会计复式记账(hua).pptx

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1、第三章第三章 复式记账复式记账【教学目标教学目标】使学生理解复式记账的基本原理以及总分类使学生理解复式记账的基本原理以及总分类 账户与明细分类账户，掌握借贷记账法的含账户与明细分类账户，掌握借贷记账法的含 义、账户结构及其试算平衡。义、账户结构及其试算平衡。【教学重点教学重点】1. 1. 复式记账原理；复式记账原理； 2. 2. 借贷记账法。借贷记账法。 【教学难点教学难点】借贷记账法。借贷记账法。 本 章 纲 要 复式记账原理复式记账原理 借贷记账法借贷记账法 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户一、记账方法：一、记账方法： 二、记账方法的种类：二、记账方法的种类： （1 1）单

2、式记账法）单式记账法 （2 2）复式记账法）复式记账法第一节第一节 复式记账原理复式记账原理将经济业务登记入账所采用的方法。将经济业务登记入账所采用的方法。（1 1）含义：）含义：是对经济业务是对经济业务只做单方记录只做单方记录，而不反映其来龙去而不反映其来龙去 脉的记账方法。即脉的记账方法。即一般只关心现金、银行存款的一般只关心现金、银行存款的 收付业务和各种往来款项收付业务和各种往来款项，而不关心实物的增减，而不关心实物的增减 变动。变动。（2 2）缺点：）缺点： a. a. 账户之间缺乏必然的联系。账户之间缺乏必然的联系。 b. b. 不能全面、完整地反映经济活动的全貌和经济业务的来不能

3、全面、完整地反映经济活动的全貌和经济业务的来 龙去脉。龙去脉。 （一）单式记账法（一）单式记账法（1 1）含义：）含义：对于发生的每一项经济业务，都要以对于发生的每一项经济业务，都要以相等的金额相等的金额在在 两个或两个以上的相关账户中进行登记。两个或两个以上的相关账户中进行登记。（2 2）特点：）特点： a. a. 账户之间进行等额双重记录。账户之间进行等额双重记录。 b. b. 能够全面、完整地反映经济活动的全貌和经济业务的来能够全面、完整地反映经济活动的全貌和经济业务的来 龙去脉。龙去脉。 （二）复式记账法（二）复式记账法 借贷记账法借贷记账法-世界各国普遍采用的一种复式记账法！世界各国

4、普遍采用的一种复式记账法！一、含义：一、含义：起源于起源于13世纪意大利世纪意大利 “借借”、“贷贷”在此只是一个记账符号，与其字面意义无关。在此只是一个记账符号，与其字面意义无关。第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 以以“借借”、“贷贷”为记账符号，以为记账符号，以“有借必有贷，借有借必有贷，借贷必相等贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。为记账规则的一种复式记账法。记账方向记账金额二、账户结构二、账户结构（1 1）以基本等式为基准：）以基本等式为基准： 1 1、资产类、资产类 2 2、负债类、负债类 3 3、所有者权益类、所有者权益类1.资产类账户的账户结构 借方借方 资产类账户资产类账户

5、 贷方贷方 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 例例1 1：某企业：某企业3 3月初月初银行存款银行存款”账户余额为账户余额为50 00050 000元，元，3 3日销售产品一批，收到存款日销售产品一批，收到存款100 000100 000元；元；1010日日支付购买材料支付购买材料60 00060 000元，元，2020日收回应收账款日收回应收账款80 00080 000元，元，2828日支付购买办公用品日支付购买办公用品40 00040 000元。计算元。计算 3 3月底月底该企业该企业“银行存款银行存

6、款”账户余额。账户余额。 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 期初余额期初余额 50 000 50 000 增加额增加额 100 000 100 000 减少额减少额 60 00060 000 80 000 40 000 80 000 40 000 本期发生额本期发生额 180 000 180 000 本期发生额本期发生额 100 000100 000 期末余额期末余额 130 000 130 000 例题：例题：2.负债类账户的账户结构 借方借方 负债类账户负债类账户 贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余

7、额期末余额 例例2 2：某企业：某企业4 4月初月初“短期借款短期借款”账户余额为账户余额为100 000100 000元元; ;本月本月5 5日偿还银行短期借款日偿还银行短期借款50 00050 000元，本月元，本月1010日向日向银行借入银行借入80 00080 000元，本月元，本月2020日再从银行借入日再从银行借入100 000100 000元，本月元，本月2525日偿还银行借款日偿还银行借款50 00050 000元。计算该企业元。计算该企业4 4月底月底“短期借款短期借款”账户余额。账户余额。 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 期初余额期初余额 100 000100 000

8、 减少额减少额 50 000 50 000 增加额增加额 80 00080 000 50 000 100 000 50 000 100 000 本期发生额本期发生额 100 000 100 000 本期发生额本期发生额 180 000180 000 期末余额期末余额 180 000180 000例题：例题：3.所有者权益类账户的账户结构 借方借方 所有者权益类账户所有者权益类账户 贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 同“负债类”小结：小结：在等式在等式“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者

9、权益”中：中： （1 1）左边的增加额在左边；）左边的增加额在左边； （2 2）右边的增加额在右边；）右边的增加额在右边；资产类：资产类： 期末余额期末余额 = = 期初余额期初余额 + + 本期借方发生额本期借方发生额 - - 本期贷方发生额本期贷方发生额负债类及所有者权益类：负债类及所有者权益类： 期末余额期末余额 = = 期初余额期初余额 + + 本期贷方发生额本期贷方发生额 - - 本期借方发生额本期借方发生额（2 2）以扩展等式为基准：）以扩展等式为基准： 1 1、收入类、收入类 2 2、费用类、费用类 3 3、利润类、利润类资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入同“负债

10、及所有者权益类” 同“资产类”（1 1）本年利润账户）本年利润账户 借方借方 本年利润本年利润贷方贷方 期初余额（年度内亏损）期初余额（年度内亏损） 期初余额（年度内利润）期初余额（年度内利润） 本期费用结转额本期收入结转额本期费用结转额本期收入结转额 本期转入额合计本期转入额合计本期转入额合计本期转入额合计 期末余额（年度内亏损）期末余额（年度内利润）期末余额（年度内亏损）期末余额（年度内利润）3.3.利润类账户结构利润类账户结构例例3:3:某企业某企业2 2月初月初“本年利润本年利润”贷方余额为贷方余额为150 000150 000元，元，2 2月主营业务月主营业务收入收入1000 000

11、1000 000元，主营业务成本元，主营业务成本600 000600 000元，销售费用元，销售费用100 000100 000元，营元，营业税及附加业税及附加50 00050 000元，管理费用元，管理费用40 00040 000元，财务费用元，财务费用10 00010 000元。计算元。计算“本年利润本年利润”账户期末余额。账户期末余额。 借方借方 本年利润本年利润 贷方贷方 主营业务成本主营业务成本 600 000 600 000 期初余额期初余额 150 000150 000 销售费用销售费用 100 000 100 000 主营业务收入主营业务收入 1000 0001000 000

12、营业税金及附加营业税金及附加 50 00050 000 管理费用管理费用 40 00040 000 财务费用财务费用 10 00010 000 本期发生额本期发生额 800 000 800 000 本期发生额本期发生额 1000 0001000 000 期末余额期末余额 350 000350 000例题：例题：(2) (2) 利润分配账户利润分配账户 借方借方 利润分配利润分配 贷方贷方 已经分配的本年利润已经分配的本年利润 期初余额（上年未分配的利润）期初余额（上年未分配的利润） 本年利润的转入额本年利润的转入额 本年分配额合计本年分配额合计 本期转入额合计本期转入额合计 期末余额（未分配利

13、润累计数）期末余额（未分配利润累计数）例例4 4：年终，上年未分配利润为：年终，上年未分配利润为520 000520 000元，将元，将“本年利润账本年利润账户的余额户的余额800 000800 000元结转到元结转到”利润分配利润分配未分配利润未分配利润“明细明细账户，从实现利润中提取盈余公积账户，从实现利润中提取盈余公积90 00090 000元，向投资者分红元，向投资者分红500 000500 000元。元。 借方借方 利润分配利润分配 贷方贷方 期初余额期初余额 520 000520 000 减少额减少额 90 000 90 000 增加额增加额 800 000800 000 500

14、000 500 000 本期发生额本期发生额 590 000 590 000 本期发生额本期发生额 800 000800 000 期末余额期末余额 730 000730 000例题：例题：（3 3）以）以“资产资产 = = 权益权益”等式为基准：等式为基准： 1 1、资产性质、资产性质 2 2、权益性质、权益性质增加在借方，减少在贷方增加在贷方，减少在借方借贷记账法的记账规则：借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。在借贷记账法下，任何账户都要分为借、贷两方，在借贷记账法下，任何账户都要分为借、贷两方，但哪一方记增加，哪一方记减少，要视账户性质和内但哪一方记增加，

15、哪一方记减少，要视账户性质和内容而定。容而定。任何一笔经济业务，都以任何一笔经济业务，都以相等的金额相等的金额，同时记录到两，同时记录到两个或两个以上的账户中去。个或两个以上的账户中去。每个账户都反映期初、本期借方发生额、本期贷方发每个账户都反映期初、本期借方发生额、本期贷方发生额，并可以计算出期末余额。生额，并可以计算出期末余额。三、账户规则三、账户规则运用借贷记账法记录经济业务，主要有两个步骤：运用借贷记账法记录经济业务，主要有两个步骤：（1 1）分析经济业务内容，确定涉及的会计要素类别及其增减）分析经济业务内容，确定涉及的会计要素类别及其增减 方向；方向；（2 2）根据分析结果，按照不同

16、账户的结构，计入相关账户的）根据分析结果，按照不同账户的结构，计入相关账户的 借方或贷方。借方或贷方。P58（例3-1至3-4）练习：要求开设有关的T字型账户1.1.购进材料一批，价值购进材料一批，价值30 00030 000元。材料已验收入库，元。材料已验收入库，但货款尚未支付。但货款尚未支付。 借方借方 原材料原材料 贷方贷方 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 30 00030 000 30 00030 000 2.2.以银行存款上缴应交税费以银行存款上缴应交税费5 0005 000元。元。 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借方借方 应交税费应交税费 贷方贷方 5 000 5 0

17、005 000 5 0003.3.收到某投资者投入的一台不需要安装的新设备，价收到某投资者投入的一台不需要安装的新设备，价值值80 00080 000元。元。 借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 80 000 80 00080 000 80 000 4.4.把盈余公积中把盈余公积中20 00020 000转增资本。转增资本。 借方借方 盈余公积盈余公积 贷方贷方 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 20 000 20 00020 000 20 000 5.5.由于企业经营规模缩小，资本过剩。经批准减少资本由于企业经营规模缩小，资本过剩。经批准减少资本2

18、00 000200 000元，以银行存款支付给原投资者。元，以银行存款支付给原投资者。6.6.把现金把现金2 0002 000元存入银行。元存入银行。7.7.向银行借入短期借款向银行借入短期借款30 00030 000元，直接偿还应付账款。元，直接偿还应付账款。8.8.向银行借款向银行借款50 00050 000元存入银行。元存入银行。9.9.以银行存款以银行存款20 00020 000元偿还企业前欠货款。元偿还企业前欠货款。10.10.经批准，企业将资本公积经批准，企业将资本公积30 00030 000元转增资本。元转增资本。11.11.新世纪股份有限公司用银行存款新世纪股份有限公司用银行存

19、款400 000400 000元购入一台全元购入一台全 新机器设备。新机器设备。12.12.企业收到某单位投入的资本企业收到某单位投入的资本1600 0001600 000元存入银行。元存入银行。13.13.某企业签发并承兑一张面额某企业签发并承兑一张面额80 00080 000元、为期两个月的商元、为期两个月的商 业汇票，用以抵付应付账款。业汇票，用以抵付应付账款。 （1 1）账户的对应关系：存在应借、应贷账户之间的关系。）账户的对应关系：存在应借、应贷账户之间的关系。（2 2）对应账户：存在着对应关系的两个账户。）对应账户：存在着对应关系的两个账户。EgEg: :从银行借入三个月期的借款从

20、银行借入三个月期的借款50 00050 000元，存入银行存款账户。元，存入银行存款账户。涉及账户：涉及账户：“银行存款银行存款” ” 、 “ “短期借款短期借款”四、账户对应关系与会计分录四、账户对应关系与会计分录 是对应账户现金在这项业务中，不是对应账户2. 分类：分类： 按照所涉及账户的多少按照所涉及账户的多少，分为：，分为： 1 1）简单会计分录：即一借一贷的分录。）简单会计分录：即一借一贷的分录。 2 2）复合会计分录：即一借多贷或一贷多借的分录。）复合会计分录：即一借多贷或一贷多借的分录。 3 3）复杂分录：即多借多贷的分录。）复杂分录：即多借多贷的分录。 （3）会计分录）会计分录

21、 是标明某一项经济业务应借、应贷账户的名称及是标明某一项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的一种记录。其金额的一种记录。3.会计分录的编制步骤：会计分录的编制步骤： 该项经济业务涉及哪些账户（科目）；该项经济业务涉及哪些账户（科目）； 判断哪些账户增加、哪些减少；判断哪些账户增加、哪些减少； 哪个记借方，哪个记贷方；哪个记借方，哪个记贷方； 检查借、贷金额是否相等检查借、贷金额是否相等。 4. 会计分录的格式：会计分录的格式： 三要素：三要素： A.A.账户名称（会计科目）账户名称（会计科目） B.B.账户方向（借方、贷方指明清楚）账户方向（借方、贷方指明清楚） C.C.金额金额 格式：格式

22、： 借：账户名称借：账户名称 贷：账户名称贷：账户名称 书写规则：上借下贷，借贷错开，金额前不必写出货币符号！书写规则：上借下贷，借贷错开，金额前不必写出货币符号！注：每一笔经济业务只编制一个会计分录；每一笔经济业务只编制一个会计分录；这一个工作一般是通过编制记账凭证或登记日记账完这一个工作一般是通过编制记账凭证或登记日记账完成的。成的。P60（例3-1至3-4）练习：1.1.用银行存款购买一辆汽车，支付用银行存款购买一辆汽车，支付200 000200 000元。元。 借：固定资产借：固定资产 200 000200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000200 0002.2.购进材料

23、一批，价值购进材料一批，价值40 00040 000元，材料已验收入库但货款暂欠。元，材料已验收入库但货款暂欠。 借：原材料借：原材料 40 00040 000 贷：应付账款贷：应付账款 40 00040 0003.3.收到某企业对本企业的投资收到某企业对本企业的投资100 000100 000元，转入本企业存款户。元，转入本企业存款户。 借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000100 0004.4.以银行存款偿付应付账款以银行存款偿付应付账款40 00040 000元。元。 借：应付账款借：应付账款 40 00040 000 贷：银行存

24、款贷：银行存款 40 00040 0005.5.生产车间领用材料生产车间领用材料30 00030 000元，投入产品生产。元，投入产品生产。 借：生产成本借：生产成本 30 00030 000 贷：原材料贷：原材料 30 00030 0006.6.向银行借入短期借款直接用于偿还前欠购材料款向银行借入短期借款直接用于偿还前欠购材料款10 00010 000元。元。 借：应付账款借：应付账款 10 00010 000 贷：短期借款贷：短期借款 10 00010 0007.7.某企业购进材料一批，价款某企业购进材料一批，价款60 00060 000元，其中，以银行存元，其中，以银行存款支付款支付40

25、 00040 000元，余下的暂欠。元，余下的暂欠。 借：原材料借：原材料 60 00060 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 00040 000 应付账款应付账款 20 00020 000习题1：1.1.企业从银行提取现金企业从银行提取现金5 0005 000元备发工资。元备发工资。 借：库存现金借：库存现金 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 0002.2.企业收到国家企业收到国家100 000100 000元的投资，款项已存入银行。元的投资，款项已存入银行。 借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 0001

26、00 0003.3.企业取得半年期的银行借款企业取得半年期的银行借款150 000150 000元，存入银行账户。元，存入银行账户。 借：银行存款借：银行存款 150 000150 000 贷：短期借款贷：短期借款 150 000150 0004.4.企业购入不需要安装的机器设备一台，买价企业购入不需要安装的机器设备一台，买价80 00080 000元，运元，运杂费杂费500500元，全部款项已用银行存款支付。元，全部款项已用银行存款支付。 借：固定资产借：固定资产 80 50080 500 贷：银行存款贷：银行存款 80 50080 5005.5.企业以银行存款企业以银行存款6 0306 0

27、30元偿还前欠东方工厂货款。元偿还前欠东方工厂货款。 借：应付账款借：应付账款-东方工厂东方工厂 6 0306 030 贷：银行存款贷：银行存款 6 0306 030习题2：1.1.把下列简单分录合并为复合分录。把下列简单分录合并为复合分录。1 1）借：库存现金）借：库存现金 200 200 贷：应收账款贷：应收账款 2002001 1）借：银行存款）借：银行存款 60 000 60 000 贷：应收账款贷：应收账款 60 00060 0002 2）借：原材料）借：原材料 20 000 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 0002 2）借：原材料）借：原材料 30 000

28、 30 000 贷：应付账款贷：应付账款 30 00030 0002.2.把下列复合分录分解为若干个简单分录。把下列复合分录分解为若干个简单分录。1 1）借：原材料）借：原材料 60 000 60 000 管理费用管理费用 10 00010 000 贷：应付账款贷：应付账款 70 00070 0002 2）借：固定资产）借：固定资产 100 000 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 98 00098 000 库存现金库存现金 2 0002 000（一）试算平衡的概念（一）试算平衡的概念 包括包括发生额试算平衡发生额试算平衡和和余额试算平衡余额试算平衡。五、借贷记账法的试算平衡五、借贷记

29、账法的试算平衡 是指是指根据会计等式和记账规则根据会计等式和记账规则，检查检查一定时期内所一定时期内所发生的经济业务，在发生的经济业务，在账户中的记录正确与否的一种验证账户中的记录正确与否的一种验证方法。方法。（二）试算平衡的依据和公式（二）试算平衡的依据和公式1.1.依据依据（1 1）发生额试算平衡的依据是记账规则。）发生额试算平衡的依据是记账规则。（2 2）余额试算平衡的依据是会计等式。）余额试算平衡的依据是会计等式。2.2.公式公式全部账户全部账户本期借方发生额本期借方发生额合计全部账户合计全部账户本期贷方发生额本期贷方发生额合计合计全部账户全部账户期末借方余额期末借方余额合计全部账户合

30、计全部账户期末贷方余额期末贷方余额合计合计（三）试算平衡的方法（三）试算平衡的方法 发生额及余额试算表 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额账户名称账户名称 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 合计合计可见P63（表3-7）（四）试算平衡的结果（四）试算平衡的结果1.1.如果借贷方如果借贷方金额不等金额不等：记账肯定有错：记账肯定有错2.2.如果借贷方如果借贷方金额相等金额相等（1 1）不能肯定账户记录绝对正确。）不能肯定账户记录绝对正确。（2 2）不影响借贷双方平衡关系的错误有：）不影响借贷双方平衡关系的错误有： 漏记某项经济业务；漏记某项经济业务

31、； 重记某项经济业务；重记某项经济业务； 某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向；某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向； 借贷双方发生差错的金额正好相等。借贷双方发生差错的金额正好相等。（五）试算平衡的应用举例（五）试算平衡的应用举例 （一）某企业总分类账户的月初余额如下表所示：单位：元（一）某企业总分类账户的月初余额如下表所示：单位：元 资产资产 金额金额 负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额银行存款银行存款 50 800 50 800 短期借款短期借款 20 00020 000原材料原材料 120 000 120 000 应付账款应付账款 9 2009 200库存商品库存商品

32、16 400 16 400 实收资本实收资本 410 000410 000固定资产固定资产 300 000300 000资本公积资本公积 60 00060 000生产成本生产成本 12 000 12 000 合计合计 499 200499 200合合 计计 499 200499 200（二）该企业本月发生下列经济业务：（二）该企业本月发生下列经济业务：1.1.用银行存款购买材料用银行存款购买材料10 80010 800元，材料已验收入库；元，材料已验收入库；2.2.向银行借入短期借款向银行借入短期借款5 2005 200元，直接偿还应付账款；元，直接偿还应付账款；3.3.用银行存款偿还短期借款

33、用银行存款偿还短期借款10 00010 000元；元；4.4.收到投资者追加投资收到投资者追加投资120 000120 000元，存入银行；元，存入银行；5.5.本期生产产品领用材料本期生产产品领用材料20 00020 000元；元；6.6.销售产品一批，价款销售产品一批，价款16 00016 000元，款项已收讫并存入银行。元，款项已收讫并存入银行。（三）根据上述经济业务编制会计分录：（三）根据上述经济业务编制会计分录：1. 1. 借：原材料借：原材料 10 80010 800 贷：银行存款贷：银行存款 10 80010 8002. 2. 借：应付账款借：应付账款 5 2005 200 贷：

34、短期借款贷：短期借款 5 2005 2003. 3. 借：短期借款借：短期借款 10 00010 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 0004. 4. 借：银行存款借：银行存款 120 000120 000 贷：实收资本贷：实收资本 120 000120 0005. 5. 借：生产成本借：生产成本 20 00020 000 贷：原材料贷：原材料 20 00020 0006. 6. 借：银行存款借：银行存款 16 00016 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 16 00016 000（四）根据以上会计分录登记账户，期末结出账户的本期（四）根据以上会计分录登记账户，期末结出

35、账户的本期 发生额和期末余额：发生额和期末余额： 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 期初余额期初余额 50 800 50 800 4 4） 120 000 1120 000 1） 10 80010 800 6 6） 16 000 316 000 3） 10 00010 000 本期发生额本期发生额 136 000 136 000 本期发生额本期发生额 20 80020 800 期末余额期末余额 166 000 166 000 期初余额期初余额 120 000120 000 1 1） 10 800 510 800 5） 20 00020 000期末余额期末余额 110 800110 800本

36、期发生额本期发生额 20 00020 000 借方借方 原材料原材料 贷方贷方本期发生额本期发生额 10 80010 800期末余额期末余额 16 40016 400本期发生额本期发生额 借方借方 库存商品库存商品 贷方贷方期初余额期初余额 16 40016 400本期发生额本期发生额 借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方 期初余额期初余额 300 000300 000 本期发生额本期发生额 300 000 300 000 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 300 000 300 000 借方借方 生产成本生产成本 贷方贷方 期初余额期初余额 12 00012 000 5 5） 20 0

37、0020 000 本期发生额本期发生额 32 000 32 000 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 32000 32000 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方3 3） 10 00010 000期初余额期初余额 20 00020 0002 2） 5 2005 200本期发生额本期发生额 10 00010 000 本期发生额本期发生额 5 2005 200期末余额期末余额 15 20015 200 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方2） 5 200 期初余额期初余额 9200本期发生额本期发生额 5 200 本 期 发 生 额本 期 发 生 额 期末余额期末余额 4 000借方借方 实

38、实收收资本资本 贷方贷方期初余额期初余额 410 000410 0004 4） 120 000120 000本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 120 000120 000期末余额期末余额 530 000530 000借方借方 资本公积资本公积 贷方贷方 期 初 余 额期 初 余 额 2 0 0 0 02 0 0 0 0本 期 发 生 额本 期 发 生 额 本 期 发 生 额本 期 发 生 额 期末余额期末余额 20 00020 000借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方6） 16 000本 期 发 生 额本 期 发 生 额 本期发生额本期发生额 16 000期末余额期末余额

39、16 000 发生额及余额试算平衡表发生额及余额试算平衡表 单位：元单位：元会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方银行存款银行存款原材料原材料库存商品库存商品固定资产固定资产生产成本生产成本短期借款短期借款应付账款应付账款实收资本实收资本资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入50800508001200001200001640016400300000300000120001200020000200009200920041000041000060000600001360001360001080010800200002

40、0000100001000052005200208002080020000200005200520012000012000016000160001660001660001108001108001640016400300000300000320003200015200152004000400053000053000020000200001600016000合合 计计499200499200499200499200182000182000182000182000625200625200625200625200习题习题1 1：一、判断题一、判断题1.1.复式记账就是重复入账。（复式记账就是重复入账。

41、（ ）2.2.在借贷记账法下，资产与费用账户的结构是相同的。（在借贷记账法下，资产与费用账户的结构是相同的。（ ）3.3.具有双重性质账户是指把不同性质的账户合并在同一账户内，以便计具有双重性质账户是指把不同性质的账户合并在同一账户内，以便计算或简化核算工作的账户。（算或简化核算工作的账户。（ ）4.4.总分类账户与其所属的明细分类账户登记的经济业务的内容是相同的。总分类账户与其所属的明细分类账户登记的经济业务的内容是相同的。（ ）二、选择题（单项或多项）二、选择题（单项或多项）1.1.银行存款账户本期期末余额表示（银行存款账户本期期末余额表示（ ）。）。A.A.上月末企业在银行的存款余额上月

42、末企业在银行的存款余额 B.B.本月企业存入银行的款项本月企业存入银行的款项C.C.本月企业通过银行支付的款项本月企业通过银行支付的款项 D.D.本月末企业在银行的存款余额本月末企业在银行的存款余额二、选择题（单项或多项）二、选择题（单项或多项）2.2.下列会计分录中，属于复合分录的有（下列会计分录中，属于复合分录的有（ ）。）。A. A. 借：银行存款借：银行存款 5 000 C.5 000 C.借：管理费用借：管理费用 3 8003 800 库存现金库存现金 100 100 贷：银行存款贷：银行存款 3 7503 750 贷：应收账款贷：应收账款 5 100 5 100 库存现金库存现金

43、5050B.B.借：原材料借：原材料 41 000 D.41 000 D.借借: :应付账款应付账款 28 00028 000 - -甲材料甲材料 20 000 -20 000 -伟光公司伟光公司 10 50010 500 - -乙材料乙材料 21 000 -21 000 -穗诚公司穗诚公司 17 50017 500 贷：银行存款贷：银行存款 41 000 41 000 贷：银行存款贷：银行存款 28 00028 0003.3.生产车间领用原材料，属于（生产车间领用原材料，属于（ ）经济业务。）经济业务。 A.A.资产与负债同增资产与负债同增 B.B.资产与负债同减资产与负债同减 C.C.资产

44、与所有者权益同增资产与所有者权益同增 D.D.一项资产增加，另一项资产减少一项资产增加，另一项资产减少4.4.用银行存款购进一辆汽车用银行存款购进一辆汽车300 000300 000元，用支票支付元，用支票支付200 000200 000元，余下元，余下100 000100 000元尚未支付，则会计分录应为（元尚未支付，则会计分录应为（ ）。）。A.A.借：银行存款借：银行存款 300 000 B.300 000 B.借：固定资产借：固定资产 300 000300 000 贷：固定资产贷：固定资产 200 000 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000 200 000 应付账

45、款应付账款 100 000 100 000 应付账款应付账款 100 000100 000C.C.借：固定资产借：固定资产 200 000 D.200 000 D.借：应付账款借：应付账款 300 000300 000 应付账款应付账款 100 000 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 300 000 300 000 固定资产固定资产 200 000200 000习题习题2：1、某企业本、某企业本月初月初有关总分类账户的有关总分类账户的余额余额如下：如下：账户名称账户名称借方余额借方余额账户名称账户名称贷方余额贷方余额库存现金库

46、存现金原材料原材料生产成本生产成本银行存款银行存款固定资产固定资产 300 4 700 15 000200 000160 000短期借款短期借款应付账款应付账款实收资本实收资本 10 000 50 000320 000合计合计380 000合计合计380 000该企业本月发生如下经济业务：该企业本月发生如下经济业务：1.收到投资者投入的货币资金投资收到投资者投入的货币资金投资200 000元，已存入银行。元，已存入银行。2.用银行存款用银行存款40 000元购入不需要按照设备一台。元购入不需要按照设备一台。3.购入材料一批，买价和运费计购入材料一批，买价和运费计15 000元。货款尚未支付。元

47、。货款尚未支付。4.从银行提取现金从银行提取现金2 000元。元。5.借入短期借款借入短期借款20 000元，已存入银行。元，已存入银行。6.用银行存款用银行存款35 000元偿还应付账款。元偿还应付账款。7.生产产品领用材料一批，价值生产产品领用材料一批，价值12 000元。元。8.用银行存款用银行存款30 000元偿还短期借款。元偿还短期借款。根据以上提供的资料，要求：根据以上提供的资料，要求：1.1.根据所给经济业务编制会计分录。根据所给经济业务编制会计分录。2.2.根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户（开设（开设T T形账户即可）

48、形账户即可）3.3.根据账户的登记结果编制根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试总分类账户发生额及余额试算平衡表算平衡表”。一、含义：一、含义： 1 1）总分类账户：）总分类账户：也叫一级账户或总账，是按也叫一级账户或总账，是按总分类科目总分类科目设置的，仅以设置的，仅以 货币为计量单位进行登记，用于对会计要素具体内容货币为计量单位进行登记，用于对会计要素具体内容 进行总括分类核算的账户。进行总括分类核算的账户。 2 2）明细分类账户：）明细分类账户：也叫二级或三级账户、辅助账户或明细账，是按照也叫二级或三级账户、辅助账户或明细账，是按照 明细分类科目明细分类科目设置的，用来提供详细

49、核算资料的账设置的，用来提供详细核算资料的账 户，它对总分类账户核算的内容起到补充说明的作用。户，它对总分类账户核算的内容起到补充说明的作用。 第三节第三节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户二、总分类账户与明细分类账户的平行登记二、总分类账户与明细分类账户的平行登记（1 1）概念：）概念：（2 2）要点：）要点： 同时登记同时登记 依据相同依据相同 方向相同方向相同 金额相同金额相同 就是对于每一笔经济业务都要以会计凭证为依据，就是对于每一笔经济业务都要以会计凭证为依据，独立地、互补依赖地分别计入总分类账户和明细分类账独立地、互补依赖地分别计入总分类账户和明细分类账户。户。（3

50、 3）方法与步骤：）方法与步骤：1.1.将月初余额分别计入总分类账户及其所属的明细分类账户；将月初余额分别计入总分类账户及其所属的明细分类账户；2.2.根据业务发生的先后次序在总分类账户和明细分类账户中同根据业务发生的先后次序在总分类账户和明细分类账户中同时进行等量登记；时进行等量登记；3.3.计算出各账户的本期发生额合计和期末余额。计算出各账户的本期发生额合计和期末余额。 举举 例例 说说 明明 P65P65（例（例3-73-7）（4 4）核对：）核对：数量上的关系：数量上的关系： 1）总分类账户期初余额）总分类账户期初余额=所属明细分类账户期初余额的合计所属明细分类账户期初余额的合计 2）