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1、LOGO 第五章第五章 税收制度与税收管理制度税收制度与税收管理制度v学习重点学习重点v通过本章的学习，要求学生掌握税收制度的概念、通过本章的学习，要求学生掌握税收制度的概念、要素、类型。了解税收征收管理制度的发展变化要素、类型。了解税收征收管理制度的发展变化并掌握其主要内容。并掌握其主要内容。v学习难点学习难点v理解税收制度的构成要素。理解税收制度的构成要素。 第五章第五章 税收制度与税收管理制度税收制度与税收管理制度主要内容主要内容税收制度税收制度税收管理制度税收管理制度 第一节第一节 税收制度税收制度v一、税收制度的内涵一、税收制度的内涵v税收制度一般是指国家通过立法程序规定的各种税收制
2、度一般是指国家通过立法程序规定的各种税收法令和征收管理办法的总称，其核心是主体税收法令和征收管理办法的总称，其核心是主体税种的选择和各种税的搭配问题。税种的选择和各种税的搭配问题。 第一节第一节 税收制度税收制度税收主体税收主体 税收客体税收客体 税率税率 违章处罚违章处罚 纳税期限纳税期限 纳税环节纳税环节 附加、加成和减附加、加成和减免税免税 第一节第一节 税收制度税收制度（一）税收主体（一）税收主体 法律上的课税主体，是税法规定的法律上的课税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的自然人或法人。直接负有纳税义务的自然人或法人。经济上的课税主体，是税收的实际经济上的课税主体，是税收的实际负担负
3、担 人。人。纳税人信用评价纳税人信用评价 在我国，纳税信用管理是信用体系建设的重要方面，纳税信用是衡量企业信用的重要指标。目前，纳税信用评价基本覆盖了全部企业纳税人。税务部门每年依据主观态度、遵从能力、实际结果和失信程度4个维度、近100项评价指标，对企业纳税人信用状况进行评价，评价结果由高到低分为A、B、M、C、D五级。税务部门按照守信激励、失信惩戒的原则，对不同信用级别的纳税人实施分类服务与管理。不同级别纳税人在发票领用、绿色通道、跨区域同等税收待遇、优先办理出口退税、优先获得信用贷款等方面享受不同的激励或者惩罚措施。 第一节第一节 税收制度税收制度v（二）税收客体：（二）税收客体：课税的
4、目的物，是一种税区别课税的目的物，是一种税区别于另一种税的主要标志于另一种税的主要标志所得税所得税企业所得税、个人所得税、企业所得税、个人所得税、货物和劳务税货物和劳务税增值税、消费税、关税、增值税、消费税、关税、车辆购置税、车辆购置税、财产税财产税房产税、契税、车船税、房产税、契税、车船税、遗产税、赠与税、遗产税、赠与税、城镇土地使用城镇土地使用税等税等行为税行为税（特定目的）（特定目的）印花税、城市维护建设税、契税、环境保护税、烟叶税、印花税、城市维护建设税、契税、环境保护税、烟叶税、教育费附加等教育费附加等资源税资源税资源税资源税 v几经变革，目前，我国共有增值税、消费税、企几经变革，目
5、前，我国共有增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、环境保护税、关税、船舶吨税等、烟叶税、环境保护税、关税、船舶吨税等18个个税种。其中，税种。其中，16个税种由税务部门负责征收；关个税种由税务部门负责征收；关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。的增值税、消费税也由海关部门代征
6、。 第一节第一节 税收制度税收制度v税源税源：税收的经济来源或最终出处。：税收的经济来源或最终出处。如：房产税如：房产税课税对象课税对象纳税人所有房产纳税人所有房产 税源税源为房产计税价值或租金收入为房产计税价值或租金收入v税目税目：课税对象的具体项目或课税对象的具体划：课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。分。 第一节第一节 税收制度税收制度（三）税率（三）税率 第一节第一节 税收制度税收制度 统一比例税率统一比例税率 比例税率比例税率 产品差别产品差别 差别比例税率差别比例税率 行业差别行业差别 税率分类税率分类 地区差别地区差别 全额累进全额累进 累进税率累进税率 超额累进超额累进 定
7、额税率定额税率 第一节第一节 税收制度税收制度（四）纳税环节（四）纳税环节 第一节第一节 税收制度税收制度（五）纳税期限（五）纳税期限增值税的纳税期限增值税的纳税期限1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日日自期满之日起自期满之日起5日内预缴税款日内预缴税款于次月于次月1日起日起15日内申报纳税并结清上日内申报纳税并结清上月应纳税款月应纳税款1个月或者个月或者1个季度个季度自期满之日起自期满之日起15日内申报纳税日内申报纳税具体由主管税务机关根据纳税具体由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定人应纳税额的大小分别核定 第一节第一节 税收制度税收制度（六）附加、加成和减免税（六）附
8、加、加成和减免税1 1、附加附加：教育费、城市维护建设费、所得税地方附：教育费、城市维护建设费、所得税地方附加加 第一节第一节 税收制度税收制度2 2、加成加成：加成是对特定纳税人的一种加税措施，加：加成是对特定纳税人的一种加税措施，加一成即加征正税税额的一成即加征正税税额的10%10%，以此类推。个人所得，以此类推。个人所得税劳务报酬所得，曾经采用。税劳务报酬所得，曾经采用。 第一节第一节 税收制度税收制度3、减免税减免税：个人所得税减税项目个人所得税减税项目 1、残疾、孤老人员和烈属的所得、残疾、孤老人员和烈属的所得; 2、因严重自然灾害造成的重大损失的、因严重自然灾害造成的重大损失的;
9、3、其他经国务院财政部批准减税的。、其他经国务院财政部批准减税的。 4、起征点与免征额起征点与免征额起征点起征点免征额免征额 第一节第一节 税收制度税收制度v（七）违章处罚（七）违章处罚中华人民共和国税收征收中华人民共和国税收征收管理法管理法 v 第六十七条以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，第六十七条以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚缴
10、的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。款。 第一节第一节 税收制度税收制度v三、税收制度的类型三、税收制度的类型v（一）单一税制（一）单一税制v单一税制是指一个国家只征收一种税的税收制度。单一税制是指一个国家只征收一种税的税收制度。 v（二）复合税制（二）复合税制v复合税制是指一个国家同时开征两个以上税种的复合税制是指一个国家同时开征两个以上税种的税收制度。税收制度。 第一节第一节 税收制度税收制度v四、税收制度的发展四、税收制度的发展v（一）古老的直接税税制（一）古老的直接税税制v（二）以间接税为主体的税制（二）以间接税为主体的税制v（三）现代直接税税制（三）现代直接税税制 第
11、一节第一节 税收制度税收制度v五、税制结构五、税制结构v（一）税制结构的概念（一）税制结构的概念v所谓税制结构是指构成税制的各税种在社会再生所谓税制结构是指构成税制的各税种在社会再生产中的分布状况及相互之间的比重关系。产中的分布状况及相互之间的比重关系。 第一节第一节 税收制度税收制度v（二）税制结构的分类（二）税制结构的分类v1单一主体税种的税制结构单一主体税种的税制结构v2双主体税种的税制结构双主体税种的税制结构 第一节第一节 税收制度税收制度5历史原因历史原因4税收征管水平税收征管水平3政府调节经济的意图政府调节经济的意图2经济结构经济结构1生产力发展水平生产力发展水平v（三）影响税制结
12、构的因素（三）影响税制结构的因素6国际影响国际影响 第二节第二节 税收管理制度税收管理制度v一、税收管理制度的概念及分类一、税收管理制度的概念及分类v税收管理是国家以法律为依据，根据税收的特点税收管理是国家以法律为依据，根据税收的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动全过程及其客观规律，对税收参与社会分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制的一系进行决策、计划、组织、协调和监督控制的一系列活动。列活动。v保证税务管理活动实施的法律、法规、规章、规保证税务管理活动实施的法律、法规、规章、规范共同构成税收管理制度。范共同构成税收管理制度。 第二节第二节 税收管理制度税收管理制度v广义的
13、税收管理制度按其管理内容可划分为四类：广义的税收管理制度按其管理内容可划分为四类：税收法制管理制度。税收法制管理制度。 v税收征收管理制度。税收征收管理制度。 v税收计划管理制度。税收计划管理制度。 v税务行政管理制度。税务行政管理制度。 v狭义的税收管理制度是指税收征收管理制度，这狭义的税收管理制度是指税收征收管理制度，这是征纳双方关注的焦点。是征纳双方关注的焦点。 第二节第二节 税收管理制度税收管理制度v二、税收管理制度的功能二、税收管理制度的功能v（一）保护征纳双方的利益（一）保护征纳双方的利益v（二）实现税收职能（二）实现税收职能v（三）完善法律法规体系（三）完善法律法规体系 第二节第
14、二节 税收管理制度税收管理制度v三、税收征收管理制度的主要内容三、税收征收管理制度的主要内容v（一）税务登记（一）税务登记v（二）账簿与凭证管理（二）账簿与凭证管理v（三）纳税申报（三）纳税申报v（四）税款征收（四）税款征收v（五）税务检查（五）税务检查v（六）法律责任（六）法律责任v（七）文书送达（七）文书送达四、发票管理四、发票管理v(一一) 发票及发票管理发票及发票管理v(二二) 发票领用发票领用v需要领用发票的单位和个人，应当持设立登记证件需要领用发票的单位和个人，应当持设立登记证件或税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税或税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理身份验证和发票领用手续。主管税务机关办理身份验证和发票领用手续。v(三三)发票的开具和保管发票的开具和保管v销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。方开具发票。 LOGO