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1、会计账簿会计账簿 本章主要阐述了会计账簿的概念、种类、本章主要阐述了会计账簿的概念、种类、格式及登记方法。同时阐述了对账、结账格式及登记方法。同时阐述了对账、结账的概念、内容以及错账更正方法的概念、内容以及错账更正方法 本章学习的重点是：在理解会计账簿概念、本章学习的重点是：在理解会计账簿概念、种类及格式的基础上，熟练掌握账簿的登种类及格式的基础上，熟练掌握账簿的登记、对账、结账和错账更正的方法记、对账、结账和错账更正的方法 会计账簿概述会计账簿概述会计账簿：会计账簿：由一定格式的账页组成，以会计凭证为登记由一定格式的账页组成，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册依据
2、，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册设置和登记账簿是编制会计报表的基础，设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节是连接会计凭证与会计报表的中间环节会计账簿的作用会计账簿的作用1.账簿可以记载、依存会计信息账簿可以记载、依存会计信息2.账簿可以分类、汇总会计信息账簿可以分类、汇总会计信息3.账簿可以检查、校正会计信息账簿可以检查、校正会计信息4.账簿可以编报、输出会计信息账簿可以编报、输出会计信息复式记账复式记账和和会计科目会计科目原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账簿账簿编制编制登记登记财务报表财务报表编制编制简单了解简单了解会计工作起点会计工作起点会计工作中
3、心会计工作中心会计工作目标会计工作目标 账簿的分类账簿的分类按用途分类：按用途分类：序时账簿、分类账簿和备查账簿序时账簿、分类账簿和备查账簿按账页格式分类：按账页格式分类：三栏式、多栏式和数量金额式三栏式、多栏式和数量金额式按外表形式分类：按外表形式分类：订本式、活页式、卡片式、磁盘式订本式、活页式、卡片式、磁盘式已学知识点的总结已学知识点的总结会计会计对象对象会计会计要素要素会计会计科目科目账户账户账簿账簿三者之间的关系，对照概念可理解为三者之间的关系，对照概念可理解为在在账簿账簿的的账页账页上写上上写上会计科目会计科目的名称就是的名称就是账户账户实质上：账簿是由若干账户构成实质上：账簿是由
4、若干账户构成体会空间结构体会空间结构 账簿的设置与登记账簿的设置与登记 一、设置账簿的原则一、设置账簿的原则一般了解一般了解1.保证保证全面、连续、系统地记录全面、连续、系统地记录经济活动，经济活动，提供会计信息提供会计信息2.充分满足核算和监督经济活动前提下，考虑人、物力节充分满足核算和监督经济活动前提下，考虑人、物力节约，力求会计工作低支高质约，力求会计工作低支高质3.账簿格式设置简明实用，提高工作效率账簿格式设置简明实用，提高工作效率解决：解决：设置哪些方面的账簿设置哪些方面的账簿设置多少账簿设置多少账簿提供哪些信息提供哪些信息信息的详细程度信息的详细程度 二、会计账簿的基本内容二、会计
5、账簿的基本内容1.封面；封面；2.扉页（账簿启用交接表、账户目录）扉页（账簿启用交接表、账户目录）3.账页（账簿的主要内容账页（账簿的主要内容）账页格式的基本内容账页格式的基本内容1.账户名称；账户名称；2.日期栏；日期栏；3.凭证字号栏；凭证字号栏；4.摘要栏；摘要栏；5.借方金额栏、贷方金额栏和余额栏；借方金额栏、贷方金额栏和余额栏；6.页次页次与账户的基本结构相类似与账户的基本结构相类似对账页的结构对账页的结构要有深刻印象要有深刻印象参观账簿参观账簿加深印象加深印象 三、序时账簿的设置与登记三、序时账簿的设置与登记序时账：序时账：又称日记账。是按经济业务发生的时间又称日记账。是按经济业务
6、发生的时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿先后顺序逐日逐笔登记的账簿日记账分为：普通日记账和特种日记账日记账分为：普通日记账和特种日记账1.普通日记账：普通日记账：记载一定时期全部经济业务的账簿，记载一定时期全部经济业务的账簿，通常根据原始凭证或记账凭证逐日逐笔登记通常根据原始凭证或记账凭证逐日逐笔登记2.特种日记账：特种日记账：专门记载一定时期发生的某类经济业务的专门记载一定时期发生的某类经济业务的账簿，有账簿，有现金日记账现金日记账、银行存款日记账银行存款日记账和销售日记账等和销售日记账等 现金日记账的设置与登记现金日记账的设置与登记现金日记账的设置现金日记账的设置任何单位必须按币种设置现金日记
7、账，任何单位必须按币种设置现金日记账，核算各种现金的收入、付出和结存情况核算各种现金的收入、付出和结存情况现金日记账的格式现金日记账的格式现金日记账采用订本式现金日记账采用订本式账页格式：一般采用三栏式账页格式：一般采用三栏式外币现金日记账账页应采用双币式外币现金日记账账页应采用双币式现金日记账的登记现金日记账的登记由出纳人员根据现金由出纳人员根据现金收款凭证收款凭证和和付款凭证付款凭证或原始凭证，逐日或原始凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，加逐笔顺序登记，每日终了，加计当日收入和付出合计数，结计当日收入和付出合计数，结出余额，并与库存现金实有数出余额，并与库存现金实有数核对相符。现金收付完毕
8、，应核对相符。现金收付完毕，应在收款凭证和付款凭证上加盖在收款凭证和付款凭证上加盖“现金收讫现金收讫”和和“现金付讫现金付讫”戳记戳记很重要很重要既要会文字表述既要会文字表述又要会实际操作又要会实际操作学习时，要将这部分文学习时，要将这部分文字表述运用到操作中去。字表述运用到操作中去。将文字表述和实际操作将文字表述和实际操作结合起来理解，并加以结合起来理解，并加以体会体会 三栏式现金日记账的登记举例三栏式现金日记账的登记举例9月月30日大江公司有关现金收付业务：日大江公司有关现金收付业务：1.以现金购买办公用品支付以现金购买办公用品支付200元元2.从银行提取现金从银行提取现金15，000元备
9、用元备用3.总经理李仁预借总经理李仁预借4，000元现金出差元现金出差4.出售废旧物品收入现金出售废旧物品收入现金400元元5.职工报销工伤药费付给现金职工报销工伤药费付给现金600元元6.零星出售产品收入现金零星出售产品收入现金6，000元元7.以现金支付维修费以现金支付维修费1，600元元8.赵董外出考察报销差旅费赵董外出考察报销差旅费6，000元，上月元，上月预借现金预借现金8，000元，多余款现金收回元，多余款现金收回9.将多余现金将多余现金7，000元存入银行元存入银行注意：注意：要将自己置身于要将自己置身于现金出纳会计现金出纳会计（角色：现金保管会计）（角色：现金保管会计）登记现金
10、日记账登记现金日记账（技能）（技能）格式：印象要深刻格式：印象要深刻如何记账，运用前文字表述如何记账，运用前文字表述很重要很重要（技能）（技能）熟练掌握日记账的登记方法熟练掌握日记账的登记方法 现金日记账2010年年凭证凭证摘要摘要收入收入付出付出结余结余月月 日日字字 号号 30购买办公用品购买办公用品20030提现备用提现备用15,00030李仁预借李仁预借4,00030废品出售收入废品出售收入40030支付工伤药费支付工伤药费60030零星销售收入零星销售收入6,00030维修费维修费1,60030赵董退回多借现金赵董退回多借现金2,00030存现存现7,00030本日合计本日合计23,
11、40013,40022,000930本月合计本月合计654,800661,500是多少？是多少？29日及以前各日的记录比照日及以前各日的记录比照30日日（130日每日合计）日每日合计）22,000不不结结余余额额91月初余额月初余额28,700929本日合计本日合计12,000虚线：省略的记录过程虚线：省略的记录过程（129日）日） 银行存款日记账的设置与登记银行存款日记账的设置与登记银行存款日记账的设置银行存款日记账的设置任何单位必须按币种设置现金日记账，任何单位必须按币种设置现金日记账，核算各种现金的收入、付出和结存情况核算各种现金的收入、付出和结存情况银行存款日记账的格式银行存款日记账的
12、格式银行存款日记账采用订本式银行存款日记账采用订本式账页格式：一般采用三栏式账页格式：一般采用三栏式外币现金日记账账页应采用双币式外币现金日记账账页应采用双币式银行存款日记账的登记银行存款日记账的登记由银行存款出纳人员根据银行由银行存款出纳人员根据银行收款凭证和付款凭证或原始凭收款凭证和付款凭证或原始凭证，逐日逐笔顺序登记，每日证，逐日逐笔顺序登记，每日终了结出余额，并定期与银行终了结出余额，并定期与银行转来的银行单核对。银行存款转来的银行单核对。银行存款收付完毕，应在收款凭证和付收付完毕，应在收款凭证和付款凭证上加盖款凭证上加盖“银行收讫银行收讫”和和“银行付讫银行付讫”的戳记的戳记很重要很
13、重要既要会文字表述既要会文字表述又要会实际操作又要会实际操作注意：注意：银行存款日记账银行存款日记账与现金日记账登记方法与现金日记账登记方法有什么不同。有什么不同。 四、分类账的设置与登记四、分类账的设置与登记分类账：分类账：按经济业务涉及的会计科目的按经济业务涉及的会计科目的类别逐类登记的账簿类别逐类登记的账簿设置和登记分类账，可以按会计科目类别分类归集、设置和登记分类账，可以按会计科目类别分类归集、汇总会计资料，提供汇总会计资料，提供详略详略不同的多层次的会计资料不同的多层次的会计资料分类账：分类账：分为总分类账和明细分类账分为总分类账和明细分类账分类别核算的账簿分类别核算的账簿类别：就是
14、会计科目类别：就是会计科目会计科目：总分类科目会计科目：总分类科目和明细分类科目和明细分类科目 总分类账的设置与登记总分类账的设置与登记总分类账：总分类账：总分类账：简称总账总分类账：简称总账全面、系统、总括地反映企业的全部经济活动全面、系统、总括地反映企业的全部经济活动任何单位任何单位都必须设立总账都必须设立总账总分类账：总分类账：在总账账簿中按总分类会计科目设立账户在总账账簿中按总分类会计科目设立账户总分类账的作用总分类账的作用1.总分类账概括记录各类经济业务，提供总括总分类账概括记录各类经济业务，提供总括会计核算资料会计核算资料2.提供总括核算指标，为编制报表和会计检查提供总括核算指标，
15、为编制报表和会计检查提供依据提供依据3.统驭日记账和明细分类账，建立账簿间的勾统驭日记账和明细分类账，建立账簿间的勾稽关系，保证账簿记录的正确性稽关系，保证账簿记录的正确性作用作用一般理解一般理解先做一般了解先做一般了解 总分类账账页格式总分类账账页格式通常采用三栏式：借、贷、余三栏通常采用三栏式：借、贷、余三栏也可采用多栏式总账（可简化记账工作，定也可采用多栏式总账（可简化记账工作，定期汇总记账凭证后登记）期汇总记账凭证后登记）总账账户的设置总账账户的设置在账簿中按会计科目的编号顺序设立，每一在账簿中按会计科目的编号顺序设立，每一账户应预留若干空白账页，以登记一定时期账户应预留若干空白账页，
16、以登记一定时期内的该账户的全部经济业务内的该账户的全部经济业务总账登记方式总账登记方式根据企业经济业务量的大小，根据记账凭证根据企业经济业务量的大小，根据记账凭证登记。经济业务量小采用逐笔登记，经济业登记。经济业务量小采用逐笔登记，经济业务量大采用汇总登记务量大采用汇总登记在账簿的账页上分在账簿的账页上分别按规定的总账会别按规定的总账会计科目（顺序）设计科目（顺序）设置相应的账户，置相应的账户，称称为为“”总账账总账账户户汇总登记：将在有关汇总登记：将在有关章节中作介绍。在此章节中作介绍。在此之前总分类账的登记之前总分类账的登记采用逐笔登记讲解采用逐笔登记讲解提供的是总括指标提供的是总括指标如
17、：如：10月月31日日“应收账应收账款款”总账账户的借方余总账账户的借方余额为额为260万元万元 明细分类账的设置与登记明细分类账的设置与登记明细账很重要明细账很重要（技能）（技能）熟练掌握各种明细账的登记方法熟练掌握各种明细账的登记方法明细分类账：明细分类账：简称明细账。简称明细账。详细记录某类经济业务详细记录某类经济业务提供详细核算资料提供详细核算资料明细分类账的设置明细分类账的设置依据会计制度规定，同时重依据会计制度规定，同时重点考虑企业经济管理的实际点考虑企业经济管理的实际需要明细账根据明细会计科需要明细账根据明细会计科目设立账户目设立账户明细账账页格式明细账账页格式三栏式、数量金额式
18、、多栏式等三栏式、数量金额式、多栏式等明细分类账的作用明细分类账的作用详细记录某类经济业务，提供明细核算资料详细记录某类经济业务，提供明细核算资料提供详细的经济指标，为管理和监督提供依据提供详细的经济指标，为管理和监督提供依据表明总分类账的构成要素，作为总账的补充说明表明总分类账的构成要素，作为总账的补充说明如前：如前：10月月31日日“应收账款应收账款”总总账账户的借方余额为账账户的借方余额为260万元万元设置明细账可对这设置明细账可对这260万元万元的构成作具体说明的构成作具体说明10月月31日应收账款明细账日应收账款明细账中的余额资料：中的余额资料：“应收账款应收账款A”借方借方60万万
19、元元“应收账款应收账款B”借方借方90万万元元“应收账款应收账款C”借方借方70万万元元“应收账款应收账款D”借方借方40万万元元 三栏式明细账的设置与登记三栏式明细账的设置与登记账户设置账户设置借、贷、余三栏。只记录资金增减变化的金额借、贷、余三栏。只记录资金增减变化的金额登记方法登记方法通常根据通常根据记账凭证记账凭证逐逐笔进行登记，并逐笔笔进行登记，并逐笔结出余额结出余额适用于只进行金额核算的经济业务，如债权、适用于只进行金额核算的经济业务，如债权、债务，通常根据明细科目分别设置明细账户债务，通常根据明细科目分别设置明细账户三栏式明细分类账登记举例三栏式明细分类账登记举例4日向日向A公司
20、购买材料公司购买材料20万元，材料入库货款未付万元，材料入库货款未付6日向日向B公司购买材料公司购买材料40万元，材料入库货款未付万元，材料入库货款未付12日向日向B公司购买材料公司购买材料30万元，材料入库货款未付万元，材料入库货款未付16日以存款偿还日以存款偿还A公司货款公司货款30万元，万元，B公司货款公司货款50万元万元19日向日向B公司购买材料公司购买材料60万元，材料入库货款未付万元，材料入库货款未付20日向日向A公司购买材料公司购买材料70万元，材料入库货款未付万元，材料入库货款未付23日以存款偿还日以存款偿还A公司货款公司货款40万元，万元，B公司货款公司货款60万元万元29日
21、以存款偿还日以存款偿还A公司货款公司货款30万元万元 先做分录（编号）先做分录（编号）根据分录（记账凭证）根据分录（记账凭证）登记应付账款明细账登记应付账款明细账分录（略）分录（略） 注意注意三栏式明细账格式三栏式明细账格式重要重要 应付账款明细账明细账2010年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日字字号号明细科目：明细科目：A A公司公司9 91 1月初余额月初余额贷贷500,000500,0004 4购货未付款购货未付款200,000200,000贷贷700,000700,0001616偿还货款偿还货款300,000300,000贷贷400,000400,0002
22、020购货未付款购货未付款700,000700,000贷贷1 1,100100,0000002828偿还货款偿还货款400,000400,000700,000700,000贷贷2929偿还货款偿还货款300,000300,000贷贷400,000400,000划红线结账划红线结账只需划通栏红线只需划通栏红线不需不需“本月合计本月合计”结合后述三栏明细账结账方法结合后述三栏明细账结账方法此行此行10月份直接记账月份直接记账10107 7购货未付款购货未付款债务债务按债权人设置明细科目按债权人设置明细科目 应付账款明细账明细账2010年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日
23、字字号号明细科目：明细科目：B B公司公司9 91 1月初余额月初余额贷贷100,000100,0006 6购货未付款购货未付款400,000400,000贷贷500,000500,0001212购货未付款购货未付款300,000300,000贷贷800,000800,0001616偿还货款偿还货款500,000500,000贷贷300300,0000001919购货未付款购货未付款600,000600,000900,000900,000贷贷2828偿还货款偿还货款600,000600,000贷贷300,000300,000熟练掌握三栏式明细分类账的登记方法熟练掌握三栏式明细分类账的登记方法仔
24、细体会仔细体会不难不难 3.数量金额式明细账的设置与登记数量金额式明细账的设置与登记账户设置账户设置账页格式：收入栏、发出栏和结存栏，在三栏账页格式：收入栏、发出栏和结存栏，在三栏下设置数量、单价、金额专栏下设置数量、单价、金额专栏登记方法登记方法通常根据财产物资的通常根据财产物资的收料凭证和领料凭证收料凭证和领料凭证逐笔进行登记，既登逐笔进行登记，既登记数量，又登记金额记数量，又登记金额明细账中的明细账中的“凭证字号凭证字号”：材料入库：收字材料入库：收字号号领用材料：领字领用材料：领字号号用来核算财产物资，既核算金额，又核算数量。用来核算财产物资，既核算金额，又核算数量。通常根据财产物资的
25、种类和规格分别设置明细通常根据财产物资的种类和规格分别设置明细账户如：材料明细账账户如：材料明细账材料明细账的登记材料明细账的登记要结合发出材料的计价方法要结合发出材料的计价方法发出材料的计价方法发出材料的计价方法先进先出法、月末一次加权平均法先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法。不同的计价方和移动加权平均法。不同的计价方法其明细账登记的方法是不同的法其明细账登记的方法是不同的20102010年年凭证凭证摘要摘要收收入入发发出出月月日日字字号号9 92 2收收0101材料入库材料入库5 5领领2121领用材料领用材料下述材料明细账将省略下述材料明细账将省略日期日期和和凭证凭证栏栏重要
26、重要 材料明细账的设置与登记举例材料明细账的设置与登记举例长江长江2010公司年公司年10月份有关乙种材料收发业务如下月份有关乙种材料收发业务如下4日向日向A公司购买乙种材料公司购买乙种材料3000价款价款60万元，材料入库货款未付万元，材料入库货款未付6日领用乙种材料日领用乙种材料20008日向日向B公司购买乙种材料公司购买乙种材料1000价款价款21万元，材料入库货款已付万元，材料入库货款已付10日向日向C公司购买乙种材料公司购买乙种材料2000价款价款44万元，材料入库货款未付万元，材料入库货款未付12日领用乙种材料日领用乙种材料400016日向公司购买乙种材料日向公司购买乙种材料300
27、0价款价款63万元，材料入库货款已付万元，材料入库货款已付24日领用乙种材料日领用乙种材料200029日向运河购买乙种材料日向运河购买乙种材料2000价款价款40万元，货款已付材料尚未入库万元，货款已付材料尚未入库材料未入库材料未入库不能登记材料明细账不能登记材料明细账细心阅读业务细心阅读业务 学习会计，应仔细、认真，不能马虎学习会计，应仔细、认真，不能马虎 采用采用先进先出法先进先出法登记材料明细账登记材料明细账先进先出法先进先出法假设先购入的材料先领用，发出材料金额假设先购入的材料先领用，发出材料金额按最先购入材料的单价进行计算按最先购入材料的单价进行计算先进先出法下，材料明细账的登记先进
28、先出法下，材料明细账的登记根据收料凭证逐笔登记收入栏的数量单价金额；根据收料凭证逐笔登记收入栏的数量单价金额； 根据发料凭证逐笔登记发出栏的数量，并计算登记发出栏的金额；根据发料凭证逐笔登记发出栏的数量，并计算登记发出栏的金额；逐笔结出结存栏的数量和金额逐笔结出结存栏的数量和金额结合材料明细账的登结合材料明细账的登记认真体会记认真体会（技能）（技能） 材料明细账明细账明细科目：明细科目：乙种材料乙种材料摘要摘要收入收入发出发出结存结存数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额月初余额月初余额10001000222222000220004 4日购进入库日购进入库30
29、0030002020600006000040004000820008200020.520.56 6日领用日领用2000200020002000材料材料按品种规格设置明细科目按品种规格设置明细科目400004000020208 8日购进入库日购进入库1000100042000420002100021000212130003000610006100020.3320.331010日购进入库日购进入库20002000222244000440005000500010500010500021211212日领用日领用212140004000830008300020.7520.7510001000222222
30、000220001616日购进入库日购进入库300030002121630006300040004000850008500021.2521.25200020002424日领用日领用430004300021.521.52000200042000420002121本月合计本月合计90009000188000188000800080001680001680002000200042000420002121？结合上述结合上述文字表述进行体会思考文字表述进行体会思考 采用采用移动加权平均法移动加权平均法登记材料明细账登记材料明细账先进先出法先进先出法每入库一批材料，就重新计算加权平均单每入库一批材料，就重
31、新计算加权平均单价，再用加权平均单价计算发出材料金额价，再用加权平均单价计算发出材料金额先进先出法下，材料明细账的登记先进先出法下，材料明细账的登记根据收料凭证逐笔登记收入栏的数量单价金额；根据收料凭证逐笔登记收入栏的数量单价金额； 根据发料凭证逐笔登记发出栏数量，并计算登记发出栏的金额；根据发料凭证逐笔登记发出栏数量，并计算登记发出栏的金额；逐笔结出结存数量和金额逐笔结出结存数量和金额结合材料明细账的登结合材料明细账的登记认真体会记认真体会（技能）（技能） 材料明细账明细账明细科目：明细科目：乙种材料乙种材料摘要摘要收入收入发出发出结存结存数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量
32、数量单价单价金额金额月初余额月初余额10001000222222000220004 4日购进入库日购进入库300030002020600006000040004000820008200020.520.56 6日领用日领用2000200020002000材料材料按品种规格设置明细科目按品种规格设置明细科目410004100020.520.58 8日购进入库日购进入库1000100041000410002100021000212130003000620006200020.6720.671010日购进入库日购进入库2000200022224400044000500050001060001060002
33、1.221.21212日领用日领用20.520.540004000848008480021.221.21000100021.221.221200212001616日购进入库日购进入库300030002121630006300040004000842008420021.0521.05200020002424日领用日领用421004210021.0521.0520002000421004210021.0521.05本月合计本月合计900090001880001880008000800016790016790020002000421004210021.0521.0520.521.221.05结合上述
34、结合上述文字表述进行体会思考文字表述进行体会思考 采用采用月末一次加权平均法月末一次加权平均法登记材料明细账登记材料明细账先进先出法先进先出法月末根据明细账的资料，一次计算材料加月末根据明细账的资料，一次计算材料加权平均单价，再计算出发出材料金额权平均单价，再计算出发出材料金额先进先出法下，材料明细账的登记先进先出法下，材料明细账的登记根据收料凭证逐笔登记收入栏的数量单价金额；根据收料凭证逐笔登记收入栏的数量单价金额； 根据发料凭证逐笔登记发出栏数量；根据发料凭证逐笔登记发出栏数量；逐笔结出材料的结存数量逐笔结出材料的结存数量 ；月末结账时，计算加权平均单价，汇总登记发出栏和结存栏的金额月末结
35、账时，计算加权平均单价，汇总登记发出栏和结存栏的金额结合材料明细账的登结合材料明细账的登记认真体会记认真体会（技能）（技能）加权平均单价加权平均单价（月初结存材料金额本月入库材料金额）（月初结存材料金额本月入库材料金额）/（月初结存材料数量本月入库材料数量）（月初结存材料数量本月入库材料数量） 材料明细账明细账明细科目：明细科目：乙种材料乙种材料摘要摘要收入收入发出发出结存结存数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额月初余额月初余额10001000222222000220004 4日购进入库日购进入库3000300020206000060000400040006
36、 6日领用日领用20002000200020008 8日购进入库日购进入库1000100021000210002121300030001010日购进入库日购进入库2000200022224400044000500050001212日领用日领用40004000100010001616日购进入库日购进入库300030002121630006300040004000200020002424日领用日领用20002000本月合计本月合计900090001880001880008000800016800168002000200042000420002121结合上述结合上述文字表述进行体会思考文字表述进行体
37、会思考212121（2200001880000）/（10009000）划线结账划线结账168000 3.多栏式明细账的设置与登记多栏式明细账的设置与登记账户设置账户设置集中登记某一总账账户所属明细账户的增减变化情况，便于集中登记某一总账账户所属明细账户的增减变化情况，便于按账户内部结构比重分析资金运动情况，适用于收入、费用、按账户内部结构比重分析资金运动情况，适用于收入、费用、成本等的明细核算。多栏式明细账通常按项目设置专栏成本等的明细核算。多栏式明细账通常按项目设置专栏20102010年年凭证凭证摘要摘要办公费办公费其他其他月月日日字字号号9 92 2记记2121办公用品费用办公用品费用5
38、5记记2626其他费用其他费用很重要很重要登记方法登记方法通常根据通常根据原始凭证或记账凭证原始凭证或记账凭证逐笔进行登记逐笔进行登记 多栏式明细账多栏式明细账的登记的登记摘要摘要工资工资董事会董事会折旧修理折旧修理工会经费工会经费办公费用办公费用其他其他合计合计管理费用明细账明细账支付工资支付工资200000200000赵董出差赵董出差1000010000修理费用修理费用2200022000购买办公用品购买办公用品40004000李总出差李总出差60006000计提本月折旧计提本月折旧96000计提工会经费计提工会经费200009600020000本月合计本月合计（1 1月份）月份）2000
39、001000011800020000400060003580002010年年1月份月份本年累计本年累计（1 1月份）月份）200000100001180002000040006000358000以下连续登记以下连续登记2 2月份的管理费用月份的管理费用 五、备查账簿的设置与登记五、备查账簿的设置与登记备查账簿备查账簿是对日记账和明细账中未记录或记录不全的经济业务补充登记是对日记账和明细账中未记录或记录不全的经济业务补充登记记录的内容不受总账的控制，便于对特定对象进行管理和检查记录的内容不受总账的控制，便于对特定对象进行管理和检查如：应收票据登记簿；银行借款登记簿等如：应收票据登记簿；银行借款登
40、记簿等以上三种账簿：日记账和分类账是主要账簿，备查账是辅助账簿以上三种账簿：日记账和分类账是主要账簿，备查账是辅助账簿各种账簿相互联系、相互制约形成一个账簿体系各种账簿相互联系、相互制约形成一个账簿体系总账控制日记账和明细账总账控制日记账和明细账日记账和明细账对总账补充说明日记账和明细账对总账补充说明 账簿登记规则账簿登记规则 一、账簿启用规则一、账簿启用规则新账簿开始使用，账簿更换登记人员（日常记账并保管）新账簿开始使用，账簿更换登记人员（日常记账并保管）很重要很重要（技能）（技能）登记账簿时应能熟练运用登记账簿时应能熟练运用先熟悉规则先熟悉规则再运用规则再运用规则1.填写账簿封皮：单位名称
41、、账簿名称、使用年度填写账簿封皮：单位名称、账簿名称、使用年度2.填写启用及交接表，由有关人员签章，加盖单位公章，填写启用及交接表，由有关人员签章，加盖单位公章，账簿记账或保管人员更换时，应办理交接手续账簿记账或保管人员更换时，应办理交接手续3.启用账簿时，应填写账簿目录启用账簿时，应填写账簿目录 二、账簿登记规则二、账簿登记规则1.根据审核无误的记账凭证登记账簿，将记账凭证中的内容逐项记入账簿根据审核无误的记账凭证登记账簿，将记账凭证中的内容逐项记入账簿中需结出余额的，应结出余额并标明余额方向（借、贷、平）中需结出余额的，应结出余额并标明余额方向（借、贷、平）2.账簿应保持清洁，不得污损。发
42、生错账按规定方法更正，严禁刮擦挖补账簿应保持清洁，不得污损。发生错账按规定方法更正，严禁刮擦挖补3.使用规定的笔和墨水（黑色），不得使用铅笔和圆珠笔。文字和数字不使用规定的笔和墨水（黑色），不得使用铅笔和圆珠笔。文字和数字不要占滿格，一般占格宽的二分之一要占滿格，一般占格宽的二分之一4.账簿按页次、行次顺序连续使用，不得跳行隔页如果发生跳行隔页，应账簿按页次、行次顺序连续使用，不得跳行隔页如果发生跳行隔页，应划线注销，并记账人员签章划线注销，并记账人员签章5.办转页手续每一账页的最后一行，应加计本页合计并结出余额，摘要栏办转页手续每一账页的最后一行，应加计本页合计并结出余额，摘要栏内写上内写上
43、“转次页转次页”字样在下一账页的第一行登记上页的合计字样在下一账页的第一行登记上页的合计和余额，摘要栏内写上和余额，摘要栏内写上“承上页承上页”字样字样（例）（例）记账时，注意运用记账时，注意运用 应付账款总账总账2010年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日字字号号9 91 1月初余额月初余额贷贷500,000500,0004 4购货未付款购货未付款200,000200,000贷贷700,000700,0006 6偿还货款偿还货款300,000300,000贷贷400,000400,0009 9购货未付款购货未付款700,000700,000贷贷1 1,100100
44、,0000001212偿还货款偿还货款400,000400,000700,000700,000贷贷1515偿还货款偿还货款300,000300,000贷贷400,000400,000购货未付款购货未付款1616略略500,000500,000贷贷900,000900,0001818购货未付款购货未付款100,000100,000贷贷1,000,0001,000,0001919偿还货款偿还货款200,000200,000贷贷800,000800,0002020偿还货款偿还货款100,000100,000贷贷700,000700,000转次页转次页1 1,300,00000,0001 1,500,
45、00000,000贷贷700,000700,000此行转抄至此行转抄至下页首行下页首行 应付账款明细账明细账2010年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日字字号号承上页承上页贷贷700,000700,000购货未付款购货未付款200,000200,000贷贷900,000900,0002222偿还货款偿还货款300,000300,000贷贷600,000600,0002424购货未付款购货未付款200,000200,000贷贷800800,0000002525偿还货款偿还货款200,000200,000600,000600,000贷贷2626偿还货款偿还货款100,0
46、00100,000贷贷500,000500,0001 1,300,00000,0001 1,500,00000,000略略20202929购货未付款购货未付款400,000400,000贷贷900,000900,0002929偿还货款款偿还货款款100,000100,000贷贷800,000800,0009 93030本月合计本月合计2 2,000,00000,0002 2,300,00000,000贷贷800,000800,000本年累计本年累计贷贷800,000800,000以下连续登记以下连续登记1010月份的应付账款月份的应付账款9 9此行抄录此行抄录上页末行上页末行 三、错账更正规则
47、三、错账更正规则错账：错账：记账以后发现的错误记账以后发现的错误记账前发现的记账凭证有错误，应重新填制后再记账记账前发现的记账凭证有错误，应重新填制后再记账发现错账应按规定的方法进行更正发现错账应按规定的方法进行更正1.红线更正法红线更正法2.红字更正法红字更正法3.补充登记法补充登记法记账时应细心，尽记账时应细心，尽可能地避免错误。可能地避免错误。发生错账很麻烦，发生错账很麻烦，先得查找错账，然先得查找错账，然后更正错账后更正错账我没出现错账我没出现错账哦耶哦耶我出现错账了，我出现错账了，已查好多遍了，已查好多遍了，还没查出来还没查出来我，真郁闷我，真郁闷我的错账已查了我的错账已查了几个世纪
48、，就是几个世纪，就是查不出来查不出来我，快疯了我，快疯了誰让我学会计的誰让我学会计的呜呜 1.红线更正法红线更正法又称：划线更正法又称：划线更正法适用范围适用范围记账凭证无错误，只是记账时发生的单纯笔误记账凭证无错误，只是记账时发生的单纯笔误更正方法更正方法在错误文字或数字上划一红线或双红线注销，在原错在错误文字或数字上划一红线或双红线注销，在原错误处上方填写正确的文字或数字，并在更正处签章误处上方填写正确的文字或数字，并在更正处签章 以银行存款支付管理部门文具用品费用以银行存款支付管理部门文具用品费用899元元借：管理费用借：管理费用899贷：银行存款贷：银行存款899管理费用管理费用银行存
49、款银行存款899998表示已记账表示已记账发现有错账发现有错账进行更正进行更正899盖章盖章明确责任明确责任马大哈马大哈分录无错误分录无错误记账记账我要做到心细我要做到心细我不能做马大哈我不能做马大哈马大哈不好马大哈不好不嘛，不嘛，我就要做马大哈我就要做马大哈另类的啦另类的啦 2.红字更正法红字更正法又称：红字冲销法又称：红字冲销法适用范围适用范围 记账后，发现记账凭证中的会计科目或方向有错误记账后，发现记账凭证中的会计科目或方向有错误更正方法更正方法先用红字填制与原错误凭证相同的记账凭证并记账（摘要：冲销先用红字填制与原错误凭证相同的记账凭证并记账（摘要：冲销某月某日第某号凭证）；再用蓝字填
50、制正确的记账凭证并登记入某月某日第某号凭证）；再用蓝字填制正确的记账凭证并登记入账（摘要：更正某月某日第某号凭证）账（摘要：更正某月某日第某号凭证）适用范围适用范围记账后，发现记账凭证科目方向均无错误，只是所记金额大于应记金额记账后，发现记账凭证科目方向均无错误，只是所记金额大于应记金额更正方法更正方法按多记金额用红字填制与原错误凭证相同科目和方向的记账凭按多记金额用红字填制与原错误凭证相同科目和方向的记账凭证，并登记入账（摘要：冲销某月某日第某号凭证多记金额）证，并登记入账（摘要：冲销某月某日第某号凭证多记金额） 以银行存款支付销售部门管理费用以银行存款支付销售部门管理费用899元元借：管理