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1、会计基础工作会计基础工作主讲:梁照金2017年7月15日 会计基础工作的重要性合抱之木，生于毫末；九层之台，起于累土；千里之行，始于足下。 老子 千里之堤，溃于蚁穴。 韩非 我们的目标 做好会计基础工作的目标就是使得各种资料合规、齐备，手续完善，会计数据准确、真实，形式上整齐、美观，最终使得会计信息质量高，便于提取和分析，以利于我们了解单位的实际情况，为企业的施工生产管理提供建议，为领导的决策提供数据支持，经得起时间和审计的考验。一、一、 原始凭证原始凭证1原始凭证含义原始凭证含义原始凭证是在经济业务发生或完成时取得的原始书面证明，是提单入账的依据。按其来源可分为内部原始凭证和外来原始凭证两种
2、。外来原始凭证如：发票、账单、收据、运单、银行付款回单或收款通知等；自制原始凭证应使用股份公司、集团公司、公司颁布的统一表格，如付款申请单、收料单、发料单、（领料单）、记工表、考勤表、借款单等。4一、一、 原始凭证原始凭证2自制原始凭证的要求自制原始凭证的要求自制原始凭证必须有表头、制表单位、制表日期、制表人、审核人、负责人等基本要素，要做到要素齐全、美观大方，制表人可以电脑打印，除通知书以外其他表格的审核人、负责人和经办人必须签字方为有效。5二、凭证二、凭证凭证摘要不规范凭证摘要不规范危害：摘要写得不清楚，不利于日后查账，更不利于分析取数。例如：某部门报销费用时，摘要只是写“XX部报销费用”
3、，如果该部门对费用支出有疑问时，财务只得将报销凭证一一翻出与该部门对账，如果在摘要写得很清楚（如：XX部张三报销2017XX费用），则仅看摘要就可核对，节省劳动。又如：支付货款时，摘要只写“支付货款”，则不知道是为生产支付的货款还是为购建固定资产支付的货款，支付哪家供应商 的货款。6二、凭证二、凭证凭证的摘要要求凭证的摘要要求( 1 )经济业务摘要必须清楚、简明扼要，购买多种物品应写明主要物品的名称，文字中不能有省略号出现，要把业务描述清楚。 （2）往来业务，借款和报销业务应具备对方单位名称或个人的所属部 门姓名。支付A公司XX款，物设部王强借支差旅费等； ( 3 )费用预提摊销应注明期间。如
4、摊销XX月（季度）长期待摊费用。7二、凭证常见错误二、凭证常见错误12将多笔金额合并成一笔。典型表将多笔金额合并成一笔。典型表现：将多笔现金或银行存款合并现：将多笔现金或银行存款合并成一笔记账。尽管成一笔记账。尽管会计基础工会计基础工作规范作规范第五十一条第三款规第五十一条第三款规定可以根据若干张同类原始凭证定可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，汇总填制记账凭证， 但这是理论但这是理论上的，实际工作中不可以，除非上的，实际工作中不可以，除非你想通过无尽的查账、对账来消你想通过无尽的查账、对账来消磨时光。磨时光。8会计基础工作规范会计基础工作规范第五十第五十一条第五款规定：一条第五款规定
5、： 如果在填制如果在填制记账凭证时发生错误，应当重记账凭证时发生错误，应当重新填制。新填制。 如果会计科目没有错如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额，调增金额用蓝字，调减金额用红字。理论上是可以这样，用红字。理论上是可以这样，但在实际工作中，但在实际工作中， 会发现这会会发现这会给日后查账时带来无谓的烦恼给日后查账时带来无谓的烦恼 。建议同向红字冲销，。建议同向红字冲销， 科目余科目余额表借、额表借、 贷方向的发生额才会贷方向的发生
6、额才会准确地反映真实的数字。准确地反映真实的数字。二、凭证科目方向错误案例二、凭证科目方向错误案例9二、凭证装订二、凭证装订12银行对账单及银行余额调节表应当银行对账单及银行余额调节表应当附在月末最后一张银行收款或银行附在月末最后一张银行收款或银行付款后面一并装订。付款后面一并装订。10会计凭证厚度要按照会计档案会计凭证厚度要按照会计档案盒的规格进行整理，最高不超盒的规格进行整理，最高不超过过5050毫米。会计凭证装订时，毫米。会计凭证装订时，要剔除凭证上的金属物和空白要剔除凭证上的金属物和空白页。装订后要求整齐、牢固、页。装订后要求整齐、牢固、美观，不掉页、不压字、不串美观，不掉页、不压字、
7、不串页、不倒置，便于翻页。页、不倒置，便于翻页。三、三、 提单的望闻问切提单的望闻问切1望望 望：仔细审查单据，主要审望：仔细审查单据，主要审查票据真实性、合法性、合查票据真实性、合法性、合规性，规性， 还有各项要素是否填还有各项要素是否填写齐备、写齐备、 准确。报销程序是准确。报销程序是否合理，否合理， 签字是否完备、签字是否完备、 审审批权限是否适当、附件是否批权限是否适当、附件是否齐全等等齐全等等2闻闻 闻：一般来说部门主管对业闻：一般来说部门主管对业务的真实性负责，财务部门务的真实性负责，财务部门无法一一确定业务的真实性无法一一确定业务的真实性，但要将票据所反应的经济，但要将票据所反应
8、的经济业务与自己的所知所闻相印业务与自己的所知所闻相印证，证， 如有不符，应仔细询问如有不符，应仔细询问并核实。并核实。 这就需要平时多了这就需要平时多了解单位的生产经营情况，解单位的生产经营情况， 多多和其他部门沟通交流。和其他部门沟通交流。11四、四、 提单的基本素养提单的基本素养3问问 问：审查单据时一边审查，问：审查单据时一边审查，一边与报销人了解，一边与报销人了解， 尽量多尽量多问。问。 对有疑问的地方要多对有疑问的地方要多 方询问并相互印证。方询问并相互印证。4切切12 切：是指运用逻辑分析和职业判断。审切：是指运用逻辑分析和职业判断。审查票据要素（时间、查票据要素（时间、 地点、
9、地点、 金额、票金额、票据号）与业务内容是否相符，据号）与业务内容是否相符， 对各要对各要素的合理性做出职业判断。素的合理性做出职业判断。 例如过路例如过路费票据的审查，要仔细审查票据的时间费票据的审查，要仔细审查票据的时间、 地点与其路线是否相符。最后就是地点与其路线是否相符。最后就是预览凭证，查看是否与经济业务相符，预览凭证，查看是否与经济业务相符，有无其他错误。有无其他错误。四、四、 提单的基本素养提单的基本素养1全局观全局观 全局观：全局观： 要有全局观，费用要有全局观，费用报销时就要有预算控制的意报销时就要有预算控制的意识。识。 招待费等还要时刻关注招待费等还要时刻关注是否超所得税扣
10、除限额。是否超所得税扣除限额。2税务筹划税务筹划 税务筹划理念：税务筹划理念： 税务筹划本应在税务筹划本应在业务发生前，但做为补救措施，业务发生前，但做为补救措施， 财务应该是守门员，财务应该是守门员， 业务已经发业务已经发生，在提单、审单时就应督促相生，在提单、审单时就应督促相关人员采取措施进行补救，至少关人员采取措施进行补救，至少要从形式上满足国家税收法律法要从形式上满足国家税收法律法规的规定，减少税收支出、规的规定，减少税收支出、 避免避免税务处罚。税务处罚。13五、五、 提单的理念提单的理念3后期服务后期服务 后期服务理念：后期服务理念： 提单生成凭提单生成凭证一定要有后期服务的理念证
11、一定要有后期服务的理念， 方便后期查账。方便后期查账。 因而一定因而一定要核算规范合理、要核算规范合理、 摘要清晰摘要清晰明了，明了， 摘要中时间、摘要中时间、 人物、人物、单位、单位、 事项（甚至数量、事项（甚至数量、 单单据号）据号） 一定要齐备，一定要齐备， 否则后否则后期查账非常麻烦。期查账非常麻烦。4风险意识防范风险意识防范 风险防范意识：风险防范意识： 提单时一定要有提单时一定要有税务风险、法律风险意识。税务风险、法律风险意识。 你懂你懂的，不详述。的，不详述。14六、材料的收发存六、材料的收发存 各工程项目部必须按月编制材料消耗报表，及时取得发票及结算资料，月底前将编制好的材料消
12、耗报表提供财务部。编制材料消耗报表前应对材料进行盘点，严格落实材料盘点制度，所有材料应全部纳入动态表，包括所用油料、设备修理配件、零星采购材料等。材料消耗报表应汇总反映当月所有材料的收、支、存情况，不得分开编制多份。项目财务在取得材料消耗报表后应认真核对材料发料单与消耗报表的一致性，同时严格按照审核无误的材料消耗报表审核单据，特别是成本对象、金额、结存金额等。15七、材料盘点七、材料盘点 材料物资清查通常采用实地盘点的方法，即通过盘点确定各种材料物资的实际库存并与账面结存数相核对。盘点结果如出现账实不符，应于期末前查明原因。在盘点材料物资时，材料物资的保管人员必须在场。由清查人员协同材料物资保
13、管人员在现场对材料物资采用相应的清查方法进行盘点，确定其实有数量，并同时检查其存量情况。盘点时，盘点人员要做好盘点记录；盘点结束，盘点人员应根据材料物资的记录，编制盘存表，并由盘点人员、财产物资的保管人员及有关责任人签名盖章，确认经济责任。同时，应根据有关账簿资料和盘存表资料填制实存账存对比表，它是重要的原始凭证，据以检查账实是否相符，并根据对比结果调整账簿记录，分析差因，做出相应的处理。16八、台账八、台账1工程施工合同台账工程施工合同台账 工程施工合同台账：合同号工程施工合同台账：合同号、名称、合同金额、起止时、名称、合同金额、起止时间、工程款的拨付比例、工间、工程款的拨付比例、工程款的拨
14、付时间点、公司核程款的拨付时间点、公司核定的责任成本评估比率。定的责任成本评估比率。2作业队和供货商的合同台账作业队和供货商的合同台账 作业队和供货商的合同签订台账作业队和供货商的合同签订台账：合同号、名称、金额、起止时：合同号、名称、金额、起止时间、发票种类、是否为增值税一间、发票种类、是否为增值税一般纳税人。般纳税人。17八、台账八、台账3作业队计价拨款台账作业队计价拨款台账 劳务作业队计价及拨款台账劳务作业队计价及拨款台账：计价数，拨款数，作业队：计价数，拨款数，作业队领用材料及其它的扣款数，领用材料及其它的扣款数，合同内签订的拨付比例，开合同内签订的拨付比例，开具发票、质保金的金额。具
15、发票、质保金的金额。4供货商的付款台账供货商的付款台账 供货商的付款台账：拨款数，拨供货商的付款台账：拨款数，拨款比例，发票入账。款比例，发票入账。18八、台账八、台账5资金上缴台账资金上缴台账 资金上缴台账：工资社保上资金上缴台账：工资社保上缴、责任成本评估比率上缴缴、责任成本评估比率上缴、往来欠款上缴以及上缴方、往来欠款上缴以及上缴方式（银行上缴还是其它上缴式（银行上缴还是其它上缴）。）。6发票、税金台账发票、税金台账 发票开具及收取台账，特别是收发票开具及收取台账，特别是收取增值税专票登记台账，收到增取增值税专票登记台账，收到增值税专用发票时要注意核对合同值税专用发票时要注意核对合同信息
16、，发票信息和合同条款核对信息，发票信息和合同条款核对一致后方能入账。对计提和缴纳一致后方能入账。对计提和缴纳的税金要一一登记。的税金要一一登记。19八、台账八、台账7工程项目成本台账工程项目成本台账 工程项目成本台账：工程成工程项目成本台账：工程成本的发生数、开累数，尽量本的发生数、开累数，尽量做好成本的细化。做好成本的细化。8工程资金使用台账工程资金使用台账 工程资金使用台账：工程对上计工程资金使用台账：工程对上计价数、工程收到的拨款数、工程价数、工程收到的拨款数、工程支付的资金明细，工程资金的结支付的资金明细，工程资金的结余。余。20八、台账八、台账9职工薪酬台账职工薪酬台账 职工薪酬台账
17、：详细记录每职工薪酬台账：详细记录每个职工的工资、奖金、补贴个职工的工资、奖金、补贴等各种职工薪酬。等各种职工薪酬。10其他台账其他台账 临建台账：要建立临时设施台账临建台账：要建立临时设施台账，按照会计准则的要求进行摊销，按照会计准则的要求进行摊销。 卖标书、材料处理（所有材料）卖标书、材料处理（所有材料）台账台账 招待费台账招待费台账 租赁台账租赁台账21 九、合同评审九、合同评审 营改增后，应结合增值税法的要求 ，规范合同范本，完善合同条款，严格合同审批、执行、监察。 在对外签订合同时，签订合同应以单位法人名义进行，要保证合同签订主体与责任主体一致。对于公司项目对外往来合同，要以公司名义
18、对外签订合同，不得使用项目部名义签订合同。由于增值税管理的需要，在合同签订时需明确以下事项： (1)明确提供合法、有效的增值税专用发票 (2)明确若可以提供两种或两种以上不同税率增值税专用发票，在总价不变的前提下优先选择按照高税率业务合并开具增值税专用发票22九、合同评审九、合同评审23(3)明确单价中是否含税，分清纳税义务和责任(4)明确提供以主体纳税人的名义开具增值税专用发票，保证纳税主体与增值税发票、单位合同单位名称的一致，防止因纳税主体不一致导致进项税无法抵扣；(5)明确付款和提供发票时间，防止资金提前支付，确保现金流安全(6)明确约定在对方提供相应的请款申请、购销凭证、增值税专用发票
19、后再行付款。对外签订合同应由经办人员送交专项合同管理、税务等相关部门审查、法律合规部门审核，除核实合同对方当事人的主体资格、资信状况以及合同所一致是否与纳税主体核准的单位名称一致；是否按要求提供增值税专用发票等。十、十、 每月对账每月对账241 月末，登记作业队验工计月末，登记作业队验工计价台账，包含计价、付款价台账，包含计价、付款、扣款等台账；、扣款等台账； 登完台账后会同物资部、登完台账后会同物资部、计划部对账，确保三部门计划部对账，确保三部门数据保持一致，与实际情数据保持一致，与实际情况相符；况相符；十一、付款审批单十一、付款审批单付款审批单的填写涉及物资材料付款的，设备物资审核人员应根
20、据自身台账，在审批意见框中填写：“开累结算*元、开累付款*元、本次申请支付*元”。涉及计价付款的，计价审核人员应根据自身台账，在审批意见框中填写：“开累结算*元、开累付款*元、本次申请支付*元”。财务审核人员在审核时，应在审批意见框中填写：“开累结算*元、开累付款*元、财务账面欠款*元、实际可支付*元”。其中实际可支付金额，财务账面余额不能用负数表示，如果是预付款，应注明财务账面已预付金额。25十二、验工计价十二、验工计价（1）完整的、公司核备盖章或审批签字的劳务计价资料。（2）验工计价单封面上应有本期计价和累计计价金额，有相关部门、分管领导、项目经理签字，有施工队负责人签字（合同约定的被授权
21、人）并盖章，签字应与合同中预留的相关人员签字样式一致。计价封面金额应与附件合计金额一致。26十一、验工计价十一、验工计价（3）对计价单进行修改的，须在修改处签字确认。（4）架子队劳务计价按劳务分包计价要求执行，根据计价单封面的计价金额列支成本。（5）如果是末次计价，必须在计价封面上注明“末次”字样；必须有经公司审批通过的竣工结算协议书。27 十三、交接十三、交接11、已受理的经济业务尚未生成会计凭证的，应当提单生成凭证完毕；2、尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章3、整理应移交的各项资料，对未了事项写出书面材料； 4、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、
22、会计报表电子数据、印章、有价证券、支票簿、发票、文件、网上银行支付KEY、其他会计资料和物品等内容。28十三、交接十三、交接229会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，在下列情况下可由上级主管单位派人会同监交： 1、所属单位负责人不能监交，需要由主管单位派人代表主管单位监交。 2、所属单位负责人不能尽快监交，需要由主管单位派人督促监交。 3、不宜由所属单位负责人单独监交的，应由主管单位会同督促监交。 4、上级主管部门认为需要派人监交的其他情况。数据规范规范性安全性一致性
23、数据规范就是说，要有良好的数据管理理念，使得数据格式规范、准确，以便数据的加工、统计分析。 同时还要注意数据的安全，否则，轻则导致数据录入错误、分析结果不正确，重则财务数据信息外泄，给公司带来经济损失。具体来说，应遵循以下三个基本原则：1、一致性原则2、规范性原则3、安全性原则十四、数据规范十五、命十五、命 名名1文件名的格式文件名的格式 文件名称的要求：文件名称的要求： 清晰标明文件的内容，便清晰标明文件的内容，便于识别、引用与传递。于识别、引用与传递。 文件名的格式：文件名的格式： （序号）单位内容期（序号）单位内容期间（版本）（注释）间（版本）（注释）例如：例如：XX项目部项目部XX月度
24、财务分析月度财务分析31十六、十六、 图章图章1【财务专用章财务专用章】 财务专用章必须由专人保管，并建立保管制度。【名名 章章】232 会计人员每人应刻制一枚长方形名章，其规格不超过凭证和账表横格的三分之二，使用此名章时使用红色印油。十七、十七、 增值增值 附送内容附送内容1【LOOKUPLOOKUP函数基本应用函数基本应用】 =Lookup（查找的值（全部写1），查找的范围0/（查找的值=查找的范围），返回值的范围） 实例： LOOKUP函数.xls【“元元”转化为转化为“万元万元”，编制快报使用，编制快报使用】 在表格任意空格处输入数字10000 复制数字10000，选中需要换算的数据，右击，选择性黏贴 选择除 点击完成即可 实例：科目综合辅助余额表(2017-07-04)12588.xls233