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1、 第一章第一章 出纳岗位核算出纳岗位核算第一节第一节 出纳岗位的核算概述出纳岗位的核算概述第二节第二节 出纳岗位的业务核算出纳岗位的业务核算第三节第三节 支付结算业务支付结算业务【学习目标】 知识目标知识目标 了解出纳岗位的核算任务；了解出纳岗位的核算任务； 知道货币资金的内容、货币资金的管理知道货币资金的内容、货币资金的管理与控制制度；与控制制度； 掌握出纳岗位的业务核算流程；掌握出纳岗位的业务核算流程； 掌握库存现金核算、银行存款核算、其掌握库存现金核算、银行存款核算、其他货币资金核算和清查方法。他货币资金核算和清查方法。 能力目标能力目标 能正确进行现金和银行存款的序时核算；能正确进行现
2、金和银行存款的序时核算； 能正确进行现金和银行存款的期末对账；能正确进行现金和银行存款的期末对账； 能正确进行其他货币资金业务处理。能正确进行其他货币资金业务处理。第一节 出纳岗位的核算概述一、出纳岗位的核算任务一、出纳岗位的核算任务 （一）货币资金核算（一）货币资金核算 1办理现金收付，审核审批单据办理现金收付，审核审批单据 2办理银行结算，规范使用支票办理银行结算，规范使用支票 3认真登记日记账，保证日清月结认真登记日记账，保证日清月结 4保管现金和有价证券保管现金和有价证券 5保管有关印章，登记注销支票保管有关印章，登记注销支票 6复核收入凭证，办理销售结算复核收入凭证，办理销售结算 （
3、二）往来结算（二）往来结算 1办理往来款项的结算业务办理往来款项的结算业务 2建立往来款项清算手续制度建立往来款项清算手续制度二、出纳岗位的业务流程 （一）现金收付业务流程（一）现金收付业务流程 1现金收款业务流程现金收款业务流程 2现金付款业务流程现金付款业务流程 3现金存取及保管业务流程现金存取及保管业务流程 4凭证传递流程凭证传递流程现金管理规定现金管理规定 1现金使用范围现金使用范围 2现金收取范围现金收取范围 3库存现金限额库存现金限额 4不得不得“坐支坐支”现金现金 5其他规定其他规定 （二）银行存款收付业务流程（二）银行存款收付业务流程 1银行收款业务流程银行收款业务流程 2银行
4、付款业务流程银行付款业务流程 3凭证传递流程凭证传递流程第二节 出纳岗位的业务核算一、库存现金业务核算一、库存现金业务核算 （一）库存现金的总分类核算（一）库存现金的总分类核算 “库存现金库存现金”总分类科目的性质、用途总分类科目的性质、用途和结构。和结构。 发生现金收入业务时发生现金收入业务时，借记，借记“库存现金库存现金” 科目，贷记有关科目；科目，贷记有关科目； 发生现金支出业务时发生现金支出业务时，借记有关科目，借记有关科目，贷记贷记“库存现金库存现金”科目。科目。 现金收付业务总分类核算练习。现金收付业务总分类核算练习。提问提问 （二）库存现金的序时核算（二）库存现金的序时核算 “库
5、存现金日记账库存现金日记账” 。 库存现金日记账为订本式账簿，由出纳库存现金日记账为订本式账簿，由出纳人员根据审核无误的收付款记账凭证及所附人员根据审核无误的收付款记账凭证及所附原始凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐原始凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日业务终了应结出余额，与实存笔登记。每日业务终了应结出余额，与实存现金进行核对。现金进行核对。 （三）库存现金的清查（三）库存现金的清查 “现金盘点报告表现金盘点报告表”。 现金长款现金长款和和现金短款现金短款。 “待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目科目。 1 1现金短款的账务处理现金短款的账务处理
6、 在在查明原因之前查明原因之前，应先借记，应先借记“待处理财产损待处理财产损溢溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记科目，贷记“库存现金库存现金”科目。科目。 查明原因后查明原因后按以下情况处理：按以下情况处理： 应由责任人赔偿的部分，转入应由责任人赔偿的部分，转入“其他应收其他应收款款应收现金短缺款（应收现金短缺款（个人）个人）”或或“库存现金库存现金”科目（若当即赔偿）；科目（若当即赔偿）； 应由保险公司赔偿的部分，转入应由保险公司赔偿的部分，转入“其他应收其他应收款款应收保险赔款应收保险赔款”科目；科目； 无法查明原因的部分，根据管理权限，经批无法查明原因的部分，根据管理权限
7、，经批准后转入准后转入“管理费用管理费用”科目；科目； 贷记贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目。科目。 2 2现金长款的账务处理现金长款的账务处理 在在查明原因之前查明原因之前，应先借记，应先借记“库存现金库存现金” 科目，贷记科目，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动待处理流动资产损溢资产损溢”科目。科目。 查明原因后查明原因后按以下情况处理：按以下情况处理： 属于应支付给有关人员或单位的，转属于应支付给有关人员或单位的，转入入“其他应付款其他应付款应付现金溢余（应付现金溢余（个人个人或单位）或单位）”科目；科目； 属于无法查明原因的现金溢余
8、，经批属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，转入准后，转入“营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余”科目；科目； 借记借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资待处理流动资产损溢产损溢”科目。科目。二、银行存款业务核算二、银行存款业务核算 （一）银行存款收付的总分类核算（一）银行存款收付的总分类核算 “银行存款银行存款”总分类科目。总分类科目。 当当存入银行存款存入银行存款时，应借记时，应借记“银行存款银行存款”科目，贷记有关科目；当科目，贷记有关科目；当付出银行存款付出银行存款时，时，应借记有关科目，贷记应借记有关科目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。 企业在银行的其他存款，如外埠存款
9、、银企业在银行的其他存款，如外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等，在信用证保证金存款等，在“其他货币资金其他货币资金”科目核算，不在科目核算，不在“银行存款银行存款”科目科目 核算。核算。 银行存款收付业务的总分类核算练习银行存款收付业务的总分类核算练习。提问提问 （二）银行存款收付的序时核算（二）银行存款收付的序时核算 “银行存款日记账银行存款日记账” 。 银行存款日记账采用订本式账簿，由出纳银行存款日记账采用订本式账簿，由出纳人员根据审核无误的收付款记账凭证和银行收人员根据审核无误的收付款记账凭证和银行收付款结算凭证，按
10、照经济业务发生先后顺序逐付款结算凭证，按照经济业务发生先后顺序逐日逐笔登记。每日终了应结出余额，定期与银日逐笔登记。每日终了应结出余额，定期与银行核对，保证账实相符。行核对，保证账实相符。 有外币业务的企业应分别按人民币和外币有外币业务的企业应分别按人民币和外币设置银行存款日记账进行序时核算。设置银行存款日记账进行序时核算。 （三）银行存款的清查（三）银行存款的清查 1 1银行存款清查的方法银行存款清查的方法 清查的方法：清查的方法：核对账目核对账目。 银行存款核对的内容包括账证核对、账银行存款核对的内容包括账证核对、账账核对、账单核对三个环节。账核对、账单核对三个环节。 未达账项的含义未达账
11、项的含义 所谓未达账项，是指企业与银行之间对于所谓未达账项，是指企业与银行之间对于同一笔业务，由于凭证传递上的时间差，一同一笔业务，由于凭证传递上的时间差，一方已经取得结算凭证登记入账，而另一方因方已经取得结算凭证登记入账，而另一方因未取得结算凭证尚未登记入账的款项。未取得结算凭证尚未登记入账的款项。 未达账项的四种类型未达账项的四种类型 企业已记存款增加，而银行未收到结企业已记存款增加，而银行未收到结算凭证尚未登记；算凭证尚未登记； 企业已记存款减少，而银行未收到结企业已记存款减少，而银行未收到结算凭证尚未登记；算凭证尚未登记； 银行已记存款增加，而企业未收到结银行已记存款增加，而企业未收到
12、结算凭证尚未登记；算凭证尚未登记； 银行已记存款减少，而企业未收到结银行已记存款减少，而企业未收到结算凭证尚未登记。算凭证尚未登记。 2 2银行存款清查结果的核算银行存款清查结果的核算 银行存款余额调节表的具体编制方法银行存款余额调节表的具体编制方法是：是：在银行对账单与企业银行存款日记账账面余在银行对账单与企业银行存款日记账账面余额的基础上，分别加上各自未记的增加款项，额的基础上，分别加上各自未记的增加款项，减去各自未记的减少款项，然后再计算出各减去各自未记的减少款项，然后再计算出各自的调节后余额。自的调节后余额。 编制银行存款余额调节表所依据的基本编制银行存款余额调节表所依据的基本公式为公
13、式为 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 + 未达账项（未达账项（3） 未达账项（未达账项（4） = 银行对账单余额银行对账单余额 + 未达账项（未达账项（1） 未未达账项（达账项（2） 表1.4 银 行存 款余 额调 节表 2010年9月30日 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 加 ： 银 行 已 记 增 加 减 ： 银 行 已 记 减 少 185 300 5 900 2 700 银 行 对 账 单 余 额 加 ： 企 业 已 记 增 加 减 ： 企 业 已 记 减 少 176 500 18 200 6 200 调节后余额 188 500 调节后余额 188
14、500 调节后的双方余额相等，表示双方记账调节后的双方余额相等，表示双方记账基本没有错误，基本没有错误，调节后的余额就是企业目前调节后的余额就是企业目前银行存款的实有数银行存款的实有数。但要说明的是，企业在。但要说明的是，企业在调节表上调整的未达账项不是记账依据，也调节表上调整的未达账项不是记账依据，也不能据此做账面调整，要待结算凭证到达企不能据此做账面调整，要待结算凭证到达企业后再进行账务处理，登记入账。业后再进行账务处理，登记入账。 经调节后，双方余额如果仍不相等，表经调节后，双方余额如果仍不相等，表明企业或银行记账错漏，应及时查明原因，明企业或银行记账错漏，应及时查明原因，进行错账更正。
15、属于本企业原因的，应按规进行错账更正。属于本企业原因的，应按规定的改错方法进行更正；属于银行方面原因定的改错方法进行更正；属于银行方面原因的，应及时通知银行更正。的，应及时通知银行更正。 三、其他货币资金业务核算三、其他货币资金业务核算 其他货币资金的含义：其他货币资金的含义：是指除库存现金、是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。银行存款以外的其他各种货币资金。 其他货币资金与库存现金、银行存款的其他货币资金与库存现金、银行存款的异同。异同。 “其他货币资金其他货币资金”总分类科目的性质、用总分类科目的性质、用途和结构途和结构。 “其他货币资金其他货币资金”明细科目明细科目 设置设置
16、“外埠存款外埠存款”、“银行汇票银行汇票”、“银银行本票行本票”、“信用卡信用卡”、“信用证保证金信用证保证金”、“存出投资款存出投资款”等等明细科目明细科目，进行明细分类核，进行明细分类核算。算。 1 1外埠存款外埠存款 外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开设临时采购时，汇往采购地银行开设临时采购专户采购专户的款项。的款项。 采购专户只付不收，付完结束账户。外埠采购专户只付不收，付完结束账户。外埠存款的核算程序可分为三个步骤：汇出资存款的核算程序可分为三个步骤：汇出资金并开户；采购付款；余额转回。金并开户；采购付款；余额转回。 核算
17、举例。核算举例。 2 2信用证保证金存款信用证保证金存款 信用证保证金存款信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。定存入银行的保证金。 【例例1.6】 某企业某企业4月发生了如下业务。月发生了如下业务。 （1）企业因采购需要向银行申请开立信用证，）企业因采购需要向银行申请开立信用证，企业在按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人企业在按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同后，向银行交纳保证金承诺书和购销合同后，向银行交纳保证金30 000元。元。根据银行退回的进账单第一联，做会计分录如下：根据银行退回的进账单第一联，做会计分录如下：
18、 借：其他货币资金借：其他货币资金 信用证保证金存款信用证保证金存款30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000 （2）企业根据开证行交来的信用证开单通知书）企业根据开证行交来的信用证开单通知书及有关单据列明的价款及有关单据列明的价款40 000元，增值税款元，增值税款6 800元，元，通过银行存款科目补付差额通过银行存款科目补付差额16 800元后，做会计分元后，做会计分录如下：录如下： 借：在途物资借：在途物资 40 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额） 6 800 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 信用证保证金存款信用证保证金存款 30 000
19、银行存款银行存款 16 800 3 3存出投资款存出投资款 存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司指定是指企业已存入证券公司指定的第三方银行，但尚未进行短期投资（未进入的第三方银行，但尚未进行短期投资（未进入交易性金融资产）的货币资金。交易性金融资产）的货币资金。 企业向指定的第三方银行划出资金时，应企业向指定的第三方银行划出资金时，应借记借记“其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款”科目，贷科目，贷记记“银行存款银行存款”科目；科目； 企业购买股票、债券时，应借记企业购买股票、债券时，应借记“交易性交易性金融资产金融资产”、“长期股权投资长期股权投资”科目，贷记科目，贷记“其他货币
20、资金其他货币资金存出投资款存出投资款”科目。科目。 【例例1.7】 某企业某企业4月发生了如下业务。月发生了如下业务。 （1）企业因短期投资需要，将暂时闲置）企业因短期投资需要，将暂时闲置的资金的资金10 000 000元存入证券公司指定的第三元存入证券公司指定的第三方银行投资资金专用账户，根据银行退回的进方银行投资资金专用账户，根据银行退回的进账单第一联，做会计分录如下：账单第一联，做会计分录如下： 借：其他货币资金借：其他货币资金 存出投资款存出投资款 10 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000 000 （2）企业用该投资资金专用账户存款购）企业用该投资资金专用账户存款购
21、买股票支付价款买股票支付价款4 000 000元、有关费用共元、有关费用共20 000元，根据证券交易凭证，编制会计分录如元，根据证券交易凭证，编制会计分录如下：下： 借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本成本4 000 000 投资收益投资收益 20 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 存出投资款存出投资款 4 020 000第三节 支付结算业务 支付结算的含义支付结算的含义 支付结算支付结算是指单位、个人在社会经济是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付和委托收款等结算方式进行货币给付及付和委托收款等结算方式进行货币给付及其
22、资金清算的行为。其资金清算的行为。 一、支付结算纪律及原则一、支付结算纪律及原则 结算纪律结算纪律 不准套取银行信用，不准签发空头支不准套取银行信用，不准签发空头支票、印章与预留印鉴不符的支票、远期支票及票、印章与预留印鉴不符的支票、远期支票及没有资金保证的票据；没有资金保证的票据； 不准无理拒付，有意占用他人资金；不准无理拒付，有意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用银行账户；不准违反规定开立和使用银行账户； 不准签发、取得和转让没有真实交易不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。和债权债务的票据，套取银行和他人资金。 支付结算原则支付结算原则 恪守信用，履约
23、付款；恪守信用，履约付款； 谁的钱进谁的账，由谁支配。谁的钱进谁的账，由谁支配。二、票据二、票据 票据的含义票据的含义 票据票据是指出票人依法签发的，约定自己是指出票人依法签发的，约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。票据包括银行汇票、商业汇票、有价证券。票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票四种。银行本票和支票四种。 （一）银行汇票（一）银行汇票 银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人据以办理转账结算或支由
24、银行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金的票据。取现金的票据。 1银行汇票结算的注意事项银行汇票结算的注意事项 2银行汇票结算的一般程序银行汇票结算的一般程序 3 3银行汇票结算的账务处理银行汇票结算的账务处理 （1）付款单位的账务处理。付款单位收）付款单位的账务处理。付款单位收到银行汇票和解讫通知后，根据到银行汇票和解讫通知后，根据“银行汇票银行汇票委托书委托书”存根联，编制会计分录如下：存根联，编制会计分录如下： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 贷：银行存款贷：银行存款 付款单位办理结算时，假定为购买材料付款单位办理结算时，假定为购买材料支付货款，且汇票款项有余
25、额，应根据支付货款，且汇票款项有余额，应根据“银银行汇票行汇票”第四联第四联“多余款收账通知多余款收账通知”和购货和购货发票等原始凭证编制会计分录如下：发票等原始凭证编制会计分录如下： 借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额） 银行存款银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 （2）收款单位的账务处理。收款单位）收款单位的账务处理。收款单位受理银行汇票后，应填制进账单连同银行汇受理银行汇票后，应填制进账单连同银行汇票一起送存银行，根据进账单回单和有关原票一起送存银行，根据进账单回单和有关原始凭证编制会计分录如下：始凭证编
26、制会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额） （二）商业汇票（二）商业汇票 商业汇票根据承兑人的不同，分为商业承商业汇票根据承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票商业承兑汇票是指是指由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据；签发并承兑的票据；银行承兑汇票银行承兑汇票是指收款是指收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。户银行申请，经
27、银行审查同意承兑的票据。 1 1商业汇票结算的基本规定商业汇票结算的基本规定 2 2商业承兑汇票结算的一般程序商业承兑汇票结算的一般程序 3 3银行承兑汇票结算的一般程序银行承兑汇票结算的一般程序 4 4商业汇票结算的账务处理商业汇票结算的账务处理 （1）付款单位的账务处理。付款单位将）付款单位的账务处理。付款单位将承兑后的商业汇票交给销货单位后，根据有承兑后的商业汇票交给销货单位后，根据有关原始凭证编制会计分录如下：关原始凭证编制会计分录如下： 借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：应付票据贷：应付票据 汇票到期支付票款后，根据有关原始凭
28、汇票到期支付票款后，根据有关原始凭证编制会计分录如下：证编制会计分录如下： 借：应付票据借：应付票据 贷：银行存款贷：银行存款 采用银行承兑汇票结算，承兑申请人按采用银行承兑汇票结算，承兑申请人按规定向银行支付承兑手续费后，根据有关原规定向银行支付承兑手续费后，根据有关原始凭证借记始凭证借记“财务费用财务费用手续费手续费”科目，贷科目，贷记记“银行存款银行存款”科目。科目。 （2）收款单位的账务处理。收款单位收）收款单位的账务处理。收款单位收到付款人交付的商业汇票并发运商品后，根到付款人交付的商业汇票并发运商品后，根据有关原始凭证编制会计分录如下：据有关原始凭证编制会计分录如下： 借：应收票据
29、借：应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额） 汇票到期收回票款，根据委托收款凭证编汇票到期收回票款，根据委托收款凭证编制会计分录如下：制会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据（三）银行本票（三）银行本票 银行本票银行本票是银行签发的，承诺在见票时是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。据。 1银行本票结算的基本规定银行本票结算的基本规定 2银行本票结算的一般程序银行本票结算的一般程序 3 3银行本票结算的账务处理银行本票结算的账务处理
30、（1）付款单位的账务处理。企业将款项）付款单位的账务处理。企业将款项交存银行，取得银行本票后，根据交存银行，取得银行本票后，根据“银行本票银行本票申请书申请书”（单位留存联）编制会计分录如下：（单位留存联）编制会计分录如下：借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 贷：银行存款贷：银行存款 企业持银行本票与收款人结算后，根据发企业持银行本票与收款人结算后，根据发票、账单等原始凭证编制会计分录如下：票、账单等原始凭证编制会计分录如下：借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 （
31、2）收款单位的账务处理。企业收到）收款单位的账务处理。企业收到银行本票后，连同进账单一并交开户银行银行本票后，连同进账单一并交开户银行办理转账，根据进账单回单及有关原始凭办理转账，根据进账单回单及有关原始凭证编制会计分录如下：证编制会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（四）支票（四）支票 支票支票是银行的存款人签发给收款人办理是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行无条件将款项支付给收结算或委托开户银行无条件将款项支付给收款人或者持票人的票据。款人或者持票人的票据。 1 1支票结算的基本规
32、定支票结算的基本规定 2 2支票结算的一般程序支票结算的一般程序 3 3支票结算的账务处理支票结算的账务处理 企业签发企业签发现金支票现金支票提取现金时，必须在提取现金时，必须在支票上支票上背书背书后才能向开户银行提取现金。根后才能向开户银行提取现金。根据支票存根联，借记据支票存根联，借记“库存现金库存现金”科目，贷科目，贷记记“银行存款银行存款”科目。科目。 企业采购材料等签发企业采购材料等签发转账支票转账支票时，根据时，根据支票存根联，借记支票存根联，借记“材料采购材料采购”等科目，贷等科目，贷记记“银行存款银行存款”科目。科目。 企业对外销售产品或提供劳务收到转账支企业对外销售产品或提供
33、劳务收到转账支票时，应填制票时，应填制“进账单进账单”一式两联，并在支一式两联，并在支票背面背书人签章栏签章，将支票连同进账票背面背书人签章栏签章，将支票连同进账单一并送存银行，根据进账单回单及有关原单一并送存银行，根据进账单回单及有关原始凭证，借记始凭证，借记“银行存款银行存款”科目，贷记科目，贷记“主主营业务收入营业务收入”等科目。等科目。三、票据之外的银行结算方式三、票据之外的银行结算方式 （一）汇兑（一）汇兑 汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，也就是俗称的款人的结算方式，也就是俗称的“汇款汇款”。 1汇兑结算的基本规定汇兑结算的基本
34、规定 2汇兑结算的一般程序汇兑结算的一般程序 3 3汇兑结算的账务处理汇兑结算的账务处理 （1）汇款单位的账务处理。汇款单位的）汇款单位的账务处理。汇款单位的账务处理分两种情况：第一，汇款是为了进账务处理分两种情况：第一，汇款是为了进行各种款项的结算，应根据汇兑结算凭证的行各种款项的结算，应根据汇兑结算凭证的回单联，编制会计分录如下：回单联，编制会计分录如下： 借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款 第二，汇款是到外地进行临时或零星采第二，汇款是到外地进行临时或零星采购，汇款开立临时存款户，应根据汇兑结算购，汇款开立临时存款户，应根据汇兑结算凭证的回单联，编制会计分录如下：凭证的回
35、单联，编制会计分录如下： 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款 （2）收款单位的账务处理。收款单位收）收款单位的账务处理。收款单位收到款项时，根据银行转来的汇兑结算凭证收到款项时，根据银行转来的汇兑结算凭证收账通知，编制会计分录如下：账通知，编制会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款（主营业务收入，应交贷：应收账款（主营业务收入，应交税费等）税费等） （二）托收承付（二）托收承付 托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款
36、的一种结算方式。向银行承认付款的一种结算方式。 1托收承付结算的注意事项托收承付结算的注意事项 2托收承付结算的一般程序托收承付结算的一般程序 3托收承付结算的账务处理托收承付结算的账务处理 （1）付款单位的账务处理。承付货款后，）付款单位的账务处理。承付货款后，根据银行转来的付款通知及有关原始凭证，根据银行转来的付款通知及有关原始凭证，编制会计分录如下：编制会计分录如下： 借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款 （2）收款单位的账务处理。向银行办妥）收款单位的账务处理。向银行办妥托收手续后，根据托收凭证回单及其他有关托
37、收手续后，根据托收凭证回单及其他有关原始凭证，编制会计分录如下：原始凭证，编制会计分录如下： 借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额） 收到款项时，根据银行转来的收账通知，收到款项时，根据银行转来的收账通知，编制会计分录如下：编制会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款 （三）委托收款（三）委托收款 委托收款委托收款是由收款人向其开户银行提供收是由收款人向其开户银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。算方式。 1委托收款结算的注意
38、事项委托收款结算的注意事项 2委托收款结算的一般程序委托收款结算的一般程序 3 3委托收款结算的账务处理委托收款结算的账务处理 （1）付款单位的账务处理。付出款项后，）付款单位的账务处理。付出款项后，根据银行转来的付款通知及其他有关原始凭根据银行转来的付款通知及其他有关原始凭证，编制会计分录如下：证，编制会计分录如下： 借：有关科目借：有关科目 贷：银行存款贷：银行存款 （2）收款单位的账务处理。办妥委托收款）收款单位的账务处理。办妥委托收款手续后，根据委托收款凭证回单及其他有关手续后，根据委托收款凭证回单及其他有关的原始凭证，编制会计分录如下：的原始凭证，编制会计分录如下： 借：应收账款借：
39、应收账款 贷：有关科目贷：有关科目 收到款项后，根据银行转来的收账通知，收到款项后，根据银行转来的收账通知，编制会计分录如下：编制会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款 （四）信用卡（四）信用卡 信用卡信用卡是商业银行向个人和单位发行的，是商业银行向个人和单位发行的，凭此向特约单位购物、消费和向银行存取库凭此向特约单位购物、消费和向银行存取库存现金，且具有消费信用的特制载体卡片。存现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 1信用卡结算的一般程序信用卡结算的一般程序 2信用卡结算的账务处理信用卡结算的账务处理 （1）付款单位的账务处理。企业办理信用卡、）付款单位的账务处理
40、。企业办理信用卡、存入备用金及支付手续费时，根据支票存根、手续费存入备用金及支付手续费时，根据支票存根、手续费收据等原始凭证，编制会计分录如下：收据等原始凭证，编制会计分录如下： 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款（信用卡存款（持卡人）持卡人） 账务费用账务费用 贷：银行存款贷：银行存款 持卡人持发票来报销凭卡购物、消费的开支时，持卡人持发票来报销凭卡购物、消费的开支时，根据审核无误的发票等原始凭证，编制会计分录如下：根据审核无误的发票等原始凭证，编制会计分录如下： 借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款（信用卡存款（持卡人）持卡人） （2）收款单位的账务处理。收款单位根）收款单位的账务处理。收款单位根据汇（总）计单、进账单回单等原始凭证，据汇（总）计单、进账单回单等原始凭证，编制会计分录如下：编制会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额）