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1、中级财务会计练习题第一章 总论一、单项选择题1、下列不属于我国的企业会计准则体系的是（c ）。 A、基本准则 B、具体准则 C、会计制度 D、解释公告 2、下列属于财务报告目标的决策有用观的论点是（a ）。 A、会计信息更多强调可靠性 B、会计信息更多强调相关性 C、会计计量采用历史成本 D、会计计量采用当前市价3、下列单位会计应当采用收付实现制的包括（d ）。 A、外资企业甲 B、个人独资企业乙 C、财政局 D、慈善基金会下属实业公司 4、“根据特定的经济业务对经济决策的影响大小，来选择合适的会计方法和程序，能够使提供信息收益大于成本”体现了（c ）原则。 A、可比性 B、实质重于形式 C、
2、重要性 D、可理解性 5、企业有权利将所有权尚未转移但能实际控制、支配的资源确认为资产，所依据的会计原则是（a ） A、实质重于形式 B、重要性 C、谨慎性 D、相关性 6、下列属于财务报告的特点的是（c ）。 A、它主要是对外报告 B、主要反映企业某一时点的财务状况 C、资产负债表是其核心内容 D、财务报告就是财务报表7、下列不属于会计要素计量属性的是（c ） A、历史成本 B、重置成本 C、现金流量 D、现值 8、下列事项中体现了可比性要求的是（b ） A、发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，确有需要改变的在财务报告中说明 B、对赊销的商品，出于对方财务状况恶化的原因，没有确认收入
3、C、对资产发生的减值的，相应计提减值准备 D、对有的资产采用公允价值计量二、多项选择题1、下列说法正确的是（abc） A、法律主体必然是会计主体 B、基金管理公司管理的证券投资基金，也可以成为会计主体 C、对于拥有子公司的母公司来说，集团企业应作为一个会计主体来编制财务报表 D、会计主体一定是法律主体2、下列不可以确认为企业资产的有（abc ） A、企业的人脉 B、企业发生研究支出，可以可靠计量，同时很难判断能否给企业带来相关经济利益 C、企业赊销一批商品给某客户，与该商品有关的风险与报酬已转移给了该客户。但该客户财务状况持续恶化，企业仍然确认了一项应收账款 D、企业经营租出一项固定资产，企业
4、仍然照提折旧3、下列属于财务报表基本内容的有（abcd ）。 A、资产负债表 B、利润表 C、销售预算 D、现金流量表 4、财务报告使用者包括（abcd ）。 A、投资者 B、政府 C、社会公众 D、债权人 5、在有不确定因素情况下做出合理判断时，下列事项符合谨慎性会计信息质量要求的是（bc ）。 A、设置秘密准备，以防备在利润计划完成不佳的年度转回 B、不要高估资产和预计收益 C、合理估计可能发生的损失和费用 D、尽可能低估负债和费用6、下列属于说法正确的有（abd） A、负债是企业承担的现时义务 B、负债的清偿预期会导致经济利益流出企业 C、企业与银行签订周转信贷协定，承诺就未使用部分向银
5、行支付一笔承诺费，这笔承诺费属于企业的负债。应该是费用 D、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量第二章 货币资金一、单项选择题1.按照现行规定，下列结算方式中可以通过“应收票据”核算的包括（a）。.银行承兑汇票.外埠存款.银行本票存款.银行汇票存款2.下列各种结算方式中，既可用于同城结算，又可用于异地结算的是（a）。.汇兑.托收承付.支票.商业汇票003.某企业2007年9月1日收到一张面额10万、年利率6的商业承兑汇票，期限6个月，则07年末的资产负债表上“应收票据”项目金额为（b）万元。.10.6.10.2.10.3.10.510+10* 6/100 * 4/12=10.24.下列款项中
6、，可以采用托收承付方式结算的有（c）。.商品交易的货款.提供劳务的款项.代销商品的款项.赊销商品的款项5.某单位小刘发现单位账上一笔无法查明原因的现金短缺，经批准后应该作如下账务处理（a）。.借：管理费用现金短缺贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢.借：营业外收入贷：待处理财产损益待处理流动资产损溢.借：其他应收款贷：待处理财产损益待处理流动资产损溢.借：财务费用贷：待处理财产损益待处理流动资产损溢6.银行存款日记账余额2000元，经与银行对账单核对，有银行代收票据款400元及银行手续费6元未入账，另外，企业所开现金支票50元尚未兑现，则企业实有的银行存款余额为（b）。.1000元.2394元
7、.1303元.1347元7.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（b）。.材料采购.其他货币资金.预付账款.在途物资8.企业发放工资支取现金，可通过下列（b）账户办理。.专项存款户.一般存款户.临时存款户.基本存款户9.根据规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是（a）。.支付物资采购货款1200元.支付零星办公用品购置费600元.支付离退休人员工资3000元.支付职工差旅费2000元10.企业下列做法中，符合银行存款管理制度要求的有（d）。.通过基本存款账户和一般存款账户支取现金.一个企业可选择多家银行开立基本存款账户.可选择一家银行的几个分支机构开立多个一般存款账户.一
8、个企业只能选择一家银行的一个分支机构开立一个基本存款账户二、多项选择题1.下列结算方式中适用于异地结算的有（ace）。.银行汇票.银行本票.商业汇票.支票E.汇兑2.银行存款账户核算的内容包括（ bd）。A.外埠存款 B.外币存款 C.银行本票存款 D.人民币存款 E.银行汇票存款3.其他货币资金核算的内容包括（abe）。.银行汇票存款.外埠存款.外币存款.外币现金.存出投资款4.下列业务中可以通过现金支付的是（bcd）。.大额商品交易价款.向个人收购农副产品的价款.福利费用.出差人员随身携带的差旅费5.下列选项中属于货币资金管理控制原则的是（abcd）。.严格职责分工.实行交易分开.实施内部
9、稽核.实施定期轮岗制度6.下列情况中违背严格职责分工的控制原则的是（acd）。.由出纳人员兼任会计档案保管工作.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作.由出纳人员保管签发支票所需全部印章三、判断题1.银行存款日记账与银行对账单应至少每月核对一次，银行存款日记账与银行对账单余额如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”.同时企业应按未达账项入账。四、计算题甲公司2006年6月30日银行存款日记账账面余额是254000元，而银行送来的对账单上本企业银行存款余额是282000元，经逐笔核对发现以下情况：（1）企业于6月29日送存转账支票14000元，银行尚未
10、登入企业存款账户。（2）企业委托银行向大华公司代收货款50000元，银行已经收到入账，但收款通知尚未送到企业，所以企业尚未登账。（3）企业6月30日开出转账支票36000元，持票单位尚未到银行办理转账，所以银行尚未登账。（4）银行代付电费44000元，因转账通知尚未送到企业，所以企业尚未登账。要求：根据以上资料，编制 “银行存款余额调节表”。银行存款日记账账面余额是254000元银行对账单余额282000银行已收，企业未登帐50000企业已转账银行未记账14000银行已付，企业未登帐44000企业已转，银行未登帐36000260000260000第三章 金融资产一、 单项选择题二、1、某股份有
11、限公司于2006年8月1日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。10月11日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。则在2006年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（c）万元 A、550 B、575 C、585 D、610 答案:A 解析:该项投资初始确认的金额=5012=600（万元）；投资后被投资企业分派现金股利时，应确认投资收益=500.5=25（万元）；12月31日，应对该项交易性金融资产按公允价值进行后续计量，因该股票的市价=5011=550（万元），所以交易性金融资产的
12、账面价值为市价550万元。2、企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（d） A、收到持有期间获得的现金股利 B、收到持有期间获得的债券利息 C、资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值 D、企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额答案:C 解析:企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确认为投资收益；资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益”；企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益。3、甲公司购入某上市公司股票2%的普通股份，暂不准备随时变现，甲公司应将该
13、项投资划分为（d） A、交易性金融资产 B、持有至到期投资 C、长期股权投资 D、可 供出售金融资产4、甲公司于2006年4月1日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价7元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元），另外支付印花税及佣金8000元。2006年年底，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为400000元。2007年3月12日，甲公司决定出售全部A公司股票，收入现金450000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（d）元。 A、30000 B、60000 C、85000 D、90000 5、下列金融资产中，在确定相关减值损失时，可不对其预
14、计未来现金流量进行折现的是（c）。 A、长期应收款项 B、持有至到期投资 C、短期应收款项 D、可供出售金融资产 6、2007年4月1日，甲公司将收到的乙公司开出的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款380万元。甲和丙约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于2007年3月1日为支付欠甲公司的货款而开出的，票面金额为400万元。假定不考虑其他因素。2007年4月份，甲公司贴现时应作的会计处理为（d） A、借：银行存款 3800000 贷：应收票据 3800000 B、借：银行存款 3800000 财务费用 200000 贷：应收票据 4000
15、000 C、借：银行存款 3800000 财务费用 200000 贷：短期借款 4000000 D、借：银行存款 3800000 短期借款利息调整 200000 贷：短期借款成本 40000007、根据企业会计准则第22号金融工具确认和计量的规定，下列持有至到期投资的后续计量表述正确的有（c） A、按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期投资收益 B、按照摊余成本进行后续计量 C、按照公允价值进行后续计量，变动计入资本公积 D、按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变动损益8、甲公司2007年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资金融资产。公允价值为52
16、000万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面利率6%，实际利率4%。采用实际利率法摊销，则甲公司2007年12月31日“持有至到期投资利息调整”科目的余额为（）万元。 A、982.8 B、1555.94 C、2000 D、1070.8 9、未来公司采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，2007年年末“应收账款”总账余额为700万元（借方余额）；其明细账余额分别为港龙公司800万元（借方余额）、深南公司200万元（借方余额）；万利公司300万元（贷方余额）。计提比例0.5%；“坏账准备”科目年末调整前为借方余额10万元。年末资产负债表中“应收账款”项目金额（）万元。
17、A、696.50 B、996.50 C、695.50 D、995 10、可供出售金融资产以公允价值进行后续计量。公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接记入的科目是（d）。 A、营业外支出 B、投资收益 C、公允价值变动损益 D、资本公积 11、有关贷款和应收款项的会计处理原则，说法不正确的是（ ）。 A、一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额 B、金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益 C、贷款持有期间所确认的利息收入，应当根据实际
18、利率计算。实际利率应在取得贷款时确定，在该贷款预期存续期间或更短期间内保持不变 D、企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益12、下列说法不正确的是（）。 A、交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产 B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 C、衍生工具，其公允价值变动大于1时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产(衍生工具，其公允价值变动大于0时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产。) D、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的
19、金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所做的指定13、下列说法中正确的是（）。 A、某债务工具在活跃市场上没有报价，则企业无论如何不能将其划分为持有至到期投资 B、贷款和应收款项在活跃市场中有报价 C、企业所持证券投资基金应当划分为贷款和应收款项 D、企业所持证券投资基金或类似基金属于贷款和应收款项14、A公司于2007年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2007年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。 A、0 B、收益5
20、0 C、收益30 D、损失50 15、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（）。 A、交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类 B、交易性金融资产可以和可供出售金融资产之间进行重分类 C、持有至到期投资可以随意和可供出售金融资产之间进行重分类 D、交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资之间进行重分类16、A公司将一笔因为销售商品形成的应收账款出售给银行，售价为80万元，双方协议规定不附追索权。该应收账款的账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元。A公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回（货款10万元，增值税销项税额为1.7万元）。实际发生的销售退回
21、由A公司负担。该应收账款实际发生退货的价税合计数为15万元。A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为（）万元。 A、15 B、10.6 C、3.3 D、8.3 17、下列关于金融资产转移继续涉入的情形正确的是（ ） A、只要合同约定转入方有权处置金融资产，转入方就可以将转入的金融资产整体出售给不存在关联关系的第三方 B、通过对所转移金融资产提供财务担保方式继续涉入的，应当在转移日按金融资产的账面价值，确认继续涉入形成的资产 C、继续涉入形成的资产和负债可以抵消 D、继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平18、下列不属于金融资产部分转移的具体情形的
22、是（ ）。 A、将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分转移 B、将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移 C、将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移 D、将金融资产所产生现金流量中50以下部分进行转移19、在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（ ）。 A、持有至到期投资的减值损失 B、贷款及应收款项的减值损失 C、可供出售权益工具投资的减值损失 D、可供出售债务工具投资的减值损失二、多项选择题1、企业取得下列金融资产时，应将交易费用计入初始确认金额的有（）。 A、交易性金融资产 B、持有至到期投资 C、应收款项 D、可供出售金
23、融资产 E、贷款2、下列各项中，应确认投资收益的事项有（）。 A、交易性金融资产在持有期间获得现金股利 B、交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额 C、持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 D、可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 E、可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额3、在计算金融资产的摊余成本时，下列项目中应对金融资产初始确认金额予以调整的有（）。 A、已偿还的本金 B、初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额 C、已发生的减值损失 D、取得金融资产时支付的手续费 E、已取
24、得的利息4、下列事项中，应终止确认的金融资产有（）。 A、企业以不附追索权方式出售金融资产 B、企业采用追索权方式出售金融资产 C、贷款整体转移，并对该贷款可能发生的信用损失进行全额补偿 D、企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购 E、企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购5、下列有关持有至到期投资，正确的处理方法有（）。 A、企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资 B、购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资 C、持有至到期投资通
25、常具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资 D、持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益，支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，应作为初始确认金额 E、持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在随后期间保持不变6、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（）。 A、企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股票、债券、基金，以及不作为有效套期工具的衍生工具，应当按照取得时的公允价值和相关
26、的交易费用作为初始确认金额 B、支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目 C、企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益 D、资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的公允价值变动计入当期损益 E、处置该金融资产时，该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不再调整公允价值变动损益7、下列公式正确的有（ ）。 A、因转移收到的对价原直接计入所有者权益的公允价值变动累计利得所转移金融资产的账面价值金融资产整体转移损益 B、因转移收到的对价原直接计入所有者权益
27、的公允价值变动累计损失所转移金融资产的账面价值金融资产整体转移损益 C、因转移收到的对价因转移交易收到的价款新获得金融资产的公允价值因转移获得服务资产的公允价值新承担金融负债的公允价值因转移承担的服务负债的公允价值 D、因转移收到的对价因转移交易收到的价款新承担金融负债的公允价值因转移获得服务资产的公允价值新获得金融资产的公允价值因转移承担的服务负债的公允价值8、交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金额工具新增的外部费用。其内容包括（）。 A、支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费 B、支付给代理机构、咨询公司、券商等佣金及其他必要支出 C、支付给代理机构、咨询公司、券商等债券溢价折价
28、D、融资费用 E、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用9、下列有关金融资产的会计核算方法正确的有（）。 A、持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益 B、持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，其实际利率应当按照各期期初市场利率计算确定 C、一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额 D、可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益，支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，应单独确认为应收项目 E、资产负债表日，可供出售金融资产应当以公
29、允价值计量，且公允价值变动计入当期损益。10、企业将某项持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且重分类的金额相对于该企业没有重分类之前全部持有至到期投资总额比例较大，那么该企业应当将剩余的其他持有至到期投资划分为可供出售金融资产，而且未来两个完整的会计年度内不能将任何金融资产划分为持有至到期投资，下列情形除外的是（）。 A、重分类项目距离该项投资到期日只有1个月，且市场利率变化对投资的公允价值影响很小 B、因被投资单位信用状况严重恶化 C、根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金 D、企业管理当局要求大幅度提高资产流动性 E、税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策11、下
30、列表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的情况有（ ）。 A、企业采用不附追索权的方式出售金融资产 B、企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购 C、企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约 D、企业将信贷资产整体转移，同时保证对金融资产买方可能发生的信用损失进行全额补偿12、下列各项中，属于金融资产发生减值的客观证据有（）。 A、发行方或债务人发生严重财务困难 B、债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等 C、因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易 D、债务人认为无法偿还 E、债务人很可能倒闭或进
31、行其他财务重组13、下列项目中，可作为持有至到期债券投资的有（）。 A、企业从二级市场上购入的固定利率国债 B、企业从二级市场上购入的浮动利率公司债券 C、购入的股权投资 D、符合持有至到期投资条件的期限较短（1年以内）的债券投资 E、企业没有明确意图和能力持有至到期的期限较短（1年以内）的债券投资14、关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的有（）。 A、支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目 B、资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积 C、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产
32、账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益 D、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益，不考虑原计入所有者权益的公允价值变动累计额的转出 E、资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益15、关于金融资产的处置，下列说法中正确的有（）。 A、处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益 B、处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益 C、企业收回应收款项时，应
33、将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益 D、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益，同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益 E、处置金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入资本公积16、关于金融资产转移，下列项目中，不应当终止确认相关金融资产的有（）。 A、企业采用附追索权方式出售金融资产 B、企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购 C、企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重
34、大价内期权 D、企业（银行）将信贷资产整体转移，同时保证对金融资产买方可能发生的信用损失进行全额补偿 E、企业以不附追索权方式出售金融资产17、划分为贷款和应收款项类的金融资产，与划分为持有至到期投资的金融资产，其主要差别在于（ ）。 A、贷款和应收款项在活跃市场上有报价 B、持有至到期投资在活跃市场上有报价 C、持有至到期投资在出售或重分类方面受到较多限制 D、贷款和应收款项在出售或重分类方面受到较多限制三、计算分析题1、甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2007年有关业务如下：（1）1月6日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为
35、100万元，票面利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为2006年1月1日发行。取得时公允价值为103万元，含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。（2）1月16日，收到2006年下半年的利息3万元（3）3月31日，该债券公允价值为110万元。（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。（5）6月30日，该债券公允价值为96万元。（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。（7）7月16日，收到2007年上半年的利息3万元。（8）8月16日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元。要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。
36、2、A公司2007年3月10日购买B公司发行的股票300万股，成交价为14.7元，另付交易费用90万元，占B公司表决权5%，作为可供出售金融资产；2007年4月20日B公司宣告现金股利1200万元；5月20日收到现金股利；2007年12月31日，该股票每股市价为13元，A公司预计股票价格下跌是暂时的；2008年12月31日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌。2008年12月31日收盘价格为每股市价为6元；2009年12月31日B公司整改完成，加之市场宏观面好转，2009年12月31日收盘价格为每股市价为10元。要求：编制A公司有关交易性金融
37、资产的会计分录。3、甲公司持有的交易性金融资产期末按公允价值计量。有关资料如下：（1）2007年6月30日交易性金融资产的账面成本与公允价值金额如下： （2）甲公司于2007年9月5日将A公司债券的50%出售，取得净收入（扣除相关税费）260000元；同日又将股票A全部出售，取得净收入（扣除相关税费）149000元。（3）甲公司于2007年12月15日购入已宣告每股发放现金股利0.1元，但尚未支取的D股票50000股，实际以银行存款支付价款175000元。要求：根据上述资料，回答下列各题。 甲公司2007年6月30日计算的公允价值变动损益。 甲公司2007年6月30日确认交易性金融资产公允价值
38、变动损益应编制的会计分录。 甲公司2007年9月5日出售债券和股票应编制的会计分录。 甲公司2007年12月15日购入D股票应编制的会计分录。4、2007年1月1日，光华银行向某客户发放一笔贷款200万元，期限2年，合同利率10%，按季计结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同。每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下：（1）2007年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息5万元。（2）2007年12月31日，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失20万元。（3）2008年3月30日，从客户收到利息2万元，且预期2009年度第二季度末和第三季度末很可
39、能收不到利息。（4）2008年6月30日，对该贷款进行减值测试，未发生减值损失；2008年12月31日，对该贷款进行减值测试，预计未来现金流量现值为166.53万元。（5）2009年1月10日，经协商，光华银行从客户收回贷款170万元。假定不考虑其他因素。要求：编制光华银行上述有关业务的会计分录。四、综合题1、2001年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资，债券的本金1100万元，公允价值为961万元（含交易费用为10万元），次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回
40、，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2003年1月1日甲公司预计本金的50%将于2003年12月31日赎回，共计550万元。乙公司2003年12月31日实际赎回550万元的本金。要求：（1） 编制2001年购买债券时的会计分录。（2） 计算在初始确认时实际利率。（3） 编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录。（4） 编制2002年1月5日收到利息的会计分录。（5） 编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录。（6） 编制调整2003年初摊余成本的会计分录。（7） 编制2003年1月5日收到利息的会计分录。（8） 编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录。（9） 编制2003年末收到本金的会计分录。（10） 编制2004年1月5日收到利息的会计分录。（11） 编制2004年末确认实际利息收有关会计分录。（12） 编制2005年1月5日收到利息的会计分录。（13） 编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。