《会计核算形式与汇总账目相关知识培训.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计核算形式与汇总账目相关知识培训.pptx（57页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第十五章第十五章 会计核算形式会计核算形式学习目的学习目的教学内容教学内容本章小结本章小结本章作业本章作业学习目的学习目的 本章介绍凭证和账簿的合理地结合使用本章介绍凭证和账簿的合理地结合使用方式，即会计核算形式问题。通过本章方式，即会计核算形式问题。通过本章的学习，要求理解合理建立会计核算形的学习，要求理解合理建立会计核算形式的意义；明确各种会计核算形式的基式的意义；明确各种会计核算形式的基本内容和适用性；掌握几种典型的会计本内容和适用性；掌握几种典型的会计核算形式，以便在今后会计工作实践中核算形式，以便在今后会计工作实践中理解和适应多种多样的做法。理解和适应多种多样的做法。教学内容教学内容
2、 第一节第一节 会计核算形式概述会计核算形式概述 第二节第二节 记账凭证核算形式记账凭证核算形式 第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式 第四节第四节 汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式第一节第一节 会计核算形式概述会计核算形式概述 会计核算形式会计核算形式也称也称会计核算组织程序会计核算组织程序或或账务处理程序账务处理程序，是以账簿体系为核心，是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、会计报表以及把会计凭证、会计账簿、会计报表以及记账程序与方法有机结合起来而组成的记账程序与方法有机结合起来而组成的特定会计工作顺序和方法。特定会计工作顺序和方法。 一、会计核算形式的意义一、会
3、计核算形式的意义 二、会计核算形式的种类二、会计核算形式的种类 三、设计会计核算形式的基本要求三、设计会计核算形式的基本要求一、会计核算形式的意义一、会计核算形式的意义 （一）是企业做好会计核算工作的（一）是企业做好会计核算工作的重要前提；重要前提； （二）是提高会计核算质量和会计（二）是提高会计核算质量和会计工作效率，充分发挥会计职能等重工作效率，充分发挥会计职能等重要保证；要保证； （三）选择适合的会计核算形式，（三）选择适合的会计核算形式，还有利于企业会计工作的分工协作，还有利于企业会计工作的分工协作，建立健全岗位责任制，明确经济责建立健全岗位责任制，明确经济责任。任。二、会计核算形式的
4、种类二、会计核算形式的种类 （一）记账凭证核算形式（一）记账凭证核算形式 （二）科目汇总表核算形式（二）科目汇总表核算形式 （三）汇总记账凭证核算形式（三）汇总记账凭证核算形式 （四）日记总账核算形式（四）日记总账核算形式 （五）多栏式日记账核算形式（五）多栏式日记账核算形式三、设计会计核算形式的基本要求三、设计会计核算形式的基本要求 （一）要适合本单位的性质、规模和经（一）要适合本单位的性质、规模和经济业务的特点，有利于会计核算工作的济业务的特点，有利于会计核算工作的分工协作和加强岗位责任制，保证会计分工协作和加强岗位责任制，保证会计核算工作能够顺利进行；核算工作能够顺利进行； （二）要能保
5、证及时提供完整、准确的（二）要能保证及时提供完整、准确的会计核算资料，以满足各方运用会计信会计核算资料，以满足各方运用会计信息进行管理和决策的需要；息进行管理和决策的需要； （三）在保证会计核算资料及时、准确、（三）在保证会计核算资料及时、准确、完整的前提下，力求简化核算手续，提完整的前提下，力求简化核算手续，提高核算效率，节约核算费用。高核算效率，节约核算费用。第二节第二节 记账凭证核算形式记账凭证核算形式 记账凭证核算形式记账凭证核算形式是指对于所有经济业务都是指对于所有经济业务都根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再根据记账凭证逐笔登记总分类账
6、的一种会再根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算形式。计核算形式。 它是一种最基本的会计核算形式，也是其他它是一种最基本的会计核算形式，也是其他核算形式产生和演变的基础。核算形式产生和演变的基础。 一、记账凭证核算形式的特点一、记账凭证核算形式的特点 二、记账凭证核算形式的凭证和账簿设置二、记账凭证核算形式的凭证和账簿设置 三、记账凭证核算形式的基本步骤三、记账凭证核算形式的基本步骤 四、记账凭证核算形式的优缺点及适用范围四、记账凭证核算形式的优缺点及适用范围一、记账凭证核算形式的特点一、记账凭证核算形式的特点 记账凭证核算形式的特点是直接根据记记账凭证核算形式的特点是直接根据记账凭证逐笔
7、登记总分类账。账凭证逐笔登记总分类账。二、记账凭证核算形式的凭证和二、记账凭证核算形式的凭证和账簿设置账簿设置 （一）记账凭证（一）记账凭证 （二）会计账簿（二）会计账簿 通用记账凭证通用记账凭证 （可以）（可以）记账凭证记账凭证 收款凭证收款凭证 专用记账凭证专用记账凭证 付款凭证付款凭证 （可以）（可以） 转账凭证转账凭证 注：通用记账凭证与专用记账凭证二者选注：通用记账凭证与专用记账凭证二者选 一，不要同时购买。一，不要同时购买。 现金日记账现金日记账 日记账日记账 三栏式三栏式 银行存款日记账银行存款日记账账簿组织（体系）账簿组织（体系） 总账总账 三栏式三栏式 债权债务（往来）明细账
8、债权债务（往来）明细账 三栏式三栏式 明细账明细账 实物资产明细账实物资产明细账 数量金额式数量金额式 收入、成本、费用收入、成本、费用 明细账明细账 多栏式多栏式 注：日记账必须购买，这是我国会计制度规定的，而且应该注：日记账必须购买，这是我国会计制度规定的，而且应该是订本式的；明细账要根据具体情况而定。是订本式的；明细账要根据具体情况而定。三、记账凭证核算形式的基本步骤三、记账凭证核算形式的基本步骤 （一）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；（一）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； （二）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账（二）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行
9、存款日记账；和银行存款日记账； （三）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证逐笔（三）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账；登记各种明细分类账； （四）根据记账凭证逐笔登记总分类账；（四）根据记账凭证逐笔登记总分类账； （五）月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细（五）月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的余额核对相符；分类账的余额与总分类账的余额核对相符； （六）月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制（六）月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。会计报表。 见图表见图表14-114-1图表图表14-1 现现金金 银银行存款行存款 日
10、日记账记账 核核对对原始凭原始凭证证 收款收款 付款付款 转账转账 或或汇总汇总原原 记账记账凭凭证证 总总分分类账类账 会会计报计报表表始凭始凭证证 核核对对 往来往来 实实物物 收入成本收入成本费费用用 明明细细分分类账类账四、记账凭证核算形式的优缺点四、记账凭证核算形式的优缺点及适用范围及适用范围 （一）优点（一）优点： 1 1、简单易学；、简单易学； 2 2、是最基本的会计核算形式；、是最基本的会计核算形式； 3 3、能反映经济业务的来龙去脉。、能反映经济业务的来龙去脉。 （二）（二）缺点缺点： 登记总分类账的工作量较大登记总分类账的工作量较大 （三）（三）适用范围适用范围： 适用于规
11、模较小、经济业务量较少、会计适用于规模较小、经济业务量较少、会计人员素质不高的单位人员素质不高的单位第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式又称又称记账凭证汇总表核算记账凭证汇总表核算形式形式，它是先根据记账凭证定期编制科目汇总，它是先根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表来登记总分类账的表，然后再根据科目汇总表来登记总分类账的一种会计核算形式。一种会计核算形式。 一、科目汇总表核算形式的特点一、科目汇总表核算形式的特点 二、科目汇总表核算形式的凭证和账簿设置二、科目汇总表核算形式的凭证和账簿设置 三、科目汇总表的编制方法三、科目汇
12、总表的编制方法 四、科目汇总表核算形式的基本步骤四、科目汇总表核算形式的基本步骤 五、科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围五、科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围一、科目汇总表核算形式的特点一、科目汇总表核算形式的特点 这种核算形式是在记账凭证核算形式的这种核算形式是在记账凭证核算形式的基础上发展而来，其主要特点就是设置基础上发展而来，其主要特点就是设置科目汇总表并据以登记总分类账。科目汇总表并据以登记总分类账。二、科目汇总表核算形式的凭证二、科目汇总表核算形式的凭证和账簿设置和账簿设置 （一）记账凭证（一）记账凭证 （二）会计账簿（与记账凭证核算形式（二）会计账簿（与记账凭证核算形式同，略）
13、同，略） 通用记账凭证通用记账凭证 （可以）（可以） 收款凭证收款凭证 记账凭证记账凭证 专用记账凭证专用记账凭证 付款凭证付款凭证 （可以）（可以） 转账凭证转账凭证 科目汇总表科目汇总表（一定要一定要） 注：通用与专用选一就行，但科目汇总表注：通用与专用选一就行，但科目汇总表一定要，否则完成不了该核算形式。一定要，否则完成不了该核算形式。三、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表的编制方法 （一）将汇总期内各项经济业务所涉及到的会计科目填在科（一）将汇总期内各项经济业务所涉及到的会计科目填在科目汇总表的目汇总表的“会计科目会计科目”栏内，为了便于登记总分类账，科栏内，为了便于登记总分类账，科目
14、汇总表上会计科目的排列顺序应与总分类账上会计科目的目汇总表上会计科目的排列顺序应与总分类账上会计科目的先后顺序一致。先后顺序一致。 （二）将汇总期内全部记账凭证，按会计科目分别加计借方（二）将汇总期内全部记账凭证，按会计科目分别加计借方发生额和贷方发生额，并将其汇总数填在各相应会计科目的发生额和贷方发生额，并将其汇总数填在各相应会计科目的“借方借方”和和“贷方贷方”栏。栏。 （三）加总所有会计科目的借方发生额和贷方发生额合计数，（三）加总所有会计科目的借方发生额和贷方发生额合计数，进行发生额试算平衡。进行发生额试算平衡。 （四）在备注栏内，注明据以编制的各种记账凭证的起讫字（四）在备注栏内，注
15、明据以编制的各种记账凭证的起讫字号，以备检查。号，以备检查。 科目汇总表编制时间可根据各单位经济业务的多少来确定，科目汇总表编制时间可根据各单位经济业务的多少来确定，业务较多的可以每日汇总，编制一张科目汇总表；业务较少业务较多的可以每日汇总，编制一张科目汇总表；业务较少的可以每的可以每5 5天、天、1010天、天、1515天或一个月汇总编制一次。天或一个月汇总编制一次。 见图表见图表14-2 14-2 图表图表14-2 科目汇总表科目汇总表 年年 月月 日至日至 月月 日日 科科汇字第汇字第 号号 会计科目会计科目账页账页本期发生额本期发生额备注备注借方借方贷方贷方合合 计计会计主管（签章）会
16、计主管（签章） 记账（签章）记账（签章） 复核（签章）复核（签章） 制表（签章）制表（签章）四、科目汇总表核算形式的基本步骤四、科目汇总表核算形式的基本步骤 （一）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；（一）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； （二）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账（二）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；和银行存款日记账； （三）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证逐笔（三）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账；登记各种明细分类账； （四）根据各种记账凭证编制科目汇总表；（四）根据各种记账凭证编制科目汇总表； （五）
17、根据科目汇总表登记总分类账；（五）根据科目汇总表登记总分类账； （六）月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细（六）月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的余额核对相符；分类账的余额与总分类账的余额核对相符； （七）月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制（七）月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。会计报表。 见图表见图表14-3图表图表14-3 现现金金 银银行存款行存款 日日记账记账 核核对对原始凭原始凭证证 收款收款 付款付款 转账转账 或或汇总汇总原原 记账记账凭凭证证 科目科目汇总汇总表表 总总分分类账类账 会会计计始凭始凭证证 报报表表 核核对对
18、 往来往来 实实物物 收入成本收入成本费费用用 明明细细分分类账类账五、科目汇总表核算形式的优缺五、科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围点及适用范围 （一）优点（一）优点： 1 1、大大减轻了登记总分类账的工作量；、大大减轻了登记总分类账的工作量； 2 2、具有试算平衡表的功能。、具有试算平衡表的功能。 （二）（二）缺点缺点： 1 1、不能反映科目之间的对应关系；、不能反映科目之间的对应关系； 2 2、不能反映经济业务的来龙去脉。、不能反映经济业务的来龙去脉。 （三）（三）适用范围适用范围： 一般适用于规模较大、经济业务较多但不是一般适用于规模较大、经济业务较多但不是很复杂的大型企业或单位很复
19、杂的大型企业或单位第四节第四节 汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式 汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式是指先定期将记账凭证分是指先定期将记账凭证分别汇总编制成各种汇总记账凭证，包括汇总收款别汇总编制成各种汇总记账凭证，包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计核算形式。总记账凭证登记总分类账的一种会计核算形式。 一、汇总记账凭证核算形式的特点一、汇总记账凭证核算形式的特点 二、汇总记账凭证核算形式的凭证和账簿设置二、汇总记账凭证核算形式的凭证和账簿设置 三、汇总记账凭证的编制方法三、汇总记账凭证的
20、编制方法 四、汇总记账凭证核算形式的基本步骤四、汇总记账凭证核算形式的基本步骤 五、汇总记账凭证核算形式的优缺点及适用范围五、汇总记账凭证核算形式的优缺点及适用范围 六、综合举例六、综合举例一、汇总记账凭证核算形式的特点一、汇总记账凭证核算形式的特点 这种核算形式也是在记账凭证核算形式这种核算形式也是在记账凭证核算形式的基础上发展而来，其主要特点是定期的基础上发展而来，其主要特点是定期编制汇总记账凭证并据以登记总分类账。编制汇总记账凭证并据以登记总分类账。二、汇总记账凭证核算形式的凭二、汇总记账凭证核算形式的凭证和账簿设置证和账簿设置 （一）记账凭证（一）记账凭证 （二）会计账簿（同记账凭证、
21、科（二）会计账簿（同记账凭证、科目汇总表会计核算形式）目汇总表会计核算形式） 收款凭证收款凭证 专用记账凭证专用记账凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证记账凭证记账凭证 汇总收款凭证汇总收款凭证 汇总记账凭证汇总记账凭证 汇总付款凭证汇总付款凭证 汇总转账凭证汇总转账凭证三、汇总记账凭证的编制方法三、汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证汇总记账凭证是根据记账凭证，按每个是根据记账凭证，按每个账户的借方或贷方设置，定期（每账户的借方或贷方设置，定期（每5天天或每或每10天）汇总各对应账户的发生额，天）汇总各对应账户的发生额，每月填制每月填制1张，月终结出合计数，并据张，月终结出合计数，并据以
22、登记总分类账的一种记账凭证。以登记总分类账的一种记账凭证。 （一）汇总收款凭证的编制（一）汇总收款凭证的编制 （二）汇总付款凭证的编制（二）汇总付款凭证的编制 （三）汇总转账凭证的编制（三）汇总转账凭证的编制 （一）汇总收款凭证的编制（一）汇总收款凭证的编制 以现金收款凭证和银行存款收款凭证为以现金收款凭证和银行存款收款凭证为依据，按依据，按“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”借方设置，定期分类汇总其对应的贷方借方设置，定期分类汇总其对应的贷方科目，月终计算出合计数。科目，月终计算出合计数。 格式见格式见图表图表14-414-4。 图表图表14-4 14-4 汇总收款凭证汇总收款凭证借
23、方科目：借方科目：库存现金库存现金 年年 月月 汇汇现收现收字第字第 号号贷方科目贷方科目金金 额额总账总账1 1日至日至1010日日1111日至日至2020日日2121日至日至3131日日合计合计借方借方贷方贷方合计合计会计主管（签章）会计主管（签章） 记账（签章）记账（签章） 复核（签章）复核（签章） 制表（签章）制表（签章）（二）汇总付款凭证的编制（二）汇总付款凭证的编制 以现金付款凭证和银行存款付款凭证为以现金付款凭证和银行存款付款凭证为依据，按依据，按“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”贷方设置，定期分类汇总其对应的借方贷方设置，定期分类汇总其对应的借方科目，月终计算出合计数
24、。科目，月终计算出合计数。 格式见格式见图表图表14-514-5。 图表图表14-5 14-5 汇总付款凭证汇总付款凭证贷方科目：贷方科目：银行存款银行存款 年年 月月 汇汇银付银付字第字第 号号借方科目借方科目金金 额额总账总账1 1日至日至1010日日1111日至日至2020日日2121日至日至3131日日合计合计借方借方贷方贷方合计合计会计主管（签章）会计主管（签章） 记账（签章）记账（签章） 复核（签章）复核（签章） 制表（签章）制表（签章）（三）汇总转账凭证的编制（三）汇总转账凭证的编制 汇总转账凭证的编制：以转账凭证为依汇总转账凭证的编制：以转账凭证为依据，每一贷方科目设置一张，定
25、期分类据，每一贷方科目设置一张，定期分类汇总其对应的借方科目，月终计算出合汇总其对应的借方科目，月终计算出合计数。为避免漏汇或重汇，在填制转账计数。为避免漏汇或重汇，在填制转账凭证时，最好让一个贷方科目与一个借凭证时，最好让一个贷方科目与一个借方科目相对应。方科目相对应。 其格式见其格式见图表图表14-614-6。图表图表14-6 14-6 汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：贷方科目： 年年 月月 汇汇转转字第字第 号号借方科目借方科目金金 额额总账总账1 1日至日至1010日日1111日至日至2020日日2121日至日至3131日日合计合计借方借方贷方贷方合计合计会计主管（签章）会计主管（签
26、章） 记账（签章）记账（签章） 复核（签章）复核（签章） 制表（签章）制表（签章）四、汇总记账凭证核算形式的基四、汇总记账凭证核算形式的基本步骤本步骤 （一）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；（一）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； （二）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账（二）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；和银行存款日记账； （三）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证逐笔（三）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账；登记各种明细分类账； （四）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；（四）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；
27、（五）根据各种汇总记账凭证登记总分类账；（五）根据各种汇总记账凭证登记总分类账； （六）月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细（六）月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的余额核对相符；分类账的余额与总分类账的余额核对相符； （七）月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制（七）月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。会计报表。 见见图表图表14-714-7 图表图表14-7 现现金金 银银行存款行存款 日日记账记账 核核对对原始凭原始凭证证 收收 付付 转转 收收 付付 转转 或或汇总汇总 记账记账凭凭证证 汇总记账汇总记账凭凭证证 总总分分类账类账 会会计
28、计原始凭原始凭证证 报报表表 核核对对 往来往来 实实物物 收入成本收入成本费费用用 明明细细分分类账类账五、汇总记账凭证核算形式的优五、汇总记账凭证核算形式的优缺点及适用范围缺点及适用范围 （一）优点（一）优点： 1 1、大大减轻了登记总分类账的工作量；、大大减轻了登记总分类账的工作量； 2 2、能够反映账户之间的对应关系；、能够反映账户之间的对应关系； 3 3、能够反映经济业务的来龙去脉。、能够反映经济业务的来龙去脉。 （二）（二）缺点缺点：编制汇总记账凭证工作量较大：编制汇总记账凭证工作量较大 （三）（三）适用范围适用范围： 适用于规模较大、经济业务较多的企业适用于规模较大、经济业务较多
29、的企业。六、综合举例六、综合举例 （一）资料及原始凭证（用经济业（一）资料及原始凭证（用经济业务代）务代） （二）编制记账凭证（用会计分录（二）编制记账凭证（用会计分录代）代） （三）记账凭证核算形式（三）记账凭证核算形式 （四）科目汇总表核算形式（四）科目汇总表核算形式 （五）汇总记账凭证核算形式（五）汇总记账凭证核算形式（一）资料及原始凭证（用经济业务代）（一）资料及原始凭证（用经济业务代） 厦远公司厦远公司20082008年年1212月发生的经济业务：月发生的经济业务： （1 1）3 3日，购进材料一批，价款日，购进材料一批，价款1000010000元，元，增值税额增值税额1700170
30、0元，款项以银行存款支付，元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。材料已验收入库。 （2 2）5 5日，生产产品领用材料日，生产产品领用材料4000040000元。元。 （3 3）8 8日，从银行提取现金日，从银行提取现金10001000元。元。 （4 4）1010日，以银行存款购入新汽车一辆，日，以银行存款购入新汽车一辆，价款价款100000100000元，增值税额元，增值税额1700017000元。元。 （5 5）1313日，生产产品领用材料日，生产产品领用材料3000030000元。元。 （6 6）1515日，用银行存款偿还供货单位材料款日，用银行存款偿还供货单位材料款50005000元
31、，元， （7 7）1616日，收到购货单位前欠货款日，收到购货单位前欠货款80008000元，存元，存入银行。入银行。 （8 8）1818日，以银行存款日，以银行存款2000020000元，归还短期借款元，归还短期借款1200012000元，归还供货单位货款元，归还供货单位货款80008000元。元。 （9 9）2525日，收到国家投资款日，收到国家投资款8000080000元，存入银行。元，存入银行。 （1010）2828日，收到购货单位欠款日，收到购货单位欠款60006000元，存入银元，存入银行行。（二）编制记账凭证（用会计分录代）（二）编制记账凭证（用会计分录代） （1 1）1212月
32、月3 3日，银付日，银付0101号，购料号，购料 借：原材料借：原材料 1000010000 应交税费应交税费- -增（进）增（进）17001700 贷：银行存款贷：银行存款 1170011700 （2 2）1212月月5 5日，转字日，转字0202号，领料号，领料 借：生产成本借：生产成本 4000040000 贷：原材料贷：原材料 4000040000 （3 3）1212月月8 8日，银付日，银付0202号，提现号，提现 借：库存现金借：库存现金 10001000 贷：银行存款贷：银行存款 10001000 （4 4）1212月月1010日，银付日，银付0303号，购车号，购车 借：固定资
33、产借：固定资产 117000117000 贷：银行存款贷：银行存款 117000117000 （5 5）1212月月1313日，转字日，转字0202号，领料号，领料 借：生产成本借：生产成本 3000030000 贷：原材料贷：原材料 3000030000 （6 6）1212月月1515日，银付日，银付0404号，偿还货款号，偿还货款 借：应付账款借：应付账款 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 50005000 （7 7）1212月月1616日，银收日，银收0101号，收到欠款号，收到欠款 借：银行存款借：银行存款 80008000 贷：应收账款贷：应收账款 80008000 （8
34、8）1212月月1818日，银付日，银付0505号，归还借款号，归还借款 借：短期借款借：短期借款 1200012000 应付账款应付账款 80008000 贷：银行存款贷：银行存款 2000020000 （9 9）1212月月2525日，银收日，银收0202号，收到投资款号，收到投资款 借：银行存款借：银行存款 8000080000 贷：实收资本贷：实收资本 8000080000 （1010）1212月月2828日，银收日，银收0303号，收到欠款号，收到欠款 借：银行存款借：银行存款 60006000 贷：应收账款贷：应收账款 60006000（三）记账凭证核算形式（三）记账凭证核算形式
35、直接根据记账凭证登记总账直接根据记账凭证登记总账 见见图表图表14-8。 图表图表14-8总总分分类账类账 科目名称：科目名称：银银行存款行存款 第第3页页2008年年凭凭证证摘要摘要借方借方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月日日字字号号121月初余月初余额额借借180000123银银付付01购购料料11700借借168300128银银付付02提提现现1000借借1673001210银银付付03购车购车117000借借503001215银银付付04偿还货偿还货款款5000借借453001216银银收收01收到收到货货款款8000借借553001218银银付付05归还归还借款借款20000借借33
36、3001225银银收收02收到投收到投资资款款80000借借1133001228银银收收03收到收到货货款款6000借借1193001231合计合计94000154700借借119300（四）科目汇总表核算形式（四）科目汇总表核算形式 1、先根据记账凭证编制科目汇总表、先根据记账凭证编制科目汇总表 见见图表图表14-9 2、再根据科目汇总表登记总账、再根据科目汇总表登记总账 以银行存款总账为例以银行存款总账为例 见见图表图表14-10表表14-9 科目科目汇总汇总表表 2008年年12月月1日至日至12月月31日日 科科汇汇第第12号号会会计计科目科目账页账页本期本期发发生生额额备备注注借方借
37、方贷贷方方库存库存现现金金1000银银行存款行存款第第3页页94000154700原材料原材料1000070000应应收收账账款款14000生生产产成本成本70000固定固定资产资产117000短期借款短期借款12000应应付付账账款款13000应交税费应交税费1700实实收收资资本本80000合合计计318700318700会计主管（签章）会计主管（签章） 记账（签章）记账（签章） 复核（签章）复核（签章） 制表（签章）制表（签章）表表14-10 总总分分类账类账 科目名称科目名称： ：银银行存款行存款 第第3页页2008年年凭凭证证摘要摘要借方借方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月日日字字号
38、号121月初余月初余额额借借 1800001231科科汇汇1294000 154700借借 1193001231合计合计94000 154700借借 119300（五）汇总记账凭证核算形式（五）汇总记账凭证核算形式 1、先根据记账凭证编制汇总记账凭证、先根据记账凭证编制汇总记账凭证 见见图表图表14-11 见见图表图表14-12 2、再根据汇总记账凭证登记总账、再根据汇总记账凭证登记总账 见见图表图表14-13图表图表14-11 汇总汇总收款凭收款凭证证借方科目：借方科目：银银行存款行存款 2008年年12月月 汇汇银银收收字第字第01号号贷贷方科目方科目金金 额额总账总账1日至日至10日日1
39、1日至日至20日日21日至日至31日日合合计计借方借方贷贷方方应应收收账账款款8000600014000第第18页页实实收收资资本本8000080000第第51页页合合 计计80008600094000 第第3页页会计主管（签章）会计主管（签章） 记账（签章）记账（签章） 复核（签章）复核（签章） 制表（签章）制表（签章）图表图表14-12 汇总汇总付款凭付款凭证证贷贷方科目：方科目：银银行存款行存款 2008年年12月月 汇汇银银付付字第字第01号号借方科目借方科目金金 额额总账总账1日至日至10日日11日至日至20日日21日至日至31日日合合计计借方借方贷贷方方库存库存现现金金100010
40、00 第第1页页原材料原材料1000010000 第第15页页固定固定资产资产117000117000 第第28页页短期借款短期借款1200012000 第第33页页应应付付账账款款1300013000 第第36页页应交税费应交税费17001700 第第42页页合合 计计12970025000154700第第3页页会计主管（签章）会计主管（签章） 记账（签章）记账（签章） 复核（签章）复核（签章） 制表（签章）制表（签章）图表图表14-13 总总分分类账类账科目名称：科目名称：银银行存款行存款 第第3页页2008年年凭凭证证 摘要摘要 借方借方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月日日字字号号121月初余月初余额额借借1800001231汇银汇银收收0194000借借2740001231汇银汇银付付01154700借借1193001231合计合计94000154700借借119300本章小结本章小结本章作业本章作业 P299-301P299-301 【习题习题14-114-1】 【习题习题14-214-2】 【习题习题14-314-3】