《财务会计与帐户管理知识要求分类.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计与帐户管理知识要求分类.pptx（51页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、 第四章第四章 帐户的分类帐户的分类学习目的和要求学习目的和要求 帐户按经济内容分类帐户按经济内容分类 帐户按用途和结构分类帐户按用途和结构分类 各类帐户提供什么性质的核算指标各类帐户提供什么性质的核算指标 各类帐户之间的区别和联系各类帐户之间的区别和联系 各类帐户提供核算指标的规律性各类帐户提供核算指标的规律性 正确运用帐户登记经济业务正确运用帐户登记经济业务 一、按经济内容分类：一、按经济内容分类： 资产、负债、所有者权益、成本、损益资产、负债、所有者权益、成本、损益（一）资产类：（一）资产类： 1.1.反映流动资产的帐户。反映流动资产的帐户。 “ “库存现金库存现金”、“银行存款银行存款
2、”、“应收帐款应收帐款”、“应收票据应收票据”、 “ “库存商品库存商品”、 “原材料原材料”等等 2.2.反映非流动资产的帐户。反映非流动资产的帐户。 “ “固定资产固定资产”、“累计折旧累计折旧”、“无形资产无形资产”、 “ “长期待摊费用长期待摊费用” ” 等等 （二）负债类帐户（二）负债类帐户 1.1.反映流动负债的帐户：反映流动负债的帐户： “ “短期借款短期借款”、“应收票据应收票据”、“应付帐款应付帐款”、“预预收帐款收帐款” “ “其他应付款其他应付款”、“应付工资应付工资”、“应付福利费应付福利费”、 “ “应交税金应交税金”、 “ “应付利润应付利润”、 “ “预提费用预提
3、费用” ” 2.2.反映长期负债的帐户：反映长期负债的帐户： “ “长期借款长期借款”、“应付债券应付债券” ” （三）所有者权益类帐户（三）所有者权益类帐户 1.1.反映所有者原始投资的帐户：反映所有者原始投资的帐户： “ “实收资本实收资本”2.2.反映经营积累的帐户：反映经营积累的帐户： “ “资本公积资本公积” “” “盈余公盈余公积积” ” 3.3.反映本期经营盈余的帐户：反映本期经营盈余的帐户： “ “本年利润本年利润” “” “利润分配利润分配” （四）成本类帐户（四）成本类帐户 1.1.反映直接成本的帐户：如反映直接成本的帐户：如“生产成本生产成本”帐户帐户 2.2.反映间接成
4、本的帐户：如反映间接成本的帐户：如“制造费用制造费用” ” 帐帐户户 （五）损益类帐户（五）损益类帐户 1. 1. 反映收入的帐户：反映收入的帐户： “ “主营业务收入主营业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”、 “ “营业外收入营业外收入”、“投资收益投资收益” ” 2. 2. 反映支出的帐户：反映支出的帐户： “ “主营业务成本主营业务成本”、“营业费用营业费用”、 “ “管理费用管理费用”、 “ “营业税金及附加营业税金及附加”、 “ “财务费用财务费用”、 “ “所得税所得税” “ “其他业务支出其他业务支出”、 “ “营业外支出营业外支出” ” 二、帐户按用途和结构分类二、帐户按用
5、途和结构分类帐户的用途指通过帐户记录能够提供什么核算指标，帐户的用途指通过帐户记录能够提供什么核算指标，也就是设置和运用帐户的目的。也就是设置和运用帐户的目的。帐户的结构帐户的结构: : 指在帐户中如何记录经济业务以取得必指在帐户中如何记录经济业务以取得必要的核算指标，包括帐户借方和贷方核算的内容，期要的核算指标，包括帐户借方和贷方核算的内容，期末余额的方向及所表示的内容。末余额的方向及所表示的内容。 1 1、盘存帐户：、盘存帐户： 反映可以盘点的各种财产物资及货币资金的反映可以盘点的各种财产物资及货币资金的 增减增减变动和实存数的帐户。变动和实存数的帐户。 主要有主要有“库存现金库存现金”、
6、“银行存款银行存款”、“原材原材料料”、 “ “库存商品库存商品”、“固定资产固定资产” ” 等等 2 2、结算帐户：、结算帐户：债权结算帐户：债权结算帐户： “ “应收票据应收票据”、“应收收款应收收款”、“预付帐预付帐款款”、 “ “其他应收款其他应收款” ” 等。等。 债务结算帐户：债务结算帐户： “ “应付帐款应付帐款”、“应付票据应付票据”、“预收帐预收帐款款”、 “ “短期借款短期借款”、“其他应付款其他应付款” ” 等。等。债权债务结算帐户：债权债务结算帐户： 如不设如不设 “ “预收帐款预收帐款”、“预付帐款预付帐款”帐户情况下，帐户情况下，同时核算应收帐款和预收帐款的同时核算
7、应收帐款和预收帐款的“应收帐款应收帐款”帐户，帐户，同时核算应付帐款和预付帐款的同时核算应付帐款和预付帐款的“应付帐款应付帐款”帐户。帐户。 3 3、资本帐户：、资本帐户： 反映和监督企业所有者对企业投资的增减变动和反映和监督企业所有者对企业投资的增减变动和结存情况的帐户。结存情况的帐户。 “ “实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”、“盈余公盈余公积积”、 “ “利润分配利润分配”等等 。 4 4、跨期摊配帐户：、跨期摊配帐户： 反映和监督应由多个会计期间共同负担的费用，反映和监督应由多个会计期间共同负担的费用，并将这些费用摊配于各个会计期间的帐户。并将这些费用摊配于各个会计期间的帐户。
8、“ “长期待摊费用长期待摊费用”、“预付费用预付费用”、“递延所递延所得税得税” ” 5 5、调整帐户：、调整帐户： 为了调整某个帐户（被调整帐户）的余额，以表为了调整某个帐户（被调整帐户）的余额，以表示被调整帐户的实际余额而设置的帐户。示被调整帐户的实际余额而设置的帐户。备抵帐户：备抵帐户： 与被调整帐户不处于同一方向。与被调整帐户不处于同一方向。 如如“累计折旧累计折旧”帐户用来抵减帐户用来抵减“固定资产固定资产”帐户；帐户；“坏帐准备坏帐准备”帐户用来抵减帐户用来抵减“应收帐款应收帐款”帐户；帐户；“利润分配利润分配”帐户用来抵减帐户用来抵减“本年利润本年利润”帐户。帐户。 备抵附加帐户
9、：备抵附加帐户： 与被调整帐户的余额有处于同一方向或不同方向与被调整帐户的余额有处于同一方向或不同方向的可能性的可能性. . 如采用计划成本进行材料日常核算情如采用计划成本进行材料日常核算情况下的况下的“材料成本差异材料成本差异”帐户。帐户。 6 6、集合分配帐户：、集合分配帐户：用来汇集经营过程中某个阶段所发生的费用，并按一定用来汇集经营过程中某个阶段所发生的费用，并按一定标准分配计入有关成本计算对象的帐户。标准分配计入有关成本计算对象的帐户。如如“制造费用制造费用” ” 帐户。帐户。 7 7、成本计算帐户：、成本计算帐户：反映和监督经营过程中某一阶段所发生的全部费用反映和监督经营过程中某一
10、阶段所发生的全部费用, , 取取得该阶段各个成本计算对象实际成本的帐户。得该阶段各个成本计算对象实际成本的帐户。包括包括“生产成本生产成本”、“物资采购物资采购”帐户。帐户。 8 8、集合配比、集合配比( (损益计算损益计算) )帐户：帐户：汇集经营过程中所取得的收入和所发生成本、费用，汇集经营过程中所取得的收入和所发生成本、费用，期末进行配合比较，配比计算确定经营期内的损益期末进行配合比较，配比计算确定经营期内的损益的帐户。的帐户。 如如“主营业务收入主营业务收入”、 “ “营业外收入营业外收入”、 “ “投资收投资收益益”、 “ “主营业务成本主营业务成本”、“营业费用营业费用”、 “ “
11、其他业务支其他业务支出出”、 “ “管理费用管理费用”、 “ “营业外支出营业外支出”、“所得税所得税” ” 9 9、财务成果计算帐户：、财务成果计算帐户：反映和监督企业某一会计期间全部净收入的计算和分反映和监督企业某一会计期间全部净收入的计算和分配情况的帐户，包括配情况的帐户，包括“本年利润本年利润” ” 帐户。帐户。 第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述一、一、 概念概念记录经济业务发生、完成情况，明确经济责任，作为记录经济业务发生、完成情况，明确经济责任，作为记帐的依据。（真实、可靠的证明文件）记帐的依据。（真实、可靠的证明文件）二、二、 填制、审核凭证的意义填制、审核凭证的意义1 1
12、、 会计分析、检查的原始依据会计分析、检查的原始依据2 2、 进行会计核算、监督的依据进行会计核算、监督的依据3 3、明确经济责任，加强经济责任制、明确经济责任，加强经济责任制 第五章第五章 会计凭证会计凭证会计凭证的作用会计凭证的作用: : 是会计信息的载体之一是会计信息的载体之一, ,交易先记在会计凭证交易先记在会计凭证上上记账记账会计报告。是会计核算和会会计报告。是会计核算和会计工作的起点和基础。计工作的起点和基础。其作用具体表现在：其作用具体表现在：1 1、能够及时正确地反映每一交易的完成情况，、能够及时正确地反映每一交易的完成情况，起会计确认或记账依据的作用。起会计确认或记账依据的作
13、用。2 2、起会计监督作用。、起会计监督作用。3 3、明确经济责任，其加强岗位责任制的作用。、明确经济责任，其加强岗位责任制的作用。 三、三、 种类（按填制程序和用途分类）种类（按填制程序和用途分类） 1 1、 原始凭证：业务发生时取得或填制的，明确责任原始凭证：业务发生时取得或填制的，明确责任 体现体现“证实相符证实相符”作为记账原始依据作为记账原始依据。 分类：自制原始凭证、外来原始凭证分类：自制原始凭证、外来原始凭证 格式：格式：见教材见教材9494页页9898页页 填制方法：一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证填制方法：一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证 2 2、 记帐凭证：会计人员根据审核
14、无误的原始凭证编记帐凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证编 制的用以确定会计分录，作为记帐的直接依据。制的用以确定会计分录，作为记帐的直接依据。 分类：收款凭证、付款凭证、转帐凭证分类：收款凭证、付款凭证、转帐凭证 见教材见教材102102103103页页 第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核 一、概念一、概念 在交易发生时有业务经办人员直接取得或填在交易发生时有业务经办人员直接取得或填制制 的，用以表明某项业务已经发生或其完的，用以表明某项业务已经发生或其完成情况，并明确有关经济责任的一种会计凭成情况，并明确有关经济责任的一种会计凭证。具有法律效力的书面证明。证。具有法律效
15、力的书面证明。 二、原始凭证的基本内容二、原始凭证的基本内容1 1、原始凭证的名称、原始凭证的名称 2 2、填制的日期、填制的日期 3 3、填制凭证单位或填制人的名称、填制凭证单位或填制人的名称 4 4、接收单位的名称（抬头）、接收单位的名称（抬头） 5 5、交易的内容、数量、单价、金额、交易的内容、数量、单价、金额 6 6、经办人员的签名或盖章、经办人员的签名或盖章 7 7、凭证附件等。、凭证附件等。注意事项：注意事项：1 1、各项内容不得涂改、各项内容不得涂改. .2 2、有错误的重开或更正，并在更正处加盖出、有错误的重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章具单位印章 . .3 3、金额有误
16、的需重开、金额有误的需重开. . 4 4、除国家允许可自行确定印制的票据外，其、除国家允许可自行确定印制的票据外，其余的外来凭证均应有县（市）以上税务机关余的外来凭证均应有县（市）以上税务机关的发票监制章的发票监制章. . 5 5、自制对内使用的，应注明同该项业务有关、自制对内使用的，应注明同该项业务有关的内容，并连续编号，对外使用的应有税务的内容，并连续编号，对外使用的应有税务机关或财政机关的票据监制章机关或财政机关的票据监制章. . 三、分类三、分类（一）按来源分：（一）按来源分： 外来原始凭证和自制原始凭证外来原始凭证和自制原始凭证（二）按填制方法分：（二）按填制方法分：1 1、一次性原
17、始凭证、一次性原始凭证 2 2、累计原始凭证：在一定时期内连续发生的相同业、累计原始凭证：在一定时期内连续发生的相同业务事项，逐项、逐笔累计，集中填制一份的原始凭务事项，逐项、逐笔累计，集中填制一份的原始凭证。如证。如“限额领料单限额领料单”“”“入库单入库单”。3 3、汇总原始凭证：为了简化会计核算手续，将一定、汇总原始凭证：为了简化会计核算手续，将一定时期内若干张同类交易的原始凭证汇总成一份的凭时期内若干张同类交易的原始凭证汇总成一份的凭证。如收料汇总表证。如收料汇总表。（三）按交易的类别分：（三）按交易的类别分：1 1、款项收付业务凭证：、款项收付业务凭证： 如如“现金收据现金收据”，“
18、银行支票银行支票”等。等。2 2、出入库业务凭证：、出入库业务凭证：“入库单入库单”，“领料单领料单”。3 3、成本费用凭证：、成本费用凭证： 如如“工资单工资单”，“制造费用分配表制造费用分配表”。4 4、购销业务凭证：如、购销业务凭证：如“提货单提货单”，“发货单发货单”。5 5、固定资产业务凭证：记录其购置、调拨、固定资产业务凭证：记录其购置、调拨、 报废和盘盈（亏）等业务的凭证。报废和盘盈（亏）等业务的凭证。6 6、转账业务凭证。、转账业务凭证。 三、原始凭证的填制三、原始凭证的填制（一）填制或取得的基本要求：（一）填制或取得的基本要求： 整体上需体现整体上需体现“证实相符证实相符”，
19、即原始凭证要，即原始凭证要与其实发生的交易相符。与其实发生的交易相符。1 1、合法真实、合法真实 2 2、内容完整、内容完整 3 3、填制或取得及时、填制或取得及时 （不得超过一个会计结算期）（不得超过一个会计结算期）4 4、书写清楚、书写清楚 5 5、顺序使用（需注销或作废的加盖、顺序使用（需注销或作废的加盖“注销注销” “ “作废作废”戳记，不得撕毁）戳记，不得撕毁） （二）附加要求（二）附加要求 1 1、从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位、从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章，从个人取得的原始凭证必须有填制的公章，从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或盖章，自制的原始凭证
20、必须有人员的签名或盖章，自制的原始凭证必须有经办部门负责人或其指定人员的签名或盖章。经办部门负责人或其指定人员的签名或盖章。 2 2、填写大写和小写的金额的原始凭证，大小写、填写大写和小写的金额的原始凭证，大小写金额须相符，必须符合规范。金额须相符，必须符合规范。A A、阿拉伯数字不得连笔写（有一定斜度），币、阿拉伯数字不得连笔写（有一定斜度），币种符号与数字之间不得留有空白。种符号与数字之间不得留有空白。 例例: : $5,465 $5,465 ￥4578.10 4578.10 B B、所有的以元为单位的阿拉伯数字，一律填、所有的以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到角分。写到角分。C C、大写
21、金额数字到、大写金额数字到“元元”“”“角角”为止的，其为止的，其后必须写后必须写“整整”或或“正正”，分字后不用写。，分字后不用写。D D、大写金额数字前未印有货币名称的，应加、大写金额数字前未印有货币名称的，应加填货币名称，且与金额之间不得留有空白。填货币名称，且与金额之间不得留有空白。E E、阿拉伯数字金额中有、阿拉伯数字金额中有“0”0”，汉字大写要写，汉字大写要写“零零”，若连续几个，若连续几个“0”0”时，可以只写一个时，可以只写一个零零. . 如：如：7015.15 70015.15 7015.15 70015.15 7510.15 75100.15 7510.15 75100.
22、15。F F、票据的出票日期必须使用中文大写。、票据的出票日期必须使用中文大写。 3 3、购买实物的原始凭证，必须有验收证明；、购买实物的原始凭证，必须有验收证明；需入库的填写入库验收单，不需入库的由使需入库的填写入库验收单，不需入库的由使用人员或实物保管人员验收并签名盖章（目用人员或实物保管人员验收并签名盖章（目的是明确责任，保证账实相符）的是明确责任，保证账实相符）4 4、一式几联的凭证，必须注明各联的用途，并只能、一式几联的凭证，必须注明各联的用途，并只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票或收据，必以一联用作报销凭证；一式几联的发票或收据，必须用双面复写纸须用双面复写纸套写并连续编号套写
23、并连续编号，作废时应加盖，作废时应加盖“作废作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。5 5、发生销货退回或退回货款时，必须填制退货发票、发生销货退回或退回货款时，必须填制退货发票附有退货验收证明和对方单位的收款收据或汇款银附有退货验收证明和对方单位的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收款收据。行的凭证，不得以退货发票代替收款收据。6 6、职工公出借款凭据（一式两联），必须附在记账、职工公出借款凭据（一式两联），必须附在记账凭证之后，收回借款后，应另当开收据或退还借款凭证之后，收回借款后，应另当开收据或退还借款副本，不得退还原借款收据。副本，不得退还原
24、借款收据。7 7、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件，如果其需要单独归档的，文件作为原始凭证附件，如果其需要单独归档的，应在原始凭证上注明批准机关名称、日期、和文应在原始凭证上注明批准机关名称、日期、和文件字号。件字号。8 8、一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担、一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭的应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单进行结算，须具备的内容有：凭证名称、证分割单进行结算，须具备的内容有：凭证名称、填制凭证日期、填制单位名称、或填制人姓名、填制凭证
25、日期、填制单位名称、或填制人姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。9 9、外来或自制的原始凭证属于出纳收入或支出款项、外来或自制的原始凭证属于出纳收入或支出款项的，应有收款人员分别加盖戳记，对于不涉及收的，应有收款人员分别加盖戳记，对于不涉及收付款的原始凭证需加盖付款的原始凭证需加盖“转讫转讫”章。章。1010、原始凭证不得涂改、挖补、原始凭证不得涂改、挖补、发现原始凭证有错发现原始凭证有错误的应当由开出单位重开或更正误的应当由开出单位重开或更正，更正处应
26、当加，更正处应当加盖开除单位的公章。盖开除单位的公章。1111、会计记录中常见的计量单位可用符号代替、会计记录中常见的计量单位可用符号代替。（三）几种常见的原始凭证（三）几种常见的原始凭证1 1、收料单：一式三联、收料单：一式三联 ( (验收人员、仓管员、财会部验收人员、仓管员、财会部) )2 2、领料单：一料一单，由领料部门负责人批准后填、领料单：一料一单，由领料部门负责人批准后填单再由领料部门负责人、收料人、发料人、仓管员单再由领料部门负责人、收料人、发料人、仓管员签字。签字。3 3、限额领料单：一次开设，多次使用，领用限额已、限额领料单：一次开设，多次使用，领用限额已定的累计原始凭证。一
27、式两联经生产计划部和供应定的累计原始凭证。一式两联经生产计划部和供应部门负责人审核签章后；一联送交仓库据以发料，部门负责人审核签章后；一联送交仓库据以发料，一联送交领料单据以领料。一联送交领料单据以领料。4 4、发料凭证汇总表，可按领发料凭证，领料部门以、发料凭证汇总表，可按领发料凭证，领料部门以及材料用途分类进行。及材料用途分类进行。5 5、普通发票，对缴增值税的一般纳税人，使用、普通发票，对缴增值税的一般纳税人，使用“增增值税专用发票。值税专用发票。 第三节第三节 记帐凭证的填制和审核记帐凭证的填制和审核一、概念一、概念 根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证按照交易根据审核无误的原始凭证或
28、汇总原始凭证按照交易的内容加以归类并确定会计分录而填制的，用以直的内容加以归类并确定会计分录而填制的，用以直接作为记账依据的凭证。具有分类归纳原始凭证和接作为记账依据的凭证。具有分类归纳原始凭证和满足登账需要的作用。满足登账需要的作用。二、分类二、分类（一）按其用途划分（一）按其用途划分1 1、专用记账凭证：、专用记账凭证： 收款凭证、付款凭证、转账凭证收款凭证、付款凭证、转账凭证 2 2、通用记账凭证、通用记账凭证 （二）按其制定方法分（二）按其制定方法分1 1、复式记账凭证：、复式记账凭证： 将一项交易所涉及到的有关账户都集中在一起所填将一项交易所涉及到的有关账户都集中在一起所填制的记账凭
29、证。能集中反映对应关系了解有关业务制的记账凭证。能集中反映对应关系了解有关业务全貌全貌. . 但不便于汇总发生额和分工记账。但不便于汇总发生额和分工记账。2 2、单式记账凭证：、单式记账凭证： 涉及的有关账户分别一个账户只填一个凭证。涉及的有关账户分别一个账户只填一个凭证。3 3、汇总记账凭证：、汇总记账凭证： 将许多同类记账凭证逐日或定期加以汇总后填制的将许多同类记账凭证逐日或定期加以汇总后填制的凭证。凭证。 三、基本内容三、基本内容1 1、凭证的名称和编号、凭证的名称和编号 2 2、填制日期、填制日期 3 3、交易摘要、交易摘要 4 4、应借、应贷会计科目（包括明细）、应借、应贷会计科目（
30、包括明细）5 5、过账、过账 6 6、所附原始凭证张数、所附原始凭证张数7 7、制证审核、记账会计主管等的签字、制证审核、记账会计主管等的签字( (章章) ) 四、填制要求四、填制要求（一）基本要求（一）基本要求 1 1、审核无误：在对原始凭证审核无误的基础上及时、审核无误：在对原始凭证审核无误的基础上及时填制记账凭证（合法性填制记账凭证（合法性、完整性和正确性审核）完整性和正确性审核）2 2、内容完整、内容完整 3 3、分类正确、分类正确: : 将同类原始凭证汇总填制记账凭证将同类原始凭证汇总填制记账凭证4 4、连续编号、连续编号: : 分清交易处理的先后顺序，便于账证核对分清交易处理的先后
31、顺序，便于账证核对（二）具体要求（二）具体要求 1 1、除结账和更正错误外记账凭证一般都要附、除结账和更正错误外记账凭证一般都要附有原始凭证，并注明所附张数。如果一张原有原始凭证，并注明所附张数。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可将其附在一张始凭证涉及几张记账凭证，可将其附在一张比较主要的记账凭证后面，并在其他记账凭比较主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者复印件。或者复印件。2 2、填制记账凭证时应当对记账凭证进行连续、填制记账凭证时应当对记账凭证进行连续编号，一笔经济业务需要填制两张以上记账编号，一笔经济业务需要
32、填制两张以上记账凭证时，可以采用凭证时，可以采用分数编号法分数编号法编号。编号。3 3、如果在填制记账凭证时发生错误应当重新填制、如果在填制记账凭证时发生错误应当重新填制 ；已入帐的凭证错误则采用错帐的更正方法进行。已入帐的凭证错误则采用错帐的更正方法进行。 4 4、实行会计电算化的单位，对于机制的记账凭证要实行会计电算化的单位，对于机制的记账凭证要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的记账凭证要加盖制单人员、审核人误。打印出的记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员员、记账人员及会计机构负责人、会计主管
33、人员印章或签字。印章或签字。5 5、填制后如有空行，应予划线注销（对角斜直线、填制后如有空行，应予划线注销（对角斜直线/ /），合计金额前加），合计金额前加“￥”。6 6、正确编制会计分录并保持借贷平衡（科目不得改、正确编制会计分录并保持借贷平衡（科目不得改变其核算内容不能简化或改变科目名称）变其核算内容不能简化或改变科目名称）7 7、摘要简短精炼，能正确反应交集的主要内容、摘要简短精炼，能正确反应交集的主要内容8 8、对于现金与银行存款之间的相互转化业务，在选、对于现金与银行存款之间的相互转化业务，在选择专用的记账凭证时，只填付款凭证择专用的记账凭证时，只填付款凭证五、填制方法五、填制方法（
34、一）专用记账凭证的填制（一）专用记账凭证的填制 （二）通用记账凭证的填制（二）通用记账凭证的填制 第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递1 1、指凭证从取得、填制到归档保管的整个过程中，、指凭证从取得、填制到归档保管的整个过程中，采取多种有效措施，在各责任单位或人员间传递。采取多种有效措施，在各责任单位或人员间传递。2 2、记账凭证的传递程序：、记账凭证的传递程序：1 1）制单）制单2 2）稽核人审核）稽核人审核3 3）会计主管审批）会计主管审批4 4）转账凭证由记账人员记账；收付款凭证由出纳人）转账凭证由记账人员记账；收付款凭证由出纳人员
35、办理相关事宜，再由记账人员记账员办理相关事宜，再由记账人员记账5 5）装订、归档）装订、归档二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管1 1、会计档案、会计档案 1111、内容：、内容： 指会计凭证、会计账薄和财务会计报告等记录和反指会计凭证、会计账薄和财务会计报告等记录和反映单位经济业务事项的重要史料和证据。映单位经济业务事项的重要史料和证据。 1212、分类：、分类：（1 1）会计凭证类）会计凭证类（2 2）会计账薄类）会计账薄类（3 3）财务报告类）财务报告类（4 4）其它类）其它类 2 2、会计凭证的保管：、会计凭证的保管： 指会计凭证在记账后进行的整理、装订、编指会计凭证在记账后进行的整理
36、、装订、编目和归档保管。目和归档保管。（1 1）传递及时）传递及时, ,不得积压不得积压（2 2）分类和编报）分类和编报 （3 3）装订封面）装订封面 （4 4）复制：）复制： 须经会计机构负责人、主管人员批准须经会计机构负责人、主管人员批准 （5 5）过期销毁）过期销毁 随着电子货币的广泛使用与网上交易的盛行，随着电子货币的广泛使用与网上交易的盛行，原始凭证的填制与传递可能会发生很大的变原始凭证的填制与传递可能会发生很大的变化：化： 现行格式的发票、账簿多数会被无纸化的电现行格式的发票、账簿多数会被无纸化的电子发票、电子表格所取代。由于企业内部局子发票、电子表格所取代。由于企业内部局域网的建
37、立，企业组织内部各部门，如采购域网的建立，企业组织内部各部门，如采购部门采购员需用资金时，将不需要象现在这部门采购员需用资金时，将不需要象现在这样到财务部门领取支票，而只要通过内部局样到财务部门领取支票，而只要通过内部局域网向财务部门发一个电子申请，财务部门域网向财务部门发一个电子申请，财务部门收到申请，对照财务预算核准后向采购部门收到申请，对照财务预算核准后向采购部门下达付款授权指令（电子密码），采购员即下达付款授权指令（电子密码），采购员即可据此向购货单位付款（电子货币）。多数可据此向购货单位付款（电子货币）。多数情况下，电子凭证的审核与对账可由计算机情况下，电子凭证的审核与对账可由计算机
38、来完成。来完成。 1 1、根据、根据会计档案管理办法会计档案管理办法的规定，会计凭证的的规定，会计凭证的保管期限为（保管期限为（ C C ）。）。 A.10A.10年年 B.25B.25年年 C.15C.15年年 D.5D.5年年2 2、作为原始凭证应具备的基本内容有（、作为原始凭证应具备的基本内容有（ABCABC）。 A.A.经济业务内容经济业务内容 B.B.凭证的名称、填制日期及有关人员的签字凭证的名称、填制日期及有关人员的签字 C.C.接受凭证单位名称接受凭证单位名称 D.D.会计分录会计分录3 3、原始凭证与记帐凭证的共同点有（、原始凭证与记帐凭证的共同点有（ CD CD ）。）。 A
39、.A.编制的依据相同编制的依据相同 B.B.编制的人员相同编制的人员相同 C.C.同属于会计凭证同属于会计凭证 D.D.反映的经济业务相同反映的经济业务相同4 4、收款凭证上除了会计主管签字或盖章外，还需、收款凭证上除了会计主管签字或盖章外，还需（ ABCD ABCD ）签章。签章。 A.A.记帐人员记帐人员 B.B.出纳人员出纳人员 C.C.制单人员制单人员 D.D.复核人员复核人员5 5填制和审核会计凭证的意义有填制和审核会计凭证的意义有 ( ABC )( ABC )。A A记录经济业务，提供记账依据记录经济业务，提供记账依据B B监督经济活动，控制经济运行监督经济活动，控制经济运行C C
40、明确经济责任，强化内部控制明确经济责任，强化内部控制D D增加企业盈利，提高企业竞争力增加企业盈利，提高企业竞争力6 6对原始凭证审核的内容包括对原始凭证审核的内容包括 ( ABC )( ABC )。A. A. 审核真实性审核真实性 B B审核合理性审核合理性C C审核及时性审核及时性 D D审核重要性审核重要性7 7下列会计凭证中，属于自制原始凭证的有下列会计凭证中，属于自制原始凭证的有( AB )( AB )。A. A. 材料领料单材料领料单 B B盘点盈亏表盘点盈亏表C C购货发票购货发票 D D印花税票印花税票8 8对外来原始凭证进行真实性审核的内容包对外来原始凭证进行真实性审核的内容
41、包括括( ABD)( ABD)。A. A. 填制单位公章和填制人员签章是否齐填制单位公章和填制人员签章是否齐全全B B经济业务的内容是否真实经济业务的内容是否真实C. C. 是否有本单位公章和经办人签章是否有本单位公章和经办人签章D D填制凭证的日期是否真实填制凭证的日期是否真实9 9原始凭证的合法性包括原始凭证的合法性包括(ABC )(ABC )。A. A. 符合国家法律法规符合国家法律法规B B符合规定的审核权限符合规定的审核权限C. C. 履行了规定的凭证传递和审核程序履行了规定的凭证传递和审核程序D D有总经理的核准签章有总经理的核准签章 1010影响企业会计凭证传递的因素有影响企业会
42、计凭证传递的因素有 ( ABC )( ABC )。A. A. 企业生产组织的特点企业生产组织的特点B B企业经济业务的内容企业经济业务的内容C. C. 企业管理的要求企业管理的要求D D规定保管期限规定保管期限1111企业会计凭证保管的内容包括企业会计凭证保管的内容包括 ( ( ABC )ABC )。A. A. 整理会计凭证整理会计凭证 B B装订会计凭证装订会计凭证C. C. 归档存查会计凭证归档存查会计凭证D D将会计凭证移交检察机关将会计凭证移交检察机关 1212为保证会计账簿记录的正确性，会计人员编制为保证会计账簿记录的正确性，会计人员编制记账凭证时必须依据记账凭证时必须依据( C )
43、( C )。A. A. 金额计算正确的原始凭证金额计算正确的原始凭证B B填写齐全的原始凭证填写齐全的原始凭证C C审核无误的原始凭证审核无误的原始凭证D D盖有填制单位财务公章的原始凭证盖有填制单位财务公章的原始凭证1313在会计实务中，原始凭证按照填制手续及内容在会计实务中，原始凭证按照填制手续及内容不同，不同， 可以分为可以分为( D )( D )。A. A. 通用凭证和专用凭证通用凭证和专用凭证B B收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证C. C. 外来原始凭证和自制原始凭证外来原始凭证和自制原始凭证D D一次凭证、累计凭证和汇总凭证一次凭证、累计凭证和汇总凭证 14
44、14下列会计凭证中，只需反映价值量的有下列会计凭证中，只需反映价值量的有( ( CC ) )。A. A. 材料入库单材料入库单 B B实存账存对比表实存账存对比表C C工资分配汇总表工资分配汇总表 D D限额领料单限额领料单1515下列原始凭证中，属于累计凭证的是下列原始凭证中，属于累计凭证的是( ( D D ) )。A. A. 收料单收料单 B B发货票发货票C C领料单领料单 D D限额领料单限额领料单1616对于将现金送存银行业务，会计人员应填制的对于将现金送存银行业务，会计人员应填制的记账凭证是记账凭证是( ( B B ) )。A. A. 银行收款凭证银行收款凭证 B B现金付款凭证现
45、金付款凭证C C银行收款凭证和现金付款凭证银行收款凭证和现金付款凭证D D转账凭证转账凭证 1717下列内容不属于记账凭证审核的是下列内容不属于记账凭证审核的是( A )( A )。A A凭证是否符合有关的计划和预算凭证是否符合有关的计划和预算B B会计科目使用是否正确会计科目使用是否正确C C凭证的内容与所附凭证的内容是否一致凭证的内容与所附凭证的内容是否一致D D凭证的金额与所附凭证的金额是否一致凭证的金额与所附凭证的金额是否一致1818下列内容不属于原始凭证审核的是下列内容不属于原始凭证审核的是( D )( D )。A. A. 凭证是否有填制单位的公章和填制人员签章凭证是否有填制单位的公
46、章和填制人员签章B B凭证是否符合规定的审核程序凭证是否符合规定的审核程序C. C. 凭证是否符合有关计划和预算凭证是否符合有关计划和预算D D会计科目使用是否正确会计科目使用是否正确19. 19. 下列记账凭证中可以不附原始凭证的是下列记账凭证中可以不附原始凭证的是( D )( D )。A. A. 所有收款凭证所有收款凭证 B B所有付款凭证所有付款凭证C C所有转账凭证所有转账凭证 D D用于结账的记账凭证用于结账的记账凭证从会计核算的全过程来看，所有的会计信息都存贮于记从会计核算的全过程来看，所有的会计信息都存贮于记账凭证之中，账簿和报表只是对记账凭证中的信息进行账凭证之中，账簿和报表只
47、是对记账凭证中的信息进行分类处理后的结果分类处理后的结果 。从理论上讲，如果某一会计主体的部分或全部账簿与报从理论上讲，如果某一会计主体的部分或全部账簿与报表遭到损坏，只要全部记账凭证安然无恙，就可以重新表遭到损坏，只要全部记账凭证安然无恙，就可以重新处理、产生出一致的账簿与报表。处理、产生出一致的账簿与报表。这就说明，这就说明，会计基础数据不是存贮于账簿之中，而是全会计基础数据不是存贮于账簿之中，而是全部存贮于记账凭证之中部存贮于记账凭证之中。 记账凭证的作用主要表现在两个方面：记账凭证的作用主要表现在两个方面：一是确定业务能否进入会计信息系统成为会计事项，一是确定业务能否进入会计信息系统成
48、为会计事项，即起到了会计确认的作用；二是记录了会计事项的全部即起到了会计确认的作用；二是记录了会计事项的全部基本信息，生成各类数据库文件随时满足信息使用者查基本信息，生成各类数据库文件随时满足信息使用者查阅、打印会计报表的需要。阅、打印会计报表的需要。可见，可见，记账凭证是记录会计基本信息（基础数据）的唯记账凭证是记录会计基本信息（基础数据）的唯一载体，其在会计核算系统中的地位和作用在大大地增一载体，其在会计核算系统中的地位和作用在大大地增强强；而账簿和报表只是一个可随时合成输出的适应某一；而账簿和报表只是一个可随时合成输出的适应某一类需要的信息产品，其原来的特殊地位被淡化了。类需要的信息产品，其原来的特殊地位被淡化了。