织程序？其优缺点及适用范围如何？15对内会计报表主要有哪些？各有什么作用？16会计核算组织程序的设计方法，现在常用的有哪两大模式？17什么是非汇总型核算组织程序？其优缺点及适用范围如何？