会计核算的基础知识讲解.pptx

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1、第二章第二章 会计核算的基础知识会计核算的基础知识本章内容本章内容p会计要素与会计等式会计要素与会计等式 p帐户与复式记账帐户与复式记账 p会计凭证与会计账簿会计凭证与会计账簿 第一第一节节 会计会计要素要素与会计与会计等式等式 6大要素成就大要素成就3等式等式 1. 资产资产=负债负债+所有者所有者权权益益 2. 利利润润=收入收入-费费用用 3. 资产资产=负债负债+所有者所有者权权益益+（收入（收入-费费用）用）1 1 . .静态会计等式静态会计等式 定义：定义：由静态会计要素组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。会计会计等式等式-动静结动静结合合所有者权益所有者权益资资金金负债负

2、债所有者所有者权益权益资产资产资资金金资资金金资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道负债负债资产资产所有者权所有者权益益资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。 资产随着负债、所有者权益的增加而增加资产随着负债、所有者权益的增加而增加 资产随着负债、所有者权益的减少而减少资产随着负债、所有者权益的减少而减少会计会计等式等式-动静结动静结合合2 2 . .动态会计等式动态会计等式定义：定义：由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的等式。费用费用利润利润收入收入u利润会随着收入的增减成正比例变化；利润会随着收入的增减成正比例变化；u利润会随着费用的增减成反比例变化。利润

3、会随着费用的增减成反比例变化。会计等式会计等式-动静结合动静结合3.综合会计等式 定义：定义：由静态会计等式和动态会计等式综合而成的全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。会计等式会计等式-动静结合动静结合总结总结综合会计等式的形成过程综合会计等式的形成过程 A.将两个等式合并将两个等式合并: 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用=利润利润 B.由于由于“利润利润”可增加可增加“所有者权益所有者权益”,变化为变化为: 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润 或或:资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用 C.将上面将上面B中的第二个公式移

4、项即成中的第二个公式移项即成: 资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 *资产资产 余额余额 负债和所有者权益负债和所有者权益 余额余额 现金现金 1000长期借款长期借款 35000 银行存银行存款款 20000 实收资本实收资本 10000 原材料原材料 3000资本公积资本公积 6000 固定资固定资产产 30000应付账款应付账款 3000 合计合计 54000 合计合计 54000（1 1）现金购买材料）现金购买材料10001000元。元。（2 2）向银行借款还应付账款）向银行借款还应付账款20002000元。元。（3 3）A A公司捐赠公司捐赠20000200

5、00元价值的两台电脑。元价值的两台电脑。（4 4）用银行存款还长期借款）用银行存款还长期借款50005000元。元。-1000+1000-2000-2000+20000+20000-5000-5000 经济业务经济业务的的发发生生, 无非是影无非是影响资产响资产、 负债负债、权权益、收益、收入、入、费费用的增用的增减减; 每一每一项经济业务项经济业务的的发发生生, 至少要影至少要影响两个响两个具体具体项项目目发发生生增增减变减变化化; 经济业务经济业务的的发发生生, 不不会会破坏破坏会计会计方程式的平衡方程式的平衡关关系系;经济业务的发经济业务的发生对会计等式生对会计等式有否影响？有否影响？第

6、二第二节节 帐户与复帐户与复式式记账记账本节要点本节要点:记住我的名字-会计科目会计科目了解我的内容会计帐户会计帐户懂得我的方法-复式记帐和借贷记帐法复式记帐和借贷记帐法按照规定的格式,书写书写会计分录会计分录最后最后,尝试一下尝试一下试算平衡试算平衡,如何如何? 第二第二节节 帐户与复帐户与复式式记账记账1.会计科目会计科目 会计要素的具体化-四个大类 帐户的名称。 应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目缘分是缘分是- -营业外收入营业外收入本人是本人是- -固定资产固定资产生活是生活是- -持续经营持

7、续经营反思是反思是- -内部盘点内部盘点爱情是爱情是- -无形资产无形资产爱人是爱人是- -实收资本实收资本孩子是孩子是- -应付帐款应付帐款思念是思念是- -日记帐日记帐吵架是吵架是- -坏帐准备坏帐准备结婚是结婚是- -合并报表合并报表暗恋是暗恋是- -收不回的呆帐收不回的呆帐错爱是错爱是- -高估净利润高估净利润疾病是疾病是- -营业损失营业损失年龄是年龄是- -累计折旧累计折旧眼泪是眼泪是- -所有者权益所有者权益人情是人情是- -其他应付款其他应付款误会是误会是- -错误分录错误分录解释是解释是- -更正分录更正分录回忆是回忆是- -财务分析财务分析分手是分手是- -破产清算破产清算

8、复合是复合是- -回转分录回转分录再婚是再婚是- -资产重组资产重组读书是读书是- -长期投资长期投资买衣服是买衣服是- -包装费包装费旧情难忘是旧情难忘是- -递延资产递延资产找情人是找情人是- -营业外支出营业外支出上医院是上医院是- -维修费维修费会计科目会计科目固定吗？固定吗？ 第二第二节节 帐户与复帐户与复式式记账记账2.会计帐户会计帐户 定义定义帐户结构帐户结构三栏式三栏式 第二节第二节 帐户与复式记账帐户与复式记账账户的基本结构账户的基本结构账户账户名称名称日期和摘要日期和摘要增加和减少的增加和减少的金额和余额金额和余额凭证凭证号数号数总总 账账（三栏式） 会计科目：原材料 20

9、年 凭证 借 种类 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 月 日 号数 贷 3 1 月初余额 借 30000 1 转1 甲材料入库 10000 借 40000 2 转2 发出甲材料 5000 借 35000 （以下略） 3 31 本月合计 50000 35000 借 45000账户的基本结构账户的基本结构帐户结构帐户结构“丁丁”字型字型 第二节第二节 帐户与复式记账帐户与复式记账期初额在哪里，本期发生额，期末余额又在哪里；哪一方记期初额在哪里，本期发生额，期末余额又在哪里；哪一方记增加额，哪一方记减少额增加额，哪一方记减少额 ？3.3.复式记账 对每一项经济业务都以相等的金额相等的金额在两个或两

10、两个或两个以上账户中个以上账户中相互联系登记的记账方法。 包括借贷记账法借贷记账法、增减记账法、收付记账法。 第二节第二节 帐户与复式记账帐户与复式记账 4. 4.借贷记账法 符号含义：左为借，又为贷；表示左为借，又为贷；表示“增加增加”或或“减少减少”；帐户类别不同，含义不同。；帐户类别不同，含义不同。（1 1）资产、费用类：）资产、费用类：借方登记期初余额和本期借方登记期初余额和本期增加数、贷方登记减少数，增加数、贷方登记减少数，正常情况下，期未余正常情况下，期未余额在借方。额在借方。 第二节第二节 帐户与复式记账帐户与复式记账费用类一般没费用类一般没有没有期初、有没有期初、期末余额期末余

11、额1.某旅行社发生如下业务某旅行社发生如下业务: 6月月1日，用现金日，用现金5000元购买电脑一台。元购买电脑一台。 6月月2日，从银行取出现金日，从银行取出现金2000元。元。会计科目：现金期初:600050002000期末:3000举例举例会计科目：固定资产期初:100005000期末:15000会计科目：银行存款期初:30002000期末:1000(2)(2)负债、所有者权益、收入和利润类：负债、所有者权益、收入和利润类：贷方贷方登记期初余额和增加数，借方登记本期减登记期初余额和增加数，借方登记本期减少数，少数，一般情况下，权益账户期未余额在一般情况下，权益账户期未余额在贷方。贷方。

12、第二节第二节 帐户与复式记账帐户与复式记账借借 （如“实收资本实收资本”） 贷贷 减少额 期初余额 增加额 本期减少发生额 本期增加发生额 期末余额 负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户收入类账户收入类账户利润类账户利润类账户收入类一般没收入类一般没有没有期初、有没有期初、期末余额期末余额 举例举例:某旅行社发生如下业务某旅行社发生如下业务:6月月10日，用银行存款还长期借款日，用银行存款还长期借款10000元元会计科目：长期借款期初16000010000期末:150000会计科目：银行存款期初:4000010000期末:30000 记账规则记账规则 有借必有贷有借必有贷 账户

13、登记方向。 借贷必相等借贷必相等 账户登记金额。 第二节第二节 帐户与复式记账帐户与复式记账借方借方贷方贷方资产增加资产增加资产减少资产减少负债所有者权益负债所有者权益减少减少负债所有者权益增加负债所有者权益增加（费用增加）（费用增加）（费用减少）（费用减少）（收入增加）（收入增加）（收入减少）（收入减少） 5.会计分录的编制（1）含义）含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称账户名称、方向方向 和金额金额的一种记录形式。 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证记账凭证上的。 经济业务经济业务应在哪些账户中登记？应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？应登记在账户的哪一方？各账户中登

14、记的金额是多少各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录会计分录。 第二节第二节 帐户与复式记账帐户与复式记账 第二节第二节 帐户与复式记账帐户与复式记账(2)会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容、格式及书写要求(3)编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法 【例例1】收到投资者投入资本500 000元存入银行 第二节第二节 帐户与复式记账帐户与复式记账会计分录：会计分录： 借：借： 原材料原材料 15 00015 000（购入材料总额） 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 000（已支付材料款） 贷：应付账款贷：应付账款 5 0005

15、 000（尚未支付材料款）(4)会计分录的种类会计分录的种类 简单会计分录简单会计分录由两个账户组成的会计分录。 复合（复杂）会计分录复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。 【例例】购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。 第二节第二节 帐户与复式记账帐户与复式记账 6. 6.借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡 (1)(1)含义含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。 第二节第二节 帐户与复式记账帐户与复式记账A发生额平衡法发生额平衡法B余额平衡法余额平衡法

16、 1.1.收到投资者收到投资者 借：银行存款 400 000 投资。投资。 贷：实收资本 400 0002. 归还前欠货归还前欠货 借：应付账款 50 000 款。款。 贷：银行存款 50 0003. 用银行存款用银行存款 借：固定资产 100 000 购买设备。购买设备。 贷：银行存款 100 0004. 用盈余公积用盈余公积 借：盈余公积 80 000 金转增资本。金转增资本。 贷：实收资本 80 0005. 用商业汇票用商业汇票 借：应付账款 20 000 抵付货款。抵付货款。 贷：应付票据 20 0006. 购材料部分购材料部分 借：原材料 15 000 付款。付款。 贷：银行存款 1

17、0 000 贷：应付账款 5 0007. 归还借款、归还借款、 借：短期借款 20 000 偿还货款。偿还货款。 借：应付账款 10 000 贷：银行存款 30 000 合合 计计 695 000 695 000注意：注意： 每笔分录都体现了借贷记账法的记账规则：有借必有贷有借必有贷，借贷必相，借贷必相等。等。重要启示：重要启示：全部账户的借、贷方发生额合计数，就是对一定时期内若干项经济业务发生全部账户的借、贷方发生额合计数，就是对一定时期内若干项经济业务发生额的分别汇总，因而必然相等！额的分别汇总，因而必然相等！ 借、贷方发生额合计数可根据账户的登记汇总获得。借、贷方发生额合计数可根据账户的

18、登记汇总获得。经济业务经济业务会计分录会计分录(2)(2)试算平衡的基本方法试算平衡的基本方法 发生额平衡法以上部分经济业务的账户登记如下：以上部分经济业务的账户登记如下：“总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表” 借借 银行存款银行存款 贷贷 期初余额 300 000 （2） 50 000 （1） 400 000 （3） 100 000 （6） 10 000 （7） 30 000 本期增加发生额 400 000 本期减少发生额 190 000 期末余额 510 000 借借 应付账款应付账款 贷贷 （2） 50 000 期初余额 80 000 （5） 20 000 （6） 5

19、000 （7） 10 000 本期减少发生额 80 000 本期增加发生额 5 000 期末余额 5 000注意：注意：两类不同性质账户的结构及其登记方法。资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户借借 银行存款银行存款 贷贷 期初余额 300 000 (业务登记略) (业务登记略) 本期增加发生额 400 000 本期减少发生额 190 000 期末余额 510 000总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额本期发生额 借借 方方 贷贷 方方 银行存款 400 000 190 000 应付账款 80 000 5 000 (其余账户略) 合合 计计 695 000 695

20、 000 借借 应付账款应付账款 贷贷 (业务登记略) 期初余额 80 000 (业务登记略) 本期减少发生额 80 000 本期增加发生额 5 000 期末余额 5 000账户名称账户名称余额平衡法 借借 银行存款银行存款 贷贷 期初余额 300 000 （2） 50 000 （1） 400 000 （3） 100 000 （6） 10 000 （7） 30 000 本期增加发生额 400 000 本期减少发生额 190 000 期末余额 510 000 借借 应付账款应付账款 贷贷 （2） 50 000 期初余额 80 000 （5） 20 000 （6） 5 000 （7） 10 000

21、 本期减少发生额 80 000 本期增加发生额 5 000 期末余额 5 000注意：注意：两类不同性质账户的结构及其余额的计算方法。资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户 借借 银行存款银行存款 贷贷 期初余额 300 000 (业务登记略) (业务登记略) 本期增加发生额 400 000 本期减少发生额 190 000 期末余额 510 000总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表 期末余额期末余额 借借 方方 贷贷 方方 银行存款 510 000 应付账款 5 000 (其余账户略) 合合 计计 1 125 000 1 125 000 可以与发生额试算平衡表合并为一张表格。

22、借借 应付账款应付账款 贷贷 (业务登记略) 期初余额 80 000 (业务登记略) 本期减少发生额 80 000 本期增加发生额 5 000 期末余额 5 000账户名称账户名称 (3)(3)试算平衡表试算平衡表 第二节第二节 帐户与复式记账帐户与复式记账 1)1)平行登记的要点平行登记的要点 登记内容相同登记内容相同 登记方向一致登记方向一致 登记金额相等登记金额相等 总账与明细账之间的平行登记总账与明细账之间的平行登记 也可采用公式平衡。如本期期初余额、本期借也可采用公式平衡。如本期期初余额、本期借方发生额：方发生额： 总账期初余额95000 = = 明细账期初余额合计95000（150

23、00+80000） 总账借方62000 = = 明细账借方合计62000（12000+40000+10000）2).2).总账与明细账试算平衡方法总账与明细账试算平衡方法编制试算表编制试算表第三节会计凭证与会计帐簿第三节会计凭证与会计帐簿 本节要点本节要点:会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿错账更正错账更正结账与对账结账与对账记账程序记账程序1.会计凭证的含义 记录经济业务的书面证明； 明确经济责任的书面证明； 据以作为记帐依据的书面证明。3.1会计凭证会计凭证 2.会计凭证的种类 会计凭证原始凭证和记账凭证。 1)1)原始凭证原始凭证 含义含义 3.3.原始凭证经经 济济业业 务务记录填制程序

24、填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据核算主要内容主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况记账凭证p分类分类 按凭证来源分：按凭证来源分：自制自制原始凭证和原始凭证和外来外来原始凭证原始凭证. 按凭证填制手续分：按凭证填制手续分：一次一次原始凭证和原始凭证和累计累计原始凭证（限额领料单）原始凭证（限额领料单）汇汇总总原始凭证原始凭证 .3.1会计凭证会计凭证p原始凭证的内容原始凭证的内容3.1会计凭证会计凭证p填制要求填制要求 记录真实 手续完备 内容齐全 书写规范 填制及时 原始凭证的审核 合理性、合法性的审核。 完整性、准确性的审核。 3.1

25、会计凭证会计凭证 2.会计凭证的种类 会计凭证原始凭证和记账凭证。 2)2)记帐凭证记帐凭证 含义含义 3.3.p分类分类3.1会计凭证会计凭证按包括的业按包括的业务内容分类务内容分类单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表收款凭证转账凭证付款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证收款凭证3收款凭证2收款凭证1付款凭证3付款凭证2付款凭证1转账凭证3转账凭证2转账凭证1按科目汇总按科目汇总科目汇总表科目汇总表p 记账凭证的基本内容VV3.1会计凭证会计凭证特别提醒！特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制业务

26、，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金：从银行提取现金： 借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款将现金存入银行：将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款3.1会计凭证会计凭证p填制要求填制要求记录真实记录真实手续完备手续完备内容齐全内容齐全书写规范书写规范填制及时填制及时 以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点： 摘要简明摘要简明 科目运用准确科目运用准确 附件齐全附件齐全 连续编号连续编号3.1会计凭证

27、会计凭证p记账凭证的审核记账凭证的审核VV3.1会计凭证会计凭证p记账凭证的编号三种凭证，三种编号。三种凭证，三种编号。收款凭证4 收款凭证3收款凭证2收款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2付款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2转账凭证1收字第1号；收字第2号；收字第3号付字第1号；付字第2号；付字第3号转字第1号；转字第2号；转字第3号三种凭证，五种编号。三种凭证，五种编号。收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2收款凭证 1收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2付款凭证 1收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2转账凭证 1现收字第1号；现收字第2号现付字第1号；现付字第2号转

28、字第1号；转字第2号；转字第3号银收字第1号；银收字第2号现金付款凭证2现金付款凭证1银行付款凭证2银行付款凭证1银付字第1号；银付字第2号现金收款凭证2现金收款凭证1银行收款凭证2银行收款凭证13.1会计凭证会计凭证1.定义与分类定义与分类 由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。 用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。3.2会计帐簿会计帐簿账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。3.2会计帐簿会计

29、帐簿 2.账簿的格式与登记方法账簿的格式与登记方法1 1）现金日记账）现金日记账 格式：收、付、余格式：收、付、余三栏式。三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 3.2会计帐簿会计帐簿 2.账簿的格式与登记方法账簿的格式与登记方法1 1）三栏式）三栏式银行存款银行存款日记账日记账 格式：收、付、余格式：收、付、余三栏式。三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 3.2会计帐簿会计帐簿3 3）普通日记账的格式与登记方法）普通日记账的格式与登记方法 格式：借、贷两格式：借、贷两栏式。栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记逐日逐笔登记. 。3.2会计帐簿会计帐

30、簿 4 4）分栏式普通日记账）分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 登记方法：逐日逐笔登记。登记方法：逐日逐笔登记。3.2会计帐簿会计帐簿 （5 5）总分类账）总分类账 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式。三栏式。登记方法：登记方法： 逐笔登记。逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记：原材料原材料3.2会计帐簿会计帐簿 （6 6）明细分类账三栏式）明细分类账三栏式 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式（三栏式（总分类账） 。 登记方法：登记方法：逐笔登记

31、。逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。只提供价值指标只提供价值指标。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付1000050003.2会计帐簿会计帐簿 （6 6）明细分类账数量金额式）明细分类账数量金额式 格式：借、贷、余数量金额式格式：借、贷、余数量金额式（总分类账） 。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。既既提供价值指标，又提供实物指标。提供价值指标，又提供实物指标。 3.2会计帐簿会计帐簿（6 6）明细分类账多栏式）明细分类账多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。

32、格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记）逐笔登记。（减少数用红字登记） 适用核算内容：成本费用和收入等。适用核算内容：成本费用和收入等。只提供价值指标。只提供价值指标。3.2会计帐簿会计帐簿主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式） 年 凭证 摘 要 A产品 B产品 C产品 D产品 E产品 月 日 号数 5 银收2 销售A产品 20 000 8 现收1 销售C产品 900 10 银付5 A产品退货 1 000 （略） 30 转6 结转收入 19 000 900应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式） 年 凭证 借

33、 方 贷 方 借 摘 要 进项 已交 销项 进项税 出口 合计 或 余额 月 日 号数 税额 税额 税额 额转出 退税 贷合计合计3.3.账簿的登记规则 （1）含义：）含义：登记账簿时必须遵守的要求。 （2）内容：）内容：基本要求依据凭证记账。 内容齐全准确内容齐全准确 做好登记标记做好登记标记3.2会计帐簿会计帐簿 3）书写适当留格）书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目

34、：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方 使用蓝黑墨水使用蓝黑墨水 红字限制使用红字限制使用 冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录总总 账账 会计科目：会计科目：本年利本年利 润润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 18 转入销售收入 120 000 120 000 转 19 转入主营业务成本 100

35、 000 20 000 转 19 转入营业费用 25 000 5 000 6）账页连续登记）账页连续登记 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数张 清张 清 7）注明余额方向）注

36、明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法：形账户中没有余额时的表示方法：本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 8 000本月合计 8 000 8）账页结转说明）账页结转说明1.1.错账的基本类型错账的基本类型 1 1）记账凭证正确但登记账簿发生错记账凭证正确但登记账簿发生错误。误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账3.3错帐更正错帐更正- 2 2）记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证

37、上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少2.错账的更正方法错账的更正方法 划线更正法划线更正法 于记账时或在结账之前，如果发现账簿于记账时或在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而原会计分录无错误，又不影响以下数字计记录有错误，而原会计分录无错误，又不影响以下数字计算，应采用划线更正法更正。算，应采用划线更正法更正。19X1年年 凭凭 证证 摘摘 要要对方科目对方科目收入收入支出支出结余结余月月日日种种类类编编号号8付办公用付办公用品费品费管理费用管理费用 660现金日记账现金日记账690李李 军军3.3错帐更正错帐更正红字更正法第一种情况红字更正

38、法第一种情况: 记账以后，发现原会计分录中应记账以后，发现原会计分录中应借应贷符号，科目有错误时。借应贷符号，科目有错误时。 摘摘 要要 账户名称账户名称 账页账页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 付办公用付办公用 品品费费 管理费用管理费用 现现 金金 49 3 660660 附件附件 张张记账凭证记账凭证219X1年年 凭凭 证证 摘摘 要要 对方科目对方科目 收入收入 支出支出 结余结余月月 日日种类种类 编号编号 1付办公用品费付办公用品费 管理费用管理费用660 现金日记账现金日记账更正第更正第1号凭证号凭证 管理费用管理费用66019X1年年6月月1日日 总字第总字第 1号号

39、摘摘 要要 账户名称账户名称 账页账页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 更正第更正第1号号凭证凭证 管理费用管理费用 现现 金金 49 3 660660 摘摘 要要 账户名称账户名称 账页账页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 更正第更正第1号凭证号凭证 管理费用管理费用 现现 金金 49 3660660更正第1号凭证 管理费用660红字更正法第二种情况：红字更正法第二种情况： 记账以后，应借应贷符号和记账以后，应借应贷符号和科目没有错误，但所记金额大于应记金额。科目没有错误，但所记金额大于应记金额。 摘摘 要要 账户名称账户名称 账页账页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 付办公用付

40、办公用 品费品费 管理费用管理费用 现现 金金 49 3 690 690 附件附件 张张记账凭证记账凭证219X1年年 凭凭 证证 摘摘 要要 对方科目对方科目 收入收入 支出支出 结余结余月月 日日种类种类 编号编号 1付办公用品费付办公用品费 管理费用管理费用 690现金日记账现金日记账更正第更正第1号凭证号凭证 管理费用管理费用 3019X1年年6月月1日日 总字第总字第 号号 摘摘 要要 账户名称账户名称 账页账页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 更正第更正第1号号凭证凭证 管理费用管理费用 现现 金金 49 3 30 30 补充登记法补充登记法 记账以后，如果发现记账凭证上应借应

41、贷记账以后，如果发现记账凭证上应借应贷科目并无错误，但所填金额小于应记金额，可采用补充科目并无错误，但所填金额小于应记金额，可采用补充登记法，再补记入账。登记法，再补记入账。 摘摘 要要 账户名称账户名称 账页账页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 付办公用付办公用 品费品费 管理费用管理费用 现现 金金 49 3 660 660 附件附件 张张记账凭证记账凭证219X1年年6月月1日日 总字第总字第 号号19X1年年 凭凭 证证 摘摘 要要 对方科目对方科目 收入收入 支出支出 结余结余月月 日日种类种类 编号编号 1付办公用品费付办公用品费 管理费用管理费用 660现金日记账现金日记账更

42、正第更正第1号凭证号凭证 管理费用管理费用 30 摘摘 要要 账户名称账户名称 账页账页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 付办公用付办公用 品费品费 管理费用管理费用 现现 金金 49 3 30 30 练习练习 请更正下列错账，请写出详细的更正过程：1、从银行提取现金20,000，原编记转账凭证为： 借：现金20,000 贷：银行存款20,000 登记账簿时，将“现金”误记为2000元。2、收到购货单位偿还上月所欠货款12,600元，存入银行，原编记账凭证为：借：银行存款12,000贷：应收账款：12,000账簿照记。3、用银行存款支付所欠供货单位货款8,500元，原编记账凭证为：借：应收

43、账款5,800贷：银行存款5,800账簿照记。 1. 1.结账含义含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。3.4结帐与对帐结帐与对帐 结账的内容结账的内容 结账时所要做的具体工作。结账时所要做的具体工作。3.4结帐与对帐结帐与对帐 结账的方法结账的方法 月结月结 每月末时进行的结账。每月末时进行的结账。3.4结帐与对帐结帐与对帐 结账的方法结账的方法 年结年结 年末时进行的结账。年末时进行的结账。3.4结帐与对帐结帐与对帐 2 2.对账 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。漏记一项业

44、务的借（贷）项发生额； 漏算一项或几项业务余额； 借、贷项方向记反； 数字次序颠倒等。3.4结帐与对帐结帐与对帐 3.5会计循环和会计核算形式会计循环和会计核算形式 1.会计循环 2、会计核算形式会计核算形式（账务处理程序不同）（账务处理程序不同）登记总登记总账的依据和程序不同账的依据和程序不同、记账凭证会计核算形式、记账凭证会计核算形式、汇总记账凭证会计核算形式、汇总记账凭证会计核算形式、科目汇总表会计核算形式、科目汇总表会计核算形式、多栏式日记账会计核算形式多栏式日记账会计核算形式 下面只介绍前三种 3.5会计循环和会计核算形式会计循环和会计核算形式 原始凭证或原原始凭证或原始凭证汇总表始

45、凭证汇总表 记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账序时账序时账总分类账总分类账会计报表会计报表 3.5会计循环和会计核算形式会计循环和会计核算形式 原始凭证或原原始凭证或原始凭证汇总表始凭证汇总表 记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账序时账序时账总分类账总分类账会计报表会计报表汇总汇总 记账凭证记账凭证 3.5会计循环和会计核算形式会计循环和会计核算形式 原始凭证或原原始凭证或原始凭证汇总表始凭证汇总表 记

46、账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账序时账序时账总分类账总分类账会计报表会计报表 科目汇总表科目汇总表 3.5会计循环和会计核算形式会计循环和会计核算形式 本章重点提示本章重点提示 会计六大要素成就会计三大等式 会计科目、帐户、复式记账法、借贷记账法之间的千丝万缕 平行登记 错账Your Company Slogan综合练习综合练习一.资料（一）梅陇饭店1月1日总分类帐户的余额如图表所示。资产类资产类金金 额额负债和所有者权负债和所有者权益类益类金金 额额库存现金库存现金1 800 短期借款60 00

47、0银行存款银行存款57 200 应付账款5 000应收账款应收账款1 600 实收资本280 000其他应收款其他应收款2 500原材料原材料31 900固定资产固定资产250 000合计合计345 000 合计合计345 000“应付帐款”所统驭的明细分类帐“东方超市”帐户期初余额为5000元。（二）该饭店1月份发生下列经济业务：1.2日，向新民菜场购入鱼、肉、禽、蛋一批，价款15 600元，已由厨房直接验收，价款尚未支付。2.5日，以银行存款支付本月份水电费1 650元，其中业务经营部门好用1 400元，管理部门耗用250元。3.7日，以银行存款偿还前欠东方超市账款5 000元。4.9日，

48、向东方超市购进香菇、木耳等干菜一批，价款4 980元，尚未支付；香菇、木耳等干菜已验收入库。5.11日，销售饮食制品收入现金84 000元。6.12日，将销售收入的现金84 000元存入银行。7.15日，以银行存款偿还前欠新民菜场帐款15 600元。8.18日，向新民菜场购入鱼、肉、禽、蛋一批，价款14 200元，已由厨房直接验收，价款尚未支付。9.20日,采购员陆帆出差欲支差旅费1 000元,以现金付讫.10.21日,向银行提取现金30 000元,备发工资.11.22日,以现金发放本月份职工工资30 000元.12.24日,分配本月份职工工资,其中业务经营人员工资25 500元,管理人员工资4 500元.13.25日,陆帆出差回来报销差旅费1 050元,当即支付其现金50元,以结清其本月20日预支款.14.27日,提取现金1000元,备用.15.31日,厨房领用粮食、干菜和调味品等,共计7 120元,予以转帐.要求：（一）开设总分类帐户和现金日记帐、银行存款日记帐及应付帐款明细分类帐。（二）编制记帐凭证。（三）根据记帐凭证登记现金日记帐、银行存款日记帐及应付帐款明细分类帐。（四）根据记帐凭证编制科目汇总表。（五）根据科目汇总表登记总分类帐。（六）根据总分类帐户余额编制试算表进行试算平衡。 建议大家到超市购买一本记账凭证进行练习，同时作为上机实验的练习材料。