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1、xx 省农村信用社贷款风险五级分类基本制度第一章总则第一条为建立现代企业制度，改进贷款分类方法，加强农村信用社 （包括农村合作银行，下同）信贷管理，增强风险预警能力，防范和化解贷款风险，提高信贷资产质量，根据人民银行、 银行业监管机构有关贷款风险分类的原则和指引，借鉴国内外商业银行经验和结合农村信用社实际，制定xx 省农村信用社贷款风险五级分类基本制度（以下简称本制度）。第二条本制度所指的贷款风险分类，是指按照风险程度将贷款划分为不同档次的过程；是判断借款人按时足额偿还贷款本息的可能性；是评估贷款的内在损失；是揭示贷款的实际价值和反映贷款的真实质量；是以审核借款人还款能力为主的一套更加审慎、全
2、面、 科学的贷款风险管理制度。它不仅包含贷款质量分类的结果，也包含贷款分类的过程。第三条贷款风险分类法，即采取以风险为基础的分类方法。它以动态的风险管理模式，通过对借款人还款能力的综合分析和连续监测，判断贷款的风险程度和实际价值，及时发现出现的问题，准确识别贷款的内在风险，从而对贷款风险因素作出及时有效的预警、防范和化解。贷款风险分类过程， 实际上是一个识别贷款内在风险、揭示贷款实际价值和风险程度的过程。第四条通过贷款风险分类应达到以下目标：一、促进农村信用社树立审慎经营、风险管理的理念；二、揭示贷款的实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反映贷款的质量；三、发现贷款发放、管理、监控、催收（回
3、收）以及不良贷款管理中存在的问题，加强信贷管理；四、为提取充足的贷款损失准备金提供依据。第五条农村信用社表内所有信贷类资产的风险分类均适用本制度，包括各项贷款科目、各项贴现科目、或有资产负债科目中核算的资产。本制度也适用于农村信用社表内、表外的各类资产的风险分类。第二章贷款风险分类的原则第六条风险原则。 贷款风险分类应以贷款的内在风险为主要依据，信用评级只能作为贷款风险分类的参考因素（事前信号之一），逾期状况只作为一个重要因素参考，逾期天数是最基本的因素（事后信号之一） 。 “内在风险”是指对贷款按时足额偿还产生不利（负面）影响的各种因素。第七条审慎原则。 农村信用社要按照贷款风险分类制度的要
4、求，通过对影响借款人的偿还贷款本息可能性的诸多因素的定性和定量综合分析、评估， 合理划分贷款风险类别。介于相邻类别之间的贷款，分类结果原则上应归入低级档次类别。第八条灵活原则。 贷款应逐笔分类。同一借款人有多笔贷款，且条件基本相同，在不影响总的分类结果的前提下，可将多笔贷款合并分类。对明确界定可能偿还比例的单笔贷款，可按偿还可能性拆分成多笔后，进行分类。社团贷款的风险类别由主办社分类认定。第九条动态原则。 在定期进行贷款风险分类的基础上，及时、 动态地掌握影响信贷资产回收相关因素的变化情况，对风险状况已发生重大变化的应及时进行重新认定。第三章贷款风险分类的标准精品资料 - - - 欢迎下载 -
5、 - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 1 页，共 15 页 - - - - - - - - - - 第十条农村信用社应根据借款对象不同，将贷款分为企事业单位贷款和自然人贷款，其中企事业单位贷款又细分为企事业单位大额贷款和企事业单位小额贷款，其中自然人贷款又细分为自然人一般农户贷款和自然人其他贷款。明确不同借款对象后，贷款风险分类具体操作时，使用不同的分类工具和分类方法。企事业单位贷款的借款人包括经工商行政管理机关登记或主管部门核准的企事业法人（含其授权借贷的分支机构），以及不具备法人资格的其他经济组织。其他经济组织主要是指依法登
6、记领取营业执照的私营独资企业、合伙企业、 合伙型联营企业、 中外合作经营企业、外资企业； 经核准登记领取营业执照的乡镇、街道、村办企业。这类贷款按照贷款风险分类制度的要求， 在对借款人财务因素、 非财务因素以及第二还款来源状况等各项指标进行全面、综合分析的基础上分类。承兑汇票垫款一并参照分类。自然人一般农户贷款是指农户小额信用贷款、农户联保贷款和助学贷款。这类贷款按照本制度确定的矩阵分类。自然人其他贷款是指除自然人一般农户贷款以外的个人贷款，即以自然人名义借贷的，用于生产、 生活、 消费和学习的所有个人贷款。这类贷款主要以借款人所经营实体的运营状况、业主家庭经济状况和收入情况、担保情况、还款记
7、录、付息情况和逾期时间等直观指标作为划分依据， 根据企事业单位贷款的分类标准划分类别。自然人其他贷款中单户贷款余额较小的贷款、分期还款的个人消费贷款可参照自然人一般农户贷款分类。贴现参照上述操作分类。第十一条农村信用社要通过各种现场查阅和非现场分析手段，获取借款人的财务和非财务状况，将影响借款人还款能力的财务和非财务因素综合分析、评估结论， 作为判定贷款类别的主要依据。按照已判定的风险程度，将贷款分为正常、关注、次级、可疑、损失五类贷款（五个档次） ；后四类贷款合称为受批评贷款；后三类贷款合称为不良贷款。第十二条五类贷款的核心定义和基本特征：一、正常贷款核心定义：借款人能够履行合同，没有足够理
8、由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。基本特征： 借款人一直能正常还本付息；无论从借款人本身还是从外部环境看，都不会影响贷款按时足额偿还。可谓：“一切正常” 。二、关注贷款核心定义： 尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。基本特征：借款人目前能正常偿还贷款本息，但存在潜在的缺陷可能影响贷款的偿还。可谓： “潜在缺陷” 。三、次级贷款核心定义： 借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常经营收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。基本特征： 是不良贷款的分界线；贷款的缺陷已经明显，借款人必须依靠正常经营收入以外的其他来源 （如需要通过出售、变
9、卖资产或对外融资、乃至执行担保等） 偿还贷款本息，可能会造成一定损失。可谓：“缺陷明显，可能损失”。四、可疑贷款核心定义：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。基本特征： 可疑类贷款具有次级类贷款所有表现，并且程度更加严重，肯定要造成较大损失。可谓： “肯定损失，损失较大”。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 2 页，共 15 页 - - - - - - - - - - 五、损失贷款核心定义：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，贷款本息仍无法收回，或只能收回
10、极少部分。基本特征： 无论采取什么措施和履行什么程序，贷款都注定要全部损失或回收价值微乎其微；已经没有意义将其作为农村信用社信贷资产在账面上保留（贷款实际价值几乎为零）。可谓： “损失严重” 。第十三条上述五类贷款的基本特征是各类贷款的风险表现形式，除了核心定义外， 包括第四章的原则规定，它们都只是贷款分类的重要参考因素，而不是唯一的决定因素。贷款风险分类， 以评估借款人的还款能力为核心，把借款人的正常经营 （营业）收入 （注：不是利润）作为贷款的主要（第一）还款来源，贷款的担保作为次要（第二）还款来源。切忌用第二还款来源代替第一还款来源。借款人的还款能力是一个综合概念，包括借款人的现金流量、
11、财务状况、 影响还款能力的非财务因素等。贷款风险分类时，评估借款人的还款能力，或者说判断借款人的按时足额偿还贷款本息的可能性，考虑的主要因素包括：一、借款人的还款能力；二、借款人的还款记录；三、借款人的还款意愿；四、贷款的担保；五、贷款偿还的法律责任；六、农村信用社的信贷管理。第四章贷款风险分类的原则规定第十四条企事业单位贷款、自然人其他贷款要在充分分析借款人第一还款来源的基础上，参照下列原则规定初步划分分类档次，并结合担保分析结果进行调整后，严格依据核心定义确定分类结果。一、有下列情形之一的应归为正常类：（一） 借款人各方面情况正常，能正常还本付息，农村信用社对借款人最终偿还贷款有充分把握；
12、（二） 借款人可能存在某些消极因素，但现金流量充足，不会对贷款本息按时足额偿还产生实质性影响。二、有下列情形之一的至少归为关注类：（一）宏观经济、市场、行业、管理政策等外部因素的变化对借款人的经营产生不利影响，并可能影响借款人的偿债能力；（二）借款人或担保人改制（如分立、兼并、租赁、承包、合资、股份制改造等）对贷款偿还可能产生不利影响；（三）借款人的主要股东、关联企业或母子公司等发生了重大的不利于贷款偿还的变化；（四） 借款人的偿债能力、盈利能力等关键财务指标出现异常性的不利变化或低于同行业平均水平；（五）借款人未按约定用途使用贷款；（六）借款人经营性现金流量明显下降，有经常依靠非经营性收入归
13、还贷款本息的情况；（七） 借款人的固定资产贷款项目出现重大的不利于贷款偿还的因素（如基建项目工期延长、预算调整过大） ；（八）借款人的管理层出现重大意见分歧或者法定代表人或主要经营者的品行出现了不精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 3 页，共 15 页 - - - - - - - - - - 利于贷款偿还的变化；（九）借款人或有负债（如对外担保等）过大或与上期相比有较大幅度上升；（十）借款人在其他金融机构贷款被归为次级类；（十一）贷款抵押物、质物价值明显下降，或农村信用社对抵押物失去控制；（十
14、二）违反行业信贷管理规定或监管部门监管规章发放的贷款；（十三）本金或利息逾期（含展期，下同）90 天（含）以内的贷款或垫付款项；（十四）对依法撤销的开发区（园区）的入园企业的贷款；（十五）借款人不能按时足额偿还其他债权人的债务；（十六）关联企业相互保证（互保）的贷款；（十七）未经农村信用社同意，借款人采取出售特定资产（主要指固定资产）、向其他授信人申请授信、更改与其他授信人的债务条款、提前清偿其他长期债务、进行兼并收购等活动、为第三方提供额外债务担保、向其他债权人或者授信人抵押资产等不利于农村信用社贷款安全行为的贷款；（十八）借款人频繁更换会计人员或主要管理人员的贷款；（十九）无真实贸易背景及
15、有关证明文件的票据承兑和贴现票据。三、有下列情形之一的至少归为次级类：（一）借款人经营亏损，支付困难并且难以获得补充资金来源；（二）借款人处于半停产状态；（三）借款人的经营活动净现金流量为负值，不能按时足额偿还其他债权人的债务；（四） 借款人内部管理出现问题，对正常经营构成实质损害，并对贷款的偿还产生不利影响；（五）借款人已不得不通过出售、变卖主要的生产、经营性固定资产来维持生产经营，或者通过拍卖抵押（质）物、履行保证责任等途径筹集还款资金；（六）借款人采用隐瞒事实等不正当手段取得的贷款；（七）为清收贷款本息、保全资产等目的发放的“借新还旧”贷款；（八）可还本付息的重组贷款；（九）已诉诸法律追
16、收贷款；（十）信贷档案不齐全，重要法律性文件遗失，并且对还款构成实质性影响；（十一）违反国家法律、行政法规发放的贷款；（十二）本金或利息逾期91 天至 360 天（含）的贷款或垫付款项；（十三）对依法撤销的开发区（园区），并依附于开发区（园区）成立的开发公司的贷款；（十四）借款人负责人失踪或无法联系上；（十五）改变主要授信银行，向许多银行借款或不断在这些银行中间借新还旧。四、有下列情形之一的至少归为可疑类：（一）借款人处于停产或借款人的贷款项目因非正常因素处于停缓建状态；（二）借款人实际已严重资不抵债；（三）借款人进入清算程序；（四）借款人或其法定代表人涉及重大案件，对借款人的正常经营活动造成
17、重大影响；（五）借款人改制后，难以落实农村信用社债务或虽落实债务，但不能正常还本付息；（六）贷款重组后仍不能正常归还本息；（七）借款人在其他金融机构贷款被归为损失类；（更多精彩文章来自“秘书不求人”）（八）本金或利息逾期361 天以上的贷款或垫付款项。五、有下列情形之一的应归为损失类：精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 4 页，共 15 页 - - - - - - - - - - （一）借款人因依法解散、关闭、撤销、宣告破产终止法人资格，农村信用社依法对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的贷款
18、；（二） 借款人已完全停止经营活动且复工无望，或者产品无市场，严重资不抵债濒临倒闭，农村信用社依法对其财产进行清偿，并对其担保人进行追偿后未能收回的贷款；（三）借款人死亡，或者依照中华人民共和国民法通则的规定，宣告失踪或死亡，农村信用社依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后未能收回的贷款；（四） 借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无法偿还的贷款； 或者保险赔偿后，确实无法偿还的部分贷款，农村信用社依法对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的贷款；（五）借款人触犯刑律，依法判处刑罚，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，农村信用社依法追偿
19、后无法收回的贷款；（六） 借款人和担保人不能偿还到期债务，农村信用社诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行， 借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，农村信用社仍无法收回的贷款；（七）由于上述（一）至（六）项原因，借款人不能偿还到期债务，农村信用社对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的贷款；（八）开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述（一）至（六）项原因，无法偿还垫款，农村信用社经追偿后仍无法收回的垫款；（九）银行卡被伪造、冒用、骗领而发生的应由农村信用社承担的净损失
20、；（十） 助学贷款逾期后，农村信用社在确定的有效追索期内，并依法处置助学贷款抵押物（质物）和向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款；（十一） 农村信用社发生的除贷款本金和应收利息以外的其他逾期3 年无法收回的其他应收款。第十五条企事业单位贷款、自然人其他贷款风险分类时，要适时进行担保分析、评估， 并根据对偿还贷款的保障能力将担保分为较好、一般、 较差三个档次。 当借款人第一还款来源不足以偿还贷款本息时，担保较好的，分类结果可上调一级；担保一般的，分类结果不变；担保较差的，分类结果下调一级。一、担保合同有效， 担保的范围至少包括主债权及利息，同时具备以下标准的贷款担保，为较好档次：（一）保证人
21、有稳定的经济来源和足够的代偿能力，足以承担保证责任，信誉良好，保证方式为连带责任保证；（二）抵（质）押手续完备，抵押（质）物归属不存在争议，且保存良好、评估价值没有下降，或虽有所下降，但高于所担保贷款价值。二、担保合同有效， 担保的范围至少包括主债权及利息，具备以下标准之一的贷款担保，为一般档次：（一）保证人资金实力发生问题可能影响其承担保证责任，但履行保证责任的意愿较强，保证方式为连带责任保证；（二）保证人与借款人有关联关系，影响了保证责任的履行；（三）抵押（质）物评估价值下降，低于所担保贷款价值，但可通过保险赔偿或要求借款人增加抵押（质）物等形式弥补。三、具备以下标准之一的贷款担保，为较差
22、档次：（一）担保合同无效，或者关键条款出现争议，可能给被担保贷款带来重大损失；精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 5 页，共 15 页 - - - - - - - - - - （二）保证人财务状况恶化，无法承担全部保证责任，或承担保证责任的意愿很差；（三）抵押（质）物或价值低于其担保范围的贷款金额，且无法提供新的担保。第十六条自然人一般农户贷款严格依据核心定义结合下列原则规定进行分类。一、自然人一般农户信用（保证）贷款风险分类主要把握二个要素，一是贷款逾期情况（天数）；二是借款人（保证人）信用
23、等级状况。其中，农户信用等级可依照农村信用合作社农户小额信用贷款管理指导意见的规定评定。具体按照以下矩阵分类：贷款逾期情况未到期或逾期30 天逾期 3190 天逾期 91 180 天逾期 181360 天逾期 361 天信用等级状况优秀正常正常关注次级可疑较好正常关注次级次级可疑一般正常 /关注关注次级/可疑可疑可疑二、自然人一般农户抵押（质押）贷款风险分类主要考虑二个要素，一是贷款逾期情况（天数）；二是抵押（质）物权属和市场价值与所担保债权的足值状况。具体按照以下矩阵分类：（一）在抵押物权属清晰状况下的抵押方式贷款逾期情况未到期或逾期30 天逾期 3190 天逾期 91 180 天逾期 18
24、1360 天逾期 361 天抵押物市场价值足值正常关注次级次级可疑不足值正常关注/次级次级 /可疑可疑可疑（二）在质物权属清晰状况下的质押方式1、动产质押贷款逾期情况未到期或逾期30 天逾期 3190 天逾期 91 180 天逾期 181360 天逾期 361 天质物市场价值足值正常正常关注/次级次级次级不足值正常关注次级次级/可疑可疑2、权利质押（1）存款单、国库券等有价证券贷款逾期情况未到期或逾期30 天逾期 3190 天逾期 91 180 天逾期 181360 天逾期 361 天质物价值足值正常正常正常/关注关注次级不足值正常关注关注次级次级/可疑（2）其他权利贷款逾期情况未到期或逾期3
25、0 天逾期 3190 天逾期 91 180 天逾期 181360 天逾期 361 天质物市场价值足值正常正常/关注关注次级次级不足值正常 /关注关注次级次级/可疑可疑（三）在抵押（质）物权属发现存在争议状况下的抵押、质押方式贷款逾期情况未到期或逾期30 天逾期 3190 天逾期 91 180 天逾期 181360 天逾期 361 天抵押 (质)物权属存在争议无论是否足值关注次级次级/可疑可疑可疑三、参照自然人一般农户贷款风险分类的分期还款的个人消费贷款，按照以下原则规定精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - -
26、 - -第 6 页，共 15 页 - - - - - - - - - - 进行分类：（一）正常贷款：贷款期间还款正常；（二）关注贷款：贷款连续逾期90 天（含）以下；（三）次级贷款：贷款连续逾期91 天至 180 天；（四）可疑贷款：贷款连续逾期181 天（含）以上。四、具备“企事业单位贷款、自然人其他贷款”风险分类的原则规定第十四条第五项损失类所列情形之一的自然人一般农户贷款，应归为损失贷款。第十七条银行承兑汇票贴现，可实行批量风险分类。在查询属实、验票真实的前提下，一般可归为正常类。签发的银行承兑汇票，视同贷款管理和风险分类。在保证金内的银行承兑汇票，归为正常类；在保证金外（敞口部分）的银
27、行承兑汇票，在查实商品交易真实、担保措施落实的前提下，且未发生垫款，一般可归为正常类。第十八条对贷款以外的表内、表外各类资产， 包括表外项目中的直接信用替代项目，也应根据资产的净值、 债务人的偿还能力、债务人的信用评级情况和担保情况等进行风险分类，并划分为正常、 关注、 次级、 可疑、 损失五类， 后四类合称为受批评资产，后三类合称为不良资产。分类时，要以资产价值的安全程度为核心，具体可参照贷款风险分类的标准和要求。第五章贷款风险分类的基本资料第十九条贷款风险分类是农村信用社信贷管理的重要组成部分。在贷款风险分类过程中，农村信用社应至少做到以下六个方面基本要求：一、建立健全内部控制制度，完善信
28、贷规章、制度和办法；二、建立有效的信贷组织管理体制；三、实行审贷分离（至少坚持双签有效制度）；四、完善信贷档案管理制度，保证贷款档案的连续和完整；五、改进管理信息系统，保证管理层能够及时获得有关贷款状况的重要信息；六、督促借款人提供真实准确的财务信息。第二十条贷款风险分类的信息主要来源于信贷档案资料。信贷档案资料需要信贷人员持之以恒地收集、归纳和整理。信贷档案主要内容包括：一、借款人资料（一）建立信贷关系申请书；（二）借款人的基本情况，包括经过年检的企业法人营业执照、 企业法人代码证 、法定代表人的身份证、 贷款卡、企业（公司）章程、协议、资信等级、人民银行信贷登记系统的流水账单、银行分户账流
29、水账单、税务登记证、特殊行业生产经营许可证等复印件；（三） 借款人的授权委托书和授权委托人身份证复印件及组织机构、业主和高级管理人员的情况、附属机构的情况；（四）借款人的验资报告和新建、扩建、技改项目立项及批文，包括项目建议书、可行性研究报告、立项批准文件、项目环保评定报告；（五）工商企业的财务信息资料，包括资产负债表、损益表、现金流量表、外部审计报告和其他财务信息，如在其他金融机构的贷款情况等；（六）其他相关资料，如抵押、质押财产保险单等。二、贷款资料（一）借款申请书；精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - -
30、- - -第 7 页，共 15 页 - - - - - - - - - - （二）贷款调查、检查报告，包括项目贷款可行性分析报告、贷款项目评估报告，上级有关贷款的批复等；（三）借款合同；（四）贷款担保的法律文件，包括保证合同、抵押合同、质押合同、物权凭证，以及依法办理的有关登记文件、公证书等；（五）借款借据；（六）借款人还款计划和承诺（包括法定代表人还款保证承诺书）；（七）到期（逾期）贷款催收通知书、贷款形态调整通知书；（八）贷款展期（延期）申请书及担保文件；（九）还贷凭证；（十）贷款风险认定文本和贷款分类资料；（十一）其他相关资料，包括往来信函、信贷员走访考察记录、备忘录。三、担保人资料（一
31、）保证人基本情况，包括经过年检的企业法人营业执照、 企业法人代码证 、法定代表人的身份证、 贷款卡、企业（公司）章程、协议、资信等级、特殊行业生产经营许可证等复印件；（二）董事会同意担保意见书；（三）保证人财务信息，包括资产负债表、损益表、现金流量表和其他财务信息；（四）其他相关资料。四、综合经济信息包括国家宏观经济政策、行业政策、行业信息等。第六章贷款风险分类的操作程序第二十一条为增强贷款风险分类的可操作性，根据借款人的不同对象和借款额度大小，分别设立企事业单位大额贷款风险分类认定文本、企事业单位小额贷款风险分类认定文本、自然人其他贷款风险分类认定文本和自然人一般农户贷款风险分类认定文本，作
32、为贷款风险分类操作的书面载体。第二十二条企事业单位大额贷款风险分类的操作程序。一、调查人员在收集和阅读信贷档案资料的前提下填写企事业单位大额贷款风险分类认定文本中的“企事业单位借款人基本情况表”。二、调查人员根据贷前调查和贷后检查所掌握的借款人生产经营、财务状况、 贷款用途、还款来源及借款合同执行情况等有重点地反映在文本中的“贷款调查（检查）情况记录表”上，并把有关调查核实后的财务数据记录在文本中“财务分析表”的相关栏目内。三、财务因素分析。 分析借款人的财务状况，计算借款人的经营活动净现金流量及资产负债率、流动比率、销售利润率、资产利润率、应收账款周转率、存货周转率等主要财务指标，分析主要财
33、务指标的变化情况及行业内所处水平，综合判断借款人的偿债能力。四、非财务因素分析。掌握和分析借款人行业风险、经营管理风险、自然社会因素、还款意愿以及农村信用社内部贷款管理风险等，并判断对贷款风险的影响。五、担保分析。掌握保证人基本情况、代偿能力、保证意愿；抵（质）押合同是否办理登记或占有，抵押（质）物价值、变现能力、抵（质）押率等情况。六、分管信贷人员综合分析借款人偿还贷款的有利因素和不利因素，提出分类理由和风险类别，确定初分结果，交农村信用社贷款分类审批小组讨论。七、信贷讨论。 至少每年的1 月和 7 月为信贷讨论月，由农村信用社贷款分类审批小组成员根据分管信贷人员提出的分类理由对照贷款风险分
34、类的核心定义、基本特征和原则规精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 8 页，共 15 页 - - - - - - - - - - 定，逐户进行分析讨论，确定贷款风险类别。第二十三条企事业单位小额贷款风险分类的操作程序。企事业单位小额贷款风险分类的操作程序与企事业单位大额贷款风险分类的操作程序基本一致， 只是不要求对借款人的财务状况、非财务因素、 担保情况等作专门的分析与记录，而是通过分管信贷人员的贷前调查和贷后检查，在对借款人的基本情况和贷款状况作综合分析、评估的基础上， 提出分类理由和风险类别
35、，最后由农村信用社贷款分类审批小组讨论确定。第二十四条自然人其他贷款风险分类的操作程序。自然人其他贷款风险分类的操作程序与企事业单位小额贷款风险分类的操作程序基本一致，都不要求对借款人的财务状况、非财务因素、担保情况等作专门的详细分析与记录，只是通过分管信贷人员的贷前调查和贷后检查，随时将有关借款人的基本情况和贷款状况记录在“自然人其他贷款分类认定表”中，并在综合分析、评估的基础上，提出分类理由和风险类别，最后由农村信用社贷款分类审批小组讨论确定。第二十五条自然人一般农户贷款风险分类的操作程序。一、进行调查和检查。在调查和检查中如发现某户贷款风险状况有变化，应把相关情况记录在“自然人一般农户贷
36、款风险变动情况记录表”上。二、整理和阅读有关档案资料。三、分管信贷人员填写“自然人一般农户贷款风险分类认定表”，提出分类理由和初分结果。四、农村信用社贷款分类审批小组讨论确定分类结果。第二十六条在贷款风险分类中，可根据需要对一笔贷款拆分成不同的档次，按笔拆分法一般用于担保贷款。第二十七条损失类贷款的分类结果、社团贷款的风险类别由县（市、区）信用联社（农村合作银行）统一审定。第二十八条贷款风险分类结果确定后，信贷人员应将分类情况及时记载到贷款登记簿。第二十九条汇总与总结。农村信用社应根据分类情况的数据进行统计汇总，将分类结果及其结构、报告期间分类结果的异常性变化及其成因、分类过程中存在的主要问题
37、、改进措施等情况形成贷款风险分类总结，并随同汇总表，按规定进行报送。第七章贷款风险分类的管理第三十条贷款风险分类的再一个重要目标是发现贷款发放、管理、监控、催收（回收）以及不良贷款管理中存在的问题，加强信贷管理。 贷款风险分类的管理，主要包含以下三个方面内容：一、加强分类的管理；二、加强贷款质量分析和不良贷款的管理；三、配合贷款风险分类，建立有效的信贷管理机制。第三十一条贷款风险分类应按照“落实责任、动态调整、定期分析、科学考核”的总体要求管理。农村信用社主任 （农村合作银行行长）是贷款风险分类的第一责任人，信贷人员是第二责任人；农村信用社主任（农村合作银行行长）应对本社（行）的贷款风险分类的
38、真实性负责，信贷人员对信贷档案资料及各类数据的真实性负责。贷款风险分类应建立“信贷人员初分结果（自控）信贷讨论、复审人员审核结果（互控）审计稽查、决策人员确定最后结果（监控）”自控、互控、监控的内部控制机制。要保证贷款分类的信贷人员和复审人员具有必要的信贷分析知识，熟悉贷款分类的基本原理，精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 9 页，共 15 页 - - - - - - - - - - 严格按制度操作；要通过制度建设、业务培训、思想教育等方式和手段，抑制内部因过于自由裁定引起的风险，不断提高主观
39、判断的准确性和贷款分类的质量；要建立责任追究制度，对发现的问题和违规行为，严格按规定予以纠正和处理。贷款风险分类结果有关统计报表，应至少每半年一次按规定报送有关部门。管理层应定期、不定期对贷款风险分类认定进行现场或非现场检查监督和考核。第三十二条贷款质量分析包括分类结果汇总分析和贷款质量比较分析。不良贷款的管理包括建立不良贷款预警机制、制定明确的不良贷款处理程序和不良贷款的组织管理。贷款风险分类是贷后管理全过程中的一个常规性环节，对分类后的贷款， 要根据风险状况及特点采取有针对性的管理措施。一、对正常贷款，要注意加强风险预警，不能放过任何一个可疑因素。二、对关注贷款， 要密切跟踪潜在风险因素的
40、变化情况，分析评价其对贷款安全的影响，对贷款担保有缺陷的，要补办贷款担保或进一步强化原有的担保措施，在风险因素未好转之前，一般不增加贷款。三、对次级贷款，要加强贷款本息的催收，保证贷款诉讼时效，密切注意贷款保证及抵押（质）物情况变化，列入贷款退出范围，并尽可能地压缩贷款。四、对可疑贷款，要借助法律手段催收，依法追究担保人责任和行使抵押权，并加强对借款人资产的监控，密切注意与借款人有关的合并、重组、托管等不确定因素，采取相应的资产保全措施，防止借款人资产流失。五、对损失贷款，及时足额申报债权，依法参与破产清算，采取一切必要的手段清收，尽可能地减少贷款损失，对确定已造成损失的贷款，按有关规定予以核
41、销。第三十三条信贷管理机制是农村信用社内部指导和规范贷款业务、管理和控制信用风险的各项制度和程序的总称。有效的信贷管理机制至少有以下十五个方面内容构成：一、贷款业务发展战略；二、授信和授权制度；三、信贷集中性风险管理政策；四、关系人贷款管理；五、贷款结构政策；六、贷款的规模控制；七、贷款的定价；八、贷款的担保政策；九、不良贷款的管理；十、贷款风险分类制度；十一、贷款损失准备金政策；十二、贷款审批程序；十三、贷款的日常管理和催收制度；十四、贷款的档案管理；十五、贷款损失核销制度。第三十四条在日常信贷管理中，如果发现影响借款人财务状况或贷款偿还的因素发生重大变化，要根据贷款风险分类的核心定义、基本
42、特征和原则规定，及时进行贷款风险的认定和风险类别的调整，同时及时记录在贷款登记簿。第三十五条精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 10 页，共 15 页 - - - - - - - - - - 对贷款本息发生逾期的，应将贷款逾期的原因、收回情况及收回的途径记录在“借款人逾期还本付息状况记录表”中，作为贷款风险分类的判断依据。第八章贷款损失准备金计提和核销第三十六条贷款风险分类的另一个重要目标是为判断贷款损失准备金是否充足提供依据，或者说为提取充足的贷款损失准备金提供依据。按照谨慎会计原理，合理估
43、计贷款可能发生的损失，及时充分计提贷款损失准备，至少可达到以下目的：一、提高农村信用社抵御风险的能力；二、真实核算经营损益；三、保障农村信用社稳健经营和持续发展。第三十七条贷款损失准备的种类。包括：一般准备（普通准备）、专项准备和特种准备（特别准备）三种。一般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备；专项准备是根据贷款分类结果，对不同类别的贷款根据其内在损失的程度或历史损失概算计提的、 用于弥补专项损失的准备；特种准备是针对贷款组合中的特定风险，对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险，在遇到特别情况下才计提的准备。第三十八条贷款损失准备的计提基数（范围）。一般
44、准备的计提基数，根据国家税务总局有关规定，农村信用社按全部贷款余额进行计提；专项准备的计提基数，根据中国人民银行银发200298 号文件精神， 农村信用社可对受批评贷款进行计提；特种准备的计提基数，农村信用社目前在深化改革清产核资中部分单位已在尝试，仅限于算账，未实施会计核算。第三十九条贷款损失准备的计提比率。一般准备的计提比率，通常是确定一个固定比率，或者确定计提比率的上限或下限，农村信用社为全部贷款余额的1%（下限）；专项准备的计提比率，一般按照自身各类贷款的历史损失概率确定，或者监管当局规定一个参考比率或比率幅度，根据中国人民银行银发200298 号文件精神，关注2%，次级20-30%，
45、可疑40-60%，损失100%，规定：农村信用社按关注2%、次级 20%、可疑 40%、损失 100%计提，农村合作银行按关注 2%、次级 30%、可疑 60%、损失 100%计提；特种准备的计提比率，一般由监管当局确定，目前我国没有相关政策规定，农村信用社可自由裁定。第四十条贷款损失准备的计提原则。一是符合审慎会计原则要求，即对估计的损失的记载应选择就高不就低， 对利润的记载和反映选择就低不就高。不能低估损失和高估利润，不能提前使用未来的收益或者寅吃卯粮。二是坚持及时性和充足性原则要求，及时计提和随时保持足够弥补贷款内在损失的准备金。贷款损失的核销原则。一是建立严格、授权明确的核销审批制度，
46、坚持及时核销原则。二是实行“账销案存”原则，贷款的核销只是内部的一种账务处理，贷款债权没有丧失，要维护对债权的追索权。第四十一条资本是从持续经营的角度出发，用于弥补未来不可预期损失的一种价值总准备。一般准备金（普通准备金） 是用于弥补贷款组合中的不确定损失的，所针对的贷款的内在损失是不确定的，这种内在损失可能存在，也可能不存在，还有可能部分存在，但在目前阶段无法认定，因此，一般准备金在一定程度上具有资本的性质。专项准备金反映的是贷款账面价值与实际评估价值的差额，或者说反映的是贷款的内在损失，尽管在账务上还没有将这部分内在损失冲销，但实际上专项准备金已经用于弥补目前精品资料 - - - 欢迎下载
47、 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 11 页，共 15 页 - - - - - - - - - - 贷款组合中存在的内部损失，不能再用于弥补农村信用社未来发生的其他损失，因此， 专项准备金不具有资本的性质。它类似于固定资产的折旧。特种准备金性质同专项准备金。第四十二条贷款损失准备金是否免税的税务处理决定权在财政、税务机关。 目前， 农村信用社贷款损失准备金的税收减免主要有下列三种方法：一、核销法。 贷款仅能在已被宣布无法回收并且已经从农村信用社账簿中核销的情况下才减免税收。根据国家税务总局20XX年 4 号令规定，农村信用
48、社经批准实际核销的呆账，允许在税前扣除，实行免税政策。二、一般准备金法。 对不超过全部贷款余额预先确定比例的一般准备金，农村信用社可享受减免税待遇。农村信用社按年末全部贷款余额1%计提的一般准备，实行免税政策。三、专项准备金法。专项准备金可以全额或者部分减免税。我国还未有此政策规定，目前农村信用社计提专项准备金（包括特种准备金）还需进行纳税调整，没有税收优惠。第四十三条对贷款以外的各类资产进行风险五级分类后，依据风险分类结果，根据财政、 税务、人民银行、 银行业监管机构等主管机关的有关政策，其损失准备金的计提和损失核销，参照贷款损失准备金计提和贷款损失核销规定办理。第九章附则第四十四条企事业单
49、位贷款中大额贷款与小额贷款、自然人其他贷款中单户余额较小贷款的具体划分标准， 原则上应根据地方经济发达程度、客户的还款能力、农村信用社资本实力和信贷管理水平等情况进行综合制定，一般把握在人均当地生产总值的一定倍数或农村信用社资本总额的一定比例以内为妥，具体额度由县（市、区）信用联社（农村合作银行）统一确定。第四十五条贷款风险分类的有关计算公式：一、现金流量的计算公式（一）直接法1、净现金流量经营活动产生的净现金流量投资活动产生的净现金流量筹资活动产生的净现金流量。2、 经营活动产生的净现金流量经营活动产生的现金流入经营活动产生的现金流出。（1）经营活动产生的现金流入销售商品、提供劳务收到的现金
50、收到的租金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金。即：经营活动产生的现金流入（主营业务收入净额应收账款应收票据其他应收账款预收账款）收到的租金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金。（2）经营活动产生的现金流出购买商品、接受劳务支付的现金经营性租赁支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金。即：经营活动产生的现金流出（主营业务成本存货应付账款应付票据其他应付账款预付账款）经营性租赁支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金。3、投资活动产生的净现金流量投资收益固定资产原值材料物资在建工程短期投资长期