担保公司会计分录全套要点.docx
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1、担保公司会计分录全套要点 担保公司会计分录全套: 1,A发生应收担保费时, 借:应收担保费 贷:担保费收入(评审费收入、手续费收入) B收回应收担保费时, 借:银行存款 贷:应收担保费 C对不能如期收回的应收担保费,按方法规定要求计提坏账打算, 借:资产减值损失一计提的坏账打算 贷:坏账打算 D根据报批程序,将确认为坏账的应收担保费作坏账处置, 借:坏账打算 贷:应收担保费 E已确认为转销的坏账损失又得以收回,按收回的金额进行反方向结转, 借:应收担保费 贷:坏账打算 同时, 借:银行存款 贷:应收担保费 2,企业以后收到被担保人延期归还的代偿本息和赔偿损失(已部分确认为损失) A归还的款项等
2、于原代偿款,原代偿款已部分确认损失并冲减了担保赔偿打算, 借:银行存款(按实际收到的金额) 贷:应收代偿款(已确认应收代偿款部分) 担保赔偿打算(已确认损失的部分) B归还的款项大于原代偿款,原代偿款已部分确认损失并冲减了担保赔偿打算, 借:银行存款(按实际收到的金额) 贷:应收代偿款(已确认应收代偿款部分) 担保赔偿打算(已确认损失的部分) 追偿收入(按实际收到大于原代偿款的差额) C归还的款项小于原代偿款,又分三种状况处理: a假如原代偿的款项,没有确认损失,全部确认为应收代偿款的, 借:银行存款(按实际收到的金额) 担保赔偿打算(按小于原代偿款的差额) 担保赔偿支出(担保赔偿打算余额不足
3、于上述差额时) 贷:应收代偿款(按已确认的应收代偿款部分) ii)实际收到的金额大于已确认应收代偿款 借:银行存款(按实际收到的金额) 贷:应收代偿款(按已确认的应收代偿款部分) 担保赔偿打算(按大于已确认应收代偿款部分的差额) 3,应收代偿款 借:应收代偿款一本金 贷:银行存款 借:担保赔偿打算 担保赔偿支出 贷:应收代偿款一本金 借:银行存款 贷:应收代偿款一本金 A借:应收代偿款占用费 贷:追偿收入 借:银行存款 贷:应收代偿款本金 应收代偿款占用费 担保赔偿打算 C借:存人保证金 贷:追偿收入 4,在补贴收入核定文件已下达,款项未收到时核算 借:应收担保损失补贴款 贷:担保赔偿打算 在
4、款项收到时核算 借:银行存款 贷:应收担保损失补贴款 借:存出担保保证金一应收利息 贷:利息收入 短期投资 初始投资成本计量。 借:短期投资(取得时实际支付的价款,包括税金、手续费等) 应收股利(已宣告但尚未领取的现金股利) 应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息) 贷:银行存款等 持有期间获得现金股利或利息等时,按获得的现金股利或利息, 借:银行存款 贷:应收股利(按购人时已确认的应收股利) 应收利息(按购人时已确认的应收利息) 投资收益(按其差额,即持有期间的损益) 5,出售时投资收益确认。短期投资在处置时应将其账面价值与实际取得价值的差额,计人当期投资损益。 借:银行存款 投资收益(按
5、其差额一) 贷:应收股利(按购人时已确认的应收股利) 应收利息(按购入时已确认的应收利息) 投资收益(按其差额) 期末计价方式和账务处理 在期末时按市价计量反映企业持有的短期投资账面额。账面余额与市价之间的差额的会计处理是干脆计人当期投资收益科目。 市价高于本科目账面价值的差额时, 借:短期投资 贷;投资收益 市价低于本科目账面价值的差额时, 借:投资收益 贷:短期投资 6,权益法下长期股权投资初始投资核算 A、初始投资按实际支付的价款: 借:长期股权投资投资成本 贷:银行存款 B、取得投资时, 初始投资成本高于应享有的权益份额时: 借:长期股权投资股权投资差额 贷:长期股权投资投资成本 摊销
6、股权差额时: 借:投资收益 贷:长期股权投资股权投资差额 初始投资成本低于应享有的权益分额时: 借:长期股权投资投资成本 贷:资本公积股权投资打算 长期股权投资持有期间业务核算 A、当年实现的净利润或发生的净亏损的份额作为当期应调整数额。企业确认的净亏损,一般以股权投资账面价值减计至零为限。(账面价值一账面余额一已提的长期投资减值打算) 期末按应共享的利润份额: 借:长期股权投资损益调整 贷:投资收益 按应分担的亏损份额: 借:投资收益 贷:长期股权投资损益调整 被投资单位因增资扩股而增加的全部者权益,企业应按持股比例计算应享有的份额, 借:长期股权投资投资打算 贷:资本公积股权投资打算 被投
7、资方宣告分派现金股利或利润: 借:应收股利 贷:长期股权投资损益调整 长期股权投资的权益法与成本法相互改变核算 当时始成本高于应享有的权益份额时, 借:长期股权投资股权投资差额 贷:长期股权投资投资成本 当时始投资成本低于应享有的权益份额时, 借:长期股权投资投资成本 贷:资本公积股权投资打算 企业应削减投资而使权益法转换成成本法:首先应终止采纳权益法的核算,并按终止时股权投资的账面价值(账面余额一已记提的长期投资减值打算)作为新的投资成本。 其后,宣告的现金股利或利润,属于已记人投资账面价值的部分,不属于调整成本法核算后产生的累积净利润的应得安排额,作为新的投资成本的收回,冲减新的投资成本。
8、 借:应收股利 贷:长期股权投资投资成本 按属于调整成本法核算后产生的累积净利润的应得安排额,确认为投资收益, 借:应收股利 贷:投资收益 长期股权投资的处置核算 第一步, 借:银行存款(按实际收到的金额) 投资收益(亏损差额时) 贷:长期股权投资投资成本(按股权投资的账面余额) 应收股利(按尚未领取的现金股利或利润) 投资收益(盈利差额时) 其次步,按已计提的减值打算, 借:长期投资减值打算 贷:资产减值损失计提的长期投资减值打算 7,购入长期债券投资的账务 1)企业购人分期付息的长期债券时, 借:债券投资面值(按债券票面价值) 营业费用(按支付的税金、手续费等各项附加费用) 应收利息(按已
9、到付息期但尚未领取的利息) 债券投资溢折价(溢价差额) 贷:银行存款(按实际支付的价款) 债券投资溢折价(折价差额) 2)企业购人到期一次还本付息的长期债券时, 借:债券投资面值(按债券票面价值) 营业费用(按支付的税金、手续费等各项附加费用) 债券投资应计利息(按未到付息期的利息) 债券投资溢折价(溢价差额) 贷:银行存款(按实际支付的价款) 债券投资溢折价(折价差额) 折溢价一债权投资初始成本一相关费用一应计利息一债券面值 长期债券投资持有期间 长期债券在持有期间的应计利息,应区分状况处理: 1)面值购入的长期债券, A、分期付息的长期债券,应将当期应计的利息, 借:应收利息 贷:投资收益
10、 B、到期一次还本付息的长期债券,应将当期应计的利息 借:债券投资应计利息 贷:投资收益 2)溢价购人的长期债券, A、分期付息的长期债券, 借:应收利息(按当期应计的利息) 贷:债券投资溢折价(按当期应分摊的溢价金额) 投资收益(按应收利息与当期应分摊的溢价金额的差额) B、到期一次还本付息的长期债券, 借:债券投资应计利息(按当期应计的利息) 贷:债券投资溢折价(按当期应分摊的溢价金额) 投资收益(按应计利息与当期应分摊的溢价金额的差额) 3)折价购入的长期债券, A、分期付息的长期债券, 借:应收利息(按当期应计的利息) 债券投资溢折价(按当期应分摊的溢价金额) 贷:投资收益(按应收利息
11、与当期应分摊的溢价金额之和) B、到期一次还本付息的长期债券,应将当期应计的利息 借:债券投资应计利息 债券投资溢折价(按当期应分摊的溢价金额) 贷:投资收益(按应计利息与当期应分摊的溢价金额之和) 8,取得抵债资产的账务 借:抵债资产 贷:应收担保费等(根据实际抵债部分的资金本金账面余额) 应收利息(已确认的利息) 银行存款(取得资产支付的相关税费) 借:坏账打算(按被抵债权原已计提的坏账打算) 贷:资产减值损失计提坏帐打算(冲回已计提坏账打算) 抵债资产处置时: 1)假如取得的处置收入大于抵债资产的账面余额时,其差额计人当期营业外入: 借:营业外支出一处置抵债资产支出 贷:银行存款(按支付
12、的相关费用) 应交税金(按支付的相关税金) 借:银行存款(按实际处置收入金额) 贷:抵债资产(按账面余额) 营业外收入一处置抵债资产收入 2)假如取得的处置收入小于抵债资产的账面余额时,其差额计入当期营业外支出: 借:营业外支出一处置抵债资产支出 贷:银行存款(按支付的相关费用) 应交税金(按支付的相关税金) 借:银行存款(按实际处置收入金额) 营业外支出一处置抵债资产支出 贷:抵债资产(按账面余额) 同时,对该项抵债资产已计提的减值打算进行结转: 借:抵债资产减值打算 贷:资产减值损失一计提的抵债资产减值打算 一、投资担保公司涉及缴纳的税金有:营业税、城建税、教化费附加、地方教化费附加、印花
13、税、个人所得税、房产税、土地运用税、所得税等。 1、营业税税率5%。 应交营业税=投资担保收入*5% 2、城建税税率:按营业税计算。税率: (1)在市区的,税率为; (2)在县城、镇的,税率为; (3)不在市区、县城或镇的,税率为 应交城建税=营业税*税率 3、教化费附加:按营业税的3%计算。 应交教化费附加=营业税*3% 4、地方教化费附加:按营业税的2%计算。 应交教化费附加=营业税*2% 5、印花税税率 (1)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千分之一; (2)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据,(3)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同
14、,税率为万分之三; (4)借款合同,税率为万分之零点五; 以上印花税计算公式:应交印花税=合同金额*税率 (5)对记录资金的帐薄,按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花; 应交印花税=(实收资本+资本公积)*0.05% (6)营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元。 6、个人所得税: 工资、薪金不含税收入适用税率表 级数 应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000
15、元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000万以上的 45 13505 计算公式: 应交个人所得税 =(工资总额-“个人负担的三险一金”-3500)*适用税率-速算扣除数 7、所得税: 所得税的征收方式有两种:查账征收和核定征收。 (1)核定征收,按收入计算缴纳所得税。 税率为万分之五; 计算公式: 应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率 (2)查帐征收,按利润计算缴纳所得税。 计算公式: 应交所得税=利润总额*所得税税率 (3)所得税税率: A、一般企业所得税的税率为25%, B、符合条件的小型微利企业,减按
16、20%的税率征收企业所得税。 8、房产税 (1)自用房产 应交房产税=房产账面原值*(1-30%)*1.2% (2)出租房产 应交房产税=租金收入*12% 9、土地运用税:土地运用税每平方米年税额如下: (1)大城市1.5元至30元; (2)中等城市1.2元至24元; (3)小城市0.9元至18元; (4)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 计算公式: 年应纳税额=(各级次应税土地面积该级次土地单位税额) 担保公司业务流程 1、申请:企业提出贷款担保申请 2、考察:考察企业的经营状况、财务状况、抵押资产状况、纳税状况、信用状况、企业主状况,初步确定担保与否。 3、沟通:与贷款银行沟通,进一
17、步驾驭银行供应的企业信息,明确银行拟贷款的金额和期限。 4、担保:与企业鉴定担保及反担保协议,资产抵押及登记等法律手续,并与贷款银行签定保证合同,正式与银行、企业确立担保关系。 5、放贷:银行在审查担保的基础山向企业发放贷款,同时向企业收取担保费用。 6、跟踪:跟踪企业的贷款运用状况和企业的运营状况,通过企业季度纳税、用电量、现金流的增长或削减最干脆跟踪考察企业的经营状况。 7、提示:企业还贷前一个月,预先提示,以便企业提早作好还贷打算,保证企业资金流的正常运转。 8、解除:凭企业的银行还款单,解除抵押登记,解除与银行、企业的担保关系。 9、记录:记录本次担保的信用状况,分为正常不正常、逾期、
18、坏帐四个档次,为后续担保供应信用记录。 10、归档:将与银行、企业签定的各种协议以及还贷后的凭证、解除担保的凭证等整理归档、封存、以备今后查档。 担保业务操作流程 第一章总则 第一条为保证担保业务的规范化、制度化和程序化,防范和限制担保风险,特制定本流程。 其次条担保业务应遵守国家的法律、法规,遵循自愿、公允、诚恳信用和合理分担风险的原则。 其次章担保业务程序 第三条担保业务程序如下: 1)企业申请 (2)担保受理 (3)项目初审 (4)项目评审 (5)签订合同 (6)抵押登记 (7)担保收费 (8)发放贷款 9)保后管理 (10)代偿和追偿 (11)担保终结 担保业务程序细化列示: 企业申请
19、 -托付担保申报表 -企业供应担保申请材料 担保受理 -担保项目受理登记表 项目初审 -确定第一调查人、其次调查人 -项目初审基本内容 -实地调查 -担保调查报告 -担保项目处理表 项目评审 -资信评估部 -复议项目评审 签订合同 -同意担保通知函 -打算空白合同文本(借款合同、担保合同、反担保合同) -审核空白合同文本(担保部、综合部、律师、总经理),填写合同审核表 -正式签订合同,填写合同登记表 -填担保费认缴单 抵押登记 -打算抵(质)押登记资料,包括主合同、担保合同、反担保合同及其他资料。 -他项权力证书或抵(质)押登记表(登记机关签章) 发放贷款 -担保贷款业务联系单 -复印借款借据
20、 担保收费 保后管理 -日常检查、重点检查 -担保项目检查表 -保后检查报告 -担保到期通知函 -担保项目展期(逾期)报告 -业务档案管理 代偿和追偿-代偿和追偿方案 -提起法律诉讼 担保终结 -还贷收据复印件 -注销抵(质)押登记 -退还抵押、代管原件 -免除担保责任确认表 担保收费 保后管理 -日常检查、重点检查 -担保项目检查表 -保后检查报告 -担保到期通知函 -担保项目展期(逾期)报告 -业务档案管理 代偿和追偿 -代偿和追偿方案 -提起法律诉讼 担保终结 -还贷收据复印件 -注销抵(质)押登记 -退还抵押、代管原件 -免除担保责任确认表 三)反担保方式为抵押或质押,应供应的材料为:
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