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1、审计学课后练习答案 其次章P36 1.(1)项目负责人缺乏独立性。在业务承接中，注册会计师应当考虑，该业务是否符合独立性和专业胜任实力等相关的职业道德规范要求，由于D公司财务负责人是审计组项目负责人的妻子，所以存在关联方关系影响独立性，使注册会计师C受到独立性的威逼。 （2）没有执行风险评估程序。在业务执行中，不进行了解戊公司及其业务环境是错误的。依据审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于必需的，即风险评估程序是必需的审计程序。 （3）没有对管理层的舞弊保持谨慎的看法。在业务执行中，不对舞弊进行特地的审计程序是错误的，项目组成员E发觉有迹象表明存在重大错报风险，项目组应对舞弊进行追加的
2、审计程序。 （4）项目组内部看法不统一就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，项目组内部之间存在看法分歧时，不得出具审计报告，所以这样做是不恰当的。 （5）不进行项目质量限制复核是错误的。在项目质量限制复核中，对于非上市公司财务报表审计以外的，在某项业务获某类业务中已识别的异样状况或风险，也是应当进行项目质量限制复核的，由于项目组成员E已经发觉有迹象表明D公司存在重大错弊风险，同时项目组成员E已经提出执行项目质量限制复核，所以应当进行项目质量限制复核。 2.（1）（2）属于财务报表层次重大错报风险。 （1）管理层承受异样压力可能发生舞弊风险 （2）工作压力大，会计人员流淌频繁，发生错弊的可能性
3、大，与限制环境有关，与财务报表整体相关。 （3）与认定层次存货账户有关。完整性、计价和分摊认定 （4）与认定层次销售费用有关完整性、精确性认定 （5）不存在重大错报风险 （6）属于财务报表层次重大错报风险。他可能随意修改其中的财务数据，存在管理层凌驾于账户记录限制之上产生的风险。自动化程序和限制可能降低了发生无意识错误的风险，但并没有消退个人凌驾于限制之上的风险，当被审计单位运用信息技术进行数据的传递是，篡改可能不会留下痕迹或证据。 第三章P 531.（1）存货监盘记录比存货盘点表牢靠。存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是被审计单位供应的。 （2）应收账款函证回函比被审计单位应收
4、账款明细账数据牢靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，比干脆从被审计单位得到的记录更牢靠 （3）银行对账单对银行存款余额调整表牢靠。因为对账单是从被审计单位外部取得，银行存款余额调整表是被审计单位自己编制的。 （4）律师声明书比管理层声明牢靠。律师声明书属于被审计单位外部人员供应的，而被审计单位管理层声明书是一种牢靠性比较低的证据。 （5）内部在良好的公司的购货发票比内部限制较差的公司的购货发票牢靠。因为内部限制良好出现错弊的可能性比内部限制差的公司小。 2.（1）询问 计价和分摊的认定 （2）分析程序 存在、完整性、计价和分摊的认定 （3）函证 存在、完整性、权利和义务、计价
5、和分摊的认定 （4）检查 权利和义务、列报 （5）视察 存在、完整性权利和义务 （6）重新计算 计价和分摊 （7）重新执行 存在、完整性、权利和义务、计价和分摊 （8）监盘存在、完整性、权利和义务、计价和分摊 第八章 P16 41.甲公司和丁公司须要函证。一般状况下，注册会计师选择下列项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户项目；交友频繁但期末余额较小甚至为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常项目。根据要求，甲公司属于交易频繁单期末余额为零的项目，丁公司属于大额的项目。 2.（1）实施替代程序，即检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售
6、发票副本即发运凭证等，以证明这笔应收账款的真实性。 （2）检查银行存款日记账、收款凭证即银行对账单，查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等。 （3）应要求对方列明不一样的缘由。 （4）检查销售合同、客户签发的收货通知，查明是否存在编制虚假销售合同和客户签发的收货合同，虚增收入和应收账的状况等。 （5）检查银行存款日记账、收款凭证即银行对账单，查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等。 3.（1）选B公司、D公司和E公司进行主动函证，选C公司进行消极函证。一般状况下，注册会计师选择下列项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户项目；交友频繁但期
7、末余额较小甚至为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常项目。B公司属于大额或账龄较长的项目，D公司属于与债务人发生纠纷的项目，E公司属于关联方项目。C公司之所以用消极函证，账龄在一年之内，预期不存在大量的错误。 （2）对以传真和电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所。 （3）注册会计师应再次向债务人发询证函，在其次次询证函仍未得到答复，注册会计师应实施替代程序，即检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本即发运凭证等，以证明这笔应收账款的真实性。 （4）检查销售合同及与销售退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库。 第九章 P17
8、8 1.（1）检查X公司在资产负责表日尚未处理的不相符的购货发票，以及有关材料入库凭证但尚未收到购货发票的经济业务 （2）检查X公司在资产负责表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确 （3）检查X公司在资产负责表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。 2.（1）检查长期借款、应付债券、长期应付款 （2）视察 长期应付款、长期借款 （3）重新计算、检查长期应付款、其他应付款 （4）重新计算 检查应付利息 （5）函证 长期借款、或有负债 3.审核决算日前后一段时间的现金支付样本。资产负责表日后以货币资金支付了应付款项， 说明年前应付款项已经入账了，审查未入账的应付账款
9、从年前的负责类的账面上是不能查出的，因为年前的账面根本未记录该笔负债。 第十章 P196 1.（1）仓库部门应依据从生产部门收到的经审批的领料单发出原材料，而不应只是口头通知。 （2）应采纳永续盘存制，平常既登记存货的增加也登记削减，并随时结出余额，期末进行盘点与账面记录核对。而实地盘存制不利于对存货的管理，可能存货被盗或自然损耗或其他非正常损失也被倒挤入成本。 （3）不应依据盘点的数量，而应依据账面记录，假如达到再订货点，就应编制请购单，请购单必需经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。选购部门对经过批准的请购单发出订购单。 （4）材料达到后应由验收部门而不是仓库部门比较所订货的商品与订购
10、单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。 2.可能存在两处不合理之处。一是“累计折旧-土地”的本年增加数是20万元，这与国家规定土地不计提折旧的要求不符，二是“固定资产原价-房屋及建筑物” 的本年削减数为52万元，小于“累计折旧-房屋及建筑物”的本年削减数62万元。而依据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即使这些削减的房屋建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。 3.（1）对于承销的存货不应列入盘点范围，应向托付代销单位获得托付代管的书面确认函。 （2）检查固定资产增加的有关文件，检查与在建工程、固定资产有关的原始凭证和会计记录。 （3）注册会计
11、师应当复核选购、生产和销售记录，以获得充分、适当的审计证据，有时还可以向能够接触到的第散发人员函证 （4）注册会计师在盘点中要特殊关注存货的状况，视察被审计单位是否已恰当地区分了全部毁损、陈旧、过时、残次的存货，因为原材料落满灰尘，检查它的存货跌价打算的计提状况。 第十一章 P21 41.（1）真实性、完整性、计价和分摊 （2）检查会计记录是否刚好地按正确的金额，合理的方法在适当的账户和合理的会计期间予以正确的记录。抽查筹资业务的会计纪录，从明细账抽取部分会计纪录，按原始凭证到明细账、总账的依次核对有关数据和状况，推断其会计处理过程是否合规完整。 2.可能存在两处不合理之处。上华股份有限公司从
12、A银行第一营业部借入的长期借款1 200万元，期限为2003.8-2008.7，以及从B银行第一营业部借入的12 450万元长期借款，期限为2005.9-2008.8，根据企业会计准则的规定，在编制财务报表时，应对其进行财务报表重分类调整，并入“一年内到期的非流淌负债”项目。另B银行3年期贷款利率远高于C银行4年期贷款利率不正常。 3.（1）要求被审计单位财务经理自始至终都在现场，并由助理人员进行监盘 （2）盘点结束时，要求财务经理在有价证券盘点表上签字确认。 （3）将盘点记录与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明缘由，并做出记录或进行适当调整。 第十二章P2 311.（1）略 （2）账实不
13、符，盘点金额为785元，而现金日记账为1750元 超过现金库存限额的部分应刚好送存银行，而该企业的现金日记账为1750元，未刚好送出银行，可能存在挪用现金和坐支现金的问题 现金收支没有刚好入账，根据现金财务制度的要求，对现金要做到日清月结，而被审单位有好几笔一月份的凭证还未入账。 总务科李某1月8日前签写未经批准的借据一张，依据现金内部限制的要求，现金支出要经过有关人员的批准，而李某未经批准，可能存在虚报冒领的状况。 2.（1）货币资金余额虽然不大，但其增减改变和数额往往超过其他的账户，因而出错的可能性也较大。 （2）注册会计师编制的银行存款余额调整表是注册会计师亲自编制的，属于外部证据，而批
14、阅的银行存款额调整表是被审单位自己编制的，调整表的精确性，在途存款和未提现支票的真实性有待审查。 （3）货币资金比其他资产更易被偷盗或挪用，各种现金收入简单被截留，现金简单被挪用或虚报冒领，这些都会造成货币资金业务存在重大错报风险，所以注册会计师也要对此进行关注。 3.（1）检查银行存款收支的正确截止。注册会计师在请点支票及支票存根时，确定个银行账户最终一张支票的号码，同时查实该号码之前的全部支票均已开出，在结账日开出的支票及其后开出的支票，均不得作为结账日的存款收付入账。 注册会计师应逐项复核客户的银行存款余额调整表，检查调整表计算的精确性。检查在途存款和未提现支票的真实性。 （2）注册会计
15、师应逐项复核客户的银行存款余额调整表，检查调整表计算的精确性。检查在途存款和未提现支票的真实性。另外应检查现金日记账及银行存款日记账和相关原始凭证。 （3）注册会计师应干脆向银行索取年末的银行对账单并据此编制并审核银行存款余额调整表 （4）对银行存款转账调拨进行分析。可通过编制银行存款转账调拨分析表来分析银行存款转账调拨的状况，当银行记录的转出和调入时间以及企业记录的调入和转出时间，当这四个时间都属于同一会计期间时，不会对存款余额在资产负债表上的表述产生影响，因此不存在挪移舞弊的问题，假如这四个时间不在同一会计期间，则往往预示着问题的存在 （5）函证银行存款余额。通过憧憬来银行的函证可用于发觉
16、企业未披露的或有负债 （6）监盘库存现金。将盘点金额与现金日记账进行核对，如有差异，应查明缘由，并做出记录或适当的调整。若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整。 审计学课后练习答案 审计学练习 华工审计学随堂练习答案 审计学答案 审计学习题答案 审计学A卷(答案) 短跑课后练习及答案 论语课后练习答案举要 审计学随堂练习OK 审计学 练习题 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第12页 共12页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页