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1、第八章第八章 事业单位会计报表事业单位会计报表 一、会计报表及其种类一、会计报表及其种类 （一）会计报表概念及作用（一）会计报表概念及作用 1、概念：是反映事业单位财务状况和收支情况的书面、概念：是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件。文件。 2、作用、作用 （1）为财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导）为财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作提供重要依据。单位预算执行工作提供重要依据。 （2）是编制下年度单位财务收支计划的基础，为事业单）是编制下年度单位财务收支计划的基础，为事业单位加强内部管理提供信息。位加强内部管理提供信息。 （3）为社会各界了解事业财务状况
2、提供条件。）为社会各界了解事业财务状况提供条件。（二）会计报表的分类（二）会计报表的分类 1、按反映的经济内容分：静态报表、按反映的经济内容分：静态报表资产负债表资产负债表 动态报表动态报表收入支出表收入支出表 2、按编报单位分：本级报表、按编报单位分：本级报表本单位报表本单位报表 汇总报表汇总报表 3、按编报时间分：月报、按编报时间分：月报 季报季报 年报年报二、会计报表的编制要求二、会计报表的编制要求 1、数字正确、数字正确 2、内容完整、内容完整 3、报送及时、报送及时三、年终清理结算和结帐三、年终清理结算和结帐（一）年终清理（一）年终清理 是对单位全年收支事项进行全面的清查、核对、整理
3、和结是对单位全年收支事项进行全面的清查、核对、整理和结算的工作。算的工作。 年终清理的主要事项：年终清理的主要事项： 1、清理、核对年度预算收支数和各项缴拨款项。、清理、核对年度预算收支数和各项缴拨款项。 2、清理核对各项收支款项和上交下拨款项。、清理核对各项收支款项和上交下拨款项。 3 3、往来款项的清理、结算。往来款项的清理、结算。 4、货币资金的清查、核对。、货币资金的清查、核对。 5、财产物资的清理、盘点。、财产物资的清理、盘点。（二）年终结帐（二）年终结帐 包括年终转帐、结清旧帐和记入新帐三个包括年终转帐、结清旧帐和记入新帐三个环节，主要讲年终转帐。环节，主要讲年终转帐。 年终转帐就
4、是将收入、支出相配比，转入年终转帐就是将收入、支出相配比，转入相应的结余帐户，并将净结余按规定比例相应的结余帐户，并将净结余按规定比例分别转入分别转入“专用基金专用基金” 、“事业基金事业基金”。具体。具体包括事业活动收支转帐、经营活动收支转包括事业活动收支转帐、经营活动收支转帐、专项资金收支转帐和结余分配转帐。帐、专项资金收支转帐和结余分配转帐。 1、事业活动收支事项年终转帐、事业活动收支事项年终转帐2、经营活动收支事项年终转帐、经营活动收支事项年终转帐3、将结余进行分配、转帐、将结余进行分配、转帐 4、已完项目已完项目专项资金收支转帐专项资金收支转帐 四、会计报表的编制四、会计报表的编制（
5、一）资产负债表（一）资产负债表 1、概念：反映事业单位某一特定日期财务状况的会计报表。、概念：反映事业单位某一特定日期财务状况的会计报表。 2、作用（详见教材、作用（详见教材P213页）页） 3、报表项目：按会计要素类别。、报表项目：按会计要素类别。 4、表式结构：依据、表式结构：依据“资产支出负债净资产收入资产支出负债净资产收入”这这一会计平衡式设计。依据此等式，我们采用一会计平衡式设计。依据此等式，我们采用“T”形帐户式形帐户式结构。结构。5、编制方法、编制方法（1 1）填明表首内容：报表名称、单位名称、编制日期和计）填明表首内容：报表名称、单位名称、编制日期和计量单位。量单位。（2 2）
6、填列正表：年初数）填列正表：年初数根据上年末资产负债表的期末根据上年末资产负债表的期末数（即年末数）填列。数（即年末数）填列。 期末数期末数根据各有关总帐帐户及所属明根据各有关总帐帐户及所属明细帐户的期末余额直接填列（年报须以细帐户的期末余额直接填列（年报须以年终转帐后年终转帐后的余的余额填列）。额填列）。6、报表汇总、报表汇总 上级单位或主管单位在编制汇总的上级单位或主管单位在编制汇总的“资产负债表资产负债表”时，应将上下级之间的对应科目数字冲销后，才时，应将上下级之间的对应科目数字冲销后，才能逐级汇总上报。能逐级汇总上报。上下级应相互冲销的对应科目为：上下级应相互冲销的对应科目为：上级单位
7、上级单位 下级单位下级单位拨出经费拨出经费 财政补助收入财政补助收入拨出专款拨出专款 拨入专款拨入专款对附属单位补助对附属单位补助 上级补助收入上级补助收入附属单位缴款附属单位缴款 上缴上级支出上缴上级支出例：资产负债表年报编制方法例：资产负债表年报编制方法（一）资料：某事业单位（一）资料：某事业单位2002年年年终结帐前资产负年终结帐前资产负债表如下债表如下(年初数略年初数略) 该事业单位经营结余按该事业单位经营结余按33%33%的税率交纳所得税；的税率交纳所得税；职工福利基金的提取比例为职工福利基金的提取比例为30%30%。要求：要求：1 1）根据上述资料编制年终转帐的会计分录；）根据上述
8、资料编制年终转帐的会计分录； 2 2）按规定对当年结余进行分配，并编制分）按规定对当年结余进行分配，并编制分配配 的转帐会计分录；的转帐会计分录； 3 3）编制年终结帐后的资产负债表。）编制年终结帐后的资产负债表。（二）参考答案：（二）参考答案： 1）年终转帐的会计分录）年终转帐的会计分录 借：财政补助收入借：财政补助收入 50000005000000 事业收入事业收入 2700000027000000 附属单位缴款附属单位缴款 500000500000 其他收入其他收入 15000001500000 贷：事业结余贷：事业结余 3400000034000000 借：借：事业结余事业结余 260
9、0000026000000 贷：拨出经费贷：拨出经费 1500000 事业支出事业支出 24000000 上缴上级支出上缴上级支出 500000 “事业结余事业结余”贷方余额为贷方余额为800800万元万元 借：经营收入借：经营收入 10800000 贷：经营结余贷：经营结余 10800000 借：经营结余借：经营结余 9800000 贷：经营支出贷：经营支出 8000000 销售税金销售税金 1800000 “经营结余经营结余”贷方余额为贷方余额为100万元万元2）结余分配及分配的会计分录）结余分配及分配的会计分录应交所得税应交所得税=100=100* *33%=3333%=33（万元）（万
10、元）职工福利基金提取额职工福利基金提取额= =（100-33+800100-33+800）* *30%=260.130%=260.1 （万元）（万元）事业基金提取额事业基金提取额=100+800-33-260.1=606.9=100+800-33-260.1=606.9（万（万 元）元）分配的会计分录分配的会计分录 借：事业结余借：事业结余 8000000 经营结余经营结余 1000000 贷：结余分配贷：结余分配 9000000 借：结余分配借：结余分配 9000000 贷：应交税金贷：应交税金 330000 专用基金专用基金 2601000 事业基金事业基金-一般基金一般基金 606900
11、03）年终结帐后的资产负债表(二）收入支出表二）收入支出表 1、概念：反映事业单位在一定期间的收支、概念：反映事业单位在一定期间的收支结余及其分配情况的报表结余及其分配情况的报表 2、作用：可以判断事业单位的经营成果，、作用：可以判断事业单位的经营成果，评价业绩，预测未来发展趋向。评价业绩，预测未来发展趋向。 3、报表项目：按收支的构成和结余分配情、报表项目：按收支的构成和结余分配情况分项列示。况分项列示。 4、表式结构：按照、表式结构：按照“收入支出结余收入支出结余”的的公式设计，分为左、中、右三栏式，左边公式设计，分为左、中、右三栏式，左边为收入，中间为支出，右边为结余及其分为收入，中间为
12、支出，右边为结余及其分配。配。 5、编制方法、编制方法 本表只有本表只有“累计数累计数”一栏，指从年初起至本期末一栏，指从年初起至本期末止的收入、支出和结余的累计实际发生数。止的收入、支出和结余的累计实际发生数。 （1）收入、支出项目：根据收入、支出总帐及有）收入、支出项目：根据收入、支出总帐及有关明细帐的期末（年末）余额直接填列。关明细帐的期末（年末）余额直接填列。 （2）“事业支出事业支出”项下的项下的“财政补助支出财政补助支出”和和“预算预算外资金支出外资金支出”：按照统计方法填列。：按照统计方法填列。 （3）结余项目：平时表结。）结余项目：平时表结。 （4）“经营结余经营结余”项下的项
13、下的“以前年度经营亏损以前年度经营亏损”：按：按上年末资产负债表上年末资产负债表“经营结余经营结余”负数填列。负数填列。 （5）“结余分配结余分配”项目：月报、季报不填，只有年项目：月报、季报不填，只有年报才填，有关数字根据计算结果填列。报才填，有关数字根据计算结果填列。（三）事业支出（经营支出）明细表（三）事业支出（经营支出）明细表 1、概念：反映一定时期事业支出（经营支出）的具体支出、概念：反映一定时期事业支出（经营支出）的具体支出项目情况的报表。项目情况的报表。 2、作用：可以了解掌握事业单位各项支出的具体用途（经、作用：可以了解掌握事业单位各项支出的具体用途（经营成本的构成情况）和支出
14、结构（构成）是否合理。营成本的构成情况）和支出结构（构成）是否合理。 3、报表项目：按政府支出经济分类的、报表项目：按政府支出经济分类的“款款”级科目设置。级科目设置。 4、表式结构：多栏式结构。、表式结构：多栏式结构。 5、编制方法、编制方法 （1）根据）根据“事业支出事业支出”（经营支出）明细帐的期末余额（经营支出）明细帐的期末余额 填列。填列。 （2）“事业支出事业支出”项下的项下的“财政拨款支出财政拨款支出”和和“预算外资金支预算外资金支出出”：可采用统计方法填列。：可采用统计方法填列。五、财务分析五、财务分析（一）财务分析的方法（一）财务分析的方法 1、比较分析法：本期实际与本期计划
15、、预算比、比较分析法：本期实际与本期计划、预算比 本期实际与历史同期比本期实际与历史同期比 本期实际与同类单位先进水平比本期实际与同类单位先进水平比 2、因素分析法（连环替代法）、因素分析法（连环替代法）（二）财务分析的内容（二）财务分析的内容 1、事业计划完成情况、事业计划完成情况 2、单位预算执行情况、单位预算执行情况 3、资产使用情况和财务状况、资产使用情况和财务状况（三）财务分析评价指标（三）财务分析评价指标 1、经费自给率、经费自给率 衡量事业单位组织收入的能力和收入满足经常性支出程衡量事业单位组织收入的能力和收入满足经常性支出程度的指标。计算公式为：度的指标。计算公式为： 注意：注
16、意：在计算经费自给率时，对有些临时性、一次在计算经费自给率时，对有些临时性、一次性等特殊支出因素要予以扣除，如一次性专项资金安排性等特殊支出因素要予以扣除，如一次性专项资金安排的设备购置支出（专项支出）等。的设备购置支出（专项支出）等。2、人员支出、公用支出占事业支出的比率、人员支出、公用支出占事业支出的比率 衡量事业单位事业支出结构的指标。计算公式为：衡量事业单位事业支出结构的指标。计算公式为：3、资产负债率、资产负债率 衡量事业单位利用债权人提供的资金开展业务活衡量事业单位利用债权人提供的资金开展业务活动的能力，以及反映债权人提供资金的安全保障程动的能力，以及反映债权人提供资金的安全保障程度。计算公式为：度。计算公式为：