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1、第三章第三章 国家审计方法与质量控制国家审计方法与质量控制n第一节第一节 国家审计方法国家审计方法n第二节第二节 国家审计质量控制国家审计质量控制n第三节第三节 国家审计公告国家审计公告学习目标学习目标n1理解中外国家审计的审计程序；理解中外国家审计的审计程序；n2理解国家审计的一般方法和特殊方理解国家审计的一般方法和特殊方法；法；n3理解国家审计质量控制的内部和外理解国家审计质量控制的内部和外部影响因素；部影响因素；n4理解国家审计的质量控制体系；理解国家审计的质量控制体系；n5掌握我国国家审计公告的原则、内掌握我国国家审计公告的原则、内容与一般程序。容与一般程序。 在审计过程中，审计师采用
2、的绩效审计方在审计过程中，审计师采用的绩效审计方法分为数据收集方法和数据分析方法，其法分为数据收集方法和数据分析方法，其中，资料收集方法包括采访、观察、调查中，资料收集方法包括采访、观察、调查和查阅档案等；数据分析方法包括对信息和查阅档案等；数据分析方法包括对信息进行比较分析、成本收益分析、统计的定进行比较分析、成本收益分析、统计的定性和定量分析、回归分析等。性和定量分析、回归分析等。（1）一般方法）一般方法 审阅法审阅法 它通过审阅被审单位各项记录数据和它通过审阅被审单位各项记录数据和文件资料来收集审计证据，这种方文件资料来收集审计证据，这种方法主要是用来了解相关的绩效标准。法主要是用来了解
3、相关的绩效标准。绩效标准是进行绩效评价的前提条绩效标准是进行绩效评价的前提条件和准绳。按其性质可以把标准分件和准绳。按其性质可以把标准分为两种：定性标准和定量标准为两种：定性标准和定量标准 实地观察法实地观察法 对政府部门或整个项目的工作布局情对政府部门或整个项目的工作布局情况加以观察，了解政府部门或项目管况加以观察，了解政府部门或项目管理的全过程，看其工作功能的发挥，理的全过程，看其工作功能的发挥，并获得其整体印象；对工作现场进行并获得其整体印象；对工作现场进行实地观察，可以了解工作流程和项目实地观察，可以了解工作流程和项目的运作过程；对存货、设备状况进行的运作过程；对存货、设备状况进行实地
4、观察，注意发现是否有多余积压、实地观察，注意发现是否有多余积压、废弃等浪费现象废弃等浪费现象 询问和调查法询问和调查法 询问和调查是绩效审计最常用的方法询问和调查是绩效审计最常用的方法之一，向有关人员分别提问并获得回之一，向有关人员分别提问并获得回答，包括询问项目管理人员、工作人答，包括询问项目管理人员、工作人员、当事人，也可以是有关外部人员员、当事人，也可以是有关外部人员包括某方面的专家等，采用口头询问包括某方面的专家等，采用口头询问同时做文字记录的方式。同时做文字记录的方式。（2）特殊方法）特殊方法项目绩效审计方法项目绩效审计方法a.座谈会座谈会b.分析性复核分析性复核c.案例研究案例研究
5、d.线性规划分析法线性规划分析法e.项目综合评价法项目综合评价法实地观察法实地观察法a.走访调查走访调查b.调查表法调查表法c.部门工作流程图法部门工作流程图法d.“参与式参与式”审计法审计法e.统计分析法统计分析法f.定量和定性结合分析法定量和定性结合分析法第二节第二节 国家审计质量控制国家审计质量控制n一、国家审计质量控制的影响因素一、国家审计质量控制的影响因素n（一）外部影响因素（一）外部影响因素n1.审计准则审计准则n2.同业互查同业互查n3.处罚处罚第二节第二节 国家审计质量控制国家审计质量控制n4其他外部因素其他外部因素n（1）预算管理制度）预算管理制度n（2）政府管理水平）政府管
6、理水平第二节第二节 国家审计质量控制国家审计质量控制n（二）内部影响因素（二）内部影响因素n1.职业道德职业道德n品德即绩效审计师在进行绩效审计的过程中品德即绩效审计师在进行绩效审计的过程中，都应当保持客观与正直，独立于利益冲突，都应当保持客观与正直，独立于利益冲突之外，不歪曲事实或者使自己的判断屈从于之外，不歪曲事实或者使自己的判断屈从于他人，应以信为本，坚持原则，遵守法纪，他人，应以信为本，坚持原则，遵守法纪，应当以强烈的正直感履行所赋予的职业责任应当以强烈的正直感履行所赋予的职业责任第二节第二节 国家审计质量控制国家审计质量控制n（二）内部影响因素（二）内部影响因素n2.审计理念审计理念
7、n要加强审计宣传，树立绩效审计观念，破除要加强审计宣传，树立绩效审计观念，破除传统观念对人们的束缚，从根本上提高人们传统观念对人们的束缚，从根本上提高人们对政府绩效审计的重视程度。这样不论从政对政府绩效审计的重视程度。这样不论从政府角度、还是从审计工作人员或理论研究者府角度、还是从审计工作人员或理论研究者角度来讲，都会加强对政府绩效审计工作的角度来讲，都会加强对政府绩效审计工作的重视，审计工作的实施也会更具成效重视，审计工作的实施也会更具成效第二节第二节 国家审计质量控制国家审计质量控制n二、国家审计质量控制体系二、国家审计质量控制体系n（一）全面审计质量控制（一）全面审计质量控制n1.人员素
8、质人员素质n2.绩效审计质量绩效审计质量n3.监控体系监控体系第三节第三节 国家审计公告国家审计公告n国家审计公告是审计机关依法以专门国家审计公告是审计机关依法以专门出版物等方式就审计事项向社会公开出版物等方式就审计事项向社会公开的审计结果、审计处理决定、审计意的审计结果、审计处理决定、审计意见和建议见和建议第三节第三节 国家审计公告国家审计公告n一、国家审计公告的现实意义一、国家审计公告的现实意义n1. 有利于提高政府部门公共财政资金有利于提高政府部门公共财政资金使用的透明度，推动政治文明发展使用的透明度，推动政治文明发展n2.有利于扩大审计机关的影响有利于扩大审计机关的影响n3. 有利于增
9、加审计透明度，促进依法有利于增加审计透明度，促进依法审计，提高审计工作水平。审计，提高审计工作水平。n4. 有利于促进被审计单位整改措施的有利于促进被审计单位整改措施的落实，增强审计效果落实，增强审计效果第三节第三节 国家审计公告国家审计公告n二、国家审计公告的基本依据二、国家审计公告的基本依据n1法律依据法律依据n2部门规章依据部门规章依据第三节第三节 国家审计公告国家审计公告n三、国家审计公告的原则三、国家审计公告的原则n1客观性原则客观性原则n2谨慎性原则谨慎性原则n3重要性原则重要性原则n4明晰性原则明晰性原则n5保密性原则保密性原则第三节第三节 国家审计公告国家审计公告n四、国家审计
10、公告的内容四、国家审计公告的内容n1封面和标题封面和标题n2被审计单位或项目的基本情况被审计单位或项目的基本情况n3审计调查评价依据，审计目的，审计的审计调查评价依据，审计目的，审计的范围，审计的方式和审计实施的起止时间等范围，审计的方式和审计实施的起止时间等n4审计调查评价审计调查评价n5审计调查发现的主要问题审计调查发现的主要问题第三节第三节 国家审计公告国家审计公告n6审计建议。审计建议。n7审计整改落实情况。一是各级政府和相审计整改落实情况。一是各级政府和相关部门的态度及其所采取的处理措施，包括关部门的态度及其所采取的处理措施，包括领导批示、下发文件、责任人处理等；二是领导批示、下发文
11、件、责任人处理等；二是被审计单位所采取的整改措施；三是对责任被审计单位所采取的整改措施；三是对责任人员责任追究情况。人员责任追究情况。n8其他需要说明的事项。审计结果公告可其他需要说明的事项。审计结果公告可根据具体情况调整其主要内容和篇幅。审计根据具体情况调整其主要内容和篇幅。审计查出的问题应以陈述事实为主。查出的问题应以陈述事实为主。第三节第三节 国家审计公告国家审计公告n五、国家审计公告的一般程序五、国家审计公告的一般程序n1准备阶段准备阶段n公告项目的选择公告项目的选择n拟写审计结果公告拟写审计结果公告n告知当事人告知当事人n审核审计结果公告审核审计结果公告n审签审计结果公告审签审计结果
12、公告n审核批准审核批准第三节第三节 国家审计公告国家审计公告n2实施阶段实施阶段n主要选择政府门户网站、审计局网站发布；主要选择政府门户网站、审计局网站发布；n通过人大、政府等部门组织的有关会议通报通过人大、政府等部门组织的有关会议通报n通过公告、公报等公文形式发布；通过报纸通过公告、公报等公文形式发布；通过报纸、刊物等出版物发表、刊物等出版物发表n通过电台、电视台公布通过电台、电视台公布n通过新闻发布会公布通过新闻发布会公布第三节第三节 国家审计公告国家审计公告n3终结阶段终结阶段n办理来信来访办理来信来访n搞好后续审计搞好后续审计n建立公告档案建立公告档案练习题练习题n1国家审计方法（国家
13、审计方法（National Auditing Method）n2绩效审计（绩效审计（Performance auditing）n3审阅调查法（审阅调查法（Review Investigation Method）n4国家审计质量控制（国家审计质量控制（National Auditing Control）n5国家审计公告（国家审计公告（Announcement of National Auditing）练习题练习题n1什么是国家审计方法？什么是国家审计方法？n2国家审计方法的一般方法包括哪些国家审计方法的一般方法包括哪些?n3国家审计方法的特殊方法包括哪些国家审计方法的特殊方法包括哪些?n4国家审计质量控制的影响因素有哪些？国家审计质量控制的影响因素有哪些？n5试述国家审计公告的现实意义。试述国家审计公告的现实意义。n6国家审计公告的原则包括哪些内容？国家审计公告的原则包括哪些内容？ n7国家审计公告有哪些内容和程序？国家审计公告有哪些内容和程序？谢谢大家