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1、精选优质文档-倾情为你奉上实 训 题一、实训目的通过模拟训练，能够根据企业的生产特点选择恰当的成本计算方法，并结合成本会计课程所学的内容，制定成本核算程序，利用已知的成本资料计算某一会计期间的产品成本。 二、实训要求1、 会计凭证及账簿的选择要准确，填制要规范；2、 各项计算要力求精确，分配率的计算保留4位小数，其他计算保留2位小数；3、 根据经济业务自行填制原始凭证（领料单、费用分配表等）；4、 记账凭证按收、付、转分别编号, 原始凭证要附在相关记账凭证后面，按记账凭证种类分别装订；5、 取得、填制原始凭证后才可以编制记账凭证，根据记账凭证才可以登记相关的明细账； 6、为重点练习工业企业产品
2、成本的核算，在练习中只登记与生产成本计算过程有关的各种明细账（例如：基本生产成本明细账、制造费用明细账、辅助生产成本明细账、材料明细账、产成品明细账等），其他账户及总账账户的登记可以省略。 三、实训程序1、 分析模拟企业的生产特点，确定应采用的成本计算方法；2、 根据资料建账并登记相关账户的期初余额；3、 根据本期发生的经济业务选择并填制原始凭证；4、 根据原始凭证编制相关的记账凭证；5、 根据上述记账凭证登记相关的明细账；6、 根据账簿记录结果进行成本计算，根据计算结果编制记账凭证；7、 根据上述记账凭证登记相关的明细账；8、 月末结账。 四、实训用纸 1、实训中需要的原始凭证（领料单、工资
3、汇总表、费用分配表、入库单等）在附件中列示，模拟练习时可以裁下使用； 2、记账凭证及明细账需要外购，附件中只列示参考格式； 3、在实际练习中可以根据需要自行设计一些自制原始凭证，也可以对附件中所列示的原始凭证格式进行修改。 五、实训资料（一）云光公司有两个生产车间，其生产计划的制定主要以客户订单为依据，有一个修理车间为企业内部提供修理服务。2003年3月份的生产资料如下：1、 一车间生产3批产品，批号分别是101批甲产品、201批乙产品、301批丙产品；二车间生产2批产品，批号分别是202批甲产品、302批丁产品。各批产品的原材料都是单独领料，并在生产开始时一次投料，发出材料计价采用先进先出法
4、。2、 各成本账户的期初余额及各批产品的产量资料如下（见表1、表2、表3、表4、表5、表6）：基本生产成本二级账期初余额 2003年3月1日 单位：元项目部门材 料生产工时（工时）工资及福利费制造费用成本合计一车间25600540004190035100二车间9800800013000850031300合 计35400620005490043600（表1）基本生产成本明细账至3月初累计费用及工时统计表生产车间产品批号产品种类投产时间产量（件）月份材料（元）工 时（工时）一车间101甲产品1月50一月1460021000二月18000合计1460039000一车间201乙产品2月30二月1100
5、015000二车间202甲产品2月40二月98008000 （表2） 材料明细账期初余额 2003年3月1日材料名称单价（元/千克）数量（千克）金额（元）A材料2.05000100003.0800024000B材料5.9100059005.0500025000C材料3.280025603.515005250D材料6.82000136006.510006500（表3）产量及生产进度统计表2003年3月生产部门产品批号产品名称投产日期投产产量（件）本月完工情况一车间101批甲产品1月50完工20件201批乙产品2月30完工5件301批丙产品3月70本月无完工二车间202批甲产品2月40完工15件3
6、02批丁产品3月60本月无完工（表4）生产工时统计表2003年3月生产车间本月生产工时完工产品累计工时一车间101批甲产品950026000201批乙产品57006700301批丙产品13800合 计2900032700二车间202批甲产品75006800302批丁产品14500合 计220006800（表5）3、 2003年3月发生的经济业务如下： （1） 3月1日一车间领用A材料6000千克用于生产301批丙产品，领用C材料900千克用于车间的一般消耗。（2） 3月2日二车间领用B材料3000千克用于生产302批丁产品，领用D材料500千克用于车间的一般消耗。（3） 3月5日修理车间领用C
7、材料400千克。（4） 3月10日用转账支票购买办公用品合计金额为24600元，其中一车间3500元，二车间2500元，修理车间3000元，管理部门9000元，销售部门6600元。（5） 3月14日计提本月工资合计为78492.98元。其中：一车间生产工人的工资21491.23元，车间管理人员的工资3000元；二车间生产工人的工资30701.75元，车间管理人员的工资3500元；修理车间人员的工资5000元；企业管理人员的工资8000元；销售人员的工资6800元。按14%计提本月职工福利费（6） 3月15日通过银行转账发放工资75000元，并通过“其他应付款”科目结转3492.98元的代扣款项
8、（其中：一车间工人代扣290元、管理人员代扣321元；二车间工人代扣310元、管理人员代扣433元；修理车间人元代扣585.26元；企业管理部门人员代扣956元；销售部门人员代扣597.72）。（7） 3月20日计提本月固定资产折旧合计金额为11100元，其中一车间3100元，二车间2000元，修理车间1800元，管理部门2300元，销售部门1900元。（8） 3月25日用转账支票支付水电费合计5680元，其中一车间320元，二车间310元，修理车间2300元，管理部门1400元，销售部门1350元。（9） 3月31日分配修理车间生产成本，3月份修理车间提供的劳务量合计为1775小时，其中，一
9、车间700小时，二车间225小时、管理部门500小时、销售部门350小时。（10） 计算并结转一车间的制造费用；（11） 计算一车间累计费用分配率，结转本月完工产品成本。（12） 计算并结转二车间的制造费用；（13） 计算二车间累计费用分配率，结转本月完工产品成本。（14） 登记下列明细账并进行月末结账： 基本生产成本二级账（2个）； 基本生产成本明细账（5个）； 辅助生产成本明细账（1个）； 制造费用明细账（2个）； 材料明细账（4个）； 产成品明细账（3个）。参考答案（一）：（1） 领 料 单 领料部门：一车间 No. 301日期材料名称数量（千克）单价（元/千克）金额（元）材料用途月日3
10、1A50002.010000生产301批丙产品A10003.03000生产301批丙产品31C8003.22560一车间耗用C1003.5350一车间耗用合计690015910财务部门 记账 仓库 领料转 账 凭 证 2003年3月1 日 转字第 301 号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分领料基本生产成本301批丙产品1300000制造费用一车间291000材料A材料1300000C材料291000合 计￥1591000￥1591000 财务主管 记账 审核 制单 （2）领 料 单 领料部门：二车间 No. 302日期材料名称数量（千克）单价（元/千克）
11、金额（元）材料用途月日32B10005.95900生产302批丁产品B20005.010000生产302批丁产品32D5006.83400二车间耗用合计350019300财务部门 记账 仓库 领料转 账 凭 证 2003年3月2日 转字第 302号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分领料基本生产成本302批丁产品1590000制造费用二车间340000材料B材料1590000D材料340000合 计￥1930000￥1930000 财务主管 记账 审核 制单（3） 领 料 单 领料部门：修理车间 No. 303日期材料名称数量（千克）单价（元/千克）金额（元
12、）材料用途月日35C4003.51400车间耗用合计4001400财务部门 记账 仓库 领料转 账 凭 证 2003年3月5日 转字第 303号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分领料辅助生产成本修理车间140000材料C140000合 计￥140000￥140000 财务主管 记账 审核 制单 （4） 中国工商银行转账支票 支票号码 签发日期： 贰零零叁年叁月壹拾日 开户银行名称： 收款人： 签发人账号：人民币（大写）贰万肆仟陆佰元整千百十万千百十元角分￥2460000 用途： 购办公用品 科目（付）_ 上列款项请从我账户内支付 对方科目（收）_ 转账日期
13、 年 月 日签发人盖章 复核 记账 验印 北京市商业企业统一发票 发票号：客户：云光公司 2003年3月10日项目摘要单位数量单价金 额十万千百十元角分略略略略略2460000合计人民币（大写）贰万肆仟陆佰元整￥2460000企业（盖章） 财务 开票银行存款付款凭证汇总表2003年3月10日 费用部门办公费合 计一车间35003500二车间25002500修理车间30003000管理部门90009000销售部门66006600合 计2460024600付 款 凭 证贷方科目银行存款 2003年3月10日 银付字第301号摘 要借方总账科目明细科目金 额千百十万千百十元角分办公用品制造费用一车间
14、350000制造费用二车间250000辅助生产成本修理车间300000管理费用办公费900000营业费用办公费660000合 计￥2460000 财务主管 记账 审核 出纳 制单（5） 工资及福利费汇总表2003年3月 单位：元部 门应发工资代扣款项实发工资职工福利费合 计=-=14%=+一车间工人21491.2329021201.233008.7724500管理300032126794203420合计24491.2361123880.233428.7727920二车间工人30701.7531030391.754298.2535000管理350043330674903990合计34201.75
15、74333458.754788.2538990修理车间5000585.264414.747005700管理部门8000956704411209120销售部门6800597.726202.289527752合 计78492.983492.987500010989.0289482转 账 凭 证 2003年3月14日 转字第 304号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分工资及福利费基本生产成本一车间2450000二车间3500000制造费用一车间342000二车间399000辅助生产成本修理车间570000管理费用工资、福利912000营业费用工资、福利77520
16、0应付工资7849298应付福利费1098902合 计￥8948200￥8948200 财务主管 记账 审核 制单（6）原始凭证略付 款 凭 证贷方科目银行存款 2003年3月15日 银付字第302号摘 要借方总账科目明细科目金 额千百十万千百十元角分发工资应付工资7500000合 计￥7500000 财务主管 记账 审核 出纳 制单转 账 凭 证 2003年3月15日 转字第 305号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分结转工资代扣款项应付工资349298其它应付款349298合 计￥349298￥349298 财务主管 记账 审核 制单 （7）固定资产折
17、旧汇总表 2003年3月使用部门本月计提折旧额（元）一车间3100二车间2000修理车间1800管理部门2300销售部门1900合 计转 账 凭 证 2003年3月20日 转字第 306号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分计提本月固定资产折旧制造费用一车间310000制造费用二车间200000辅助生产成本修理车间180000管理费用折旧230000营业费用折旧190000累计折旧1110000合 计￥1110000￥1110000 财务主管 记账 审核 制单（8）中国工商银行转账支票 支票号码 签发日期： 贰零零叁年叁月贰拾伍日 开户银行名称： 收款人：
18、签发人账号：人民币（大写）伍仟陆佰捌拾元整千百十万千百十元角分￥568000 用途：支付水电费 科目（付）_ 上列款项请从我账户内支付 对方科目（收）_ 转账日期 年 月 日签发人盖章 复核 记账 验印 北京市商业企业统一发票 发票号：客户：云光公司 2003年3月25日项目摘要单位数量单价金 额十万千百十元角分略支付水电费略略略568000合计人民币（大写）伍仟陆佰捌拾元整￥568000企业（盖章） 财务 开票银行存款付款凭证汇总表2003年3月25日 费用部门水电费合 计一车间320320二车间310310修理车间23002300管理部门14001400销售部门13501350合 计568
19、05680付 款 凭 证贷方科目银行存款 2003年3月25日 银付字第303号摘 要借方总账科目明细科目金 额千百十万千百十元角分水电费制造费用一车间32000制造费用二车间31000辅助生产成本修理车间230000管理费用办公费140000营业费用办公费135000合 计￥568000 财务主管 记账 审核 出纳 制单 （9） 辅助生产费用分配表2003年3月31日项 目修理车间生产成本合 计数量分配率金额数量分配率金额一车间70056005600二车间22518001800管理部门50040004000销售部门35028002800合 计17758.01420014200转 账 凭 证
20、2003年3月31日 转字第 307号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分分配修理车间成本制造费用一车间560000制造费用二车间180000管理费用修理费400000营业费用修理费280000辅助生产成本修理车间1420000合 计￥1420000￥1420000 财务主管 记账 审核 制单（10）转 账 凭 证 2003年3月31日 转字第 308号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分结转制造费用基本生产成本一车间1885000制造费用一车间1885000合 计￥1885000￥1885000 财务主管 记账 审核 制
21、单 （11）完工产品成本计算表生产车间：一车间 2003年3月31日 单位：元生产批号产品名称产量（件）成 本 项 目材 料工资及福利费制造费用合 计分配率（元/件）金额分配率（元/工时）金额分配率（元/工时）金额101甲2029258400.8208000.651690043540201乙5366.671833.350.853600.65435511548.35合 计257673.35261602125555088.35产成品验收入库单交库单位：一车间 2003年3月31日产品名称交验数量（台）检验结果实收数量（台）单位成本（元/台）金 额（元）合格不合格101批甲产品20202021774
22、3540201批乙产品5552309.6711548.35合计25252555088.35生产车间 检验人 仓库经收人产成品成本项目汇总表生产车间：一车间 2003年3月31日 单位：元成本项目产品名称材 料工资及福利费制造费用合 计101批甲产品总成本5840208001690043540单位成本29210408452177201批乙产品总成本1833.355360435511548.35单位成本366.6710728712309.67总成本单位成本转 账 凭 证 2003年3月31日 转字第 309号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分结转完工产品成本产成品甲产品4354000产成品乙产品1154835基本生产成本一车间5508835