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1、材料会计工作流程 材料会计主要是核算材料成本，从材料选购到进入生产成本之间的成本稽核、计算和结转。运用的会计科目：物资选购（包装物、周转材料低值易耗品）原材料（材料成本差异）生产成本。 主要难点： 1、材料选购的实物与发票不同步。可先用暂估价入账，待正式票收到后再将暂估价冲出，按发票重新登账；也可先不登记，待票到后一并登记。这主要取决于发票滞后的时间。 2、材料计价。主要有先进先出、加权平均和个别计价等方法，不论选择哪种方法，已经确定后不能轻易变更，否则成本缺乏可比性。 3、材料账的稽核。一般企业都要求会计定期与库管对账，核对会计账与库管账的一样，计价的一样，并进行调账（数量与价格）。这也就是
2、人们常说的“账账相符”。 4、实物盘点。一般每月月末应对材料进行盘点，假如材料较多交杂也可以抽查，抽查出有问题的再逐一清点，抽查比例不能低于20%。会计要刚好对材料盘盈盘亏进行处理。新准则规定，材料不论盘盈还是盘亏都在管理费用处理。这也就是人们常说的“帐物相符”。 5、假如采纳安排成本核算材料成本，材料成本差异科目须要定期核对与调整，以保证其真正差异不是太大。 材料会计工作流程 材料会计工作流程 1、收料 （1）入库 定期审核仓库原辅材料明细账核查所登记入库材料数量、单价、金额抽出收料单第联（材料稽核联）录入微机收入模块按账本分类以备与选购员传来的第报账联副联配单 注： 以上仓库明细账涉及原料
3、库、包装库、低耗库、自制半成品库及塑成品库等五大类库包含的全部明细账。 （2）配单 月末将收料单第联与第联副联一一配对清查货已到但发票未到状况凭未配上的第联编制记账凭证 借：原材料/包装物/低值易耗品各二级科目 贷：应付账款材料暂估 传主管岗复核并督促选购员报账下月初用红字冲回此凭证当月末凭未配上的第联收料单重新挂账 注： （1）未配上的第联收料单为仓库已验收入库，但选购员还未到财务部报账，此时财务上按收料单金额暂作入库处理，以便与仓库账保持一样。 （2）未配上的第联为材料已入库，且已收到发票，但仓库未记账，这种状况只有在仓库与财务扎账时间不一样时才存在，如有其他差异应刚好查明缘由。 （3）暂
4、估入库 材料验收合格达到可发放状态，选购员须开具收料单，数量金额须填写完整，经仓库保管员签字后，材料方可发放。在发票未到、价格短暂无法确定时，先由选购员按合同价、最近历史价或市价等估价填写在收料单上，待收到发票后，如暂估价与实际价不一样，选购员按发票金额补填蓝字或红字收料单调整原收料单，经仓库保管员签字，将第联留仓库记账，第联与估价收料单第联一并附在发票后报账，保证发票和所附收料单金额之和一样。 2、计算加权平均价格 材料加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额 ，为本期材料发出单价。 本期收货数量+期初结余数量 3、发料 （1）车间部门领料 审核领料单填写规范，签字手续完备审核仓库管-理-
5、员登记发出数量精确抽出领料单录入微机发出模块编制打印分车间部门分品种领料单明细表（附后）做成本计算得领料单金额（=发出数量材料加权平均单价）在仓库明细账中登记发料金额分类汇总各车间部门费用打印车间领料单明细表传车间核算员核对领料数量，传递发出成本数据核对无误后，按各车间部门、各发料仓库编制材料发出月汇总表编制记账凭证 借：生产成本基本生产（材料费用） （生产用干脆原材料） 生产成本协助生产 （机修车间领用） 制造费用 （生产系统领用非干脆材料） 管理费用 （管理系统领用） 销售费用 （销售系统领用） 贷：原材料/包装物/低值易耗品各二级科目 传成本岗审核 注： 部门领料单须经部门负责人审核，分
6、管领导签字，车间领料单须经车间主任签字。 （2）武马领用 由于武马生产用原辅材料均由公司统一购买，武马凭领料单从公司仓库领用，月末凭武马领料单编制领料单明细表，传武马财务部核对，确认当月出售材料 结转销售材料成本 领料单分类汇总完毕凭分类汇总表编制武马领用原辅材料记账凭证 借：其他业务支出 贷：原材料/包装物/低值易耗品 传成本岗审核 注： （1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。 销售材料收入 将武马领料单及领料单明细表挑出下月初传开票岗向武马开具销售发票将发票联及领料单传武马财务部凭发票记账联编制记账凭证 借：应付账款武马 贷：其他业务收入 应交税金增值税（销项） 传成
7、本岗审核 （3）零星对外销售 结转销售材料成本 领料单分类汇总完毕凭分类汇总表编制零星出售材料记账凭证 借：其他业务支出（发票） 制造费用仓储费（收据） 贷：原材料/包装物/低值易耗品 传成本岗审核 注： （1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。 销售材料收入 审核外售材料批件开具收据或督促开票岗开具发票传出纳岗收款凭发票记账联或收据编制记账凭证 借：现金/银行存款 贷：其他业务收入（发票） 应交税金增值税（销项） 或借：现金/银行存款 贷：制造费用仓储费红字（收据） 传成本岗审核 注： （1）仓库发出售材料须经生产部长签字报告，经材料审核岗审核，并有财务部收款凭据（盖有“
8、现金收讫” 或“银行收讫”的发票或收据复写联）。 （2）售出材料须开具发票的，开票岗须凭材料审核岗审核后的报告开具发票，记账联交给材料审核岗编制记账凭证。 （3）无须开具发票的，由材料审核岗开具收据，并同时复写两份传仓库管-理-员记账、发货。 （4）仓库明细账审核完毕，须将仓库售出材料与售出材料财务收款状况进行核对。 4、结材料仓库明细账 材料仓库明细账审核登记完毕，结出各材料余额，督促仓库管-理-员与实物核对，并将账本余额分类汇总与财务账核对。 5、盘点 每季度组织对原料、包装、低耗仓库实物盘点一次督促仓库管-理-员编制实物盘点表编制存货盘存明细表和汇总表刚好供应盘点结果帮助仓库管-理-员报
9、告有关问题事项依据公司处理确定编制记账凭证 （1）盘盈 借：原材料/包装物/低值易耗品各二级科目 贷：管理费用处理财产损失红字 （2）盘亏 借：管理费用处理财产损失 贷：原材料/包装物/低值易耗品 会计工作流程 会计工作流程 会计工作流程 材料会计工作流程 外贸会计工作流程 出纳会计工作流程 商业会计工作流程 会计工作流程报告 材料会计工作流程 车间会计工作流程 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第9页 共9页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页