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1、公司成本核算制度 *金属制品公司成本核算制度 第一章总则及核算细则 第一条 依据本公司财务制度，结合本公司生产实际状况，特制定本企业成本核算制度， 公司成本计算方法采纳“分批法“，以固定环、垫片、支架为例。 其次条 本公司主要成本是指制造产品所需的原材料，劳务及其他开支，即在产品制造 过程中所发生的一切费用支出。 第三条 本公司产品成本包括下列各项并分以下三大单元作业： 1、干脆材料； 2、干脆人工； 3、制造费用。 第四条 本公司以产品的批别（或订单）作为成本计算对象，设立成本单，登记生产费用和生产量，以计算产品的总成本和单位成本。 采纳分批法，通常不存在批内完工产品和月末在产品分批费用的问
2、题。各定单或批次的产品在未完工以前，成本明细账中的归集费用累计数就是在产品成本，当该定单或批次的产品全部完工时，成本明细账中归集的费用就是完工产品的总成本。 假如一份定单内或同一批次内产品跨月完工数量较多时，或者若干份定单或若干批次的产品中跨月完工的定单或批次较多时，则应采纳约当产量法在完工产品和月末在产品之间安排费用，以便确定和报告完工产品成本和月末在产品成本。 第五条 本公司成本计算以产品为中心。 第六条 成本结算期间以每批完工后产品成本计算一次为原则。成本计算期与会计报告期不一样，与生产周期一样。 第七条 计算成本金额以元为准，但单位成本以小数点以后两位为准。 第八条 本公司产品的计算以
3、个或套为单位。 第九条本公司成本报表主要有：产成品成本表，主要产品单位成本表，制造费用明细表，各种期间费用报表，生产损失（废品）报告表。 第十条本公司产品成本分车间核算，分别是制造一车间，二车间，三车间。 第十一条 本公司生产成本科目核算的内容设置为：生产成本-干脆材料，生产成本-干脆人工，生产成本-福利费，生产成本-制造费用。 第十二条 制造费用发生时应按其性质，依据原始凭证编制记帐凭证，并记入制造费用明细分类账各项费用，每月终了结帐后编制制造费用汇总分摊表，分摊到每款产品的成本，主要是指生产现场管理人员工资，福利费，租赁费，折旧费，水电费，劳保费，差旅费，运杂费，低值易耗品摊销，社保费，医
4、药费，修理费，办公费，电话费，财产保险费、其他。 第十三条 生产部门应供应原材料领用报表、生产月报表、派工计时单供会计部门作为计算成本的依据，另外人事部门应于次月4日前供应各部门上月考勤、薪资资料供会计部门计算干脆人工及间接工资。 第十四条 成本会计计算应按产品类别提出单位成本的分析，以供各部门、班组作为生产管理或决策的参考，具有超量耗用材料、人工或费用发生重大差异的时候，应查明缘由，提出报告。 第十五条 人工成本依照人事部门的薪资资料和生产部门计时单，计算区分为干脆人工和间接人工。 1、 干脆人工，指生产部门干脆从事生产操作，维护及现场主管人员的劳动酬劳， 如制造一工场、二工场（NC、MC）
5、一楼，二楼及成品包装部工人的工资； 2、 间接人工，指服务部门员工的酬劳及主管级人员的工资分别计入产品，作为制造费用的一部份，如生产经理室、品质部等。 3、外发产品加工费用.第十六条 会计部门依据“工资报表”编制记帐凭证并记帐。 第十七条 计入生产成本的材料包括 1、干脆材料（干脆计入各产品的材料成本）； （1）、进口材料（日本）类，包括四方铝、六角材、S45C、SUS420J 2、SUS304等； （2）、国产钢材类，包括国产四方铝,SS400系列，Q235,SUS304,45#国产黑皮系列 （3）、铝材类，包括国产圆铝A6061系列等； （4）、铁棒； （5）、不锈钢 2、间接材料。 （1
6、）、协助材料（机物油料等）； （2）、机械修理用料； （3）、工具类：包括刀具,钻头,锯片等 （4）、包装类材料。如:纸箱,胶袋等 第十八条 材料成本的计算，采纳加权平均法， 其中所购进材料价格除其货款外，其他附加费用（如运杂费、保险费等）均应计入进料成本。 1、材料的领用及退回均应填具领料单、退料单、办理进退料手续； 2、领、退料的凭证应依规定填写，一式三联，第一联领料部门存查，其次联交仓库，第三联交财务部，并经权限主管核准； 3、发料人员应每天将领料单、退料单或发货单据加以整理录入电脑，于次日送交会计人员登入存货计数账。 第十九条 仓库部门每月4日前应将上月的材料物品收发结存月报表并交会计
7、部门核对。 其次十条 成本计算依据下列资料。 1、生产月报表； 2、工资报表； 3、材料产品收发存月报表； 4、制造费用汇总分摊表。 其次十一条 成本会计依据:耗用干脆材料明细表、制造费用及干脆人工汇总分摊表计算产品及在产品的单位成本及总成本，并编制“成本计算表”，每批次完工产品后计算产品成本会计报表给经理室批阅。 其次章 建立健全，制定、修订各项定额资料 其次十二条 产品的各项消耗定额，既是编制成本安排、分析和考核成本水平的依据，也是审核和限制成本的标准；而且在计算产品成本时，要用产品的原材料消耗定额和工时的定额作为安排实际费用的标准。因此，为了加强生产管理和成本管理各单位必需建立和健全定额
8、管理制度，凡是能够制定的定额的各种消耗，都应当制定先进、合理、切实可行的消耗定额，并随着生产技术科技的发展、技术的进步、劳动生产率的提高，不断修订消耗定额，以充分发挥其应有的作用。 产品的各项定额制定的好坏，须要各部门的亲密协作。 首先要明确生产工艺流程，生产工艺流程由生产质量部、技术部共同制定。 生产工艺流程规定了相应的消耗定额，并以此作为标准成本的基础，领料依据定额发料，额外发料应经总经理批准。 生产车间负责制定生产定额，供应工时利用率，保证完成产量、品种等安排指标，力求缩短生产周期，削减在产品资金的占用。 技术部门负责制定物资的消耗定额，从产品的设计和工艺技术上保证产品质量优、成本低、适
9、销对路，削减原材料等各种物资消耗，节约工时，讲究经济效益。 生产质量部门负责全面质量管理，编制和落实生产安排通知单、预生产安排、科研预投，组织均衡生产，提高优级品率，削减部合格产品和废品损失。每月生产质量部制作生产进程报告，包括安排完成状况，重大问题应报告管理层。 选购部负责制定安排单价，限制外部加工费用，合理组织物资的选购，节约物资的选购和保管费用，做好材料的暂估。 综合办负责制定劳动力合理组织，制定劳动定额，综合办和生产部门协作，提高工时利用率和劳动生产率，限制工资、福利的开支，节约劳动爱护费用的开支。 财务部负责把上述定额汇总，制定公司各种产品的定额。每月依据生产质量管理部上报的生产进程
10、报告，看生产资金的占用状况。 第三章 建立健全材料的计量、收发、领退和盘点制度 其次十三条 为加强内部限制，提高存货的周转速度，提高流淌资产的变现实力。健全材料的计量、收发、领退和盘点规定如下： 1 ，材料的领料程序 领发材料，要有严格的手续和制度。有消耗定额的，按定额发料，没有消耗定额的，根据合理需用量发料，防止材料乱领乱用，造成积压奢侈。 正常领料：（1）由领料部门填制材料的出库单一式三份：一份自己留存、一份留给库房、一份送交财务部。材料出库单标明生产安排号、用于那种产品名称、物料代码、领用产品名称（名称要统一）、规格型号、单位、数量。 （2）仓库保管员依据出库单干脆将材料发放到产品类别上
11、，并登记用友T3仓库管理领料发货生产领料-录入。以此作为材料成本归集的依据之一；在月底财务结原材料账套前，仓库应核对好收发料和材料明细账，务必使账单一样； （3）各车间办事人员设立账簿，在账上按产品名称登记领用材料，在每月的25日上报财务部。 （4）财务部结转原材料帐套，财务部每周打出一次材料出库单，以便各部门领料核对。依据领料单成本人员编制按产品名称干脆材料汇总表。财务上记入生产成本-基本生产成本-干脆材料. 非正常领料：（1）生产中设计修改：假如设计修改系新增材料，其材料成本核算与归集同正常领料；假如是更换材料，更换前的领料做退库处理，办理退库单，更换后材料成本核算与归集同正常领料。记入生
12、产成本 -干脆材料. （2）生产中质量事故（生产操作或原材料缺陷）发觉须要补领料，必需持生产副总或生产管理质量管理部门签字的单子到仓库领料，仓库在领料单上标明发料名称和缘由，以便存货管理人员在作材料财务成本分析时运用。其材料成本核算和归集同正常领料。财务上记入生产成本干脆材料. （3）修理领料，售后服务领料，应在材料出库单上标明修理号、修理的产品名称、物料代码、物料名称、规格型号、数量，其材料成本的核算归集同正常领料。产品修理领料记入生产成本-基本生产成本干脆材料，产品的售后服务领料记入营业费用-售后服务费其他领料：（1）材料的出售，同正常的领料手续，财务上记入其他业务支出. （2）产品的研发
13、，应在材料出库单标明科研安排号，同正常的领料手续。财务上记入管理费用-探讨开发费. （3）材料的借用，应由借用人填制出库单一式三份，一份自己留存，一份送交仓存，一份送交财务部。材料的借用应刚好归还。未归还，应于每月末书面文件说明缘由。 2， 材料的退库 对于每月发生或每批发生的剩余材料应刚好在每月的25日办理材料的退库。 （1）对于生产所剩材料，应当编制红字出库单，据以退回仓库。 （2）对于车间已领未用、下月须要接着运用的材料，为了避开本月末交库、下月初又领用的手续，可以采纳假退料的方法，即材料实物不动，只是填制一份本月份的退料单，表示改项余料已经退库，同时编制一份下月份的领料单，表示改项材料
14、又作为下月份的领料出库。 3 ， 材料的盘存 库存材料应定期清查、盘点，作到账物相符，避开差错和霉烂变质，防止积压奢侈和贪污盗窃，以爱护财产的平安。 库存材料的盘点采纳永续盘存制。存货人员至少每季盘存一次，写出盘点报告，对于材料的短缺，应分析缘由，追究当事人的责任。 第四章 建立在产品、产成品保管、移交、传递制度 其次十四条， 建立在产品的保管、移交、传递制度 1， 在产品是企业的重要物资，要爱护在产品的完整。假如保管不当，会发生丢失、毁损等状况。因此，为了爱护企业财产物资的平安，也应搞好在产品成本核算工作。 2， 在产品是指在生产过程中尚未完工的产品。在产品数量的核算是进行在产品成本计算的基
15、础，企业计算在产品成本所依据的是期末在产品结存数量，每月车间办事人员应盘点在产品，编制在产品收发结存报表。送交财务部。 3，在产品的借出由经办人员品填制在产品的出库单一式三份，一份自己留存，一份送交仓存，一份送交财务部。在产品的借出应刚好归还。在产品的归还应填制红字出库单。仓存人员应设置备查账簿登记在产品借出归还状况。每月上报财务部一份。 4， 为了加强在产品的数量核算，爱护在产品的平安完整，成本会计人员应定期对在产品进行清查，特殊是在中期和年度决算时，必需进行一次全面的清查。 5，财会部门应组织在产品等的定期盘点，发觉盈亏，查明缘由刚好处理，做到帐实相符，应常常深化车间解决车间成本工作中的问
16、题，不断完善成本核算体制，应保管好成本核算资料，防止丢失和损坏，按月装订，定期归档。 第五章 加强库存商品的保管、移交、传递制度 其次十五条 为了爱护财产物资的平安，有必要对库存商品的入、出库核算加强。 库存商品完工时，由车间管理人员填制入库单，产成品入库单应具体标明生产安排号、物料编码、产品名称、规格型号、数量、入库经手人、仓库负责人，车间负责人签字。库存商品完工应刚好。这样可以正确地计算出产品的成本，在此基础上，才能正确精确地计算出企业利润额的计算。利用库存商品，可以合理调整企业的生产进度，当产成品库存增加时，应当削减产量；当产成品库存较少时，可以适当地增加产量。 库存商品出库时，无论是对
17、外转移，还是内部运用，都应刚好开具出库单，出库单应具体标明出库日期、客户名称、产品名称、规格型号、单位、数量、出库经手人。 库房保管人员应细致查看实物和产成品出库单是否相符。假如不一样，应要求出库单重开。 第六章，成本分析和限制 其次十六条 加强成本分析和限制 1， 成本计算算管结合，算为管用。对成本进行分析，可以考核企业成本、节约材料费用，从而提高企业的经济效益。 2， 通过对成本的分析，还可以揭示企业在生产、技术和经营、管理方面取得成果和存在的问题，进一步提高企业生产、技术和经营、管理的水平。 3， 成本供应的实际成本、费用，可以作为企业的价格和利润的预料，制定有关的生产经营决策。 此制度
18、由财务部负责说明和修订 由公司经理批准之日起执行。 *金属制品有限公司财务部 2022年06月20日 附件1：生产成本核算表格（共7张） 公司成本核算制度 成本核算制度 成本核算制度 成本核算制度 成本核算制度 物资成本核算制度 项目成本核算制度 医院成本核算制度 成本核算 成本核算 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第14页 共14页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页