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1、 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材第第12章章 中国政府的财税制度中国政府的财税制度本章重点本章重点中国的财税制度是根据各个时期政治经济形势发展的宏观需要，按照党在各个时期发展的路线、方针、政策及相应的经济体制所确立的。建国50余年来，随着社会生产力的发展，财税制度也经历了从建立、发展到逐步完善的过程，基本上顺应了从传统的计划经济体制向有计划的商品经济体制最终向社会主义市场经济体制过渡的要求。本章主要讨论了中国税收制度的演变、分税制改革、财政体制、转移支付制度以及财税制度改革的趋势等内容。 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材关键词关键词“包干”财政体制分税制财
2、政管理体制政府间转移支付 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材12.1 中国税收制度的演变中国税收制度的演变12.1.1 19501957年的税制1. 1950年统一全国税制，建立社会主义新税制2. 1953年的税制修订（1）试行商品流通税；（2）修订工商业税；（3）修订货物税；（4）其他税的修订。 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材12.1.2 19581978年的税制改革1. 1958年的税制改革建立工商统一税和统一全国农业税2. 1973年的税制改革，核心内容是实行工商税 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材12.1.3 1979-1993年的
3、税制改革与演变1、1978年底到1983年4月为税制改革的起步阶段2、1983年至1984年进行的两步利改税3、1985年至1993年税制调整与改革4、1994年税制改革的提出 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材12.2.1 税制改革的必要性1. 适应新型的市场经济体制的要求2. 进行宏观调控的要求3. 对外开放与国际经济接轨的要求4. 理顺分配关系的要求12.2 1994年中国税收制度改革 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材12.2.2 1994年税制改革的指导思想与目标1. 建立能保证适度税收水平的税收模式2. 建立税收负担较为公平的税收制度3. 简化、规范
4、税制4. 建立较完善的税收立法体系 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材12.2.3 税制改革的主要内容1. 流转税制的改革：建立以增值税为主体，增值税与消费税、营业税相配套的税收格局。2. 所得税制的改革：统一内资企业所得税，建立内外资企业统一的所得税制度。3. 其他税种的改革 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材12.2.4 1994年改革的主要成功之处1. 初步建立了适应社会主义市场经济发展的税收体系；2. 促进了国民经济的发展；3. 加强和提高了中央政府对经济运行的宏观调控能力；4. 加快了中国税收与国际税收管理接轨的进程。 政府经济学（第四版） 新编21世
5、纪公共管理系列教材12.2.5 我国现行税制存在的主要问题与进一步改革的思路1. 我国现行税制存在的主要问题（1）税制结构不合理；（2）税种设计不完善；（3）部分税种调节收入分配的职能未充分发挥；（4）地方税体系建设滞后；（5）税收立法与税收职能不相匹配。 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材2. 我国税制的改革方向（1）经济发展方式的转变；（2）调节居民收入，促进社会公平；（3）经济可持续发展；（4）对外合作交流。 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材12.3.1 分级财政体制的含义与特征1. 分级财政体制的含义分级财政体制分级财政体制是指在宪法或相关法律确立的各
6、级政府独立事权的基础上，各级政府独立地行使各自的财政权力，自收自支、自求平衡、自行管理，各自独立其财政预算的一种体制。12.3 中国分级财政体制 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材2. 分级财政体制的特征（1）各级政府事权独立。（2）各级财政预算独立。（3）政府间的财政联系主要依靠规范的分税制和转移支付制度来进行。 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材12.3.2 分级包干财政体制1. 1980年起实行的“划分收支、分级包干”财政体制。2. 1985年起实行的“划分税种、核定收支、分级包干”的财政体制。3. 1988年起实行的“包干”体制。 政府经济学（第四版）
7、新编21世纪公共管理系列教材12.3.3 分税制财政体制改革1. 分税制财政体制的特征（1）有利于促进财政收入的增长。（2）有利于提高中央财政收入的比重。（3）有利于规范政府间的财政分配关系。（4）有利于政府职能的转换，充分发挥财政的宏观调控职能，促进社会资源的优化配置和产业结构的合理调整。 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材2. 我国现行分税制的主要内容（1）划分事权。（2）根据财权与事权相结合的原则，合理划分中央与地方收入。（3）中央对地方税收返还。（4）分管。 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材3. 分税制存在的主要问题（1）事权的划分不科学、不明确。（2
8、）分税制改革仍未突破使用基数的格局。（3）按隶属关系划分企业所得税归属，不利于市场体系的形成和资源的合理配置。（4）省以下分税制财政体制不完善。 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材12.4.1 转移支付制度的含义与作用1. 转移支付制度的含义转移支付制度转移支付制度，一般是指中央政府为了平衡各个地方之间的财政能力，促进地区社会经济的协调发展，采用规范的补助形式将一部分中央财力无偿地转移给地方政府使用的一种财政调节制度。12.4 各级政府间的转移支付制度 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材2. 转移支付制度的作用（1）财力分配的纵向不平衡（2）财力分配的横向不平衡
9、（3）外部性 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材12.4.2 转移支付的形式1. 无条件转移支付：上级政府拨给下级政府的补助金，不限定使用范围与要求，不附带任何条件。2. 规定用途的转移支付：中央政府给下级政府的附带条件的补贴拨款，地方政府职能按指定用途使用这些资金，不得移作他用。 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材12.4.3 中国现行转移支付制度1. 1994年转移支付制度的内容（1）税收返还性转移支付。（2）体制补助性转移支付。（3）专项补助性转移支付。 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材2. 过渡期转移支付制度的内容1995年“过渡期转移
10、支付办法”确定不调整地方既得利益，中央财政从收入增量中拿出一部分资金，尽量采用相对规范的办法，重点解决地方财政运行中的主要矛盾，并向民族地区适度倾斜。 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材1. 完善转移支付制度的指导思想。2. 按市场经济的要求确定政府的事权，并合理划分各级政府事权。3. 适当赋予地方政府税收立法权。4. 建立规范的转移支付制度。12.5 深化中国财税体制改革的趋势 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材思考题思考题1. “利改税”有哪些弊端？2. 1994年分税制改革取得了哪些成功？3. 如何完善我国的财政转移支付制度？ 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材