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1、初级会计学1 初级会计学初级会计学初级会计学2第八章第八章 编制报表前的准备工作编制报表前的准备工作初级会计学3初级会计学4初级会计学5初级会计学6初级会计学7初级会计学8初级会计学9初级会计学10一、财产清查的意义一、财产清查的意义 财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定实财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。全面清查局部清查不定期清查定期清查财产清查分类财产清查分类初级会计学11三、财产清查的方法三、财产清查的方法1、清查财产物资实存数的方法、清查财产物资实存数的方
2、法实地盘点法实地盘点法技术推算法技术推算法2、清查财产物资金额的方法、清查财产物资金额的方法账面价值法账面价值法评估确认法评估确认法协商议价法协商议价法查询核实法查询核实法初级会计学12发生额：发生的待处理发生额：发生的待处理财产盘亏或毁损数以及财产盘亏或毁损数以及批准转销的待处理财产批准转销的待处理财产盘盈数盘盈数发生额：发生的待处理发生额：发生的待处理财产数以及盘盈批准转财产数以及盘盈批准转销的待处理财产盘亏或销的待处理财产盘亏或毁损数毁损数结余额：尚未批准处理结余额：尚未批准处理的盘亏或毁损与盘盈的的盘亏或毁损与盘盈的差额差额待处理财产损溢待处理财产损溢结余额：尚未批准处理结余额：尚未批
3、准处理的盘盈与盘亏或毁损的的盘盈与盘亏或毁损的差额差额初级会计学13（一）存货清查结果的账务处理。（一）存货清查结果的账务处理。 账实不符账实不符记入记入“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”批批准准之之前前批准之后批准之后作不同处理作不同处理初级会计学14盘盈的存货盘盈的存货 未查明原因之前未查明原因之前 借：库存商品借：库存商品 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 查明原因、批准处理之后查明原因、批准处理之后 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：管理费用贷：管理费用 初级会计学15 盘亏毁损的存货盘亏毁损的存货 未查明原因之前未查明原因之前 借：待处理
4、财产损溢借：待处理财产损溢”科目科目 贷：库存商品贷：库存商品 查明原因、得到有关部门批准处理后查明原因、得到有关部门批准处理后 可以收回的保险赔偿和过失人赔偿可以收回的保险赔偿和过失人赔偿 借：其他应收款借：其他应收款 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 初级会计学16属于非常损失的部分属于非常损失的部分 借：营业外支出借：营业外支出-非常损失非常损失 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢属于一般经营损失的部分属于一般经营损失的部分 借：管理费用借：管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢初级会计学17（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查 1 1、核对账目、核对账目 2 2、未达
5、账项处理、未达账项处理 初级会计学181 1、核对账目、核对账目总帐日记帐帐帐核对不符错帐更正核对不符银行存款余额调整表银行对帐单初级会计学192 2、未达账项处理、未达账项处理 未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。 未达账款分为以下四种情况：初级会计学20(1)(1)银行已记作企业的存款增加，而企业尚未收到收款通知，银行已记作企业的存款增加，而企业尚未收到收款通知，因而尚未记账的款项，如托收货款、存款利息等。因而尚未记账的款项，如托收货款、存款利息等。(2)(2)银行已记作企业存款减少，而企业尚未收到付款通知，银行已记作企业存款
6、减少，而企业尚未收到付款通知，因而尚未记账的款项，如银行代企业支付公用事业费、因而尚未记账的款项，如银行代企业支付公用事业费、向企业收取的借款利息等。向企业收取的借款利息等。(3)(3)企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项，如企业存入的转账支票。款项，如企业存入的转账支票。(4)(4)企业已记银行存款减少，而银行尚未支付的款项，如企企业已记银行存款减少，而银行尚未支付的款项，如企业已开出的转账支票，对方尚未到银行办理转账手续的业已开出的转账支票，对方尚未到银行办理转账手续的款项等。款项等。初级会计学21企业银行存款帐面余额银行对帐单 余额=银行已收企业未收事项企 业 已 收 银行未收事项银行已付企业未付事项企 业 已 付 银行未付事项+-+企业银行存款帐面余额（调整后）银行对帐单 余额（调整后）=初级会计学22第五节第五节 工作底稿工作底稿工作底稿：将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集到一起，为最终取得一定的会计信息而进行调整、试算、分析的表式。其编制的步骤：1、编制调整前的会计科目余额、发生额栏2、进行账项调整并填工作底稿的相应栏内3、编制调整后的会计科目余额、发生额栏4、根据调整后的余额、发生额栏计算报表的相应数据