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1、第二章第二章 会计恒等式与复式记账会计恒等式与复式记账一一.会计要素会计要素（一）概念（一）概念 对会计核算对象的初步划分对会计核算对象的初步划分（二）会计要素的构成（二）会计要素的构成 1.资产资产 2.负债负债 3.所有者权益所有者权益 4.收入收入 5.费用费用 6.利润利润 二二.会计科目与账户会计科目与账户（一）会计科目（一）会计科目v对会计要素的具体内容进行分类的对会计要素的具体内容进行分类的项目名称项目名称1.设置会计科目的原则设置会计科目的原则v必须结合会计对象的特点必须结合会计对象的特点v经济适用经济适用,符合管理的要求符合管理的要求,并保持相并保持相对稳定对稳定v统一性与灵
2、活性相结合统一性与灵活性相结合v含义明确、通俗易懂含义明确、通俗易懂2.会计科目的分类会计科目的分类v根据反映的经济内容根据反映的经济内容v根据提供核算指标的详细程度根据提供核算指标的详细程度v根据会计科目是否列入会计报表根据会计科目是否列入会计报表 (二二)账户账户v根据会计科目开设、具有一定的结根据会计科目开设、具有一定的结构构,用来分类记录经济业务内容的一用来分类记录经济业务内容的一种手段种手段 1.账户的结构账户的结构v账户的格式账户的格式2.账户的分类账户的分类v根据账户反映的经济内容根据账户反映的经济内容v根据账户的用途和结构根据账户的用途和结构v根据账户提供核算指标的详细程度根据
3、账户提供核算指标的详细程度（三）会计科目与账户的关系（三）会计科目与账户的关系 1.联系联系2.区别区别三三.复式记账复式记账（一）记账方法的种类（一）记账方法的种类1.单式记账法单式记账法 对每项经济业务对每项经济业务,只在一个账户中进只在一个账户中进行登记的记账方法行登记的记账方法2.复式记账法复式记账法 对每项经济业务对每项经济业务,要同时在两个或两要同时在两个或两个以上相互关联的账户中进行重复个以上相互关联的账户中进行重复式登记的一种记账方法式登记的一种记账方法（二）复式记账法的特点（二）复式记账法的特点 1.全面记录和反映所有的经济业务全面记录和反映所有的经济业务 2.反映每项经济业
4、务的来龙去脉反映每项经济业务的来龙去脉 3.能判断和检查记账的正确性能判断和检查记账的正确性（三）借贷记账法（三）借贷记账法v以借和贷作为记账符号的一种复式以借和贷作为记账符号的一种复式 记账法记账法1. 理论依据理论依据v 会计恒等式会计恒等式 用数学方程表示的会计要素之间的用数学方程表示的会计要素之间的等量关系等量关系 资产负债所有者权益资产负债所有者权益 经济业务对会计恒等式的影响经济业务对会计恒等式的影响v资产、负债及所有者权益双方同时等额增加资产、负债及所有者权益双方同时等额增加例例.向供货单位购入原材料向供货单位购入原材料50000元元,货款暂欠货款暂欠v资产、负债及所有者权益双方
5、同时等额减少资产、负债及所有者权益双方同时等额减少例例.以银行存款归还短期借款以银行存款归还短期借款20万元万元v资产内部一增一减，增减的金额相等资产内部一增一减，增减的金额相等例例.按原价出售固定资产按原价出售固定资产20000元元,账款暂欠账款暂欠v负债及所有者权益内部一增一减负债及所有者权益内部一增一减,增减的增减的金额相等金额相等例例.借入一笔应付账款借入一笔应付账款30000元元,偿还到期的应付偿还到期的应付票据票据某企业资产、负债及所有者权益的简要情况某企业资产、负债及所有者权益的简要情况 2013年年3月月31日日 单位：元单位：元 资资 产产 金金 额额 负债及所有者权益负债及
6、所有者权益 金金 额额 库存现金库存现金 2000 短期借款短期借款 872000 银行存款银行存款 400000 应付票据应付票据 30000应收账款应收账款 100000 应付账款应付账款 50000原原 材材 料料 200000 实收资本实收资本 500000材料采购材料采购 250000固定资产固定资产 500000 合合 计计 1452000 合合 计计 14520002.记账符号记账符号v表示记账方向的记号表示记账方向的记号v借和贷借和贷3.账户结构账户结构vT形账户或丁字形账户形账户或丁字形账户v资产类账户期末余额期初余额资产类账户期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额本期
7、借方发生额本期贷方发生额v负债及所有者权益类账户期末余额负债及所有者权益类账户期末余额期初余额本期贷方发生额期初余额本期贷方发生额 本期借方发生额本期借方发生额4.记账规则记账规则v 有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等5.记账方法记账方法会计分录会计分录 对每项经济业务指出应登记的账户对每项经济业务指出应登记的账户名称、记账方向和金额的一种记录名称、记账方向和金额的一种记录会计分录的书写格式会计分录的书写格式v会计分录的分类会计分录的分类简单会计分录简单会计分录一项经济业务的发生只引起两个账户的变化一项经济业务的发生只引起两个账户的变化复合会计分录复合会计分录一项经济业务的发生要引起两
8、个以上账户的一项经济业务的发生要引起两个以上账户的变化变化会计分录的编制会计分录的编制v向供货单位购入原材料向供货单位购入原材料50000元元,货款货款暂欠暂欠v以银行存款归还短期借款以银行存款归还短期借款20万元万元v按原价出售固定资产按原价出售固定资产20000元元,账款暂欠账款暂欠v借入一笔应付账款借入一笔应付账款30000元元,偿还到期的偿还到期的应付票据应付票据会计分录的编制会计分录的编制v由上级主管部门投入资金由上级主管部门投入资金2万元万元,存入银行存入银行 v企业用银行存款企业用银行存款1万元偿还以前所欠的货款万元偿还以前所欠的货款v从银行提取现金从银行提取现金1000元备用元
9、备用 v企业开出一张企业开出一张8000元的转账支票购买物资元的转账支票购买物资v企业购入一批材料已验收入库企业购入一批材料已验收入库,材料价款材料价款4500元元,其中其中2500元用银行存款支付元用银行存款支付,2000元尚未支付元尚未支付v企业用现金企业用现金800元支付办公用品费元支付办公用品费,其中其中600元办公用品为公司总部所使用元办公用品为公司总部所使用,200元办公用品为经营部门所使用元办公用品为经营部门所使用 v明光工厂接受新华集团公司的追明光工厂接受新华集团公司的追加投资加投资500万元万元v明光工厂购入新机器设备明光工厂购入新机器设备10台台,共计共计38万元万元,已开
10、支票付讫已开支票付讫v明光工厂以银行存款明光工厂以银行存款62000元交元交纳税金纳税金 v明光工厂销售产品取得销售收入明光工厂销售产品取得销售收入95000元存入银行元存入银行 v明光工厂开出现金支票提取现金明光工厂开出现金支票提取现金3000元元 过账和结账过账和结账过账过账- 把会计分录的内容转抄把会计分录的内容转抄到对应的账户中的过程或步骤到对应的账户中的过程或步骤结账结账-计算出各个账户的本期发计算出各个账户的本期发生额和期末余额生额和期末余额6.试算平衡试算平衡v检查各类账户记录是否正确的一检查各类账户记录是否正确的一种方法种方法试算平衡的原理试算平衡的原理试算平衡的基本方法试算平衡的基本方法v编制试算平衡表编制试算平衡表试算平衡公式试算平衡公式v所有账户本期借方发生额所有账户本期借方发生额 所有账户本期贷方发生额所有账户本期贷方发生额v所有账户期末借方余额所有账户期末借方余额 所有账户期末贷方余额所有账户期末贷方余额v所有账户期初借方余额所有账户期初借方余额 所有账户期初贷方余额所有账户期初贷方余额试算平衡表的格式试算平衡表的格式7.财务报表财务报表v以书面的形式以书面的形式,比较全面、系统地反比较全面、系统地反映企业财务状况和经营成果的文件映企业财务状况和经营成果的文件