会计账簿、账务处理程序培训.pptx

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1、第七章 会计账簿 一 会计账簿概述：重点掌握分类 二 会计账簿的内容与记账规则-熟悉 三 会计账簿的格式和登记-总账登记 四 账务处理程序一、会计账簿概述一、会计账簿概述 1.1.概念：所谓会计账簿是指有一定格式的账页组成的，以经过概念：所谓会计账簿是指有一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，用来序时、分类地全面系统连续地记审核的会计凭证为依据，用来序时、分类地全面系统连续地记录和反映经济业务的簿籍。录和反映经济业务的簿籍。 2.作用作用 (1) 记载和储存会计信息记载和储存会计信息 (2)分类和汇总会计信息分类和汇总会计信息 (3)检查和校正会计信息检查和校正会计信息 (4)编报

2、和输出会计信息编报和输出会计信息1.（单选）（）为编制会计报表提供依据。（单选）（）为编制会计报表提供依据。A.填制和审核凭证填制和审核凭证B.编制记账凭证编制记账凭证C.设置和登记账簿设置和登记账簿D.编制会计分录编制会计分录【答案】【答案】C二、会计账簿的基本内容 （一）封面（一）封面 （二）扉页（二）扉页 （三）账页（三）账页3.3.会计账簿与账户的关系会计账簿与账户的关系 账户账户是内容，账簿是外在形式。是内容，账簿是外在形式。 账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记在经济业务，是在账户中完成的。例：（判断）账户是形式，账簿是内容。（例

3、：（判断）账户是形式，账簿是内容。（ ）4.4.会计账簿的分类会计账簿的分类 （一）账簿按用途分类（多选）1.序时账簿。又称日记账，是时间顺序逐日逐笔逐日逐笔登记的账簿。一般只设现金日记账和银行存款日记账。 2.分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。总账：按照总分类账户分类登记全部全部经济业务。明细账：按照明细分类账户分类登记某一类经济业务。 3.备查账簿。主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。它不是根据会计凭证登记的账簿；它也没有固定的格式，它是用文字；它通常依据表外科目登记。 按照用途分类：序时账序时

4、账分类账分类账备查簿备查簿账账簿簿普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账也称日记账，按照经也称日记账，按照经济业务发生的时间顺济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记序逐日逐笔登记按照分类会计科目设按照分类会计科目设置的对各项经济业务置的对各项经济业务进行分类登记的账簿进行分类登记的账簿也称辅助账簿。它是也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。于查考而登记的账簿。 备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。（判断

5、）位的实际需要来设置和登记。（判断） 租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、应付、应付票据记录表票据记录表等 【答案】【答案】A【答案】【答案】 A【答案】【答案】A 4.（单选）账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。（单选）账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。A.用途用途B.经济内容经济内容C.外表形式外表形式D.会计要素会计要素3.（单选）现金日记账和银行存款日记账属于（）（单选）现金日记账和银行存款日记账属于（）A.序时账序时账B.分类账分类账C.备查账备查账D.总账总账2.（单选）（）是按照经济业务发生先后顺序，逐（单选）（）是按照经济业务发生

6、先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。日逐笔登记经济业务的账簿。A.序时账序时账B.分类账分类账C.明细账明细账D.备查账备查账（2） 按账页格式分类按账页格式分类A 两栏式账簿：只有借贷方的账户B 三栏式账簿：有借贷余额三栏，适用于只需记录金额的账户，比如日记账、总账、资本账以及债权债务明细账等。设“对方科目”栏次不设“对方科目”栏次C 多栏式明细账：在借方或者贷方分设若干个专栏的明细账，主要适用于反映其构成内容，以便详细提供资料，比如收入、费用、生产成本明细账等。甚至可以只设借栏或贷栏次，相应方向用红字登记。D 数量金额式账簿：对其借方贷方和余额都再设“数量”、“单价”、“金额”栏。适用于

7、既需要记录金额又要记录实物数量的财产类明细账。比如：原材料、库存商品明细账等。E 横线登记式账簿：在账页借贷双方同一行内记录某一项经济业务自始至终的所有事项账簿。主要适用于逐笔结算的业务，比如：物资采购明细账、备用金明细账等。（3）按照外形特征分类：）按照外形特征分类：A 订本式账簿订本式账簿是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。优点：防止散失，防止抽换账页，较为安全；缺点：每一账户预留若干空白账页造成浪费，不便于记账人员分工记账；适用范围：适用于具有统驭性、重要性 的账簿，比如总分类账、现金日记账、银行存款日记账等。B 活页式账簿 简称活页账，是将账页装在账夹内便于随时取放的账簿。在启

8、用前没有编写账页顺序号，在使用过程中将各张账页置放在活页账夹内。优点：可以根据实际增添账页，不会造成浪费，使用比较灵活，便于分工记账。 缺点：账页容易散失和被抽换；适用范围：一般适应于明细分类账。C 卡片式账簿简称卡片账，是由某些专门格式的、分散的卡片作为账页组成的账簿。卡片通常放置于卡片箱中，数量可根据经济业务的需要增减，并且可跨年度使用。优点：随时增添的账簿，灵活方便，可以跨年度使用而无需更换账页，便于转移；也是一种活页账。缺点：账页容易散失和被抽换适用范围：使用时间长的财产物资明细明细帐，比如，固定资产登记卡、低值易耗品登记卡等。 卡片箱卡片箱 5.（多选）必须采用订本式账簿的是（）A.

9、现金日记账 B.固定资产明细账C.银行存款日记账D.管理费用总账 6.（判断）使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。（）【答案】【答案】ACD【答案】对【答案】对二、会计账簿的启用与登记要求 1.会计账簿的基本启用 封面：封面： 标明账簿名称和记账单位名称标明账簿名称和记账单位名称 扉页扉页 账簿启用和交接记录、账户名称等账簿启用和交接记录、账户名称等 账页账户名称（包含总账和明细）日期凭证种类和号数摘要金额总页次和分户页次1 账户名称账户名称2 日期日期3凭凭证种类证种类与号数与号数4 摘要摘要5 金额金额6 页次页次 7.（单选）启用账簿时，不能在扉页上书写的是（）（单选）启用账簿时

10、，不能在扉页上书写的是（）A.单位名称单位名称B.账簿名称账簿名称C.账户名称账户名称D.启用日期启用日期【答案】【答案】ABD【答案】【答案】ACD 【答案】【答案】C 8.（多选）账页包括的内容是（多选）账页包括的内容是（） A.账户名称账户名称B.起止页次起止页次C.摘要栏摘要栏D.总页次和分页次总页次和分页次9.（多选）在会计账簿扉页上填列的内容包括（）（多选）在会计账簿扉页上填列的内容包括（）A.账簿名称账簿名称B.单位名称单位名称 C.账户名称账户名称D.起止页次起止页次4.会计账簿的启用 填写账簿封面和“账簿启用及接交表”单位名称为全称；公章为单位行政公章。 顺序编定页数：订本式

11、顺序定页；活页式顺序编定页数：订本式顺序定页；活页式按实际使用编页序按实际使用编页序 在账页上开设账户，即填写会计科目的名在账页上开设账户，即填写会计科目的名称称 填写账户目录页填写账户目录页 足额粘贴印花税票足额粘贴印花税票 严格交接手续严格交接手续5.会计账簿的登记要求 依据正确依据正确：审核无误的记账凭证。：审核无误的记账凭证。 准确完整准确完整：会计凭证日期、编号、业务内容摘要、会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。金额和其他有关资料逐项记入账内。 注明记账标记注明记账标记：记账凭证上签名或者盖章，并注记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记明

12、已经登账的符号表示已经记账。账。 书写留空书写留空：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。不要写满格；一般应占格距的二分之一。（5）正常记账使用蓝黑墨水。）正常记账使用蓝黑墨水。 用签字笔或者钢笔，不得使用圆珠笔（银用签字笔或者钢笔，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 下列下列情况，可以用红色墨水记账：情况，可以用红色墨水记账： 1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 2） 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在不设

13、借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；余额栏内登记负数余额； 4）可以用红字登记的其他会计记录。）可以用红字登记的其他会计记录。（6） 顺序连续登记：顺序连续登记：各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明注销，或者注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”字字样，并由记账人员签名或者盖章。样，并由记账人员签名或者盖章。 （8） 结出

14、余额结出余额后，应当在结出余额后，应当在“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或者或者“贷贷”，表明余额方向。，表明余额方向。没有余额的账户，应当在没有余额的账户，应当在“借或贷借或贷”等栏等栏内写内写“平平”字，并在余额栏内用字，并在余额栏内用“0”表示。表示。 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。出余额。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明内，并在摘要栏内注明“过次页过次页”和和“承前页

15、承前页”字字样；样；（9） 过次承前过次承前v也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页承前页”字样。字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页未止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页未止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页未的余额结转次页。（10）不得涂改、刮擦、挖补）不得涂改、刮擦、挖补 如果发生账簿记录错误，不得刮擦、挖补或用褪色药水更改字迹，而应采用

16、规定的方法更正11.（单选）登记账簿时，错误的做法是（）。（单选）登记账簿时，错误的做法是（）。A.文字和数字的书写占格距的二分之一文字和数字的书写占格距的二分之一B.发生的发生的空行、空页一定要补充书写空行、空页一定要补充书写C.用红字冲销错误记录用红字冲销错误记录D.在发生的空页上注明在发生的空页上注明“此此页空白页空白”10.（多选）下列符合登记会计账簿基本要求的是（）。（多选）下列符合登记会计账簿基本要求的是（）。 A.文字和数字的书写应占格距的文字和数字的书写应占格距的1/3B.不得使用圆珠不得使用圆珠笔书写笔书写C.应连续登记，不得跳行、隔页应连续登记，不得跳行、隔页D.无余额的账

17、无余额的账户，在户，在“借或贷借或贷”栏内写栏内写“平平”【答案】【答案】BCD【答案】【答案】B三、会计账簿的格式和登记方法1.日记账的格式和登记方法加强对资金的管理，各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账-特种日记账。日记账的登记从日记账中分离出来，专门人员登记。按照收付款业务的先后顺序逐日逐笔逐日逐笔登记，并逐日结出余额。不论账页格式如何，特种日记账均采用三三栏式和订本式栏式和订本式账簿。2. 库存现金日记账的登记出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证、银行付款凭证，按时间顺序逐日逐笔登记，每日需要进行合计结出余额。收入栏次即为借方栏，支出栏即为贷方栏，结存栏次即为余额栏，

18、余额在借方。v要点要点1：出纳人员登记：出纳人员登记 要点要点2：登记依据（现收）（银付）：登记依据（现收）（银付） + （现付）（现付） 10 10 现收现收 1 1 销售材料销售材料 560000 560000 5 1 1 上月转来上月转来 借借 8000080000 10 10 现付现付 1 1 购买办公品购买办公品 20000 20000 10 10 银付银付 1 1 提取现金提取现金 120000 120000 本日合计本日合计 680000 20000 680000 20000 借借 7400007400003 银行存款日记账的登记用来核算和监督银行存款每日的收入、支用来核算和监督

19、银行存款每日的收入、支出和结余情况。出和结余情况。每日均需结出本日合计和结出余额。定期每日均需结出本日合计和结出余额。定期与银行对账单进行核对。与银行对账单进行核对。要点要点1：出纳人员登记：出纳人员登记 要点要点2：登记依据（银收）：登记依据（银收） （现付）（现付）+ （银付（银付 12.（多选）出纳人员可以登记和保管的账簿是（多选）出纳人员可以登记和保管的账簿是（ ）。）。A.现金日记账现金日记账B.银行存款日记账银行存款日记账 C.现金总账现金总账D.银行存款总账银行存款总账【答案】【答案】AB13.（单选）现金日记账的账簿形式应该是（）。（单选）现金日记账的账簿形式应该是（）。A.三

20、栏式活页账簿三栏式活页账簿B.多栏式活页账簿多栏式活页账簿C.两栏式订本序时账簿两栏式订本序时账簿D.三栏式订本序时账簿三栏式订本序时账簿14.（多选）关于银行存款日记账的登记方法，下列说（多选）关于银行存款日记账的登记方法，下列说法中正确的是（）。法中正确的是（）。A.由会计负责登记由会计负责登记 B.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记按时间先后顺序逐日逐笔进行登记C.每日结出存款余额每日结出存款余额D.月终计算出全月收入、支出的合计数月终计算出全月收入、支出的合计数【答案】【答案】BCD【答案】【答案】D15.（多选）现金日记账和银行存款日记账（）。（多选）现金日记账和银行存款日记账（）。A.

21、一般采用订本式账簿和三栏式账页一般采用订本式账簿和三栏式账页 B.由出纳由出纳人员登记人员登记C.根据审核后的收、付款记账凭证登记根据审核后的收、付款记账凭证登记 D.逐日逐笔序时登记逐日逐笔序时登记16.（多选）现金日记账的登记依据有（）（多选）现金日记账的登记依据有（） 。A.银行存款收款凭证银行存款收款凭证B.现金收款凭证现金收款凭证 C.现金付款凭证现金付款凭证 D.银行存款付款凭证银行存款付款凭证17.（多选）银行存款日记账的登记依据有（）。（多选）银行存款日记账的登记依据有（）。A.银行存款收支的原始凭证银行存款收支的原始凭证 B.银行存款收款凭银行存款收款凭证证 C.银行存款付款

22、凭证银行存款付款凭证 D.现金付款凭证现金付款凭证【答案】【答案】BCD 【答案】【答案】ABCD 【答案】【答案】BCD 4.总分类账的格式和登记方法总分类账的格式和登记方法 总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。总分类账最常用的格式为三栏式最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。（二）总分类账的登记方法（二）总分类账的登记方法总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。（判断）务处理程序。（判断）它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，先把各种记

23、账凭证汇总编制成科目汇总表或的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。汇总记账凭证，再据以登记。一切单位都要设置总分类账。（判断）一切单位都要设置总分类账。（判断）总分类账必须采用订本式账簿。（判断）总分类账必须采用订本式账簿。（判断）多栏式-总账5、明细分类账的格式与登记方法 明细分类账的账页格式有三栏式、多栏式数量金额式、横线登记式。明细分类账一般采用活页式账簿、卡片式账簿。 明细分类账的登记方法明细分类账登记的方法：一是根据原始凭证直接登记；二是根据汇总原始凭证登记；三是根据记账凭证登记。6、总分类账户和明细分类账户的平等登记 1）总分类账户和明细分类账

24、的关系）总分类账户和明细分类账的关系 （1）总账提供概括指标，是明细分类账户的）总账提供概括指标，是明细分类账户的集中和概括集中和概括。 （2）总账对所属明细分类账起）总账对所属明细分类账起统驭和控制统驭和控制作用作用。 明细分类账户简称明细账，按明细科目设置明细分类账户简称明细账，按明细科目设置。 （1）明细分类账提供详细具体指标，是总分类账户的）明细分类账提供详细具体指标，是总分类账户的补补充充。 （2）明细分类账对总分类账户起着）明细分类账对总分类账户起着从属和辅助从属和辅助作用。作用。平行登记要点 方向相同 期间一致 金额相等第八章第八章-总账登记方法总账登记方法账务处理程序账务处理程

25、序账务处理程序是指在会计循环中会计主体采用的账务处理程序是指在会计循环中会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。记账程序有机结合的方法和步骤。 A记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序C科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序B汇总凭证核算组织程序汇总凭证核算组织程序A 记账凭证核算组织程序（一）记账凭证核算组织程序的特点（一）记账凭证核算组织程序的特点 直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 是最基本的登记总分类账方式。是最基本的登记总分类账方式。（二）记账凭证

26、核算组织程序的优缺点（二）记账凭证核算组织程序的优缺点 1 1优点（优点（1 1）能够清晰的反映账户之间的对应关能够清晰的反映账户之间的对应关（2 2）总分类账登记方法简单，易于掌握总分类账登记方法简单，易于掌握。 2. 2. 缺点（缺点（1 1）总分类账登记工作量过大。总分类账登记工作量过大。 （2 2）账页耗用多，预留账页多少难以把握。）账页耗用多，预留账页多少难以把握。（三）记账凭证核算组织程序的适用范围（三）记账凭证核算组织程序的适用范围 一般只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不一般只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不多的会计主体。同时适用于计算机记账。多的会计主体

27、。同时适用于计算机记账。记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤P117120123原 始原 始凭凭 证证总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会会计计报报表表 收款记 账 凭 证付款转账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账 B 汇总记账凭证核算组织程序 （一）汇总记账凭证核算组织程序的含义 汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。汇总记账凭证核算组织程序是记账凭证核算组织程序的演变和发展。（二）汇总记

28、账凭证处理程序下记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证账账 簿簿明细账明细账总账总账（三栏式）（三栏式）日记账日记账（三栏式）（三栏式）三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证 汇总记账凭证的编制方法 A 汇总收款凭证的编制方法 汇总收款凭证是将现金或银行存款的收款凭证，按借方科目设置，分别按贷方科目进行归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每一个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类

29、账 。 登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，计入“现金”或“银行存款”总分类账户的借方，根据收款凭证内各贷方科目的合计数分别计人有关总分类账户的贷方。格式如下： 汇总收款凭证 汇总付款凭证的编制方法 汇总付款凭证是将现金或银行存款的付款凭证，按贷方科目设置，分别按借方科目进行归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每一个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账 。 登记总分类账时，应根据汇总付款凭证上的合计数，计入“现金”或“银行存款”总分类账户的贷方，根据汇总付款凭证内各借方科目的合计数分别计人有关总分类账户的借方。格式如下： 汇总付款凭证C.汇总转账凭证的编制

30、方法 按转账凭证中每一贷方科目分别设置，按与该贷方科目相对应的全部借方科目归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数。据以登记总分类账 。 注：为了便于编制汇总转账凭证，可以填制一借一贷和一贷多借的转账凭证，而不宜填制一借多贷和多借多贷的转账凭证。汇总转账凭证 账务处理的基本步骤原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证总分类账总分类账财务报表财务报表收收款款付付款款转转账账收收款款付付款款转转账账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账核对核对汇总记账凭证核算组织程序的 特点、优缺点及适用范围 （一）汇总记

31、账凭证核算组织程序的特点（一）汇总记账凭证核算组织程序的特点 定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，根据各种汇总记账凭证上的汇总款凭证和汇总转账凭证，根据各种汇总记账凭证上的汇总数字登记总分类账。数字登记总分类账。 （二）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点（二）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点 1 1优点（优点（1 1）能够清晰的反映账户之间的对应关系。）能够清晰的反映账户之间的对应关系。 （2 2）可以大大减少登记总分类账的工作量。）可以大大减少登记总分类账的工作量。 2 2缺点（缺点（1 1）定期编制汇总记账凭证的工

32、作量比较）定期编制汇总记账凭证的工作量比较大。大。 （2 2）对汇总过程中可能存在的错误不易发现。）对汇总过程中可能存在的错误不易发现。 （三）汇总记账凭证核算组织程序的适用范围（三）汇总记账凭证核算组织程序的适用范围 一般只适用于规模较大、经济业务量比较多、专用一般只适用于规模较大、经济业务量比较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。记账凭证也比较多的会计主体。C 科目汇总表核算组织程序记账凭证记账凭证通用记账凭通用记账凭证证专用记账凭专用记账凭证证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证账簿账簿明细账明细账总账总账（三栏式）（三栏式）日记账日记账（三栏式）（三栏式）三栏式三栏式数量金

33、额式数量金额式多栏式多栏式科目汇总表科目汇总表 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。具体步骤为：证，按科目进行归类编制的。具体步骤为： 汇总汇总 根据记账凭证汇总计算每一个总账账根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。目汇总表的相应栏内。 试算平衡试算平衡 按科目汇总后，应加总借、贷方按科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额试算平衡。发生额，进行发生额试算平衡。 汇总时间汇总时间 企业应根据业务量的大小，可以企业应根据业务量的大

34、小，可以按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制汇总。月编制汇总。 科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法 科科 目目 汇汇 总总 表表 年年 月月 日至日至 年年 月月 日日 第第 号号 借贷方合计进行试借贷方合计进行试算平衡算平衡科目汇总表图例科目汇总表图例 科目汇总表账务处理的基本步骤原 始原 始凭凭 证证总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会会 计计 报报 表表 收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账科科目目汇汇总总表表科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点及适用范围 （一）科目汇总表核

35、算组织程序的特点（一）科目汇总表核算组织程序的特点 定期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科定期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表上的汇总数字登记总分类账。目汇总表上的汇总数字登记总分类账。 （二）科目汇总表核算组织程序的优缺点（二）科目汇总表核算组织程序的优缺点 1 1优点优点 （1 1）可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡。）可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡。 （2 2）在试算平衡基础上记账能保证总分类账登记的正确性。）在试算平衡基础上记账能保证总分类账登记的正确性。 （3 3）可大大减轻登记总账的工作量。）可大大减轻登记总账的工作量。 2 2

36、缺点：缺点： （1 1）编制科目汇总表的工作量比较大。）编制科目汇总表的工作量比较大。 （2 2）科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。）科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。 （三）科目汇总表核算组织程序的适用范围（三）科目汇总表核算组织程序的适用范围 不论规模大小的会计主体都可以采用。不论规模大小的会计主体都可以采用。 D 各种会计核算组织程序共同点原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证总分类账总分类账财务报表财务报表明细分类帐明细分类帐 现金日记帐现金日记帐银行存款日记帐银行存款日记帐收收款款付付款款转转账账 3.（多选）科目汇总表账务处理程序的优点是（ ）。A.总账详细反

37、映经济业务的发生情况 B.可以起到试算平衡C.便于了解账户之间的对应关系 D.减轻登记总账的工作量 4.（判断）采用科目汇总表账务处理程序，既可以减轻登记总分类账的工作量，也可以做到试算平衡。（） 5.（判断）各种账务处理程序下，会计报表的编制方法都是相同的。（ ）6.（多选）各种账务处理程序的相同之处有（ ）。 A.根据原始凭证编制记账凭证 B.根据原始凭证和记账凭证登记明细账C.根据记账凭证登记总分类账 D.根据总分类账和明细分类账编制会计报表【答案】【答案】ABD【答案】对【答案】对【答案】【答案】BDBD【答案】对【答案】对18.（多选）可以采用三栏式明细分类账核算的是（）。（多选）可

38、以采用三栏式明细分类账核算的是（）。A.原材料原材料B.实收资本实收资本C.生产成本生产成本D.交易性金融资产交易性金融资产19.（判断）为便于管理，（判断）为便于管理，“应收账款应收账款”、“应付账款应付账款”的明的明细账必须采用多栏式明细分类账格式。（）细账必须采用多栏式明细分类账格式。（）20.（单选）应收账款、应付账款、应交税费的明细核算（单选）应收账款、应付账款、应交税费的明细核算一般采用（）。一般采用（）。A.多栏式明细分类账多栏式明细分类账B.数量金额数量金额式明细分类账式明细分类账 C.三栏式明细分类账三栏式明细分类账D.横线登记横线登记式明细分类账式明细分类账21.（单选）下

39、列做法错误的是（）。（单选）下列做法错误的是（）。A.现金日记账采用三栏式账薄现金日记账采用三栏式账薄B.产成品明细账采用数量金额式账薄产成品明细账采用数量金额式账薄C.生产成本明细账采用三栏式账薄生产成本明细账采用三栏式账薄D.制造费用明细账采用多栏式账薄制造费用明细账采用多栏式账薄【答案】【答案】BD【答案】错【答案】错【答案】【答案】C 【答案】【答案】C22.（单选）下列适合采用多栏式明细账核算的是（单选）下列适合采用多栏式明细账核算的是（）。（）。 A.应收账款应收账款 B.实收资本实收资本 C.应付账款应付账款 D.生产成本生产成本 23.（多选）采用多栏式明细账的有（）。（多选）

40、采用多栏式明细账的有（）。A.生产成本明细账生产成本明细账 B.产品销售收入明细账产品销售收入明细账 C.制造费用明细账制造费用明细账 D.本年利润明细账本年利润明细账24.（多选）采用数量金额式明细账的有（）。（多选）采用数量金额式明细账的有（）。A.实收资本明细账实收资本明细账 B.原材料明细账原材料明细账 C.库存库存商品明细账商品明细账 D.应付账款明细账应付账款明细账【答案】【答案】D 【答案】【答案】ABC 【答案】【答案】BC 25.（多选）必须逐日结出余额的账簿是（）。（多选）必须逐日结出余额的账簿是（）。A.现金总账现金总账B.银行存款总账银行存款总账C.现金日记账现金日记账

41、D.银行存款日记账银行存款日记账26.（多选）下列必须逐日逐笔登记明细账的是（多选）下列必须逐日逐笔登记明细账的是（ A.原材料原材料 B.应收账款应收账款 C.应付账款应付账款 D.管理费用管理费用【答案】【答案】CD【答案】【答案】 BC 6.明细分类账的登记方法明细分类账的登记方法1.不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。（多选）登记。（多选）2.固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记。3.库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。（多选）明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。（多选）